Анализ применения системы контроллинга на сельскохозяйственном предприятии ОАО "Норов"

Все данные и расчеты сведены в таблицу 5.

Таблица 5

Расчет показателей с учётом изменений цен и нормы маржинальной прибыли на примере производственного цеха ОАО «Агрофирма «Норов»

Размещено на http://www.allbest.ru/

Пояснения к расчетам в таблице 2:

1. Вариант увеличения цены: цена увеличилась на 5% (т.е. составляет в долях

1,05); Нмп -- 26,7% (т.е. составляет в долях 0,267).

Требуется определить, на какой процент может быть снижен объем продаж.

Определяется по предложенной формуле:

Размещено на http://www.allbest.ru/

, т.е на 15,8% может быть снижен объем продаж и составит 50 Ч (1 - 0,158) = 50 Ч 0,842= 42,1 т.

В денежном выражении объем продаж: 150 Ч 1,05 Ч 42,1 = 6631 тыс. руб.

Переменные затраты рассчитываются: 110 Ч 42,1 = 4631 тыс. руб.

Маржинальная прибыль определяется: 6631 -- 4631 = 2000 тыс. руб.

Постоянные затраты на весь выпуск: 20 Ч 50 = 1000 тыс. руб. (неизменны).

Прибыль сохраняется в размере 1000 тыс. руб.

2. Вариант снижения цены: цена снизилась на 4% (т.е. в долях 0,96);

Цена составит: 150 Ч 0,96 = 144 тыс. руб.

Требуется определить, на какой процент необходимо увеличить объем продаж.

Определяется следующим образом:

Размещено на http://www.allbest.ru/

, т.е на 17,62% требуется увеличить объем продаж, чтобы не изменилась прибыль. Тогда он составит 50 Ч 1,1762 = 58,81 т. В денежном выражении: 144 Ч 58,81 = 8469 тыс. руб.

Переменные затраты рассчитываются: 110 Ч 58,81 = 6469 тыс. руб.

Маржинальная прибыль определяется: 8469 -- 6469 = 2000 тыс. руб.

Постоянные затраты составляют 1000 тыс. руб., прибыль 1000 тыс. руб.

Таким образом, в результате многочисленных соответствующих расчётов составлены таблицы модельной системной зависимости «цена-объём-прибыль», которые могут быть применены для быстрого реагирования на изменение цен при принятии управленческих решений. Если меняются условия, в результате которых постоянные затраты не остаются стабильными, то нужно составлять новые таблицы с учётом соответствующих изменений.

Таблица 6

Изменение показателя выручки (объема продаж) в связи со снижением цен (без изменения прибыли)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 7

Изменение показателя выручки (объема продаж) в связи с увеличением цен (без изменения прибыли)

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. При росте цен и увеличении нормы маржинальной прибыли процент, на который может быть уменьшена выручка (объём продаж) без снижения прибыли, тем меньше, чем больше показатель нормы маржинальной прибыли. Это связано с покрытием постоянных затрат.

2. При снижении цен и увеличении нормы маржинальной прибыли процент, на который должна увеличиться выручка (объём продаж) без снижения прибыли, тем меньше, чем больше показатель нормы маржинальной прибыли, необходимой для покрытия постоянных затрат и поддержания прибыли на прежнем уровне. В российской практике маржинальный подход используют в настоящее время крайне редко. Однако на некоторых предприятиях руководители, ознакомившись с управленческим учетом и анализом, оценили преимущества модели системной зависимости «цена -- объем -- прибыль» и адаптируют ее на своих предприятиях. Менеджеры западных предприятий работают в основном с нормой маржинальной прибыли, а не с самой маржинальной прибылью, особенно в тех случаях, когда деятельность предприятий характеризуется многономенклатурным выпуском. Используя модель системной зависимости «цена -- объем -- прибыль», повышается наглядность и доступность результатов для специалистов при принятии управленческих решений.

3. Совершенствование системы контроллинга на сельскохозяйственных предприятиях

3.1 Использование ARIS на этапе контроллинга бизнес-процессов

Описываемая ниже нами система применима не только на промышленных и производственных предприятиях, но и в полнее актуально ее внедрения в сельскохозяйственных организациях.

Контроллинг ключевых показателей результативности процессов. Данный вид контроллинга применяется при внедрении системы управления процессами, подразумевающей наличие замкнутого цикла управления процессами и их непрерывного совершенствования.

От качества бизнес-процессов зависит эффективность оперативной деятельности и стратегический успех компании. Современные рыночные условия предъявляют жесткие требования к производительности и надежности ежедневно выполняемых процедур. Следовательно, требуют наличия средств оперативного мониторинга и анализа причин низкой эффективности выполняемых процессов.

По этим причинам современные руководители предприятий обращают пристальное внимание не только на финансовые и объемные показатели деятельности компании, но и на операционную эффективность внутренних процессов. Важным является своевременная идентификация потенциальных проблем и принятие соответствующих управленческих решений.

Эффективность управления заключается не только в возможности решать возникающие проблемы, но и в способности предотвращать их.

Практика показывает, что традиционные информационные системы редко способны предоставить доступную информацию в удобном виде для расчета и анализа ключевых показателей результативности процессов. И здесь на помощь приходит ARIS Process Performance Manager - инструмент, способный отслеживать необходимые данные в транзакционных системах, выстраивать цепочки бизнес-процессов, контролировать и наглядно представлять количественные и качественные метрики процессов. Кроме того, запатентованная технология Process Mining позволяет погружаться внутрь процессных данных и выявлять факторы, которые в наибольшей степени повлияли на снижение качества и производительности процессов.

Управление производительностью процессов позволяет также решать задачи оценки уровня предоставляемых услуг (Service-Level Agreement - SLA), получая измеряемые показатели качества процессов предоставления этих услуг.

В рамках цикла управления и непрерывного совершенствования процессов контролируются, в первую очередь, такие их параметры, как время выполнения, трудозатраты, стоимость, исполнительская дисциплина, время ожидания по причине недоступности ресурсов, потери времени на различные действия, не приносящие прямой выгоды потребителю и т.д. На основе анализа этих и других параметров могут приниматься решения о совершенствовании структуры процесса, например количества и последовательности выполняемых шагов процесса, перераспределения полномочий участников, совершенствования ИТ-обеспечения процесса и т.д.

Таким образом, контроллинг ключевых показателей процессов включает следующие функции:

отслеживание текущих значений показателей и степень достижения плановых значений (если они есть);

разносторонний анализ зависимости значений показателей от их аналитического окружения (например, что больше всего способствовало несоблюдению сроков выполнения процессов - вид обрабатываемой услуги, выполняющее подразделение или категория клиента, для которого выполнялся этот процесс);

анализ каждой реализации процесса или их группы в соответствии с параметрами выборки (по процессам заданного типа, по клиентам заданной категории и т.п.).

Модуль ARIS Process Risk Scout, с одной стороны, используется для идентификации, анализа и мониторинга операционных рисков, с другой стороны - является составной частью решения по управлению соответствиями и внедрения системы внутреннего контроля.

Связка продуктов ARIS Tooset (ARIS Architect), ARIS Process Risk Scout и ARIS Audit Manager реализуют методологию внедрения системы внутреннего контроля соответствия различным стандартам, таким, например, как требования Sarbanes Oxley Act.

С точки зрения реализации требований SOx использование этих инструментов позволяет выполнить следующий круг задач:

Определение существенных счетов компании (материальных и нематериальных);

Определение бизнес-процессов компании, важных с точки зрения существенных счетов;

Описание структуры выделенных процессов;

Определение операционных рисков, снижающих качество информации по обозначенным существенным счетам, и предварительное их ранжирование;

Проведение оценки наиболее существенных рисков и их окончательное ранжирование;

Описание/разработка системы внутренних контролей;

Проведение первичной оценки эффективности внутренних контролей;

Настройка системы тестов и процедур для проведения периодического тестирования системы внутренних контролей и формирования рекомендаций по их улучшению.

Следует отметить, что для эффективного управления бизнес-процессами особую роль играют организационные решения, необходимые для настройки используемых систем и инструментов, а также поддержания их функционирования. Прежде, чем внедрять ту или иную систему, необходимо определить показатели, по которым будут контролироваться бизнес-процессы, пользователей той или иной информации по процессам, полномочия и ответственность менеджеров по принятию решений в части управления процессами, горизонты планирования и временные срезы учета и контроля, а также прочие аспекты различных видов систем процессного управления.

Заключение