Мероприятия по совершенствованию организации и управления расчетами с дебиторами и кредиторами для повышения платежеспособности ООО "ВологдаСкан"

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в процессе осуществления деятельности у предприятия возникает необходимость учета взаиморасчетов с покупателями и поставщиками. Правильное отражение в учете таких расчетов имеет очень важное значение, поскольку суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периоды оборачиваемости каждой из них влияют на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Возникающая в процессе расчетов дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных отношений между организациями.

К сожалению, на сегодняшний день осуществлять расчеты с поставщиками и контролировать своевременное поступление средств от покупателей, становится все труднее.

В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и свое временное поступление денежных средств, что очень важно для обеспечения бесперебойного процесса заготовления, производства и реализации продукции, оказанию услуг.

Практическая значимость дипломной работы определяется важностью контроля за движением кредиторской и дебиторской задолженностями: при его помощи обеспечивается защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление имеющихся резервов. Осуществляемые контрольные мероприятия позволяют своевременно получать руководству предприятия и собственникам информацию об имеющихся недостатках в данном направлении финансово-экономической и хозяйственной деятельности, дают возможность правильно оценить фактическое использование денежных и материальных ресурсов, состояние бухгалтерского и налогового учета и отчетности, подтверждают полноту выполнения мероприятий, включенных в бизнес-планы и программы финансово-хозяйственной деятельности.

С помощью контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности возможно также разработать мероприятия по снижению дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может отрицательно влиять на финансовую устойчивость предприятия и его платежеспособность.

Объектом исследования дипломной работы является ООО «ВологдаСкан».

Предметом исследования является учет и анализ расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «ВологдаСкан».

Цель дипломной работы: на основе изученных особенностей учета и анализа расчетов с покупателями и поставщиками в ООО «ВологдаСкан» разработать мероприятия по совершенствованию организации и управления расчетами с дебиторами и кредиторами для повышения платежеспособности предприятия.

Для достижения указанной цели в дипломной работе поставлены и решены следующие задачи:

Изучить теоретические основы организации учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии.

Провести сравнительный анализ учета расчетов с поставщикам и и покупателями в РБУ и МСФО.

Провести комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ВологдаСкан».

Исследовать организацию учёта расчетов с покупателями и поставщиками в ООО «ВологдаСкан», оценить соответствие правил ведения учёта и порядок отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов.

Проанализировать состав, структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности анализируемой организации, оценить влияние расчетов с поставщиками и покупателями на платежеспособность ООО «ВологдаСкан».

Разработать мероприятия по улучшению деятельности ООО «ВологдаСкан».

В процессе исследования применялись различные экономико-статистические приемы и способы анализа, а именно: сравнения, группировки, горизонтальный и вертикальный анализ, анализ относительных величин, метод финансовых коэффициентов.

Методологической основой для написания дипломной работы послужили труды ученых-экономистов и нормативные документы по теме исследования.

Информационной основой работы послужили нормативно-правовые документы по организации и ведению бухгалтерского учета на предприятии, учебные пособия и публикации по исследуемой тематике, бухгалтерская отчетность и первичные документы ООО «ВологдаСкан» за 2012-2014 года.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ПОСТАВЩИКАМИ

1.1 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и покупателями

Расчеты с покупателями и поставщиками неразрывно связаны с понятием "обязательства". Термин "обязательства" в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность[1].

К поставщикам относятся предприятия и организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные услуги: отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и т.п., выполняющие строительные, ремонтные и прочие работы[2].

Расчеты с поставщиками осуществляются либо после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг, либо одновременно с ними, либо авансом в соответствии с заключенным хозяйственным договором.

Предприятия самостоятельно выбирают формы расчетов, которые наиболее эффективны в каждом конкретном случае, и обязательно закрепляют этот выбор в заключаемых с контрагентами договорах[3].

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками применяется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На данном счете отражается информация о:

полученных товарно-материальных ценностях, выполненных работах и потребленных услугах, включая предоставленную электроэнергию, газ, пар, воду и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальных ценностях, работах и услугах, на которые расчетные документы от поставщиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

излишках товарно-материальных ценностей, выявленных при их приемке;

полученных услугах по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др[4].

Список субсчетов, открываемых к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

60.1 - «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

60.2 - «Расчеты по авансам выданным»;

60.3 - «Векселя выданные»;

60.21 - «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»;

60.22 - «Расчеты по авансам выданным (в валюте)»;

60.31 - «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)»;

60.32 - «Расчеты по авансам выданным (в у.е.)».

Счет 60 - активно-пассивный. Сальдо по счету 60 показывается развернуто: дебетовое сальдо может быть только на сумму выданных авансов и предварительной оплаты, а кредитовое сальдо показывает сумму кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками[5].

Учет на счете 60 ведется методом начисления, то есть все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты[6].

Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг согласно расчетным документам поставщика, а дебетуется на сумму исполнения (прекращения) обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; поставщикам по выданным векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др. [7].

В синтетическом учете счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 2 «Расчеты по претензиям»).

Претензия поставщику также может быть предъявлена за некачественный товар. Если товар не соответствует договору, покупатель может потребовать замены товара, но только в случае, когда это несоответствие составляет существенное нарушение. Помимо замены товара покупатель может потребовать возмещения убытков. Убытки за нарушение договора одной из сторон составляют сумму, равную ущербу, включая упущенную выгоду, который понесен другой стороной вследствие нарушения договора[8].

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используют следующие документы:

накладная;

товарно-транспортная накладная;

счет;

счет-фактура;

доверенность;

акт о приемке материалов;

коммерческий акт.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используется бухгалтерами для учета расчетов за выполненные работы и оказанные услуги.

Первичными документами по учету расчетов с покупателями и заказчиками являются:

товарно-транспортные накладные;

акт приема-сдачи выполненных работ;

приемные квитанции (по видам реализуемой продукции);

счета-фактуры.

Дебетовое сальдо по этому счету означает задолженность предприятий покупателей по выполненным работам и оказанным услугам. Оборот по дебету этого счета отражает стоимость выполненных работ, услуг, переданных основных средств, прочих активов. По кредиту счета 62 отражаются поступившие платежи от покупателей на расчетный счет, валютный счет, зачет полученных авансов, погашение задолженности при неплатежеспособности дебитора за счет резерва, списание безнадежной задолженности в убыток, оплата векселей полученных[7].

Список субсчетов, открываемых к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

62.01 - «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

62.02 - «Расчеты по авансам полученным»;

62.03 - «Векселя полученные»;

62.21 - «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)»;

62.22 - «Расчеты по авансам полученным (в валюте)»;

62.31 - «Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.)»;

62.32 - «Расчеты по авансам полученным (в у.е.)»;

62.Р - «Расчеты с розничными покупателями».

Счет 62 дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов 90.01 «Выручка», 91.01 «Прочие доходы» на сумму предъявленных покупателям и заказчикам расчетных документов.

Счет 62 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей[6].

На счете 62 также отражаются суммы полученных авансов и предварительной оплаты. Их учет должен вестись обособленно на отдельном субсчете 2«Расчеты по авансам полученным» счета 62. Аналитический учет должен быть организован по каждому полученному авансу[6].

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю. Аналитический учет по каждому покупателю ведется в ведомости № 38-АПК. Синтетический учет расчетов с покупателями ведется в журнале-ордере № 11-АПК отдельно по каждой организации и каналу реализации. В конце месяца результаты по счету 62 сверяют с данными ведомости № 38-АПК. После сверки оборот по кредиту счета 62 переносят в Главную книгу[9].

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

У покупателя могут быть еще и транспортно-заготовительные расходы, которые включаются в фактическую себестоимость приобретенных материальных ценностей и отражаются в составе материальных затрат. Организация должна выбрать и закрепить в своей учетной политике метод учета транспортных расходов[10].

1.2 Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

Важнейшее значение в совокупности методов анализа отводится анализу расчетов с поставщиками и покупателями. С их помощью находят оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, добиваются более высокой эффективности использования денежных средств, управляют платежеспособностью предприятия.

Во многих работах российских экономистов, таких как, Савицкая Г.А., Ковалева В.В., Ермолович Л.Л., не рассматривается конкретная методика проведения анализа расчетов с поставщиками и покупателями, поэтому при разработке данной методики я буду опираться на методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности[11,12,13].

Цель анализа расчетов с поставщиками и покупателями - дать оценку состояния расчетов с поставщиками и покупателями и разработать пути их совершенствования.

Анализ позволяет:

осуществлять поиск неоплаченных контрагентам-поставщикам (покупателям) расчетных документов (счетов);

осуществлять поиск задолженностей в целом по договорам (контрактам) с контрагентами-поставщиками (покупателями);

осуществлять поиск задолженностей в целом по контрагентам-поставщикам (покупателям);

прогнозировать капитал организации с учетом наличия капитала на текущий момент и задолженностей организации перед поставщиками (покупателями) на дату составления отчетных данных.

Основными источниками информации для проведения анализа являются:

бухгалтерская отчетность организации и приложения к ней;

регистры бухгалтерского учета;

данные аналитического учета;

первичная документация.

Анализ расчетов с поставщиками и покупателями проводится в четыре этапа:

анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности;

анализ расчетов с поставщиками и покупателями по срокам образования;

анализ оборачиваемости расчетов с поставщиками и покупателями;

анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости[14].

Рассмотрим каждый этап анализа расчетов с поставщиками и покупателями более подробно.

Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности предполагает определение качественных (абсолютное и относительное изменение) и структурных сдвигов.

Второй этап анализа предполагает раскрытие расчетов с поставщиками и покупателями по срокам образования (временному составу). Обособленно раскрывается просроченная (не погашенная в сроки, установленные договором) задолженность. По мнению Басовского Л.Е. дебиторскую и кредиторскую задолженность с поставщиками и покупателями, можно разделить на несколько временных диапазонов: до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев, свыше 12 месяцев[15].

Проведение второго этапа анализа направлено главным образом на выявление просроченной задолженности, ее доли в общем объеме задолженности. Это способствует принятию оперативных управленческих решений и улучшению денежных потоков.

Основная цель анализа оборачиваемости расчетов с поставщиками и покупателями заключается в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками и покупателями характеризуется следующими показателями:

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков

ликвидность дебиторский задолженность

, (1.1)

где ВР - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС);

- среднегодовая дебиторская задолженность поставщиков или покупателей.

Данный показатель характеризует число оборотов дебиторской задолженности поставщиков и покупателей за отчетный год. Погашение этой задолженности в течение отчетного года свидетельствует об эффективности расчетной дисциплины с поставщиками и покупателями.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности поставщиков и покупателей

, (1.2)

где - среднегодовая кредиторская задолженность поставщикам и покупателям.

Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности поставщиков и покупателей свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед поставщиками и покупателями.

Скорость оборота дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков

, (1.3)

Отражает продолжительность одного оборота дебиторской задолженности поставщиков и покупателей в днях.

Скорость оборота кредиторской задолженности поставщиков и покупателей

, (1.4)

Данный коэффициент характеризует однодневную скорость погашения кредиторской задолженности поставщикам и покупателям.

При единовременной тенденции роста продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности у организации могут возникнуть существенные проблемы с платежеспособностью и возможностью покрытия своих долгов.

Таким образом, анализ оборачиваемости расчетов с поставщиками и покупателями позволяет сделать вывод об эффективности расчетно-платежной дисциплины с поставщиками и покупателями, а также о рациональности размера годового оборота средств в расчетах с поставщиками и покупателями.

Существует ряд основных коэффициентов анализа показателей платежеспособности и финансовой устойчивости. К ним относят:

Коэффициент текущей ликвидности

, (1.5)

где ОА - оборотные активы;

КО - краткосрочные обязательства.

Данный коэффициент показывает, насколько текущие обязательства покрываются оборотными активами организации.

Коэффициент срочной ликвидности

, (1.6)

где ДС - денежные средства;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность.

Коэффициент показывает какая часть краткосрочных обязательств будет погашена при своевременном проведении расчетов с дебиторами и характеризует способность предприятия выполнить свои текущие обязательства перед поставщиками и подрядчиками за счет быстрой продажи ликвидных активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности

, (1.7)



Показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

, (1.8)

где ДЗ - дебиторская задолженность;

КЗ - кредиторская задолженность.

Коэффициент характеризует величину покрытия дебиторской задолженностью текущей кредиторской задолженности. Также, показывает платежные возможности организации при условии погашения всей суммы дебиторской задолженности (в том числе «невозвратной»).

Коэффициент задолженности поставщикам и покупателям

, (1.9)

где КЗпп - кредиторская задолженность поставщикам или покупателям;

ВРмес - среднемесячная выручка.

Характеризует возможность покрытия суммой полученной среднемесячной выручки обязательств (задолженности) перед поставщиками и покупателями. Рост данного показателя является тенденцией отрицательной, свидетельствующей об увеличении обязательств перед поставщиками и покупателями, не обеспеченных достаточной суммой выручки.

Предлагаемые показатели платежеспособности и финансовой устойчивости и их оценка позволят проанализировать состояние расчетно-платежной дисциплины в организации, уровень финансовой устойчивости и платежеспособности организации.

Анализ расчетов с покупателями и поставщиками необходим для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств и управления платежеспособностью организации.

1.3 Учет расчетов с покупателями и поставщиками по МСФО

Финансовая отчетность нужна не только внешним, но и внутренним пользователям, анализирующим деятельность компании для принятия экономических решений на длительную перспективу. Наилучшую основу для выбора экономических вариантов и альтернатив, стоящих перед компанией, может дать объективная информация о состоянии бизнеса, именно в этом заключается главная цель, которую преследует применение МСФО[16].

В отличие от российских стандартов МСФО предполагает не формальный, а максимально реалистичный учет текущей ситуации в компании, ведь основополагающая разница, существующая между этими двумя отчетностями, - это принципы оценки активов и обязательств и соотнесение доходов и расходов с отчетным периодом.

Сравнение МСФО и российских правил бухгалтерского учета представлены в табличной форме (приложение 1).

В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности дебиторская задолженность относится к финансовым инструментам, кредиторская - к обязательствам. Финансовое обязательство признается прекращённым, когда условия, указанные в договоре, исполнены либо договор аннулирован или срок его действия истек[17].

Обычно дебиторская или кредиторская задолженности погашаются путём перечисления денежных средств на счёт дебитора или кредитора, а момент прекращения обязательства - это момент поступления денежных средств на расчетный счет. Обязательство может быть погашено не только денежными, но и путём взаимозачета (передачи финансового актива) или передачи нефинансового актива. Возможен отказ от признания обязательств, если должник на законных основаниях освобожден от выполнения обязательства (или его части) либо в судебном порядке, либо самим кредитором.

В Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) не существует отдельного стандарта, регламентирующего учет дебиторской и кредиторской задолженности. Для определения данных задолженностей необходимо обратиться к МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки», МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство» и МСФО (IAS) 18 «Выручка» (введены в действие для применения на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н)[18].

Особенности признания, учета и оценки дебиторской задолженности определены в МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».

Таким образом, дебиторская задолженность - это непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами, которые не котируются на активном рынке, не попадают в категорию активов «предназначенные для торговли» и которые не были отнесены в категорию «переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» или «имеющиеся в наличии для продажи». В общем случае дебиторская задолженность является активом и должна раскрываться в балансе на нетто-основе, т.е. за вычетом резервов под снижение стоимости.

Кредиторская задолженность определяется как «обязательство оплатить товары или услуги, которые были получены или поставлены и на которые либо были выставлены счета-фактуры, либо они были формально согласованы с поставщиком» (согласно параграфу 11а МСФО (IAS) 37)[19].

Для признания дебиторской и кредиторской задолженности в учете используются общие критерии признания активов и обязательств. Чтобы актив или обязательство были признаны таковыми, необходимо одновременное соответствие следующим критериям:

существует высокая вероятность получения (оттока) экономических выгод, связанных сданным активом (обязательством);

стоимость актива или обязательства может быть надежно оценена.

Степень вероятности поступления (выбытия) экономических выгод оценивается руководством компании самостоятельно.

Дебиторская и кредиторская задолженность оцениваются одним из следующих методов:

исторической стоимости;

справедливой стоимости;

чистой стоимости реализации;

амортизированной стоимости.

При первоначальном признании дебиторская и кредиторская задолженности оцениваются по справедливой стоимости (по стоимости сделки), включая затраты по совершению сделки, которые напрямую связаны с приобретением или выпуском финансового актива или финансового обязательства[20].

После первоначального признания дебиторская и кредиторская задолженность оцениваются по амортизируемой стоимости с применением метода эффективной ставки процента. При этом под амортизируемой понимается стоимость финансового актива или обязательства, которая была определена при его первоначальном признании, за вычетом стоимости его погашения, суммы накопленной амортизации, начисленной с разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения[21].

Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженностей должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление этими активами и обязательствами. Степень детализации аналитического учета должна позволять анализировать оборачиваемость данного актива и погашение данного обязательства в разрезе каждого контрагента и однородных хозяйственных операций в разрезе каждого договора, а также отдельно отражать скидки и процентный доход.

Авансы выданные и переплата по налогам как в российской отчетности, так и в отчетности по МСФО обычно раскрываются в разделе «Дебиторская задолженность». Однако если следовать определению дебиторской задолженности, приведенному в МСФО (IAS) 39, то перечисленные статьи не являются дебиторской задолженностью. По мнению А.А. Губко, авансы выданные и переплата по налогам, по сути, относятся к расходам, которые временно учтены на балансе до момента совершения хозяйственной операции. Они классифицируются как «расходы, оплаченные авансом». Если эти статьи имеют значительную величину и существенны с точки зрения отчетности в целом, то они в обязательном порядке будут раскрываться непосредственно в балансе. Но обычно такие статьи, как авансы и переплата по налогам, незначительны, поэтому показываются в балансе вместе с торговой и прочей дебиторской задолженностью и только в пояснениях к отчетности раскрываются отдельно[22].

В отличии от российских стандартов цель инвентаризации по МСФО - это выявление просроченной дебиторской и кредиторской задолженности для работы с сомнительными долгами и подтверждение балансовых данных на определенную дату. Она проводится для того, что бы соблюсти принцип консервативности, не завысить активы компании и не ввести пользователей в заблуждение.

Инвентаризация проводится как выборочно, так и сплошным методом. Оптимальная схема инвентаризации - это сверка расчетов со всеми крупнейшими контрагентами (такие контрагенты определяются по сальдо на конец и начало периода и по оборотам), а также выборочная сверка с определённым количеством контрагентов.

В международной практике распространена инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности аудиторами. При этом акты сверки на бланке организации за подписью ответственных лиц направляются дебиторам и кредиторам с указанием в качестве обратного адреса почтовых реквизитов компании, которая проводит аудит.

По мнению Е.А. Васиной, существует две формы актов сверки - положительная и отрицательная. В акте сверки отрицательной формы указываются сумма дебиторской или кредиторской задолженности компании на определенную дату и просьба прислать обратно акт сверки только в случае несогласия контрагента с указанной суммой. При неполучении ответа задолженность считается подтвержденной[23].

В акте сверки положительной формы содержится просьба выслать обратно акт сверки в любом случае (при соответствии с данными учета контрагента или при наличии разногласий).

России акты сверок в отрицательной форме не применяются, поскольку отсутствие ответа от контрагента в большинстве случаев не несет особого смысла и не означает подтверждения данных организации.

По МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» в балансе должны раскрываться статьи:

торговая и прочая дебиторская задолженности;

торговая и прочая кредиторская задолженности;

оценочные обязательства;

финансовые обязательства (например, по лизингу);

обязательства по текущему налогу (налог на прибыль)[24].

Кроме того, необходимо деление задолженности по срокам её погашения на долгосрочную и краткосрочную.

Дополнительно в комментариях к финансовой отчетности по требованиям МСФО (IAS) 1, 12, 17, 24, 36, 37 приводятся:

суммы по основным группам задолженности - торговая, прочая, авансы выданные (полученные), переплата (задолженность) по налогам, задолженность связанных лиц, задолженность связанным лицам и т.д. в зависимости от существенности сумм;

сумма резерва под обесценение дебиторской задолженности;

описание кредитных и финансовых рисков;

суммы к погашению долгосрочной задолженности по срокам погашения (от года до двух лет, от двух до пяти лет, более пяти лет);

эффективные процентные ставки дисконтирования долгосрочной задолженности[25].

Кроме требований, указанных в МСФО, компания предоставляет любую дополнительную информацию, необходимую пользователям финансовой отчетности для понимания ее финансового положения и результатов деятельности за отчетный период. Состав такой информации определяется профессиональным суждением руководства, которое несет ответственность за составление данной отчетности. Эти сведения являются неотъемлемой частью отчетности и должны соответствовать финансовому положению и деятельности компании.



2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ВОЛОГДАСКАН»

2.1 Основные показатели деятельности ООО «ВологдаСкан»

Общество с ограниченной ответственностью «ВологдаСкан» создано 13 ноября 2010 года.

Свидетельство серии 35 № 001923799 о государственной регистрации юридического лица выдано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области 13.11.2002 за основным государственным регистрационным номером 1103525016110.

ООО «ВологдаСкан» является юридическим лицом, имеет расчетные счета в банках и составляет самостоятельный баланс.

Юридический адрес: 160002, Россия, Вологодская обл., г. Вологда, ул. Гагарина, д.83а

ИНН 3525249850 КПП 352501001 ОГРН 1103525016110

Организационно-правовая форма -- общество с ограниченной ответственностью.

Форма собственности - частная.

Среднесписочная численность:

2012 год - 21 человек

2013 год - 16 человек

2014 год - 25 человек

Основными видами деятельности является:

торговля автотранспортными средствами;

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

торговля автомобильными деталями узлами и принадлежностями.

Уставный капитал на 01.01.2015г. составляет 10 000 000 (десять миллионов) рублей.

Исполнительный единоличный орган - директор предприятия.

Должности директора и главного бухгалтера занимают:

Директор - Романов В.А. (13.11.2010 - 01.06.2015)

Карнаух А.Г. (02.06.2015 - наст. время)

Главный бухгалтер - Зыкова Г.В.

Общество не ведет совместную деятельность.

Общество является субъектом малого предпринимательства, поэтому резервы на оплату отпусков не создает.

По состоянию на 31 декабря 2014 г. сомнительная задолженность отсутствует. В 2014 г.

Общество не прекращало деятельности, в 2015 году так же не планируется прекращение деятельности.

Основные показатели деятельности предприятия представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1 - Экономические показатели ООО «ВологдаСкан»

Фактор	2012	2013	2014	Отклонения
	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	%
1	2	3	4	гр.3 - гр.2	гр.4 - гр.3	(гр.4 - гр.2)/гр.2
Объем выручки, тыс.руб.	338466	259144	518762	-79322	259618	53,27
Себестоимость продукции, тыс.руб.	305550	226053	468903	-79497	242850	53,46
Чистая прибыль, тыс.руб	24326	24222	38322	-104	14100	57,53
Численность персонала, чел.	21	16	25	-5	9	19,05
Производительность труда, тыс.руб./чел.	16117,43	16196,5	20750,48	79,07	4553,98	28,75
Фондовооруж-ость, тыс.руб/чел.	301,33	405,25	265,36	103,92	-139,89	-11,94
Фондоотдача, руб/руб.	641,85	479,6	938,38	-162,25	458,78	46,19
Фондоемкость, руб./руб.	0,018	0,025	0,012	0,007	-0,013	-33,33
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов,	5,4	3,1	4,0	-2,3	0,9	-25,92
Длительность оборота оборотных активов, дн.	66	116	90	50	-26	36,36
Рентабельность продаж (по чистой прибыли), %	7,18	9,34	7,38	2,16	-1,96	2,78

В процессе анализа можно констатировать:

1. Увеличение объема выручки почти в два раза за три года. В 2012 году объем выручки составил 338466 тыс.руб., а в 2014 году - 518762 тыс.руб. Темп прироста составил 53,27%. Это связано с одной стороны, с увеличением объемов продаж, а с другой, с ростом числа оказываемых сопутствующих услуг - ремонтные услуги автомобилей «Scania». Это в конечном итоге повлияло на позитивное изменение уровня чистой прибыли.

2. За анализируемый период выросла численность работников. Это связано с тем, что в 2014 году были наняты дополнительные сотрудники в отдел сервиса и в отдел продаж.

3. Что касается эффективности деятельности предприятия, то за анализируемый период возросли показатели производительности труда и фондоотдачи. Вместе с тем показатели оборачиваемости оборотных активов и рентабельности продаж имели тенденцию к сокращению. Во многом это связано с необходимостью корректировки политики работы с дебиторами и кредиторами. Что касается показателей динамики и структуры баланса, то они представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Структура имущества и источники его формирования в ООО «ВологдаСкан»

Показатель	2012	2013	2014	2012	2013	2014	Отклонения
	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	в % к валюте баланса	в % к валюте баланса	в % к валюте баланса	тыс.руб.	тыс.руб	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Актив
1. Внеоборотные активы (основные средства)	6328	6484	6634	9.155	7.133	4.903	156	150	4,836
2. Оборотные (текущие активы), всего	62790	84416	128684	90,845	92,867	95,097	21626	44268	104,943
в том числе:
запасы	38984	31321	61866	56,402	34,457	45,719	-7663	30545	58,696
дебиторская задолженность	12006	16064	32580	17,37	17,672	24,077	4058	16516	171,364
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	8803	36810	30790	12,736	40,495	22,754	28007	-6020	249,767
1. Собственный капитал	43614	67836	106158	63,101	74,627	78,451	24222	38322	143,403
2. Краткосрочные обязательства, всего (Без доходов будущих периодов)	25504	23064	29160	36,899	25,373	21,549	-2440	6096	14,335
в том числе:
заемные средства	1764	-	23	2,552	-	0,017	-	-	-98,696
кредиторская задолженность	23740	23064	29137	34,347	25,373	21,532	-676	6073	22,734
Валюта баланса	69118	90900	135318	100	100	100	21782	44418	95,778

В активах организации доля текущих активов в 2012 году составляет 90,8%., а внеоборотных средств 9,2%. Это говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. Темп роста оборотных активов больше темпа роста внеоборотных активов. Такое соотношение характеризует тенденцию к ускорению оборачиваемости оборотных активов.

За анализируемый период объемы дебиторской задолженности выросли, что является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса

Собственный капитал за два года вырос на 143,4%, что положительно характеризует динамику изменения имущественного положения организации. Поскольку имущество предприятия увеличилось на 95,8% то можно говорить о повышении платежеспособности предприятия.

Чистые активы организации за весь период превышают уставный капитал. Это положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Оценка стоимости чистых активов ООО «ВологдаСкан»

Показатель	2012	2013	2014	2012	2013	2014	Отклонения
	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	в % к валюте баланса	в % к валюте баланса	в % к валюте баланса	тыс.руб.	тыс.руб	%
1	2	3	4	5	6	7	гр.3 - гр.2	гр.4 - гр.3	(гр.4 - гр.2)/гр.2
Собственный капитал	43614	67836	106158	63,101	74,627	78,451	24222	38322	143,403
1. Чистые активы	43614	67836	106158	63,101	74,627	78,451	24222	38322	143,403
2. Уставный капитал	10000	10000	10000	14,468	11,001	7,39	-	-	-
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2)	33614	57836	96158	48,633	63,626	71,061	24222	38322	186,065
4. Чистый капитал (собственный капитал за вычетом убытков и задолженностей учредителей)	43614	67836	106158	63,101	74,627	78,451	24222	38322	143,403



Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку. Увеличение чистого капитала на 143,4% будет способствовать росту финансовой устойчивости.

В качестве позитивного факта может быть рассмотрен и незначительный рост заемных средств и кредиторской задолженности (таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Структура заемного капитала ООО «ВологдаСкан»

Показатель	2012	2013	2014	2012	2013	2014	Отклонения
	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	в %	в %	в %	тыс.руб.	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	гр.3 - гр.2	гр.4 - гр.3	(гр.4 - гр.2)/гр.2
Долгосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты	25504	23064	29160	100	100	100	-2440	6096	14,335
Заемный капитал	25504	23064	29160	100	100	100	-2440	6096	14,335

Таким образом, для предприятия за рассматриваемый период были характерны в основном позитивные тенденции развития.

Состав доходов и расходов более подробно можно рассмотреть в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Формирование доходов и расходов ООО «ВологдаСкан»

Показатель	2012	2013	2014	Отклонения
	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	%
1	2	3	4	гр.3 - гр.2	гр.4 - гр.3	(гр.4 - гр.2)/гр.2
Выручка	338466	259144	518762	-79322	259618	53,269
Расходы по обычным видам деятельности	312807	226053	468903	-86754	242850	49,902
Управленческие расходы	5075	5115	5122	40	7	0,92
Коммерческие расходы	2182	2777	3284	595	507	50,50
Прибыль (убыток) от продаж	25659	33091	49859	7432	16768	94,314
Прочие доходы	2512	1626	5377	-886	3751	114,05
Прочие расходы	556	1132	5176	576	4044	830,93
Прибыль до уплаты процентов и налогов	28008	26522	43011	-1486	16489	53,56
Проценты к уплате	7	209	343	202	134	4800
Текущий налог на прибыль	3539	2089	4382	-1450	2293	23,82
Чистая прибыль (убыток)	24326	24222	38322	-104	14100	57,53
Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса	33614	57836	96158	24222	38322	186,06

Из данных таблицы 2.5 следует, что величина доходов увеличилась. Так в 2012 году общая величина доходов предприятия составила 338466 тыс.руб. В 2013 году доходы относительно 2012 году уменьшились на 79322 тыс.р., и составили 259114 тыс.руб. В 2014 году произошел рост выручки больше чем в два раза, и она составила 518762 тыс.руб. Выручка предприятия за анализируемый период выросла на 53,269%.

Основное влияние на рост доходов оказала прибыль от продаж, сумма которой в 2014году увеличилась по сравнению с 2012 годом на 94,314%, и составила 49859 тыс.руб., в 2012 году прибыль составила 25659 тыс.руб, в 2013 году - 33091 тыс.руб. Прибыль от основной деятельности предприятия выросла на 94,314%, что является положительным фактором.

Кроме того произошло увеличение прочих доходов в 2014 году относительно 2012 и 2013 годов, в результате чего они стали равны 5377 тыс.руб. Прочие расходы также имеют тенденцию к росту. Прочие доходы полностью покрывают прочие расходы.

Нераспределенная прибыль за отчетый год выросла на 186,06%. Наличие у предприятия нераспределенной прибыли свидетельствует о возможности пополнения оборотных средств для ведения нормальной хозяйственной деятельности.

Расходы по обычным видам деятельности организации возросли в 2014 году по сравнению с предыдущими на 49,902%. Их общая величина на 2012 год составила 312807 тыс.руб., что на 86754 тыс.руб. больше значения данного показателя за 2013 год. В 2013 году значение показателя составило 226053 тыс.руб., в 2014 году - 468903 тыс.руб.

Коммерческих расходов на предприятии имели тенденцию к росту. Они возрасти на 50,50%. Управленческие расходы на предприятии также возросли к 2014 году, но не значительно. Их прирост составил всего 0,92%. В 2012 году они составляли 5075 тыс.руб., в 2013 году на 40 тыс.руб больше, 5115 тыс.руб. В 2014 году составили 5122 тыс.руб.

В общем объеме расходов наибольший удельный вес составляет себестоимость продаж.

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что расходы 
ООО «ВологдаСкан» представлены в основном расходами стабильного характера.

Сравнив темп роста выручки и себестоимости можно судить об эффективной или неэффективной деятельности предприятия за период. 53,269 > 49,902, следовательно, деятельность предприятия можно оценить как эффективную.

В таблице 2.6 можно подробно ознакомиться со структурой прибыли, а в таблице 2.7 со структурой расходов ООО «ВологдаСкан».

Таблица 2.6 - Состав и величина прибыли ООО «ВологдаСкан»

Вид поступления	2012	2013	2014	2012	2013	2014	Отклонения
	тыс.руб	тыс.руб	тыс.руб	в % к валюте баланса	в % к валюте баланса	в % к валюте баланса	тыс.руб	тыс.руб
1	2	3	4	5	6	7	гр.3 - гр.2	гр.4 - гр.3
Розничная выручка	5104	5179	5786	1,15	1,58	0,89	75	607
Расчеты с покуп-ми и заказ-ми	405089	289063	586423	91,62	87,68	89,95	-116026	297360
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	3117	4170	11976	0,71	1,26	1,84	1053	7806
Продажи по платежным картам	-	2104	4475	-	0,64	0,69	-	2371
Расчеты по имущ-му, личному и добровольному страхованию	-	437	-	-	0,13	-	-	-
Расчеты по кратко-ным кредитам и займам	13280	8525	24446	3,01	2,59	3,75	-4755	15921
Расчеты с разн.дебиторами и кредиторами	2717	1459	4869	0,61	0,44	0,75	-1258	3410
Финансовые вложения	12729	17734	12100	2,88	5,38	1,855	5005	-5634
Касса	29	-	140	0,006	-	0,0215	-	-
Прочие доходы и расходы	21	40	-	0,005	0,01	-	19	-
Расчеты по налогам и сборам	-	945	1730	-	0,29	0,265	-	785
Расчеты по соц. страхованию и обеспечению	-	16	-	-	0,005	-	-	-
Расчеты с персоналом по проч. операциям	50	0,1	0,114	0,012	-	-	-	0,014
Итого	442136	329672	651945	100	100	100	-112464	322273

В общем объеме поступлений наибольший удельный вес составляют расчеты с покупателями и заказчиками. Он колеблется в пределах 87-92%. Примерно на одном уровне находятся: розничная выручка, расчеты с поставщиками и подрядчиками, финансовые вложения. Наименьшая доля приходится на расчеты по социальному страхованию и обеспечению, расчеты с персоналом по прочим операциям. Данные показатели настолько малы, что трудно рассчитать их точный удельный вес в общей сумме поступлений.



Таблица 2.7 - Состав и величина расходов ООО «ВологдаСкан»

Вид расхода	2012	2013	2014	2012	2013	2014	Отклонения
	тыс.руб	тыс.руб	тыс.руб	в % к валюте баланса	в % к валюте баланса	в % к валюте баланса	тыс.руб.	тыс.руб
1	2	3	4	5	6	7	гр.3 - гр.2	гр.4 - гр.3
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	385115	255674	586978	86,6	82,15	87,96	129441	331304
Расчеты с покупателями и заказчиками	13267	7209	14819	2,98	2,32	2,23	6058	7610
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	11523	10498	28755	2,59	3,37	4,31	1025	18257
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	2730	1414	1192	0,61	0,45	0,18	1316	-222
Реализация иностранной валюты	19	41	-	0,0043	0,013	-	-22	-
Финансовые вложения	20000	26600	18300	4,49	8,55	2,74	-6600	-8300
Расчеты с подотчетными лицами (израсход-но)	1060	1135	1078	0,24	0,36	0,16	-75	-57
Недостачи и потери от порчи ценностей	5	-	1	0,0011	-	0,0002	-	-
Прочие доходы и расходы	278	301	257	0,062	0,096	0,039	-23	-44
Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию	231	293	552	0,051	0,094	0,083	-62	259
Расчеты по налогам и сборам	7166	4124	10388	1,6	1,33	1,56	3042	6264
Расчеты по социальному страхованию	770	999	1241	0,17	0,33	0,19	-229	242
Расчеты с персоналом по оплате труда	2332	2971	3792	0,52	0,95	0,57	-639	821
Расчеты с персоналом по прочим операциям	-	-	0,0004	-	-	-	-	-
Итого	444496	311259	667353	100	100	100	133237	356094

Среди расходов наибольшая доля приходится на расчеты с поставщиками и подрядчиками. Данный показатель в 2012 году составляет 86,6%, в 2013 году - 82,15%, в 2014 году - 87,96%. На второе место можно отнести финансовые вложения (4-9%). Примерно на одном уровне находятся: расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты по краткосрочным кредитам и займам (2-4%). Наименьший процент удельного веса приходится на недостачи и потери от порчи ценностей, расчеты с персоналом по прочим операциям.

Если смотреть в динамике, то почти все показатели, как поступлений, так и расходов, имели тенденцию к росту.

2.2 Анализ ликвидности и финансовой устойчивости предприятия

Группировка активов ООО «ВологдаСкан» по степени ликвидности представлена в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Группировка активов ООО «ВологдаСкан» по степени ликвидности

Показатель	2012	2013	2014	2012	2013	2014
1	2	3	4	5	6	7
	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	в % к балансу	в % к балансу	в % к балансу
Наиболее ликвидные активы (А1)	8803	36810	30790	1,736	40,495	22,754
Быстро реализуемые активы (А2)	12006	16064	32580	17,37	17,672	24,077
Медленно реализуемые активы (А3)	41981	31542	65314	60,738	34,7	48,267
Трудно реализуемые активы (A4)	6328	6484	6634	9,155	7,133	4,903
Баланс	69118	90900	135318	100	100	100

Группировка активов предприятия показала, что в структуре имущества за 2012 и за 2014 года преобладают медленно реализуемые активы (А3). В 2013 году преобладают наиболее ликвидные активы (А1) (таблица 2.9).

Таблица 2.9 - Группировка пассов ООО «ВологдаСкан» по сроку выполнения обязательств

Показатель	2012	2013	2014	2012	2013	2014
	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	в % к балансу	в % к балансу	в % к балансу
Наиболее срочные обязательства (П1)	23740	23064	29137	34,347	25,373	21,532
Краткосрочные пассивы (П2)	1764	-	23	2,552	-	0,017
Долгосрочные пассивы (П3)	-	-	-	-	-	-
Собственный капитал предприятия (П4)	43614	67836	106158	63,101	74,627	78,451
Баланс	69118	90900	135318	100	100	100

В структуре пассивов за весь период исследования преобладает собственный капитал предприятия (П4). В структуре пассивов видно, предприятие привлекает краткосрочные кредиты и займы (П2> 0).

Условие абсолютной ликвидности баланса:

А1>= П1 А2 >= П2 А3 >= П3 А4<= П4

В таблице 2.10 представлено соотношение актива и пассива баланса.



Таблица 2.10 - Анализ ликвидности баланса ООО «ВологдаСкан»

2012	Излишек (недостаток) платеж. средств	2013	Излишек (недостаток) платеж. средств	2014	Излишек (недостаток) платеж. средств
А1<П1	-14937	А1>=П1	13746	А1>=П1	1653
А2>=П2	10242	А2>=П2	16064	А2>=П2	32557
А3>=П3	41981	А3>=П3	31542	А3>=П3	65314
А4<П4	-37286	А4<П4	-61352	А4<П4	-99524

В 2013 и 2014 годах из четырех соотношений характеризующих наличие ликвидных активов у организации выполняется все 4. Это значит, что баланс предприятия абсолютно ликвиден. Таким образом платежная способность предприятия отличная, значит и финансовая устойчивость тоже.

В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае это соотношение выполняется - у предприятия достаточно краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных обязательств.

В 2012 году ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную. Предприятию не хватает наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

В таблице 2.11 представлены основные показатели финансовой устойчивости.

Таблица 2.11 - Основные показатели финансовой устойчивости ООО «ВологдаСкан»

Показатель	2012	2013	2014	Нормативное значение
Коэффициент финансовой независимости	0,631	0,746	0,785	0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7).
Коэффициент финансового левериджа	0,585	0,34	0,275	1 и менее (оптимальное 0,43-0,67).
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,594	0,727	0,773	0,1 и более
Индекс постоянного актива	0,145	0,0956	0,0625	1 и менее
Коэффициент покрытия инвестиций	0,631	0,746	0,785	0,75 и более
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,855	0,904	0,938	0,1 и более
Коэффициент мобильности имущества	0,908	0,929	0,951	0,5 и более
Коэффициент мобильности оборотных средств	0,14	0,436	0,239	0,17- 0,4
Коэффициент обеспеченности запасов	0,956	1,959	1,609	0,5 и более
Коэффициент краткосрочной задолженности	1	1	1	0,5

Из таблицы 2.11 видно, что коэффициент финансовой независимости организации за весь период исследования больше 0,5. Это значит, что заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия. В 2012 году коэффициент наиболее оптимален - 0,631. Полученное значение свидетельствует о хорошем балансе собственного и заемного капитала, и свидетельствует о хорошем финансовом положении.

За анализируемый период коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами вырос на 0,18 и составил 0,773. Коэффициент имеет удовлетворительное значение.

За весь период отмечен рост коэффициента покрытия инвестиций на 0,153 до 0,785. В 2013 и 2014 годах значение коэффициента соответствует норме. В 2012 году коэффициент ниже нормы, но не значительно.

Значение коэффициента обеспеченности материальных запасов по состоянию на 2012 год составило 0,956. За рассматриваемый период рост коэффициента обеспеченности материальных запасов составил 0,652, и в 2014 году составил 1,609. Значение коэффициента обеспеченности материальных запасов является очень хорошим за весь период. Чем больше значение данного показателя, тем в меньшем объеме предприятие формирует свои запасы и другие затраты с помощью заемного капитала и, следовательно, выше ее финансовая устойчивость

Коэффициент краткосрочной задолженности показывает преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

Значение показателя коэффициента мобильности оборотных средств позволяет отнести предприятие к средней группе риска потери платежеспособности, т.е. уровень его платежеспособности оценивается как средний.

После проведенных выше расчетов видно, что предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость.

2.3 Анализ деловой активности и рентабельности

Показатели рентабельности можно увидеть в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Показатели рентабельности ООО «ВологдаСкан»

Показатель	2012	2013	2014	Отклонения
1	2	3	4	гр.3 -гр.2	гр.4 - гр.3
Rпродаж	9,72	12,76	9,61	3,04	-3,15
Rзатрат	7,96	10,71	8,17	2,75	-2,54
Rобщая	8,27	10,23	8,29	1,96	-1,94
Rосновной деятельности	10,77	14,63	10,63	3,86	-4
Rпродаж по чист.прибыли	7,18	9,34	7,38	2,16	-1,96
Rактивов	35,60	27,11	28,77	-8,49	1,66
Rсобственного капитала	56,43	36,32	36,67	-20,11	0,35
Rпроизводственных фондов	56,62	87,53	72,78	30,91	-14,75

На основании данных таблицы 2.12 можно сказать, что в рассматриваемом периоде на предприятии показатели рентабельности находятся примерно на одном уровне. Деятельность предприятия в этот период эффективна. Это обстоятельство связано с тем, что величина прибыли от реализации и чистой прибыли в данном периоде выросла.

Высокая рентабельность означает, что на единицу вложенных материальных средств приходится несколько единиц получаемого дохода.