Анализ финансовой, организационной и хозяйственной ситуации на предприятии

В акционерных обществах и предприятиях с иностранными инвестициями он создается в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами. Размер данного капитала выражается любой суммой, но он не может быть меньше 5% от уставного капитала организации.

В соответствии с уставом ОАО «ОНОС» размер резервного капитала составляет 5% размера уставного капитала общества.

Формирование резервного капитала отражается в учете бухгалтерской проводкой:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 82 «Резервный капитал» - произведено отчисление в резервный капитал из нераспределенной прибыли.

Использование средств резервного капитала может быть связано с направлением их на погашение обязательств акционерного общества по ранее выпущенным ценным бумагам, например облигациям:

Дебет 82 «Резервный капитал» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84 « Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям ООО «ОНОС» по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается следующим образом:

Дебет 84 Кредит 75 (70) - начислены дивиденды учредителям организации.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в организован таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, разделяются.

2.8 Бухгалтерская отчетность

ООО «Орскнефтеоргсинтез», наряду с Российской бухгалтерской отчетностью, представляет и отчетность по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

Основное отличие российской системы учета и отчетности от международной отчетности обусловлено тем, что российское государство ставит управление

административно - политической сферой выше управления в области экономики.

Состав отчетности согласно российскому законодательству определялся нормативными актами Министерства финансов РФ. Следует отметить, что Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусматривает следующий состав бухгалтерской отчетности:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской

отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

- пояснительная записка.

Таким образом, федеральным законодательством Отчет об изменении капитала и Отчет о движении денежных средств рассматриваются как часть приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Также включение в состав отчетности аудиторского заключения не совсем корректно, поскольку получается, что аудиторское заключение должно содержать мнение в том числе о самом себе.

Что касается непосредственно российской финансовой отчетности, то по своему экономическому содержанию она постепенно приближается к международным стандартам. Мало она отличается и по составу отчетности, аналогичны также формы представления отчетности. Наряду с этим сохраняются и и существенные различия.

3. Экономический анализ

3.1 Анализ использования основных фондов. ООО «ОНОС»

Таблица 3.1

Структура основных фондов ОАО «ОНОС» за 2010год.

Наименование	Балансовая стоимость на 01.01.09г. тыс.руб.	Уд. Вес, %	Износ, тыс.руб.	Коэффициент износа, %	Остаточная стоимость, тыс. руб.	Уд. вес, %
Здания	292 741	18,5	107 738	36,8	185 003	26,7
Сооружения	549 781	34,7	381 736	69,4	168 045	24,3
Машины и оборудование	644 634	40,7	355 473	55,1	289 161	41,8
Транспортные средства	51 915	3,3	29 534	56,8	22 381	3,2
Производственный и хозяйственный инвентарь	4 054	0,3	2 154	53,1	1 900	0,3
Другие виды основных средств	39 543	2,5	14 495	36,7	25 048	3,7
Всего основных фондов	1 582 668	100	891 130	56,3	691 538	100

Машины и оборудование составляют активную часть основных средств, т. к. они непосредственно изготавливают продукцию.

Активная часть составляет 42,2% от общего количества основных средств на конец 1999 г., пассивная часть соответственно - 57,8%.

Пассивная часть включает здания, сооружения, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, другие виды ОФ, которые способствуют эффективному протеканию производственного процесса. Наибольший коэффициент износа у сооружений 69,4%, высокие коэффициенты износа у транспортных средств - 56,8%, машин и оборудования - 55,1%. Введено объектов основных средств на сумму 114 590 тыс. руб., в т. ч. из незавершенного строительства - 102 310 тыс. руб. и приобретение оборудования, не требующего монтажа - 12 280 тыс. руб. Списано объектов основных средств на сумму 19 600 тыс. руб. Долгосрочные финансовые вложения увеличились за счет приобретения акций ЗАО «Торговый дом «Живая вода» на сумму 4 300 тыс. руб.

Рассчитаем среднегодовую стоимость основных фондов, используя форму «Наличие и движение основных средств».

Ф_ср.=(Ф_н.г.+Ф_к.г.)/2, (1)

где, Ф_н.г. - стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.;

Ф_к.г. - стоимость ОФ на конец года, тыс. руб.

Ф_ср.=(1 496 770 + 1 582 668)/2=1 539 719 тыс. руб.

Для расчета показателей состояния основных средств предприятия воспользуемся следующими данными (тыс. руб.):

поступило в 2010 г. - 116 380,

выбыло - 30 482,

стоимость износа ОФ на начало года - 805 232,

стоимость износа на конец года - 891 130.

1). Коэффициент износа

К_изн.^н.г.=(Ф_изн.^н.г./Ф_изн.)*100% (на начало года), (2)

К_изн.^к.г.=(Ф_изн.^к.г./Ф_изн.)*100% (на конец года), (3)

где, Ф_изн.^н.г. - стоимость износа ОФ на начало года,

Ф_изн.^к.г. - стоимость износа ОФ на конец года

Ф_н.г. - стоимость ОФ на начало года,

Ф_к.г. - стоимость ОФ на конец года

К_изн.^н.г.=(805 232/1 496 770)*100%=53,8%,

К_изн.^к.г.=(891 130/1 582 668)*100%=56,3%

2). Коэффициент выбытия

К_выб.=(Ф_выб./Ф_н.г.)*100%, (4)

где, Ф_выб. - стоимость выбывших основных средств

К_выб.=(30 482/1 496 770)*100%=2,1%

3). Коэффициент обновления

К_обн.=(Ф_вв./Ф_к.г.)*100%, (5)

где, Ф_вв. - стоимость введенных основных средств

К_обн. =(116 380/1 582 668)*100%=7,4%

Коэффициент годности

К_годн. =((Ф_н.г.- Ф_изн.^н.г. )/Ф_н.г.)*100% (6)

К_годн. = ((1 796 770- 805 232)/1 496 770)*100%=46,2%.

3.2 Анализ учета затрат на производство

Плановые и фактические калькуляции на продукцию предприятия ОАО «Орскнефтеоргсинтез» и сметы затрат на производство составляются на предприятии согласно «Отраслевой инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях РФ», разработанной Министерством топлива и энергетики РФ, Москва, 1997 год.

ОАО «Орскнефтеоргсинтез» работает на давальческой основе.

Состав затрат, учитываемых при переработке давальческой нефти, регламентируется вышеназванной инструкцией, 25 главой НК РФ и ПБУ 10/99.

При этом затраты на производство формируются без стоимости исходного сырья: нефти, газового конденсата и др. При переработке давальческой нефти определяются плановые и фактические затраты на весь объем и на 1 тонну поставленной нефти.

Сводный учет затрат на производство ведется по полуфабрикатному варианту.

Себестоимость товарной продукции ОАО «ОНОС» по статьям затрат за 2010 год представлена в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Статьи затрат ОАО «ОНОС» за 2010 г.

Статьи затрат	тыс. руб.	уд. вес, %	Затраты на 1 руб. тов. продукции, коп.
1.Нормируемые расходы всего в том числе:	369 172	66,91	42,85
-топливо	30 379	5,51	3,53
-электроэнергия	31 849	5,77	3,70
-теплоэнергия	72 245	13,09	8,39
-вода оборотная	16 029	2,9	1,86
-сжатый воздух, азот	2 010	0,36	0,23
-реагенты и растворители	16 076	2,91	1,87
-сырьё	200 584	36,35	23,28
2.Основная и доп. зарплата с отчислениями	8 007	1,45	0,93
3.Условно-постоянные расходы всего в том числе:	161 490	29,27	18,75
-общезаводские расходы	83 016	15,04	9,64
-цеховые расходы	56 238	10,19	6,53
-прочие производственные расходы	22 236	4,03	2,58
4.Прочие	13 135	2,38	1,52
Себестоимость ТП	551 804	100	64,05

Смета затрат по установке ЭЛОУ-АВТ представлена в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Смета затрат ОАО «ОНОС» за июнь 2010 г.

Затраты	план	факт
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %
1. Реагенты всего в том числе:	437,4	6	224,4	2,5
Едкий натр	39,1	0,5	6,7	0,1
Аммиак	35,2	0,5	16	0,2
Деэмульгатор	363,1	5	201,7	2,2
2. Электроэнергия	1 254,8	17,2	1 433,8	16
3. Пар	541,8	7,4	602,25	6,7
4. Вода тех. оборотная	923,5	12,6	848,5	9,4
5. Вода речная и питьевая	15,6	0,2	12,8	0,1
6. Сжатый воздух	141,8	2	87,8	1
7. Зарплата	223,2	3,1	180,9	2
8. Соц. страх	79,5	1,1	67,5	0,8
9. В/зав. перекачка	1 377,9	18,9	1 422,5	15,8
10. Амортизация	83,2	1,1	83,2	0,9
11. Ремонт	29,1	0,4	575,1	6,4
12. Прочие	46,6	0,6	374,2	4,2
13. ОЗР	2 155,4	29,5	3 069,6	34,2
ИТОГО затрат	7 309,7	100	8 982,5	100

Возможные направления снижения себестоимости нефтепродуктов (услуг по нефтепереработке):

1). Повышение производительности труда. Рост производительности труда обеспечивается совершенствованием производства, техническим прогрессом, повышением квалификации кадров, усилением материальной заинтересованности работников и т. д.

2). Сокращение расхода сырья, материалов, топлива, энергии. Экономия материалов достигается за счет удешевления катализаторов и увеличения времени их работы, многократным использованием реагентов, улучшением технологии производства. Ведущий фактор экономии топлива - совершенствование схем энергопроизводства и энергопотребления.

3). Улучшение использования основных производственных фондов.

4). Сокращение затрат по обслуживанию производства.

5). Ликвидация непроизводительных расходов.

Таблица 3.4

Структура затрат по смете общепроизводственных расходов по цеху №22 за 2010 г.

Статьи расходов	тыс. руб.	уд. вес, %
Зарплата аппарата управления	1 028,88	1,13
Зарплата прочих	935,04	1,03
Амортизация	5 903,52	6,51
Содержание и эксплуатация оборудования	15 064,91	16,62
Ремонт	65 907,36	72,7
Транспортные расходы	469,82	0,52
Охрана труда	1 346,90	1,49
Износ Тары	-	-
ВСЕГО	90 656,44	100

Структура затрат по смете общехозяйственных расходов по ОАО «ОНОС» за за 2010 год. представлена в таблице 3.5

Таблица 3.5

Структура затрат по смете общехозяйственных расходов по ОАО «ОНОС» за 2010 год.

Статьи расходов	тыс. руб.	уд. вес, %
Расходы на содержание аппарата управления заводом	9 891	11,91
Служебные командировки и перемещения	965	1,16
Содержание пожарной охраны, военизированной и сторожевой охраны	7 271	8,76
Амортизация основных средств общехозяйственного назначения	15 876	19,12
Затраты на ремонт основных средств	2 500	3,01
Содержание зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения	3 283	3,95
Производство испытаний, проведение исследований и содержание общехозяйственных лабораторий	422	0,51
Охрана труда	2	-
Подготовка кадров	1 291	1,56
Налоги, сборы и прочие обязательные отчисления	28 373	34,18
Информационные, аудиторские и консультационные услуги	4 512	5,44
Прочие расходы	8 630	10,4
Всего по смете	81016	100

3.3 Анализ труда и заработной платы

Основной задачей отдела организации труда и заработной платы является организация труда и заработной платы, результативности использования трудовых ресурсов и правильного фонда оплаты труда.

В ОАО «Орскнефтеоргсинтез» трудоемкость не рассчитывается в силу того, что на предприятии аппаратный процесс производства.

Фонд заработной платы на предприятии планируется по подразделениям с конкретизацией по должностям и профессиям согласно штатному расписанию, производственному календарю и положениям и приказам, действующим в ОАО «ОНОС».

Структура промышленно-производственного персонала представлена в таблице 3.6. Таблица составлена на основе данных, взятых из справки о численности, ежемесячно составляемой на предприятии.

Таблица 3.6

Структура промышленно-производственного персонала ОАО «ОНОС» на май 2010 года.

	Рабочие	Руководители	Специалисты	Служащие	Всего
Промышленная группа всего	1 699	212	305	23	2 239
НПЗ	1 699	212	305	23	2 239
СИНТЕЗСПИРТ	-	-	-	-	-
Непромышленная группа	55	9	1	7	72
Всего по объединению %	1 754 75,9	221 9,6	306 13,2	30 1,3	2311 100

Произведем расчет среднесписочной численности персонала:

Т=(?Т_явок+?Т_неявок)/Д , (7)

где, ?Т_явок (?Т_неявок) - число чел.-дней, х арактеризующих явку (неявку)

работников на предприятие,

Д - количество календарных дней.

Данные взяты из сводки о движении рабочей силы за октябрь 2010 года

Т = (830 520 - 235 314)/360=1653 чел.

Для оценки ситуации занятости работников на предприятии рассчитываются показатели движения рабочей силы:

Коэффициент оборота по приему:

К_пр.=(число работников принятых за период / Т за период) * 100%, (8)

К_пр.=(10/1 653)*100%=0,6%

Коэффициент оборота по выбытию:

К_выб.=(число работников уволенных за период/Т за период)*100%,

К_выб.=(776/1 653)*100%=47% (9)

Коэффициент текучести кадров:

К_тек.=(число работников уволенных по причинам, относящихся к текучести

кадров/Т за период)*100%, (10)

К_тек.=((776+12)/1653)*100%=48%,

Коэффициент постоянства кадров

К_пост.=(число работников проработавших весь отчетный период на предприятии / списочная численность на конец периода)*100%, (11)

Спис. числ. на конец периода=спис. числ. на нач. периода+принято работников -уволено работников

Спис. числ. на конец периода=3 090+10-776=2 324 чел.

К_пост.=(2 307/2 324)*100%=99%

Коэффициент замещения рабочей силы К_зам.=(число работников, принятых за период/число работников, уволенных за период)*100%=К_пр./К_выб

К_зам.=(10/776)*100%=1,3% (12)

Т. к. К_зам.>1, то это свидетельствует об удовлетворительном положении.

Оплата труда работников ОАО «Орскнефтеоргсинтез» проводится на основе часовых тарифных ставок, должностных окладов по повременно-премиальной системе оплаты труда. Часовые тарифные ставки рабочих, занятых переработкой нефти и производством нефтепродуктов построены в зависимости от категории установок. Тарифные ставки установок III категории берутся за основу. Тарифные ставки установок II категории увеличиваются на 4%, I категории - на 12%.

Производятся также доплаты за профессиональное мастерство, совмещение профессий и др.

Начисление премии производится в соответствии с Положением

«О премировании работников ОАО «Орскнефтеоргсинтез» по результатам финансово - хозяйственной деятельности общества», введенным в действие с

01 июня 1967 года.

Согласно Положения премия работникам Общества начисляется ежемесячно при своевременном и качественном выполнении производственных заданий, строгом соблюдении технологии производства, выпуске продукции в соответствии с нормативно-технической документацией, соблюдением трудовой дисциплины и при наличии денежных средств у Акционерного Общества.

3.4 Анализ использования прибыли

Нераспределенная прибыль представляет собой составную часть собственного капитала предприятия. С увеличением капитала предприятия связаны также использование прибыли на отчисление в резервный капитал и накопление имущества в виде основных и оборотных средств. А текущие расходы предприятия, возмещаемые из его чистой нераспределенной прибыли, и начисление учредительского дохода безвозвратно уменьшают собственные финансовые ресурсы предприятия.

На сумму балансовой прибыли в 2010 году значительное влияние оказало увеличение стоимости переработки нефти:

- в январе стоимость переработки нефти составляла 170,4 руб./т;

- в августе она была до 276 руб./т;

- с сентября стоимость переработки нефти увеличена до 360 руб./т.

Также на увеличение стоимости переработки нефти повлиял неоднократный

рост цен на нефтепродукты, которые Акционерное Общество получает в счет услуг по переработке нефти.

За 2010 в ОАО «ОНОС» получена балансовая прибыль в сумме 327 118 тыс. руб., за соответствующий период прошлого года - 140 084 тыс. руб. Рост прибыли по отношению к прошлому году составил 233 процента.

Распределение прибыли и использование средств, остающихся в Акционерном обществе представлено в таблице 3.7.

Таблица 3.7

Распределение прибыли и использование средств, остающихся в распоряжении ОАО «ОНОС» за 2010г., в тыс. руб.

Наименование показателей	План	факт	Откл.
Балансовая прибыль	103 700	327 118	-223 418
Налог на прибыль	25 925	73 837	-47 912
Чистая прибыль	77 775	253 281	-175 506
Использование прибыли:
Отвлеченные средства от прибыли в том числе:		5 582	-5 582
-штрафы, пени		608	-608
-НДС		2 372	-2 372
-превышение выбросов		2 602	-2 602
Отчисления на выплату мат. помощи	6 700	6 800	-100
Фонд соц. Сферы	12 000	9 226	2 774
Фонд накопления	25 700		25 700
Резервный фонд	6 740		6 740
Комиссион. Вознаграж. по зачету с фед. Бюджетом за 200 9год		31 700	-31 700
Фин. Помощь сторонним организациям		4 700	-4 700
Использовано прибыли	51 140	58 008	-6 868
Нераспределенная прибыль	26 635	195 273	-168 638

Увеличение балансовой прибыли позволило профинансировать капиталовложения в полном объеме за счет собственных источников и направить часть прибыли на погашение задолженности. По итогам 12 месяцев сумма капитальных вложений составила 138,1 млн. руб., из них за счет амортизации 50,4 млн. руб., за счет прибыли - на сумму 87,6 млн. руб.

Одним из самых больших налогов, влияющих на результаты финансовой деятельности предприятия, является налог на имущество. В течении 2010года в счет платежей по налогам было перечислено 22,37 млн. руб., в т. ч. 14,78 млн. руб. по налогу на имущество.

Размещено на Allbest.ru