Анализ финансовой, организационной и хозяйственной ситуации на предприятии

2.1 Учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства - это часть средств производства, целиком и полностью участвующие в хозяйственной деятельности предприятий в течение длительного времени, не меняющие своей натуральной формы и переносящие свою стоимость на продукт постепенно, по мере износа.

Практически к основным средствам относя средства со сроком полезного использования больше 12 месяцев.

К основным средствам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и прочее.

Тара, используемая для осуществления технологического процесса производства и для хозяйственных нужд стоимостью более 20000 рублей и сроком службы более 12 месяцев, введенная в эксплуатацию с 1 января 2009г. учитывается в составе основных средств. Тара, введенная в эксплуатацию до 1 января 2009г. учитывается по принятым ранее нормам

Пришедшая в негодность, вследствие полного естественного износа, поломки (боя) или порчи тара, списывается на основании соответствующего акта (форма № МБ-8).

Капитальные вложения - затраты, связанные со строительством, приобретением основных средств, а также приобретением нематериальных активов. Эти активы учитываются как капитальные вложения до момента ввода в эксплуатацию.

Оприходование объекта основных средств отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

Дебет 08 Кредит 60 (75-1, 76, 98-2,…) оприходован объект основных средств.

После того как объект основных средств будет введен в эксплуатацию, делают проводку по дебету счета 01:

Дебет 01 Кредит 08

- введен в эксплуатацию объект основных средств.

Затраты по приобретению основных средств сначала учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (без налога на добавленную стоимость):

Дебет 08 Кредит 60(76,...)

- затем на основании счетов-фактур отражается налог на добавленную стоимость:

Дебет 19 Кредит 60(76,,..)

После того как объект основных средств будет введен в эксплуатацию, делается проводка по дебету счета 01:

Дебет 01 Кредит 08

Далее отражается вычет по налогу на добавленную стоимость:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 произведен налоговый вычет.

При списании с баланса объекта основных средств сначала списывается сумма начисленной амортизации.

Дебет 02 Кредит 01

Таким образом, на дебете счета 01 будет сформирована остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств. Эту сумму относится в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

Дебет 9 1-2 Кредит 01

Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 рублей можно списывать на затраты по мере их отпуска в производство или эксплуатацию

(п. 5 ПБУ 6/01), Для этого в учете делают записи:

Дебет 01 Кредит 08

Дебет 20 {23, 26, 29, 44,...) Кредит 01

- списана стоимость объекта основных средств.

В налоговом учете книги, брошюры и другие печатные издания (независимо от их стоимости) списывают на затраты в полной сумме в момент приобретения.

Амортизация - это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг)., начисляется ежемесячно:

В ООО «ОНОС» используется линейный способ начисления амортизации.

Согласно Положению по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01), в составе основных средств должны учитываться находящиеся в собственности предприятия земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Эти средства обладают материальной субстанцией и относятся к осязаемым активам. Между тем в учёте отражаются и так называемые неосязаемые активы.

Нематериальные активы - вид внеоборотных активов, которые не имеют физической основы, но представляют ценность, базирующуюся на правах и привилегиях собственников (объекты интеллектуальной собственности). Стоимость нематериальных активов устанавливается индивидуально в момент их приобретения.

К нематериальным активам относятся цена фирменной марки, патентов, авторских прав, прав на «ноу-хау». «Ноу-хау» - это специальные технические и экономические знания, которые за вознаграждение могут быть предоставлены и другим предприятиям.

Правила формирования в бухгалтерском учёте информации о нематериальных активах изложены в ПБУ 14/2000 «Учёт нематериальных активов».

Кроме того, к нематериальным активам относятся «гуд вилл» (деловая репутация предприятия).

Капитальные вложения - затраты, связанные со строительством, приобретением основных средств, а также приобретением нематериальных активов. Эти активы учитываются как капитальные вложения до момента ввода в эксплуатацию.

Виды нематериальных активов представлены в Приложении 3.

2.2 Учет сырья и материалов

В целях разделения складского и бухгалтерского учета учет материальных ценностей ведется количественно - суммовым методом (на складах и в бухгалтерии организуется одновременно количественный и суммовой учет по номенклатурным номерам ценностей). П.3 ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов» (приказ МФ РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 27.11.2007))

Перевод из одной единицы измерения в другую.

Если в расчетных (сопроводительных) документах поставщика указана одна единица измерения, а учет в Обществе осуществляется в другой, такие МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету в той единице измерения, которая принята в Обществе, на основании Акта перевода материалов из одной единицы измерения в другую, составленного специалистом отдела снабжения, специалистами других отделов (если это необходимо) и заведующим складом. Акт оформляется в двух экземплярах, один передается в бухгалтерию, а другой остается на складе. В карточке складского учета МПЗ приходуется в единице измерения поставщика, а также - в другой (новой) единице измерения, со ссылкой на акт перевода.

Учет поступления, хранения и выбытия материально- производственных запасов в Обществе ведется в соответствии с утвержденным стандартом СТП СМК 7.5-8-2004 «Процессы жизненного цикла продукции. Производство и обслуживание. Учет материально-производственных запасов».

Процесс приобретения материалов, отражается в учете записями по дебету счетов 10 «Материалы», и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» и др.

Оценка МПЗ, приобретенных за плату, производиться по фактическим затратам на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» показывает наличие МПЗ в пути.

Оценка при принятии на учет сырья и топлива осуществляется по ценам приобретения, включающим все расходы на заготовление, со стоимостью невозвратной тары и упаковки.

Оценка при поступлении на учет производственных запасов (кроме сырья и топлива) осуществляется по цене приобретения, с применением счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Таможенные платежи по приобретенным импортным МПЗ учитываются на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» за исключением сырья и топлива, по которым таможенные платежи включаются в стоимость приобретения.

Величина отклонений в стоимости материалов в течение текущего месяца распределяется исходя из удельного веса (в процентах к учетной стоимости соответствующих материалов),

С целью предотвращения хищения в Обществе для некоторых видов МПЗ установлен особый порядок учета при списании в производство. Перечень МПЗ, при отпуске в производство необходимо рассчитывать. В течение отчетного года распоряжением главного бухгалтера в Перечень МПЗ, на которые при отпуске в производство необходимо предоставлять расчет, могут вноситься дополнения и изменения. Расчет количества МПЗ при отпуске в производство подписывается материально - ответственным лицом,

списывающим МПЗ (предоставляющим расчет), представителем технического отдела СП и утверждается руководителем СП.

Списание отклонений и транспортно - заготовительных расходов по закупаемым МПЗ в стоимости материалов и ТЗР производиться упрощенным способом - пропорционально списанию материалов в производство по средней себестоимости.

Начиная с 01 января 2009 года, в составе материалов учитываются предметы, со сроком полезного использования более 12 месяцев, стоимостью не более 20 000 рублей за единицу. В целях обеспечения сохранности этих предметов в течение всего срока эксплуатации ведется количественный учет указанного имущества.

Книги, брошюры и иные подобные объекты, независимо от их стоимости, учитываются в составе МПЗ.

Учет тары.

Тара однократного использования включается в себестоимость продукции. Залоговая тара (на которую в соответствии с условиями договора установлены суммы залога) учитывается по залоговым ценам на счете 10 субсчет «Тара и тарные материалы». При возврате залоговой тары поставщику в исправном состоянии Обществу возмещается ее стоимость по залоговым ценам. В случае невозвращения поставщику залоговой тары сумма залога за эту тару не возвращается. Тара учитывается на счете 10 субсчет «Тара и тарные материалы». до момента естественного износа, порчи, боя, поломки, а затем списывается на основании соответствующего акта.

2.3 Учет денежных средств и расчетов

На исследуемом предприятии используются счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».

Для осуществления расчетов наличными деньгами имеется касса, которая

оборудована в соответствии с нормативными документами. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 0410.93г. №18 «О порядке ведения кассовых операций в РФ».

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранение принятых ценностей согласно договора о полной материальной ответственности.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, установленным банком.

В кассе предприятия кроме денежных средств хранятся бланки строгой отчетности. На предприятии приняты необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств и бланков строгой отчетности в кассе.

Приходные кассовые ордера составляются на основе документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции, например: при поступлении денежных средств в кассу за проданную продукцию указывается номер накладной на отпуск продукции со склада покупателю, а также номер счета-фактуры и дата их составления; при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованных подотчетных сумм -- номер авансового отчета; при погашении задолженности по недостачам - номер акта о недостачах и распоряжения руководителя предприятия и т.д.

Выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (ф. КО-2) или платежных ведомостей на выдачу заработной платы. Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером.

Все приходные и расходные кассовые документы подписываются кассиром и погашены штампами «получено» и «оплачено».

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса».

В зависимости от поступления денежных средств в кассу счет 50 «Касса» дебетуется в корреспонденции с кредитом разных счетов: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79«Внутрихозяйственные расчеты», 80 «Уставный капитал», 86 «Целевое финансирование», 90 «Продажа», 91 «Прочие доходы и расходы», 98 «Доходы будущих периодов».

Выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации отражается по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом различных счетов: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 68 « Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 99 «Прибыли и убытки».

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе.

Расчетные счета открыты в Альфа Банке и в Банке Москвы. С расчетного счета производятся почти все платежи: оплата поставщикам и подрядчикам, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и другие. Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы: чек, платежное поручение, платежное требование-поручение.

Кассир предприятия ежедневно получает в банке выписку из расчетного счета. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета, а по расходам на содержание и эксплуатацию; машин и оборудования, издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим проставляются и коды статей.

Затраты предприятия на расчетно-кассовое обслуживание согласно договору банковского счета в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» являются прочими расходами; отражаются бухгалтерскими записями: дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Расходы» и кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; на сумму перечислений с расчетного счета за услуги, оказываемые кредитными организациями: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредит счета 51 «Расчетные счета».

Договором банковского счета предусмотрено вознаграждение за использование денежных средств. Начисленный банком процент на остаток средств по расчетному счету является операционным доходом организации и отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Доходы».

Поступление денежных средств на расчетные счета ОАО «Орскнефтеоргсинтез» отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом различных счетов: 50 «Касса», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 80 «Уставный капитал», 86 «Целевое финансирование», 90 «Продажа», 91 «Прочие доходы и расходы».

Расходование денежных средств с расчетного счета организации отражается бухгалтерскими записями по дебету счетов: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный капитал» в корреспонденции с кредитом учредителями», 80 «Уставный капитал» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ведет на счете 51 «Расчетный счет», это активный счет .Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется организацией по каждому расчетному счету, сумма оборотов по которым должна соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.

Операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты в соответствии с условиями договора и расчетными документами. Сальдо кредитовое отражает сумму задолженности организации поставщикам по неоплаченным счетам, оборот по дебету - погашение задолженности, оборот по кредиту - возникновение новой задолженности. Счет 60 является преимущественно пассивным, он может быть активным только в случае, если была произведена авансовая оплата поставщику (подрядчику).

В ОАО «ОНОС» расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в безналичной форме. Аналитический учет на предприятии по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данным аналитического учета, синтетические записи переносят в оборотную ведомость. Суммы по оборотной ведомости должны соответствовать сальдо по счету 60.

Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат.

По кредиту счета 60 отражается стоимость:

- фактически поступивших товарно-материальных ценностей согласно документам поставщика в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (07, 08, 10, 41);

- выполненных работ, оказанных услуг в корреспонденции со счетами учета соответствующих затрат (20, 23, 25,26, 44).

По дебету счета 60 отражаются оплаченные поставщикам в погашение обязательств суммы в корреспонденции со счетами учета денежных средств (счета 50, 51, 52, 55).

Сумма налога на добавленную стоимость включается поставщиками и

подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя записью:

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По действующему законодательству НДС по приобретенным товарно-

материальным ценностям или услугам, стоимость которых списывается на затраты организации (или издержки обращения), после погашения обязательств перед поставщиками предъявляется бюджету, т.е. на сумму налога, уплаченного поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС. Это отражается записью:

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом»

Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» (см..Приложение 4).

Транспортные слуги по доставке товара, учитываются отдельно (см. Приложение 5).

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, четных чеков. Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товарно-материальные ценности.

Аналитический учет по счету 60 в ООО «ОНОС» ведется по каждому

предъявленному счету, а расчетов по плановым платежам - по каждому поставщику и подрядчику в ведомости № 1 по счету 60.

В регистрах журнально-ордерной формы учета расчеты с поставщиками учитываются в журнале-ордере № 6 и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Журнал-ордер № 6 открывают на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. Реестры операций по расчетам с поставщиками (подрядчиками) ведут раздельно по каждому поставщику за тот же период, что и журнал-ордер. Записи по кредиту счета 60 производят по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей (07, 10, и 15), затрат на производство (20-29), капитальных вложений (08) и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60, т.е. записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности и, выполненные работы и услуги и другим списаниям. При записях по дебету счета указывают кредитуемые счета (счета по учету денежных средств, кредитов банка и др.) ( см. Приложение 6).

Кроме того, на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитываются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные» с кредита счетов учета денежных средств 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» и другие счета учета денежных средств.

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве прочих доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в ОАО «ОНОС» предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62

«Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены покупателям расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. На счете 62 также отражаются суммы полученных авансов и предварительной оплаты. Их учет ведется обособленно на отдельном субсчете «Расчеты по полученным авансам» счета 62.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется - по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, по каждому контрагенту - отдельной строкой.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО «Прометей» ведется в журнале-ордере №11 и ведомости №16, вся информация обрабатывается на информационном носителе.

Суммы полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по кредиту счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет по субсчету «Расчеты по авансам полученным» счета 62 должен вестись по каждому кредитору.

Учет налогов

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация- заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально-

производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости: от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов: 68 «Расчеты по налогам и сборам» -- при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) -- при использовании на непроизводственные нужды; 91 «Прочие доходы и расходы» -- при продаже этого имущества.

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по оплате»). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

Учет расчетов организации с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Начисление налога на доходы физических лиц отражают с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

Дт счета. 70 - Кт счета. 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам экономического субъекта;

Дт счета. 75-2 - Кт счета. 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных

учредителям (участникам), если они не являются работниками экономического субъекта;

Дт счета. 76 - Кт счета. 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам.

Учет расчетов организации с бюджетом по налогу на имущество организации ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - аналитический учет ведется по всем видам налогов раздельно.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

Субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» -учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации;

Субсчет 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации, как страховой части, так и накопительной;

Субсчет 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»-

учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников ОАО «Нефтеоргсинтез».

2.4 Учет труда и заработной платы

Расчеты с работниками организации по заработной плате осуществляются бухгалтером-расчетчиком бухгалтерии на основании первичных документов по учету выработки и использования рабочего времени, листов на доплату и другие. Первичные документы оформляются в структурных подразделениях (отделах, цехах, на участках, в бригадах) мастерами, нормировщиками.

Основанием для приема на работу в ОАО «Орскнефтеоргсинтез» является приказ (распоряжение) руководителя Акционерного Общества. На каждого работника организации заполняется личная карточка, в которой содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, сведения о назначении и перемещении, отпуске.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению синтетический учет расчетов с работниками организации по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

По кредиту счета 70 отражаются суммы: причитающейся работникам организации оплаты труда - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; оплаты труда, начисленной за счет резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»; начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность производственного процесса и успешного выполнения производственных планов и хозяйственных процессов. Основные операции по оплате труда персонала, обслуживающего основное производство, а также корреспондирующие счета отражены в Приложении 8.

2.5 Бухгалтерский учет затрат (расходов) на производство и реализацию продукции (работ, услуг)