Отчетность на предприятии ООО "ТК Петровский"

*Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

Поскольку на 31.12.2011 наблюдается недостаток собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное. Несмотря на неудовлетворительную финансовую устойчивость, следует отметить, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат в течение анализируемого периода улучшили свои значения.

Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя «Управленческие расходы» за отчетный период в форме №2.

Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности за последний отчетный период данных об отложенных налоговых активах и обязательствах, организация не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н), что допустимо для субъектов малого предпринимательства (кроме того, ПБУ 18/02 не применяют кредитные, бюджетные организации).

Таблица 4.5 - Анализ рентабельности

Все три показателя рентабельности за последний год, приведенные в таблице, имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за данный период.

Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет 2,9% от полученной выручки. Тем не менее, имеет место падение рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за 2009 год (-1%).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за период 01.01-31.12.2011 составил 2,7%. То есть в каждом рубле выручки ООО «ТК «Петровский» содержалось 2,7 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Показатель оборачиваемости активов в среднем в течение анализируемого периода показывает, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 112 календарных дней. Чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов в среднем требуется 26 дней.

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию на последний день анализируемого периода) и результатов деятельности ООО «ТК «Петровский» за весь анализируемый период, которые приведены ниже.

Анализ выявил следующие показатели, исключительно хорошо характеризующие финансовое положение ООО «ТК «Петровский»:

- чистые активы превышают уставный капитал, при этом за два последних года наблюдалось увеличение чистых активов;

- увеличение собственного капитала ООО «ТК «Петровский» при том что, активы организации несколько уменьшились (на 3,9%).

Положительно характеризующим результаты деятельности организации показателем является следующий - прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2011 год составила 1 852 тыс. руб.

Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий - за 2011 год получена прибыль от продаж (3 367 тыс. руб.), однако наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-1 778 тыс. руб.).

Анализ выявил следующие неудовлетворительные показатели финансового положения и результатов деятельности организации:

- высокая зависимость организации от заемного капитала;

- ниже принятой нормы коэффициент абсолютной ликвидности;

- недостаточная рентабельность активов;

- значительная отрицательная динамика прибыльности продаж (-1,2 процентных пункта от рентабельности за 2010 год равной 4,1%);

- не соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;

- значительное падение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации (-1,3 коп. от аналогичного показателя рентабельности за 2010 год).

Показатели финансового положения ООО «ТК «Петровский», имеющие критические значения:

- на 31 декабря 2011 г. значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами является критическим;

- существенно ниже нормы коэффициент текущей (общей) ликвидности;

- существенно ниже нормативного значения коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;

- коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (нормальное значение: не менее 70%);

- критическое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

Одним из показателей вероятности скорого банкротства организации является Z-счет Альтмана, который рассчитывается по следующей формуле (применительно к ООО «ТД «Петровский» взята 4-факторная модель для частных непроизводственных компаний):

Z-счет = 6,56T₁ + 3,26T₂ + 6,72T₃ + 1,05T₄, где

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

- 1.1 и менее - высокая вероятность банкротства;

- от 1.1 до 2.6 - средняя вероятность банкротства;

- от 2.6 и выше - низкая вероятность банкротства.

Таблица 4.6 - Прогноз банкротства

По результатам расчетов для ООО «ТК «Петровский» значение Z-счета по состоянию на 31.12.2011 составило 0,23. Это означает, что существует высокая вероятность банкротства ООО «ТД «Петровский». Однако следует обратить внимание на то, что полученные на основе Z-счета Альтмана выводы нельзя признать безоговорочно достоверными - на них влияют различные факторы, в том числе экономические условия той страны, где работает организация.

Если некоторые неравенства не соответствуют указанным ограничениям, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. Причем следует иметь в виду, что менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные при недостатке средств по одной группе и избытке по другой из-за невозможности погашения такими активами более срочных обязательств.

Таблица 4.7 - Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

5. Пути улучшения финансового состояния предприятия

Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Однако цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретный период его деятельности.

В ходе исследования проводился анализ финансового состояния предприятия. Для этого было выполнено следующее:

- произведена группировка активов по степени их ликвидности и пассивов по срокам их погашения;

- выявлена недостаточная ликвидность баланса организации, особенно в части наиболее срочных обязательств;

- рассчитаны финансовые коэффициенты ликвидности, которые оказались выше нормируемых значений, что говорит о финансовой стабильности организации.

Рассмотрим пути улучшения финансового состояния ООО «ТК «Петровский» путем проведения маркетинговых мероприятий и оптимизации ассортимента магазина.

На сегодняшний день потребители нуждаются скорее не в товарах, а в услугах. Создать реальные преимущества товара трудно, но еще сложнее поддерживать их, поэтому дифференцирование основывается на увеличении ценности товара путем приложения к нему дополнительных услуг. Для успешного развития магазину «Петровский» в финансовом и коммерческом плане, ему необходимо создать удовлетворенного потребителя, который станет постоянным посетителем и будет привлекать новых, так как удовлетворенный человек обязательно посоветует своему близкому посетить данный магазин.

Это обусловлено тем, что в современной конкурентной среде деятельность организации розничной торговли зависит не только от того, какой ассортимент предлагается покупателю, какого качества и по какой цене, но и от того, какие еще дополнительные услуги предоставляет магазин, формируя тем самым постоянного клиента.

Покупатели уже не терпят задержек, вариаций в эксплуатационных характеристиках товара и низкого качества обслуживания, которые в прошлом воспринимались как норма. Деятельность многих компаний оценивается как неудовлетворительная не потому, что потребителей не устраивают качество товаров и уровень сервиса покупатели разочарованы тем, что фирмы не успевают за конкурентами в повышении стандартов качества. На данный момент у супермаркета «Петровский» есть реальные конкуренты, которые специализируются на реализации продовольственных товаров. С одной стороны, это крупный продовольственный рынок, который находится на остановке напротив, а с другой стороны, недавно открывшийся магазин «Магнит», имеющий в наличии практически тот же ассортимент, что и «Петровский». Они расположены недалеко от супермаркета «Петровский» и представляют существенную угрозу для него, так как, если покупатель решит, что у данных торговых точек условия покупки лучше, супермаркету грозит потеря части покупателей.

В ходе исследования было выявлено, что покупатели, как правило, предпочитают приобретать продукты питания в продовольственном магазине, поэтому достаточно сильным конкурентом супермаркета является магазин «Магнит». Руководству супермаркета необходимо проводить мероприятия по формированию лояльности покупателей, чтобы удержать постоянных покупателей и привлечь новых. То есть супермаркет «Петровский» должен предложить покупателю более выгодные и удобные условия, чем основной конкурент.

Руководство супермаркета «Петровский» делает некоторые попытки по привлечению и формированию лояльности покупателей. Но в магазине довольно редко проводятся различные рекламные акции. Например, давно не проводились рекламные мероприятия по стимулированию сбыта некоторых марок пива и газированных напитков. Иногда устраивается дегустация кондитерских изделий местных производителей (в частности, ОАО «Деметра»), которые можно приобрести в супермаркете, если что-то из них понравилось, но этого явно не достаточно.

При формировании лояльности покупателей руководству супермаркета «Петровский» необходимо обратить внимание на:

- качество и количество продаваемых товаров. Надо проводить мероприятия внутриорганизационного характера - это принятие решения о запасах продуктов, периодичности их поставок, выборе поставщиков и так далее. Продуктов должно быть в наличии в достаточном количестве, чтобы покупатель мог всегда приобрести определенный товар, определенной марки в этом супермаркете. Например, руководству супермаркета «Петровский» необходимо обратить внимание на группу «мед», так как ассортиментная группа «мед» имеет очень малую насыщенность (2 марки) в разных исполнениях данного продукта (глубина - 8). Следует разнообразить ассортимент меда, чтобы у покупателя была возможность выбора. В частности, хлеб и молоко практически ежедневно потребляемые продукты, поэтому необходимо выявить спрос на них в сутки и обеспечить необходимый размер заказа данных продуктов. Также необходимо следить за свежестью и качеством (молочные, мясные, рыбные товары, овощи, фрукты), закупаемых у поставщиков продовольственных товаров.

- внутреннюю атмосферу супермаркета. В торговом зале должно быть просторно и светло, нешумно, должна чувствоваться доброжелательность со стороны продавцов. В связи с тем, что большинство покупателей супермаркета - это женщины, то при формировании ассортимента и выкладке продовольственных товаров следует учитывать женскую психологию, делать особый упор на внешний вид продукта, обращать внимание на уют, на характеристики, способствующие улучшению здоровья (в частности, снижению веса), а также экологические свойства продуктов питания. Но и про мужчин забывать не стоит - необходимо сформировать широкий ассортимент полуфабрикатов быстрого приготовления.

- введение приобретающих все большую популярность дополнительных услуг, предлагаемых магазином своим покупателям. Этого можно достичь путем предоставления услуг по круглосуточной доставке продуктов питания для того, чтобы, привлечь новый сегмент покупателей (с высоким уровнем доходов).

- цены. Цены на продукты питания должны быть дифференцированы, то есть учитывать доходы как обеспеченных слоев общества, так и средне- и малообеспеченных сегментов. При этом качество предлагаемых товаров не должно страдать.

- выкладку. Она должна быть привлекающая внимание и побуждающая совершить покупку того или иного товара, приятная и удобная для глаз.

- профессионализм и компетентность продавцов и консультантов, которые работают в торговом зале.

Если супермаркет «Петровский» претендует на престижность, то он должен продвигать не просто товар, а товарные марки, это откроет новые возможности в формировании стратегии продукта. Можно продвигать наименование супермаркета и рекламировать его ассортимент, или заключит договора с ведущими (например, российскими) производителями продовольственных товаров («Микоян», «Россия», «Главпродукт», «Черкизовский», «Таллосто») о закреплении за ООО «Петровский» прав дистрибьютора по распространению их продуктов на территории города Боровичи. Для производителей это будет выгодно тем, что, работая с несколькими дистрибьюторами в разных регионах, они смогут сократить расходы на маркетинг, - в частности, на продвижение продукции (организация презентаций, дегустаций), на рекламу на местном телевидении и местных печатных изданиях.

При внедрении системы лояльности предлагается воспользоваться некоторыми рекомендациями. Во-первых, дисконтная карта должна быть многофункциональной, например, она может быть выполнена в виде брелка, календаря, ручки, то есть предмета, который бы вызывал необходимость постоянно быть носимым с собой с тем, чтобы перед глазами всегда была миниреклама супермаркета «Петровский». Во-вторых, она должна содержать не очень много информации. В третьих, в журнале выдачи карт желательно фиксировать координаты (Ф.И.О., контактный телефон) будущего постоянного покупателя для того, чтобы, например, в конце года можно было разыграть с постоянными покупателями беспроигрышную лотерею.

В качестве развития услуг можно организовать прием заказов продуктов питания по телефону и доставку их на дом. Привлекательность данного мероприятия заключается в выходе на новые сегменты рынка с высоким платежеспособным спросом. Основным преимуществом в этом случае может быть бесплатная круглосуточная доставка продуктов питания в любую точку города (например, при минимальной сумме заказа от 1 тыс. руб.). Примером тому может послужить опыт супермаркетов крупных столичных городов. Но для того, чтобы осуществлять такую деятельность в городе Боровичи необходимо провести дополнительные маркетинговые исследования о целесообразности данного мероприятия.

Формирование ассортимента супермаркета «Петровский» подразумевает разработку стратегии продукта, основная цель которой выбор оптимального ассортимента, удовлетворяющего потребности покупателей и дающего прибыль.

Прежде всего, в продаже должны быть всегда продукты первой необходимости: хлебобулочные изделия (не менее чем два вида хлеба и широкий ассортимент булочных изделий), молочные и кисломолочные продукты, мясные продукты (полуфабрикаты, консервы, мясо разных видов и разного веса), крупяные и мучные товары, чай. Данные группы товаров, как правило, приобретаются в продовольственных магазинах, поэтому их ассортимент должен быть как можно шире, насыщеннее и глубже. Есть некоторые группы продуктов питания, которые покупатели обычно предпочитают покупать на продовольственных рынках или микрорынках. Это, как правило, овощи, фрукты, яйца. Эти группы товаров также должны быть в наличии в супермаркете, но в небольшом количестве.

Кроме того, в продаже супермаркета должны быть товары, относящиеся к категории деликатесов, например, черная икра, различные экзотические соусы, консервированные кальмары. Как правило, такие продукты питания имеют высокую цену и довольно долго залеживаются на прилавках, но аличие таких продуктов обязательно, так как они поднимают престиж супермаркета в глазах покупателей и позволяют ориентироваться не только на средние слои населения, но и на обеспеченные. Следует учесть, что данные товары должны быть в ограниченном количестве, так как они достаточно специфичны и долго ждут своего покупателя, а также, чтобы избежать дополнительных издержек на хранение и реализацию. Необходимо несколько расширить разнообразие сопутствующего ассортимента, например, леденцы, жевательная резинка, сухарики, чипсы к пиву, которые, как правило, располагаются на пути к основному продукту.

Исходя из результатов проведенного исследования, было выявлено, что современный покупатель все большее предпочтение отдает товарам отечественного производства. Особенно это касается товаров первой необходимости (хлеб, молочные продукты) и скоропортящихся продуктов питания. Возможно, это связано с тем, что в настоящее время ассортимент импортных продуктов этих групп невелик, а также в последнее время сложилось мнение, что отечественные продукты питания более полезны, не содержат различных химикатов и добавок, так как не требуют того, чтобы в них добавлялись вещества, способствующие долгому хранению (в отличие от импортных товаров), экологически чистые и натуральные. Поэтому надо расширять ассортимент продуктов отечественного производства, в частности, по таким товарным группам, как молочные продукты (например, йогурты), мясные товары (консервы, окорочка), рыбные товары и морепродукты, крупяные товары, соки, газированные напитки. Нужно разнообразить ассортимент детского питания отечественного производства, в частности, молочных смесей. Их ассортимент довольно насыщен, но очень много импортных марок (Нестле, Хипп, Бебелак), а отечественные практически отсутствуют.

В целом ассортиментная политика супермаркета «Петровский» соответствует его типу и специализации. Так как этот магазин имеет статус супермаркета, он имеет у себя в наличии насыщенный и глубокий ассортимент, а его номенклатура достаточно широкая.

По опыту других супермаркетов также в товарную номенклатуру супермаркета можно включить промышленные товары, потребность в которых может возникать часто и неожиданно: наборы одноразовой посуды, стиральные порошки, чистящие средства, мыло, шампуни, гигиенические средства, туалетная бумага, канцелярские принадлежности (ручки, тетради, блокноты); в качестве обеспечения эмоциональной, ситуационной покупки могут предлагаться мягкие игрушки, открытки, небольшие сувениры (например, наборы для специй). Но не надо забывать что, данная группа товаров является второстепенной, поэтому промышленные товары должны занимать небольшие торговые площади и быть в небольшом количестве. Их наличие в супермаркете «Петровский» поднимет его престиж в глазах покупателей.

Совместно с производителями необходимо проводить различные рекламные акции (лотереи, дегустации) по стимулированию сбыта продуктов питания, которые реализуются непосредственно в супермаркете «Петровский». В ходе таких мероприятий в виде опроса или наблюдения делать выводы о предпочтениях, пожеланиях, потребностях тех или иных сегментов покупателей и в дальнейшем формировать ассортимент магазина на основе полученных результатов. Кроме того, такие акции дают возможность покупателю больше узнать об интересующем его товаре и даже попробовать его.

Активнее нужно проводить рекламные компании супермаркета «Петровский». Чаще давать рекламные ролики на местном телевидении, в которых должна содержаться информация о самом супермаркете (имиджевая реклама); об ассортиментных группах, делая акцент на их разнообразии; о появляющихся новинках - продуктах или услугах; о ценах на продовольственные товары, пользующиеся спросом, или же наоборот, которые либо не пользуются спросом, либо покупатель их просто не видит или не задумывается о их покупке; о проводимых рекламных акциях.

Исходя из всего вышесказанного, руководству супермаркета «Петровский» необходимо учитывать следующие моменты: в качестве базового ассортимента необходимо придерживаться продуктов питания среднего ценового диапазона, уделяя особое внимание их качеству и внешнему виду; в каждой ассортиментной группе товаров супермаркета необходимо определить базовый продукт, который будет являться основой ассортиментного ряда и ориентиром для позиционирования остальных продуктов питания этой товарной группы; для формирования ассортимента и выявления причин малой товарооборчиваемости некоторых ассортиментных групп проводить мероприятия, в ходе которых данные продукты будут дегустироваться покупателями, а организаторы будут наблюдать за дальнейшим их поведением или опрашивать покупателей, выявляя удовлетворенность или неудовлетворенность тем или иным продуктом.