Последовательность, основные этапы проведения аудита

- отчет должен ссылаться на цели и масштабы аудита, информировать о задачах и границах аудиторских процедур;

- если отчет-аудитора подлежит публикации, то он должен публиковаться совместно с теми финансовыми документами, на которых основываются;

- в отчете должны указываться финансовые документы;

- в отчете аудитора должны указываться законодательный акт или др. основания для аудита;

- отчет должен содержать сведения, из которых пользователь может понять, что аудит проводится в соответствии со стандартами и общепринятыми методами работы;

- отчет должен представляться пользователю в оговоренные сроки.

Заключение является конфиденциальным документом, составленным в 2-х экземплярах, один из которых передается клиенту, а второй остается в аудиторской организации с целью последовательного контроля. Таким образом, аудиторское заключение может быть (без замечаний и оговорок, с замечаниями и оговорками несущественными) отказным и отрицательным, в котором аудитор подтверждает, что на предприятии учет ведется с грубыми нарушениями общеустановленных принципов и что отчетность недостоверна. Составленное заключение подтверждается подписью и личной печатью аудитора и отдается руководству проверяемого объекта [6].

Поскольку аудиторское заключение является конфиденциальным документом, в Приложениях к курсовой работе оно представлено не было. Выделим лишь результаты аудиторской проверки представлены по все ключевым областям:

1. Проверка наличия и сохранности материальных запасов показала следующие факты:

- наличие на предприятии должным образом оборудованных специально приспособленных помещений склада;

- оптимальное размещение материальных запасов, обеспечивающее возможность их быстрой приемки, отпуска и проверки наличия; в местах хранения каждого вида запасов прикрепляется ярлык с указанием данных о находящемся запасе;

- оснащение мест хранения материальных запасов весовым хозяйством, измерительными приборами и мерной тарой, поскольку часто материальные запасы в натуральном выражении оцениваются в весовых единицах;

- круг лиц, ответственных за приемку и отпуск запасов (кладовщиков и экспедиторов), за правильное и своевременное оформление этих операции, а также за сохранностью вверенных им запасов;

- существует заключение с этими лицами в установленном порядке письменных договоров о материальной ответственности;

- существует перечень должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск продукции, а также выдавать разрешения (пропуска) на вывоз ТМЗ со складов;

Таким образом, изучение вопросов учета товарно-материальных запасов показало, что на данном предприятии система бухгалтерского и складского учета, система обеспечения сохранности материалов действует правильно и вполне отвечает стандартам бухгалтерского учета.

Из недостатков было выявлено следующее:

- отсутствие списка лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденного руководителем ТОО «Аркада-Индастри» по согласованию с главным бухгалтером (в списке указываются должность, фамилия, имя, отчество и уровень компетенции (тип или виды операций, по которым данное должностное лицо имеет право принятия решений).

- увольнение и перемещение материально ответственных лиц осуществляется без согласования с главным бухгалтером предприятия, при увольнении или переводе работников в распорядительные документы не вносятся изменения.

- на предприятии отсутствует единый номенклатурный ценник на номенклатурные номера товарно-материальных запасов.

2. Проверка состояния учета и документооборота по движению материальных запасов показала:

- организацию первичного учета материальных запасов осуществляет бухгалтер-материалист, деятельность которого регулируется графиком документооборота, сопровождающего процесс снабжения предприятия материальными запасами.

- синтетический учет материальных запасов на предприятии осуществляют на счетах группы счетов 1300 «Запасы» рабочего плана счетов бухгалтерского учета по МСФО, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарных, производственных запасов и готовой продукции.

- на предприятии ТОО «Аркада-Индастри» материальные запасы отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости, при учете товарно-материальных запасов используется непрерывная система.

- инвентаризация товарно-материальных запасов осуществляется ежеквартально, не позднее 10-го числа первого месяца квартала.

- все операции по поступлению и выбытию материальных запасов на предприятии оформлены первичными документами правильно, своевременно и полно, также установлена достоверность учетных данных об остатках материальных ценностей по счетам подраздела 1300 «Запасы».

- утверждено согласованность данных аналитического и синтетического учета: наличие тождества между данными баланса, Главной книги, журналов-ордеров № 6, № 7, №10 и других учетных регистров, т.е. информация на счетах синтетического учета соответствует аналитической информации.

Таким образом, проведенная аудитором проверка учета материальных запасов на предприятии ТОО «Аркада-Индастри» выявила незначительные нарушения в области ведения складского хозяйства, результаты инвентаризации позволили сделать вывод об имеющихся недостачах материальных запасов, которые были списаны на материально-ответственных лиц. Проведенная же проверка учета движения материальных запасов не выявила никаких отклонений в области учета, т.е. все хозяйственные операции по поступлению и выбытию запасов оформлены правильно, первичные документы оформляются своевременно и полно, также подтверждены реальность и точность бухгалтерской информации.

В качестве рекомендаций по проведенному исследованию можно обозначить следующее:

1. Необходимо разработать и внедрить единый номенклатурный ценник на номенклатурные номера материальных запасов с учетом особенностей производственного процесса. В составляемом справочнике отдельные укрупненные группы однородных материалов делятся на подгруппы, а те в свою очередь - на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому виду материала присваивается собственный номенклатурный номер, однозначно его идентифицирующий.

Внедрение единого номенклатурного справочника на ТОО «Аркада-Индастри» позволит:

1) Облегчить ведение бухгалтерского и складского учета;

2) Устранить ошибки по оприходованию и списанию материальных запасов;

3) Наладить оперативный учет;

4) Повысить контроль за сохранностью материальных запасов;

5) Повысить качество проведения инвентаризации и выявление всех излишек или недостач материальных запасов;

6) Даст возможность всем службам предприятия проводить комплексный анализ материальных запасов.

2. Также направлениями в области совершенствования учета материальных запасов являются:

- повышение точности и достоверности учетно-вычислительных работ;

- снижение трудоемкости и повышение оперативности учетно-вычислительных работ;

В данном случае предприятию не обойтись без применения автоматизированных средств учета бухгалтерских программ, интегрированных бухгалтерских комплекс, которые повышают точность и оперативность учетных работ.

Компьютерная обработка предполагает использование одних и тех же команд при выполнении идентичных операций бухгалтерского учета, что практически исключает появление случайных ошибок, обыкновенно присущих ручной обработке.

Поскольку деятельность предприятия характеризуются множеством хозяйственных операций, различных в своей функциональности, то в процессе совершенствования бухгалтерского учета необходимо выбрать такую компьютерную бухгалтерскую систему, которая бы обеспечивала ведение всех основных учетных функций и разделов предприятия. К таким программам, объединяющим и поддерживающим все функции и разделы предприятия, относятся интегрированные бухгалтерские системы. Реализуются они обычно в рамках одной программы, состоящей из отдельных модулей. Каждый модуль предназначен для обработки отдельных участков учета, где ведется аналитический учет. Также характерной чертой их является расширение традиционного состава за счет таких дополнительных модулей, как финансовый анализ, учет инвестиций, производство, складской учет и др.

Например, программа «1C: Предприятие (версии 7.5, 7.7, 8.0)», кроме бухгалтерского учета, предназначена для производственного учета, выполнения операций по сбыту и снабжению, финансовому планированию и анализу, а также автоматизации документооборота.

Основой пакета интегрированных программ является Головной модуль «Проводка - Главная книга - Баланс», а также модули для выполнения отдельных участков учета. Состав модулей, обеспечивающих автоматизированную обработку бухгалтерских задач, неодинаков в разных программах. В основном это модули, осуществляющие ведение аналитического учета по финансово-расчетным операциям, учету производства, учету основных средств и учету товарно-материальных запасов на складах, учету заработной платы.

3. Главное направление экономии материальных ресурсов на каждом предприятии - увеличение выхода конечной продукции из одного и того же количества сырья и материалов на рабочих местах (в бригадах, участках, цехах). Оно зависит от технического оснащения производства, уровня мастерства работников, умелой организации материально-технического обеспечения, количества норм расхода и запасов материальных ресурсов, обоснованности их уровня.

Таким образом, только с помощью рациональной организации бухгалтерского учета и на основе результатов аудиторской проверки деятельности предприятия, выявления сильных и слабых сторон в учетной политике предприятия можно наметить меры по совершенствованию учета и более эффективному использованию материальных запасов на предприятии.

Заключение

Проведенное исследование убедило в многоаспектности темы курсовой работы. Аудит -- это лицензируемая предпринимательская деятельность аттестованных независимых юридических и физических лиц (аудиторских компаний и отдельных аудиторов) -- законных участников экономической деятельности, направленная на подтверждение достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, для уменьшения, до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием (организацией) собственникам, а также другим юридическим и физическим лицам.

Аудиторская деятельность в Казахстане регулируется Законом Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года «Об аудиторской деятельности», определяющим ее как вид предпринимательской деятельности.

Аудиторская проверка - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации, проведения аудиторских процедур.

Аудиторская проверка на ТОО «Аркада-Индастри» заключалась в последовательном проведении всех этапов аудита:

1. Общее изучение.

2. Предварительное ознакомление.

3. Планирование аудита.

4. Системное изучение.

5. Выполнение аудита.

6. Составление отчета о результатах аудита.

Каждый этап важен в деятельности аудитора. Аудит проводится на основании договора. Поэтому аудитору следует уделить очень серьезное внимание заключению договора.

На первоначальных этапах общего изучения и предварительного ознакомления с деятельностью предприятия очень важно изучить все аспекты деятельности предприятия, структуру бухгалтерской службы, потому, что порядок проведения аудиторских проверок зависит в значительной мере от степени осведомленности аудитора о деятельности проверяемого предприятия, об уровне организации и ведения бухгалтерского учета на предприятии.

Этап планирования является объектом непосредственной аудиторской ответственности. На данном этапе аудитор разрабатывает как общую программу аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из областей аудита.

Ключевыми областями аудиторской проверки материальных запасов явились следующие:

1. Проверка правильности отражения в балансе материальных запасов.

2. Проверка наличия и сохранности материальных запасов.

3. Проверка складского учета и обеспеченности предприятия материальными запасами на последнюю отчетную дату.

4. Проверка правильности оформления первичных документов по движению материальных запасов.

5. Подтверждение целесообразности и законности операций по отпуску и списанию запасов.

6. Оценка качества проведенной в организации инвентаризации.

7. Проверка порядка формирования стоимости материальных запасов и соответствие его избранной учетной политике

8. Изучение других вопросов, вытекающих непосредственно из особенностей деятельности проверяемой организации.

При системном изучении аудитором было исследовано состояние и правильное использование складских помещений и измерительных приборов; эффективность работы контрольно-пропускного пункта; наличие пожарной и охранной сигнализации; соблюдение установленных правил приемки, отпуска и хранения материальных ценностей; подбор и расстановку материально-ответственных лиц, заключение с ними договоров о полной материальной ответственности, наличие залежалых, некомплектных и испорченных материалов; правильность оформления приходных и расходных документов, ведения складского учета и составления отчетности.

Изучение вопросов учета товарно-материальных запасов показало, что на данном предприятии система бухгалтерского и складского учета, система обеспечения сохранности материалов действует правильно и вполне отвечает стандартам бухгалтерского учета. В ходе проверки также были выявлены некоторые недостатки.

Таким образом, проведенная аудитором проверка учета материальных запасов на предприятии ТОО «Аркада-Индастри» выявила незначительные нарушения в области ведения складского хозяйства, результаты инвентаризации позволили сделать вывод об имеющихся недостачах материальных запасов, которые были списаны на материально-ответственных лиц. Проведенная же проверка учета движения материальных запасов не выявила никаких отклонений в области учета, т.е. все хозяйственные операции по поступлению и выбытию запасов оформлены правильно, первичные документы оформляются своевременно и полно, также подтверждены реальность и точность бухгалтерской информации.

аудиторский проверка материальный запас

Список использованных источников

1. Послание Президента Республики Казахстан Нурсултана Назарбаева народу Казахстана «Новый Казахстан в новом мире».

2. Энциклопедический словарь/ Под ред. И. А. Андриевского. - СПб: Издатели Ф. А. Брокгауз, И. Ф. Ефрон, 1990 - 420с.

3. Об аудиторской деятельности в Республике Казахстан. Закон Республики Казахстан от 05.05.2006 г.

4. Мадиева К.С. Учебно-методический комплекс по дисциплине: «Бухгалтерский учет и аудит». - Караганды: Издательство Карагандинского Экономического Университета, 2006 - 110с.

5. Березюк В.И. Аудит: Учебное пособие. - Караганда, 2006 - 214с.

6. Абдыкалыков Т.А. Учет и Аудит: Учебное пособие. Издательство Казахского Национального Университета имени Аль-Фараби, 2005

7. Голиков В.М. Особенности аудита консолидированной финансовой отчетности, составленной по МСФО. Вестник университета. - М.: Издательский дом ГОУВПО «ГУУ», 2007. - 0,25 п.л.

8. Пугачев В.В. Международные стандарты аудита. Учебно-справочное пособие. - Москва: Финансы, 2006.

9. Международные стандарты аудита в Казахстане. - Алматы: Издательство БИКО, 2001 - 116с.

10. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. - Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 - 104с.

11. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) от 31 декабря 2006 года, №125-III.-Алматы: ТОО «Издательство Норма-К», 2007. - 320с.

12. Стандарты аудиторской деятельности в Республике Казахстан. Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства Финансов Республики Казахстан - Алматы: Экономика, 1998. - 240с.

13. Аудит: Учебник под ред. проф. В.И. Подольского.-- Москва: Финансы и статистика, 1997.-- 345с.

14. Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С. К., Дюсембаева Е. К. Аудит и анализ финансовой отчетности. - Алматы: Гылым, 1998. - 500 с.

15. Торшаева Ш.М. Теория аудита. - Караганда: КУБУП, 2000. - 150 с.

16. Торшаева Ш.М. Основы аудита. - Караганда: Издательство КУБУП, 1999. - 60 с.

17. Аудиторская проверка на предприятии // Бюллетень бухгалтера. - №48, 2006. - С. 6-8

18. Албаров Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговле и АПК.- М, 1998.

Приложение 1

Договор оказания аудиторских услуг

г. Караганда «15» февраля 2007 г.

ТОО «Аудит +», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», действующее на основании Лицензии № 000098, утвержденной Приказом Министерства Финансов Республики Казахстан № 130 от 07.02.99 г., в лице генерального директора Маратканова Р.М., действующего на основании Устава, и ТОО «Аркада-Индастри», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Поддубного А.И. , действующего на основании Устава, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора.

1.1 Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по аудиторской проверке финансовой отчетности и регистров бухгалтерского учета Заказчика за период с 16.02.2007 г. по 02.03.2007 г. (поквартально, по полугодиям, по результатам работы за год) с целью проверки следующих областей:

- правильность составления первичной документации и заполнения регистров бухгалтерского учета;

- получение точных сведений о наличии и движении запасов в местах их хранения, обеспечении сохранности материальных запасов и соблюдение установленных нормативов их производственного потребления;

- выявление и реализация ненужных предприятию материальных запасов с целью мобилизации материальных ресурсов.

1.2 В результате проведения аудиторской проверки составляется отчет аудиторской фирмы руководству предприятия, а также аудиторское заключение о достоверности финансовой отчетности.

2. Порядок оплаты.

2.1 В соответствии с планом аудита стоимость аудиторской проверки составляет ХХХХХ (ххххххххххххххххххххххххх) тенге .

2.2 Оплата аудиторских услуг осуществляется Заказчиком на основании счета-фактуры, выписываемого Исполнителем.

2.3 Оплата производится в следующем порядке: 30 % от стоимости работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента начала проверки. 70 % от стоимости работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента передачи Исполнителем отчета аудиторской фирмы о результатах аудита соответствующего периода и счета-фактуры.

3. Обязанности и права Заказчика.

3.1 Заказчик обязан:

-- создать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю необходимую документацию, давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения;

-- оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

-- не ограничивать круг вопросов, подлежащих с точки зрения аудитора выяснению при проведении аудиторской проверки;

-- своевременно производить оплату по настоящему договору.

3.2 Заказчик имеет право:

-- в ходе проверки знакомиться с ее предварительными результатами;

-- в случае сомнения Заказчика в квалифицированном проведении аудиторской проверки обратиться в орган, выдавший лицензию Исполнителю, с заявлением на проведение перепроверки.

4. Обязанности и права Исполнителя:

4.1 Исполнитель обязан:

-- квалифицированно проводить аудиторскую проверку, руководствуясь Законом «Об аудиторской деятельности» от 20 ноября 1998 года., международными стандартами аудита и стандартом аудиторской деятельности №7 в РК, внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности фирмы «Аудит+», планом и программой аудита;

-- неукоснительно соблюдать требования законодательных актов РК и других нормативных документов при проведении аудита;

-- обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия Заказчика, за исключением случаев, прямо предусмотренных действующим законодательством РК, независимо от продолжения или прекращения отношений с Заказчиком и без ограничения срока давности;

-- предоставлять Заказчику исчерпывающую информацию о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора.

4.2 Исполнитель имеет право:

-- самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;

-- проверять у Заказчика в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения и дополнительные сведения, необходимые для проверки;

-- получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке иных специалистов;

-- отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления Заказчиком необходимой документации. В таком случае Заказчик оплачивает Исполнителю согласно счету-фактуре фактически выполненный объем работ.

5. Отчет аудиторской фирмы и аудиторское заключение.

5.1 По результатам аудиторской проверки соответствующего периода (квартала, полугодия, года) Исполнитель представляет Заказчику отчет аудиторской фирмы, составленный в соответствии с внутрифирменным аудиторским стандартом.

5.2 После устранения Заказчиком отмеченных в отчете аудиторской фирмы существенных нарушений в ведении учета и составления отчетности Исполнитель представляет Заказчику аудиторское заключение в составе вводной, аналитической и итоговой части с безусловным или условным подтверждением достоверности бухгалтерской отчетности.

5.3 При неустранении Заказчиком выявленных Исполнителем существенных нарушений в ведении учета и составлении отчетности Исполнитель представляет Заказчику отрицательное аудиторское заключение.

5.4 Аудиторское заключение составляется Исполнителем в соответствии с порядком, предусмотренным Законом, стандартом №7 об аудиторской деятельности в РК, внутрифирменным аудиторским стандартом.

6. Ответственность сторон.

6.1 За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность в установленном законом порядке.

6.2 Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по Договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с обычаем делового оборота.

6.3 Споры, возникающие между сторонами по настоящему Договору, разрешаются путем переговоров. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров они разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.

7. Срок действия договора.

7.1 Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его сторонами и действует до окончания расчетов между сторонами.

7.2 Начало аудиторской проверки не позднее 16 февраля 2007 года.

7.3 Представление отчета аудиторской фирмы не позднее 03.03.2007 г.

7.4 Представление аудиторского заключения не позднее 3 - х дней после устранения Заказчиком отмеченных аудитором нарушений и оплаты услуг 100%,

7.5 Договор может быть расторгнут досрочно по обоюдному согласию сторон либо по решению судебных органов.

7.6 При досрочном расторжении Договора по инициативе Заказчика Заказчик обязуется оплатить Исполнителю понесенные последним убытки и стоимость фактически произведенных им на момент расторжения данного договора работ с учетом ранее перечисленного авансового платежа.

8. Реквизиты и подписи сторон

Исполнитель: Заказчик:

ТОО « Аудит +» ТОО «Аркада-Индастри»

Приложение 2

Общий план аудиторской проверки

Проверяемая организация ТОО «Аркада-Индастри»

Период аудита с 16.02.2007 по 02.03.2007

Количество человеко-часов 60

Приемлемый аудиторский риск 5 %

Риск необнаружения - 0,33%

Аудитор Шульгина Е.Г.

№ п/п	Сегмент аудита	Сроки проведения	Исполнители
	2	3	4
1	Учредительные и другие общие документы предприятия	16.02.07 - 18.02.07	Шульгина Е.Г.
2	Учетная политика предприятия	20.02.07 - 21.02.07	Шульгина Е.Г.
3	Анализ и оценка организации системы учета и внутреннего контроля, знакомство с общим порядком ведения учета материальных запасов	22.02.07 - 24.02.07	Шульгина Е.Г.
	Исследование складского хозяйства, проведение инвентаризации	25.02.07
4	Проверка бухгалтерского учета и документооборота наличия и движения материальных запасов	26.02.07 - 01.03.07	Шульгина Е.Г.
5	Оформление результатов проверки	02.03.07	Шульгина Е.Г.

Приложение 7

Образец программы аудита

Проверяемая организация ТОО «Аркада-Индастри»

Период аудита с 16.02.2007 по 02.03.2007

Количество человеко-часов 60

Приемлемый аудиторский риск 5 %

Риск необнаружения - 0,33%

Аудитор Шульгина Е.Г.

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1. Процедуры средств контроля
1.1.	Анализ учредительных и других общих документов	16.02.07-18.02.07	Шульгина Е.Г.	Копии учредительных документов, аналитический обзор
1.2.	Анализ учетной политики	20.02.07	Шульгина Е.Г.	Приказ об учетной политике, аналитический обзор
1.3.	Изучение особенностей системы компьютерной обработки данных	21.02.07	Шульгина Е.Г.	Отчет эксперта
2. Процедуры по существу
2.1.	Исследование складского хозяйства, знакомство с общим порядком ведения учета материальных запасов	22.02.07-24.02.07	Шульгина Е.Г.	Документооборот
2.2	Проведение инвентаризации	25.02.07	Шульгина Е.Г.	Бухгалтерские документы: инвентаризационная опись
2.3.	Сравнение результатов инвентаризации с данными бухгалтерского учета, составление сличительной описи	26.02.07	Шульгина Е.Г.	Регистры бухгалтерского учета, инвентаризационная опись
2.4.	Сличение данных финансовой отчетности с остатками по Главной Книге	27.02.07	Шульгина Е.Г.	Финансовая отчетность, Главная книга
2.5.	Подведение итогов о системе контроля на предприятии	28.02.07	Шульгина Е.Г.	Аналитический обзор
2.6.	Анализ корреспонденций счетов и регистров аналитического учета	01.03.07	Шульгина Е.Г.	Бухгалтерские документы
2.7	Анализ нехарактерных сальдо по счетам	01.03.07	Шульгина Е.Г.	Бухгалтерские документы
2.8	Анализ нетиповых корреспонденций счетов, сличение с первичной документацией по учету материальных запасов	01.03.07	Шульгина Е.Г.	Бухгалтерские документы
3.	Оформление результатов проверки	02.03.07	Шульгина Е.Г.	Аналитический обзор

Приложение 5

Таблица. Процедура аудиторских тестов контроля поступления материальных запасов

№ п/п	Вопросы, включенные в программу, и процедуры их проверки	Направления контроля
А 1	Первичные документы Выбрать для проверки документы на поступление материальных запасов: А) сканировать документацию, отражающую процессы поступления МЗ на предмет не полноты отражения: сопоставить наименование и количество оприходованных материалов с аналогичными данными в сопроводительных документах поставщиков (даты и номера документов, наименования, единицы измерения, количество, цены и стоимость материалов, показанные в приемных актах или приходных ордерах складов, в карточках складского учета, с этими же показателями счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и других сопроводительных документах).	Полнота и своевременность
Б 2	Выборочно А) проверить точность и достоверность оценки приобретаемых материальных запасов в натуральных и денежных единицах. Б) встречная проверка - в случае выявления каких-либо расхождений аудитор делает встречную проверку с документами поставщиков или запрашивает копии расчетно-платежных и других сопроводительных документов. В) подтвердить документально поступление материальных запасов первичными документами.	Точность Утверждение Реальность

Приложение 6

Процедура аудиторских тестов контроля выбытия материальных запасов

№ п/п	Вопросы, включенные в программу, и процедуры их проверки	Направления контроля
3	Осуществляется ли контроль за рациональным использованием материалов (например, их нормирование и отпуск на основе установленных лимитов, которые рассчитываются отделами снабжения на основе данных планового отдела об объеме выпуска продукции и норм расхода материалов на единицу продукции)	Утверждение
4	Соответствует ли избранный организацией и зафиксированный в учетной политике метод фактически используемому, подтверждает или не подтверждает экономическую целесообразность применяемого порядка оценки	Обоснованность, Реальность
	Выборочно проверить оформление первичных документов: лимитно-заборные карты, накладные, требования и другие оправдательные документы на отпуск материалов, ведомости учета движения материалов, карточки складского учета, оборотные и сальдовые ведомости и другие учетные регистры	Полнота и своевременность
5	Проверить правильность отражения хозяйственных операций на счетах: Дебет счетов: 8010,8020,8030,8040 - на стоимость материалов, отпущенных основному и вспомогательному производствам, социальной сфере, 7200 - на стоимость материалов, израсходованных на ремонт и содержание зданий, сооружений и оборудования общехозяйственного назначения, 7470 - расход материалов на ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций; 1250 - на стоимость материалов по расчетам по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и т.д.). 1316 - на стоимость материалов, переданных в переработку. Кредит счетов 1310-1340 группы счетов 1300 «Запасы».	Учет

Приложение 3

Процедуры оценки аудиторского риска

Модель аудиторского риска

где DR - риск не обнаружения, DAR - приемлемый аудиторский риск, IR - неотъемлемый аудиторский риск, CR - риск внутреннего контроля.

Таблица оценки аудиторского риска

Показатель модели	Сущность	Область исследования	Оценка для ТОО «Аркада- Индастри»	Примечание
IR - неотъемлемый аудиторский риск	Подверженность финансовой отчетности существенным погрешностям при условии отсутствия внутреннего контроля	1.Характер деятельности предприятия. 2. Честность администрации. 3. Мотивы поведения клиента. 4. Профессионализм.	50%	Во многих ситуациях хозяйственной деятельности, администрация допускает некоторые изменения финансовой отчетности. Сальдо многих бухгалтерских счетов требуют предположительных исчислений.
CR - риск внутреннего контроля	Риск, который заключается в том, что ошибки в остатках счетов или видах операций могут быть существенными до выявления или исправления их с помощью систем учета и внутреннего контроля.	Оценка эффективности систем учета и внутреннего контроля, направленных на предотвращение, выявление и исправление существенных искажений.	30%	- отсутствие списка лиц, имеющих право подписи первичных документов. - увольнение и перемещение материально ответственных лиц осуществляется без согласования с гл. бухгалтером ТОО; - при увольнении или переводе работ-ников в распорядительные документы не вносятся изменения.
DR - риск не обнаружения	Риск, который аудитор готов взят на себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок при помощи аудиторских процедур, предполагая, что в системе внутрихозяйственного контроля их не смогли обнаружить и исправить.		0,33
DAR - приемлемый аудиторский риск	Включает в себя три риска: неотъемлемый риск, риск внутреннего контроля и риск не обнаружения.	Существенность несоответствия финансовой отчетности: 1. Есть неточности, но они не влияют на принятие решений - несущественность - 5%. 2. Суммы являются существенными, но не показывают общего влияния на финансовую отчетность в целом - 10%. 3. Суммы не только существенны, но и часто встречаются, что под вопрос ставится объективность финансовой отчетности в целом -20%.	5%	Все формы финансовой отчетности ТОО «Аркада-Индастри» соответствуют МСФО 1, но имеются подчистки и исправления.

Приложение 5

Инвентаризационная опись

товарно-материальных ценностей (сокращенная)

• РАСПИСКА
• К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные запасы (нефтепродукты) сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные запасы (нефтепродукты), поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
• Материально ответственное лицо:
• Зав.складом Платонова Ю.С.Платонова
• должность подпись Ф.И.О.

Номер документа	Дата составления	Код вида операции	Код структ. ед-цы	Вид производ-ства	Цех (склад)
05	26.12.06г.	17	01	02	01

ефтепродукты

вид товарно-материальных ценностей

На основании приказа (распоряжения) от «25» февраля 2007г. № 447 произведено снятие фактических остатков ценностей по состоянию на «25» февраля 2007 года.

Инвентаризация: начата «25» февраля 2007г., окончена «25» февраля 2007г.

При инвентаризации установлено следующее:

Номер п/п	Счет суб-счет	Товарно-материальные ценности	Единица измерения	Цена, тенге	Фактическое наличие	По данным бух.учета
		наименован, вид, сорт, группа	Номенклатурный номер	Код	Наимено-вание		кол-во	сумма, тенге	кол-во	сумма, тенге
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	203	Бензин АИ-95 «Экстра»	203001	04	т	28000	180	5040000	182	5096000
2	203	Бензин Аи-93	203002	04	т	27000	230	6210000	231	6237000
3	203	Бензин-76	203003	04	т	198000	340	6732000	340	6732000
4	203	Топливо дизельное	203004	04	т	16000	120	1920000	120	1920000
5	203	Топливо котельное	203005	04	т	9000	143	1287000	143	1287000

Итого по описи: кол-во порядковых номеров Общее количество единиц, фактически

пять. Одна тысяча шестнадцать

На сумму, фактически Двадцать один миллион двести семьдесят две тысячи тенге 00 тиын

Председатель комиссии: Аудитор Шульгина Е.Г. Шульгина

должность подпись Ф.И.О.

Члены комиссии Начальник АХС Исабекова Б.З. Исабекова

должность подпись Ф.И.О.

Заведующий складом № 2 Кабаева Кабаева Н.М.

должность подпись Ф.И.О.

Бухгалтер Зотова Зотова К.П.

должность подпись Ф.И.О.

Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с « первого по № пятый, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Материально ответственное лицо: Платонова Ю.С. «25» февраля 2007г.

Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил

Бухгалтер Зотова

Приложение 6

Форма № Инв - 21

СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ

результатов инвентаризации материальных запасов на “25” февраля 2007 г.

На основании приказа распоряжения от “25” февраля 2007 г. № 17 произведена инвентаризация фактического наличия ТМЗ (нефтепродуктов), находящихся на ответственном хранении

Заведующей складом Платоновой Ю.С.

(должность) (ф.и.о.)

Снятие остатков: начало “25” февраля 2007 г.

Окончено “25” февраля 2007 г.

При инвентаризации установлено следующее:

№ п/п	Наименование ценностей	Числится по данным бухгалтерского учета	Фактические остатки	Естественная убыль и нормируемые потери	Результаты инвентаризации
					излишки	недостачи
1.	Бензин АИ-95 «Экстра»	5096000	5040000	10000	-	46000
2.	Бензин Аи-93	6237000	6210000	7000	-	20000
	Итого			17000	-	66000

Недостача в сумме шестьдесят шесть тысяч тенге

Естественная убыль в сумме семнадцать тысяч тенге

Председатель комиссии: Аудитор Шульгина Шульгина Е.Г.

должность подпись Ф.И.О.

Члены комиссии Начальник АХС Исабекова Б.З.Исабекова

должность подпись Ф.И.О.

Заведующий складом № 2 Кабаева Кабаева Н.М.

должность подпись Ф.И.О.

Бухгалтер Зотова Зотова К.П.

должность подпись Ф.И.О.

Материально ответственное лицо Платонова Ю.С. Платонова

Размещено на Allbest.ru