Страхование имущества позволяет организации возместить затраты, связанные с ремонтом поврежденного имущества или приобретенного нового взамен утраченного.

Учет расчетов по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем, осуществляется на субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Если застрахованное имущество используется в производственной деятельности организации, то суммы страховых платежей включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

В бухгалтерском учете операции отражаются следующими записями:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дебет счетов	Кредит счетов
1	Начислены страховые платежи по застрахованному имуществу, используемому в производственных целях	20 (23, 25, 26, 44 и др.)	76-1
2	Начислены страховые платежи по застрахованному имуществу, используемому для непроизводственных нужд	91-2	76-1
3	Перечислены страховые платежи страховой организации	76-1	51

При наступлении случая организация имеет право на получение страхового возмещения. Остаточную стоимость имущества, утраченного в результате наступления страхового случая, списывается за счет страхового возмещения. Если по условиям договора страхования потери (часть потерь) не подлежат компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются прочими расходами организации. Если сумма страхового имущества превышает потери организации от порчи или утраты имущества, то сумма такого превышения считается прочим доходом.

В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дебет счетов	Кредит счетов
1	Зачислено страховое возмещение от страховщика на расчетный счет организации	51	76-1
2	Списаны по страховому случаю потери материалов	76-1	10
3	Списаны по страховому случаю потери готовой продукции	76-1	43
4	Списана остаточная стоимость основных средств по страховому случаю	76-1	01
5	Отражены расходы, связанные с восстановлением испорченного имущества по страховому случаю	76-1	23 (70, 69, 10 и т.д.)
6	Сумма превышения страхового возмещения над понесенным ущербом включена в состав прочих доходов	76-1	91-1
7	Отражены не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев	91-2	76-1

Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по отдельным страховщикам и договорам, с указанием даты возникновения обязательств по ним и даты их погашения, а также суммам страховых возмещений, полученных организацией при наступлении страховых случаев.

Пример 1: У организации на балансе находится производственное оборудование, которое было застраховано на 12 месяцев. Страховой взнос определен договором в сумме 60000 рублей и перечислен страховой компании единовременно в полной сумме.

Так как в данном случае договор добровольного страхования заключен на срок 12 месяцев, расходу по нему признаются в учете ежемесячно в размере 1/12 от суммы страхового взноса.

В бухгалтерском учете произведены следующие записи:

Дебет	Кредит	Сумма	Операция	Документы
76-1	51	60000	Перечислена сумма страхового взноса страховщику по договору страхования	Выписка банка
97	76-1	60000	Сумма страхового взноса отражена в составе расходов будущих периодов	Договор страхования, Бухгалтерская справка
20	97	60000:12=5000	В состав расходов включены расходы по страхованию, относящиеся к текущему месяцу	Договор страхования, Бухгалтерская справка

3.3 Учет расчетов по претензиям

В хозяйственной практике организацией нередки случаи, когда поставщики в нарушение заключенных договоров отгружают товары, продукцию покупателям в меньшем количестве, ненадлежащего качества, другого ассортимента, не соблюдают в сроки поставки и др.

В этих случаях покупатель имеет право выставить претензию поставщику, как стороне, нарушившей договорные обязательства. Претензия составляется в письменной форме и вручается поставщику. В претензии указываются допущенные поставщиком нарушения договорных обязательств и доказательства его вины со ссылками на положение заключенного между сторонами договора и других нормативных актов, а также предъявляемая сумма претензии с ее обоснованным расчетом.

К претензии покупатель должен приложить подлинные документы, подтверждающие предъявленные им требования к поставщику (договор, счет-фактура, платежные поручения и т.п.). Только после признания претензии другим участником сделки или судом ее сумма отражается в учете по дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям».

Претензия рассматривается в срок до 30 дней со дня ее получения, если иной срок не установлен согласованием сторон. Ответ о результатах рассмотрения претензии сообщается в письменном виде и подписывается руководителем организации.

Несоответствие продукции по условиям договоров может также возникнуть из-за нарушений условий перевозки продукции транспортной организацией. В этих случаях претензии предъявляются к транспортной организации.

Для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам применяется субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».

В бухгалтерском учете отдельные операции, связанные с расчетами по претензиям, отражаются следующими проводками:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дебет счетов	Кредит счетов
1	Предъявлена претензия к поставщику за недопоставку ценностей, по несоответствиям цен, тарифов, ошибкам в счетах, выявленные до принятия на учет товарно-материальных ценностей (при приемке)	76-2	60
2	Предъявлена претензия к поставщику по оприходованным или использованным некачественным материальным ценностям по вине поставщика	76-2	10, 20, 25, 26
3	Предъявлены претензии к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) с расчетного счета организации	76-2	51
4	Отражены штрафы, пени, неустойки, подлежащие взысканию с поставщиков и др. за несоблюдение договорных обязательств (в суммах, признанных плательщиком или присужденных судом)	76-2	91
5	Получены денежные средства по претензиям от поставщика	51	76-2
6	Получены ценности в счет признанной претензии	10	76-2
7	Отражена сумма НДС по поступившим ценностям	19	76-2

Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» построен так, чтобы получить информацию по каждой претензии (даты ее предъявления, принятия на учет и погашения дебиторской задолженности), а также суммы задолженности по каждому дебитору.

Пример 2: Предприятие закупило материалы на сумму 10000 руб., на складе была выявлена недостача на сумму 2760 руб., поставщик полностью признал свою вину и оплатил сумму недостачи.

Дебет	Кредит	Сумма	Операция
10	60	10000	Поступили материалы от поставщика
94	10	2760	Отражена недостача материалов
60	94	2760	Сумма недостачи отнесена на виновное лицо
76-2	60	2760	За недостачу предъявлена претензия поставщику
51	76-2	2760	На расчетный счет поступили денежные средства от поставщика за недостачу

3.4 Учет расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам

Дивиденды "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012); Статья 43. Дивиденды и проценты - это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. 
Как известно, институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (в редакции от 30.03.2001 № 27н), полученные дивиденды признаются в бухгалтерском учете в качестве операционных доходов, если участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации -- получателя дивидендов.

Датой признания таких доходов является дата принятия общим собранием акционеров (участников) решения о выплате дивидендов (п.16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Для учета расчетов по причитающимся организации дивидендам применяется субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, принимаются к учету по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» это активный счет и связан с доходами от финансовых вложений в другие предприятия. Под другими понимаются только организации, пользующиеся правами юридического лица или связанные договором простого товарищества.

Аналитический учет ведется в разрезе каждой организации, которая должна выплачивать причитающуюся с нее долю дохода.

Если источником выплаты дивидендов является российская организация, то проводка по начислению налога на прибыль в этом случае не делается, так как это является обязанностью налогового агента -- российской организации, выплачивающей дивиденды.

В отличие от бухгалтерского учета доход, получаемый организацией в виде дивидендов от долевого участия в других организациях, признается внереализационным доходом и облагается налогом на прибыль (п.1 ст.250 НК РФ "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012, с изм. от 25.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013); Статья 250. Внереализационные доходы).

Датой признания внереализационных доходов в виде долевого участия в деятельности других организаций (одинаково как при методе начисления, так и при кассовом методе) является дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) организации - получателя дивидендов (подп.2 п.4 ст.271 НК РФ, п.2 ст.273 НК РФ).

В связи с возникновением налогооблагаемых временных разниц, приводящих к образованию отложенного налогового обязательства, из-за приведенных различий в дате признания дохода у организации -- получателя дивидендов возникает необходимость применения норм ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н..

В бухгалтерском учете дивиденды полученные от участия в уставном капитале других организаций являются операционными доходами как поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций. Они должны быть отражены на дату либо решения о выплате дивидендов общего собрания акционеров, либо получения извещения о начислении дохода.

Бухгалтерский учет дивидендов, полученных от иностранной организации, усложняется пересчетом валютных курсов. В этом случае валютная сумма дивидендов, причитающихся организации, должна быть отражена в рублях в ее бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности. Пересчет производят по курсу Банка России, действующему на дату операции в иностранной валюте.

При получении дивидендов в бухгалтерском учете отражается курсовая разница по данной операции, возникающая в результате того, что курс ЦБ РФ на дату выплаты дивидендов отличается от курса на дату принятия к учету дебиторской задолженности по выплате дивидендов.

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность, и зачисляется на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы. Курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, подлежит зачислению в добавочный капитал этой организации п. 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте".

В бухгалтерском учете делают следующие записи:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дебет счетов	Кредит счетов
1	отражены дивиденды к получению на основании выписки из протокола общего собрания акционеров	76-3	91-1
2	дивиденды поступили на расчетный счет;	51	76-3
3	отражена курсовая разница по полученным дивидендам	76-3	91-2
4	начислен налог на прибыль с доходов в виде дивидендов.	99	68



3.5 Учет расчетов по депонированным суммам

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей), доходов от участия в организации и других аналогичных выплат.

По истечении установленного срока выдачи наличных денежных средств кассир производит следующие операции:

· в платежной ведомости напротив фамилий лиц, не получивших причитающиеся суммы, проставляется штамп или делается надпись «депонировано»;

· составляется реестр депонированных сумм по форме № РТ-11, который является одновременно первичным документом и учетным регистром, в нем указывают фамилию, имя, отчество работника, его табельный номер и депонированную сумму;

· в конце платежной ведомости делается запись о фактически выплаченных и депонированных суммах, далее их сверяют с общим итогом по ведомости и записи скрепляются подписью кассира;

· в кассовую книгу записываются фактически выплаченные суммы.

Депонированные суммы сдаются в банк с оформлением расходного кассового ордера.

В организации ведется книга учета таких сумм, в которой по каждому депоненту указывается табельный номер, фамилия, имя отчество, депонированная сумма, сведения о выдаче указанной суммы.

Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет и выдаются по первому его требованию. По истечении срока исковой давности невостребованные депонированные суммы списываются на счет 91 на основании данных инвентаризации и приказа руководителя организации.

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов по депонированным суммам отражается следующими записями:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дебет счетов	Кредит счетов
1	депонирована неполученная заработная плата	70	76-4
2	сданы депонированные суммы в банк	51	50
3	выплачена депонированная заработная плата	76-4	50
4	списаны невостребованные депонированные суммы по истечении сроков исковой давности	76-4	91-1

Практически в каждой организации есть работники, которые по каким-либо причинам не могут получить заработную плату вовремя. В этом случае ее депонируют.

В бухгалтерском учете заработная плата учитывается в расходах того месяца, за который она была начислена, независимо от того, обратился работник за ее получением или нет.

Пример 3: Организация 4 марта 2009 года получила с расчетного счета в кассу деньги для выплаты зарплаты в размере 1 350 000 руб. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению депонентов и их выдаче.

Дебет	Кредит	Сумма	Операция
50	51	1350000	получены в банке деньги на оплату труда
70	50	1318729 (1350000 - 13871 - 17400)	выдана из кассы заработная плата
70	76-4	31 271 (13871 + 17400)	депонирована не полученная сотрудниками зарплата
51	50	31 271	внесена на расчетный счет депонированная зарплата
76-4	50	13 871	выплачена депонированная зарплата за февраль А.Ю. Таложенскому
76-4	50	17 400	выплачена депонированная зарплата за февраль Е.Л. Целиковскому

Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, она включается в состав прочих доходов (п. 10.4 ПБУ 9/99), что отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Д 76-4 К 91-1 - списана депонированная заработная плата по истечении срока исковой давности.

Трудовым законодательством не установлен порядок обращения за депонированной заработной платой.

Сотрудник может обратиться в кассу за получением депонента в устной или письменной форме.

В первом случае кассир сообщает об этом бухгалтеру, который учитывает заявку при планировании денежных поступлений в кассу. Во втором случае работник подает письменную заявку в секретариат предприятия.

Секретарь регистрирует полученный документ в журнале учета входящей корреспонденции, ставит отметку о регистрации на экземпляре сотрудника и передает заявку главному бухгалтеру.



Заключение

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Дебиторская и кредиторская задолженность может возникнуть по всем видам расчетов предприятия с контрагентами и является их составной частью. Основные виды взаимных долговых обязательств имеют место при расчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, по налогам и сборам, расчетам с персоналом по оплате труда и подотчетным суммам.

Современная система бухгалтерского учета должна включать совокупность методов анализа и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. С их помощью находят оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, добиваются более высокой эффективности использования денежных средств.

На основе данных бухгалтерского учета проводится анализ расчетных операций, который позволяет установить законность осуществления расчетов, а также образования задолженности, ее состояние по сравнению с началом года, состав и сроки, причины образования задолженности и выявить резервы для улучшения состояния расчетных операций в организации.

Анализируя деятельность организации ООО «Ярмикс-Вятка», изучая бухгалтерский баланс, можно сделать вывод, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность в 4,8 раза. Это говорит о том, что предприятие рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает из оборота. С другой стороны, данный факт имеет отрицательное значение, потому что кредиторскую задолженность предприятие обязано погашать независимо от состояния дебиторской задолженности.

С учетом всего вышеизложенного руководству филиала «Комиэнерго» можно предложить следующие рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью:

1. искать пути для улучшения финансового положения;

2. создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями;

3. контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности;

4. постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

5. необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным дебиторам и кредиторам, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию;

6. разработка мер воздействия на недобросовестных контрагентов (обращение в суд);

7. своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности.



Список использованной литературы

1. Гражданским Кодексом Российской Федерации (ред. от 19.07.2009 г, с изм. от 18.07.2009 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012); Статья 43. Дивиденды и проценты

3. Федеральным законом от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ( в редакции от 23 ноября 2009 года №261-ФЗ)

4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) (в редакции Приказа Минфина Российской Федерации от 18.09.2006 № 115н)

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99г. №32н (в редакции Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н)

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99г. №33н (в редакции Приказов Минфина Российской Федерации от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н)

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/08) утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.08г №107н

8. Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н).

9. Большой экономический словарь// Справочное издание, 5-е изд./ под редакцией А. Н. Азрилияна. [Текст]: - М.: «Институт новой экономики». - 2010. - 1280 с.

10. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие./ [Текст]: - М.: Республика, 2009, - 524 с.

11. Мездриков Ю.В. «Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью»// Экономический анализ: теория и практика. [Текст]: - М.: «Институт новой экономики». - 2010. - 280 с.

12. Романовская, Т.С. Вопросы, возникшие при списании дебиторской задолженности// Бухгалтерский учет. [Текст]: - М.:- 2008. - 41-43 с.

13. Справочно - Иформационная система КонсультантПлюс: правовые новости. Специальный выпуск



Приложения

Приложение 1

Оценка дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации»,10\99 «расходы организации»

Особенности договоров	Оценка дебиторской задолженности	Оценка кредиторской задолженности
Цена предусмотрена договором	Дебиторская задолженность определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации	кредиторская задолженность определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом
Цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена из условий договора	задолженность определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное владение и пользование аналогичных активов
Продажа на условиях коммерческого кредита	задолженность оценивается в полной сумме, то есть с учетом процентов
Договор, предусматривающий исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами	определяется стоимостью товаров (ценностей), полученных\переданных или подлежащих получению\передаче организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных\переданных или подлежащих получению\передаче организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных\переданных или подлежащих получению\передаче организацией, величина оплаты и (или) кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется стоимостью продукции (товаров), переданной\полученной организацией. Стоимость продукции (товаров), переданной\полученной организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичная продукция (товары).
Изменения обязательства по договору	Величина задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению\выбытию организацией. Стоимость актива, подлежащего получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов
Договором предусмотрено предоставление скидок (накидок)	задолженность определяется с учетом всех предоставленных организации, согласно договору, скидок (накидок)



Приложение 2

Бухгалтерский баланс

На 1 января 2009 г.

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Организация_______ ООО «ЯрМиКС» ___________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической деятельности _________ по ОКВЭД

Организационно-правовая форма собственности__

Общество________ __ с ограниченной ответственностью___ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) _610022, г. Киров, ул. Воровского, д. 92__

Актив	Код показателя	На начало 2009 г.	На конец 2009 г.
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	43419	45874
Незавершенное производство	130
Доходные вложения в материальны ценности	135
Финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	43419	45874
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы,в том числе:	210	10576	11495
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности		2279	2456
Животные на откорме и выращивании
Затраты в незавершенном производстве		2448	2679
Готовая продукция и товары для перепродажи		2993	3456
Товары отгруженные
Расходы будущих периодов		2856	2904
Прочие затраты и запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение чем через 12 месяцев после отчетной даты)	240	9859	4148
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	6988	2241
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	27423	17884
Баланс	300	70842	63758

Форма 0710001 с.2

Пассив	Код показателя	На начало 2009 г.	На конец 2009 г.
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный, уставный фонд)	410	20	20
Добавочный капитал	420	15882	17620
Резервный капитал	430
Резервы, образованные в соответствии с законодательством
Резервы, образованные с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	12284	13267
Итого по разделу III	490	15902	17640
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие обязательства	520
Итого во разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	4621	4288
Кредиторская задолженность, в том числе	620	47579	38450
Поставщики и подрядчики
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
Задолженность по налогам и сборам
Прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Расходы будущих периодов	640	2740	3380
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие обязательства	660
Итого по разделу V	690	54940	46118
Баланс	700	70842	63758
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства		-	106
В том числе по лизингу
Товарно - материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов		-	250
Снос жилищного фонда		-	508
Нематериальные активы полученные в пользование



Приложение 3

Приказ об учетной политике организации ООО "Ярмикс - Вятка"

г. __ Киров_______ ___ "_29_"декабря_ _2010 г.

На основании Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ), Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, положений Налогового кодекса РФ, а также учитывая изменения законодательства РФ в сфере бухгалтерского и налогового учета, вступающие в силу с 01.01.2010, утвердить Положение об учетной политике организации на 2010 г. (см. приложение).

Генеральный директор ____ Пугина Г.И.___________________

Положение "Об учетной политике организации на 2010 г."

Руководствуясь нормами ст. 91 Гражданского кодекса РФ, ст. 4 Закона N 129-ФЗ, ст. 33 Закона N 14-ФЗ, организация "А", применяющая упрощенную систему налогообложения, ведет бухгалтерский учет в полном объеме.

У организации отсутствует обязанность по представлению своей бухгалтерской отчетности в налоговые органы.

Бухгалтерская отчетность организации формируется в объеме показателей по группам статей Бухгалтерского баланса (форма N 1) и статьям Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) без дополнительных расшифровок в указанных формах.

При формировании своей бухгалтерской отчетности организация соблюдает общие требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденном Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.

Организационно-технический раздел

1.1. Отчетный год.

Отчетным годом организации признается календарный год, под которым понимается период времени с 1 января по 31 декабря включительно.

1.2. Организация бухгалтерского учета.

В соответствии со ст. 6 Закона N 129-ФЗ ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет ее руководитель.

1.3. Рабочий план счетов.

Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, рекомендуемого организациям к использованию Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

Рабочий план счетов с необходимым количеством уровней субсчетов и аналитических счетов приведен в приложении 1 к настоящему Положению об учетной политике.

1.4. Формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности.

Для документального подтверждения фактов хозяйственной деятельности организации применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом России по согласованию с Минфином России и Минэкономики России:

- Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве";

- Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств";

- Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ";

- Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации";

- Постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 N 26 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией";

- Постановлением Росстата от 09.08.1999 N 66 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения";

В случае отсутствия унифицированного аналога применяются самостоятельно разработанные формы документов, отвечающие требованиям ст. 9 Закона N 129-ФЗ. Самостоятельно разработанные формы первичной учетной документации, в том числе акт на оказание услуг и бухгалтерская справка, приведены в приложении 2 к настоящему Положению об учетной политике.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утвержденный руководителем организации по согласованию с бухгалтером, приведен в приложении N 3 к настоящему Положению об учетной политике.

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистрами бухгалтерского учета организации являются:

- журналы-ордера и ведомости по счетам;

- оборотно-сальдовая ведомость;

- анализ счетов;

- прочие регистры.

Регистры бухгалтерского учета ведутся на машинных носителях информации по формам, принятым для журнально-ордерной формы учета, а также предусмотренным автоматизированной системой ведения бухгалтерского учета "1С:Бухгалтерия 8.1".

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Регистры бухгалтерского учета, составленные автоматизированным способом, выводятся на бумажный носитель по окончании отчетного периода, а также по мере необходимости и по требованию проверяющих органов.

1.5. Правила документооборота и технология обработки учетной информации.

В целях обеспечения необходимого качества ведения бухгалтерского учета организация ведет документооборот в соответствии с графиком, утвержденным руководителем. График документооборота, применяемый в организации, приведен в приложении 4 к настоящему Положению об учетной политике.

Обработка учетной информации осуществляется в организации автоматизированным способом с помощью бухгалтерской программы "1С:Бухгалтерия 8.1".

1.6. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Помимо случаев обязательного проведения инвентаризации, перечисленных в ст. 12 Закона N 129-ФЗ, организация ежеквартально проводит инвентаризацию кассы и выборочные инвентаризации материальных ценностей по местам их хранения. Порядок проведения ежеквартальной инвентаризации приведен в приложении 5 к настоящему Положению об учетной политике.

Состав инвентаризационной комиссии, сроки и порядок ее деятельности определяются приказом руководителя.

1.7. Способы оценки активов и обязательств.

В соответствии с п. 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях и копейках.

1.8. Выдача денежных средств под отчет.

Денежные средства на хозяйственные нужды организации выдаются на срок 30 календарных дней. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении указанного срока предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, приведен в приложении 6 к настоящему Положению об учетной политике.

Лица, получившие деньги под отчет на командировочные расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

1.9. Критерий существенности.

При формировании показателей бухгалтерского и налогового учета, а также во всех случаях использования в нормативно-правовых актах принципа существенности в организации устанавливается уровень существенности, который служит основным критерием признания фактов существенными.

Существенными признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность отчетности.

Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5% (пяти процентов).

Размещено на Allbest.ur