Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами

Сущность расчетов, порядок их документального оформления. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, их состав и структуры. Особенности синтетического и аналитического учёта расчётов. Пути совершенствования бухгалтерского учета на предприятиях.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 24.11.2009
Размер файла 78,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

При истечении установленных сроков выдачи наличных денежных средств кассир должен:

1. проставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано» в платежной (расчетно-платежной) ведомости напротив фамилий лиц, которым не выплачены заработная плата, пособие по социальному страхованию или стипендии;

2. составить реестр депонированных сумм;

3. сделать в конце ведомости надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надпись своей подписью;

4. записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму.

Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечения срока хранения сдаются на расчетный счет в кредитной организации, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер.

Невостребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в течение этого периода по первому требованию работника.

По истечении сроков исковой давности, невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

В этом случае должна делаться следующая запись:

Дебет 76.субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

Кредит 91 - списаны депонированные суммы по истечению срока исковой давности.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

Таблица 3. Типовые бухгалтерские проводки по счету №76

№ п/п

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Перечислены суммы страховых платежей по договору страхования имущества

76.1

51

2

Списаны потери ТМЦ по страховому случаю

76.1

10, 41

3

Списаны потери денежных средств по страховому случаю

76.1

51, 52

4

Начислено страховое возмещение, причитающееся по договору страхования работнику организации

76.1

73

5

Исчислены суммы страховых платежей, причитающиеся к уплате по договорам обязательного и добровольного страхования, включаемые в состав соответствующих расходов

76.1

08, 15, 20, 44 и др.

6

Исчислены суммы страховых платежей, причитающиеся к уплате по договорам обязательного и добровольного страхования, включаемые в состав прочих расходов

76.1

91

7

Получены суммы в возмещение ущерба при наступлении страхового случая

76.1

51, 52, 55

8

Списаны некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страхового случая

76.1

99

9

Списаны до оприходования ценностей на задолженность поставщика отклонения вследствие:

- недостачи ценностей сверх предусмотренных в договоре величин;

- несоответствие цен, тарифов и качества ценностей;

- арифметических ошибок.

76.2

60

10

Списаны после оприходования ценностей на задолженность поставщика отклонения вследствие:

- недостачи ценностей сверх предусмотренных в договоре величин;

- несоответствие цен, тарифов и качества ценностей;

- арифметических ошибок.

76.2

01, 07, 08, 10, 41 и др.

11

Списаны на задолженность сторонних лиц (поставщиков, подрядчиков) возникшие по их вине суммы брака и потерь

76.2

20, 23 и др.

12

Претензии по суммам, ошибочно списанным со счетов организации

76.2

51, 52 и др.

13

Претензии по штрафам, пеням, неустойкам, взысканных с контрагентов за несоблюдение договорных обязательств, признанные должниками или присужденные арбитражным судом

76.2

91

14

Сумма НДС в составе оплаченных санкций по претензиям

76.2

68

15

Поступили в кассу суммы по удовлетворенным претензиям

76.2

50

16

Поступили на расчетные и валютные счета суммы по удовлетворенным претензиям

76.2

51, 52

17

Поступили от поставщиков МЦ в погашение признанной претензии

76.2

15

18

Списаны суммы неудовлетворенных претензий в дебет счетов, с которых они были списаны на сч. 76 при оформлении претензий

76.2

60, 20, 23, 51, 52 и др.

19

Списаны суммы предъявленных штрафов, пеней, неустоек, не признанных арбитражным судом

76.2

91

Ниже приведем основные учетные записи по субсчету 76.3 и 76.4.

1. Начислены подлежащие получению доходы от участия в капитале сторонних организаций, в т.ч. прибыль по договору простого товарищества

Дебет 76.3 Кредит 91

2. Отражен причитающийся товариществу убыток, от деятельности простого товарищества

Дебет 91 Кредит 76.3

3. Получены начисленные дивиденды и другие доходы

Дебет 51 Кредит 76.3

4. Депонирована неполученная заработная плата

Дебет 70 Кредит 76.4

5. Сданы депонированные суммы в банк

Дебет 51 Кредит 50

6. Выплачена депонированная заработная плата

Дебет 76.4 Кредит 50

7. Списаны невостребованные депонированные суммы по истечению срока исковой давности

Дебет 76.4 Кредит 91.

1.6 Учет расчетов по посредническим операциям

Одной из форм приобретения или реализации товаров, услуг предприятиями является организация этих процессов на основе договоров поручения или комиссии.

Согласно ГК РФ договор комиссии представляет договор, по которому одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Договор комиссии является возмездным, т. к. комиссионер за совершаемые сделки получает от комитента вознаграждение. Однако отсутствие условия о вознаграждении не влечет за собою возможности признания сделки недействительной. Если размер вознаграждения сторонами не был согласован и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение уплачивается после исполнения договора комиссии в сумме, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные услуги.

ГК РФ предусматривает, что принятое на себя поручение комиссионер обязан исполнить на наиболее выгодных для комитента условиях. Комиссионер выполняет договор в соответствии с указаниями комитента, но когда таких указаний нет - в соответствии с обычаями делового оборота или иными, обычно предъявленными, требованиями.

Согласно ГК комиссионеру, действующему в качестве предпринимателя, может быть предоставлено комитентом право отступать от его указаний без предварительного запроса, а комиссионер в этом случае обязан в разумный срок уведомить комитента о допущенных отступлениях, если иное не предусмотрено договором. Главное в этих отношениях состоит в том, что возможность отступления от полученных указаний возникает при наличии уполномочия на то комитента.

Комиссионеру предоставляется возможность удерживать находящиеся у него вещи, которые подлежат передаче комитенту, в обеспечение своих требований, прежде всего по выплате вознаграждения. В зависимости от совершаемых комиссионером действий можно выделить:

1. договор комиссии по продаже активов через комиссионера;

2. договор комиссии по покупке активов через комиссионера.

В зависимости от участия комиссионера в расчетах, договор комиссии может предусматривать участие комиссионера в расчетах, либо комиссионер может не участвовать в расчетах по продаже или покупке активов.

В зависимости от используемых в договоре цен можно выделить:

1. договор комиссии, по которому продажная цена равна цене фактической продажи;

2. договор комиссии, по которому продажная цена меньше цены фактической реализации активов.

При осуществлении комиссионной операции по продаже активов в учете комитента должна отражаться реализация данных активов. Особенность данной операции является наличие дополнительных затрат по уплате комиссионного вознаграждения комиссионеру. Предприятие комитент может отразить в составе своих затрат расходы комиссионера по исполнении поручения. Поскольку комиссионер обязуется совершить по поручению комитента одну или несколько сделок от своего имени, не за счет комитента, комитент на основании отчета комиссионера обязан возместить ему израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы.

В связи с этим, все расходы, связанные с реализацией товаров несет комитент, независимо от того, кто производит оплату этих расходов. В случае, если комиссионер оплатил данные расходы, комитент должен возместить их комиссионеру. Вознаграждение комиссионера комитент вправе отнести на издержки по реализации товаров.

Комиссионер для оплаты данных услуг может заключить кредитный банковский договор и от своего имени, но по поручению комитента. В этом случае проценты за кредит могут быть отнесены на себестоимость только в той их части, которая приходится на суммы кредита, напрямую выплаченные организациям, оказавшим услуги.

В соответствии с ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего. Таким образом, все средства, получаемые комиссионером за реализованный товар, принадлежит комитенту. В бухгалтерском учете комитент учитывает товар до момента его отчуждения, о факте которого комитент узнает из отчета комиссионера, предоставляемого обычно одновременно с оплатой.

Договор комиссии может предусматривать, что факт оказания услуги ежемесячно подтверждается отчетом комиссионера, в случае его утверждения комитентом. В данном случае отчет комиссионера является основанием для включения комиссионного вознаграждения в затраты по реализации продукции соответствующего месяца. В отчете должны быть указаны: наименование, количество, стоимость реализованной в данном месяце продукции, расчет комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру за услуги по реализации данной продукции.

Бухгалтерское оформление и налогообложение хозяйственных операций у комиссионера.

В бухгалтерском учете комиссионера должно быть отражено:

Ш принятие и прохождение комиссионного товара с использованием забалансового счета 004 «Товары, принятые на комиссии»;

Ш расчеты с комитентом;

Ш процесс реализации услуги.

Бухгалтерское оформление хозяйственных операций у комитента

А) при продаже активов через Комиссионера

№ п/п

Наименование операций

Дебет

Кредит

1

Переданы активы комитенотом на реализацию

45

01, 10,

43, 41

2

Продажа комиссионером активов с извещением комитента

62

91

3

Списана стоимость активов на основании извещения комитента о продаже активов

91

45

4

Отражен НДС с суммы выручки от реализации активов

91

68.НДС

5

Начислены суммы расходов, возникших при реализации активов

44

10

6

Начислено комиссионное вознаграждение Комиссионеру

44

76

7

Отражен НДС с вознаграждения Комиссионера

19

76

8

Списана сумма коммерческих расходов на затраты по реализации

90

44

9

Определен финансовый результат:

- прибыль

- убытки

90, 91

99

99

90, 91

10

Получены денежные средства от Комиссионера

51

62

11

Зачет взаимозадолженности Комитента и комиссионера

76

62

Б) при покупке активов через Комиссионера

№ п/п

Наименование операций

Дебет

Кредит

1

перечислены денежные средства Комиссионеру под покупку активов

60

50,51,52

2

Начислена сумма комиссионного вознаграждения

44

76

3

Отражен НДС с комиссионного вознаграждения

19

76

4

Приняты активы от комиссионера

01, 10,

40, 41

60

5

Отражена сумма НДС с оприходованных активов

19

60

6

Перечислено вознаграждение

76

51

Типовые хозяйственные операции у комиссионера

А) при продаже активов Комитента

№ п/п

Наименование операций

Дебет

Кредит

1

Поступили активы от Комитента на реализацию по договорной стоимости

004

2

Отгружен товар покупателю

004

3

Определена сумма задолженности покупателя

62

76

4

Отражено комиссионное вознаграждение Комиссионера

76

90

5

Начислен НДС с комиссионного вознаграждения

90

68

6

Получена оплата за реализованный товар

51

62

7

Перечислена Комитенту причитающаяся сумма за минусом комиссионного вознаграждения

76

51

Б) при покупке Комиссионером активов для Комитента

№ п/п

Наименование операций

Дебет

Кредит

1

Поступили денежные средства от Комитента для приобретения активов

50,51,52

62

2

Начислена задолженность поставщикам товара на покупную стоимость товара НДС

62

60

3

Погашена задолженность поставщикам товара

60

51

4

Оприходован на забалансовый счет приобретенный товар

004

90

5

Учтено комиссионное вознаграждение

62

90

6

Начислена сумма НДС с оказанных услуг

90

68.НДС

7

Передан товар комитенту

004

8

Начислены расходы на содержание организации

44

70,69,51

9

Списаны издержки обращения

90

44

10

Определены финансовые результаты по оказанным услугам:

- прибыль

- убытки

90

99

99

90

2. Практическая часть

Таблица 3. Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Исток» на 1 марта 200Х года

Номер

счета

Наименование счетов

Сумма (руб.)

01

Основные средства

17 176 809

02

Амортизация основных средств

10 623 700

03

Доходные вложения в материальные ценности

470 301

04

Нематериальные активы

637 500

05

Амортизация нематериальных активов

191 250

07

Оборудование к установке

17 180

08

Вложения во внеоборотные активы

из них в строительство здания

4 543 217

4 035 038

09

Отложенные налоговые активы

25 600

10

Материалы

896 910

14

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

10 870

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

76 576

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

161 445

20

Основное производство

1 973 509

43

Готовая продукция

3 174 000

50

Касса

9 800

51

Расчетные счета

269 844

52

Валютные счета

1 753 940

57

Переводы в пути

57 760

58

Финансовые вложения

1 980 000

59

Резервы под обесценение финансовых вложений

336 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

858 355

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

1 245 813

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

579 600

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

8 129 500

68

Расчеты по налогам и сборам

в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль

657 000

38 700

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

208 610

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

579 473

71

Расчеты с подотчетными лицами

4 300

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

54 544

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

-

76-1

Расчеты с разными дебиторами

17 846

76-2

Расчеты с разными кредиторами

581 100

77

Отложенные налоговые обязательства

13 800

80

Уставный капитал

5 900 000

81

Собственные акции (доли)

1 113 000

82

Резервный капитал

2 385 000

83

Добавочный капитал

2 650 600

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1 980 000

96

Резервы предстоящих расходов

101 256

97

Расходы будущих периодов

193 890

98

Доходы будущих периодов

106 370

Итого

71 707 568

Таблица 4. Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»

№

п/п

Название статей расхода

Незавершенное производство

Окончательно забракованная продукция

на начало месяца

на конец месяца

1

Материалы

865 748

452 774

1 050

2

Основная и дополнительная заработная плата

374 900

170 400

670

3

Отчисления на социальные нужды

134 964

61 344

251

4

Общепроизводственные расходы

597 897

231 992

1 001

Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость

1 973 509

916 510

2 972

Таблица 5. Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 200Х года

№

п/п

Факты хозяйственной деятельности

Сумма

(руб.)

Корреспонденция

счетов

дебет

кредит

1

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:

покупная цена

НДС

103 400

18 612

08.4

19

60

60

Итого:

122 012

2

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:

покупная цена

НДС

11 300

2 034

08.5

19

60

60

Итого:

13 334

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:

основных средств (оборудования)

стоимость услуг

НДС

нематериальных активов - стоимость услуг

НДС

8 300

1 494

11 100

198

08.4

19

08.5

19

76

76

76

76

Итого:

11 092

4

Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)

135 762

08.3

67

5

Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):

по тарифу

НДС

4 300

774

08.4

19

76

76

Итого:

5 074

6

Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:

сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания

НДС

4 980 000

896 400

08.3

19

60

60

Итого:

5 876 400

7

Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:

сметная стоимость

НДС

4 000

720

08.4

19

60

60

Итого:

4 720

8

Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:

стоимость услуг

НДС

25 200

4 536

08.3

19

76

76

Итого:

29 736

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить)

Из них предназначены для:

эксплуатации в основном производстве (здание) - сумму определить

предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование)

эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) - сумму определить

9 804 179

9 176 000

508 179

120 000

01

01

03

01

08

08.3

08.4

08.4

10

Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве

объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах

объектов административно-хозяйственной сферы

51 200

18 100

18 300

25

23

26

02

02

02

Итого:

Для целей налогообложения

87 600

90 000

09

68

11

Справочно: списана первоначальная стоимость проданных объектов основных средств

45 770

Х

01.2

Х

01

12

Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей

9 150

02

01.2

13

Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)

36 620

91.2

01.2

14

Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)

67 378

62

91.1

15

Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить)

10 278

91.2

68

16

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:

стоимость услуг

НДС

550

99

91.2

19

76

76

Итого:

649

18

Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:

цехах основного производства

цехах вспомогательных производств

общехозяйственных подразделениях

63 320

73 000

21 580

25

23

26

96

96

96

Итого:

157 900

18

Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)

12 400

04

08.5

19

Начислена амортизация по нематериальным активам:

применяемым в основном производстве

используемым в административно-хозяйственной сфере

10 400

7 450

20

26

05

05

Итого:

17 850

20

Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта

9 170

20

04

21

Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов

60 650

Х

Х

22

Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже

12 130

05

04

23

Списаны:

остаточная стоимость НМА (сумму определить)

расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС

стоимость проданных НМА (включая НДС)

НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить)

48 520

680

64 664

9 864

91.2

91.2

62

91.2

04

76

91.1

68

24

Поступили на расчетный счет суммы за:

проданные НМА

проданные объекты основных средств

64 664

67 378

51

51

62

62

Итого:

132 042

25

Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет

251 000

51

66

26

Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:

приобретенные объекты основных средств

приобретенные нематериальные активы

консультационные услуги

транспортные услуги

строительно-монтажные работы

монтажные работы

регистрацию прав

122 012

13 334

11 092

5 074

5 876 400

4 720

29 736

60

60

76

76

60

60

76

51

51

51

51

51

51

51

Итого:

6 062 368

27

Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:

по оптовым ценам

НДС

1 071 000

192 780

15

19

60

60

Итого:

1 263 780

28

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов

5 220

15

66

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:

по тарифам

НДС

53 550

9 639

15

19

76

76

Итого:

63 189

30

Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам

981 015

10

15

31

Выявлены суммы отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

148 755

16

15

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:

основного производства

вспомогательных производств

общепроизводственных подразделений

общехозяйственных подразделений

операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)

511 920

185 872

294 354

146 374

82 380

20

23

25

26

44

10

10

10

10

10

Итого:

1 220 900

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:

основного производства

вспомогательных производств

общепроизводственных подразделений

общехозяйственных подразделений

по упаковке продукции

(суммы определить по Приложению 3)

61 430

22 305

35 322

17 565

9 886

20

23

25

26

44

16

16

16

16

16

Итого:

146 508

34

Списаны:

стоимость проданных материалов по рыночным ценам

стоимость проданных материалов по учетным ценам

отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению 3)

80 055

58 900

7 068

62

91.2

91.2

91.1

10

16

35

Начислен НДС по проданным материалам

12 212

91.2

68

36

Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы

80 055

51

62

37

Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей

5 980

91.2

14

38

Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:

рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции

производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств

персоналу, включенному в сферу обслуживания производства

работникам административно-хозяйственных подразделений

сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции

пособия по социальному страхованию и обеспечению

493 200

179 200

283 700

173 200

79 300

26 560

20

23

25

26

44

69

70

70

70

70

70

70

Итого:

1 235 160

39

Произведены удержания из заработной платы персонала:

налог на доходы физических лиц

налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год

по исполнительным документам

в возмещение материального ущерба

за окончательный брак

106 730

120 000

15 186

1 400

1 971

70

70

70

70

70

68

68

76

73

73

Итого:

245 287

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить):

производством продукции

во вспомогательных производствах

в сфере обслуживания цехов основного производства

в сфере управления и обслуживания организации

в процессе сбыта (продаж) продукции

133 164

48 384

76 599

46 764

21 411

20

23

25

26

44

69

69

69

69

69

Итого:

326 322

41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:

заработной платы персоналу

под отчет на хозяйственные нужды

580 000

20 000

50

50

51

51

Итого:

600 000

42

Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 200Х г.

523 473

70

50

43

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)

56 527

70

76.4

44

Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления

23 000

71

50

45

Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков

783 940

50

62.РАП

46

Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)

119 584

62.

РАП

68

47

Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:

выручка от продаж

депонентские суммы (операция 43)

784 000

56 527

51

51

50

50

Итого: (сумму определить)

840 527

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки):

общепроизводственного назначения

общехозяйственного назначения

по продаже продукции

1 840

15 742

7 158

25

26

44

71

71

71

Итого:

Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения

24 740

3 000

99

68

49

Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Х г.

1 560

50

71

50

Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки

1 000

73

71

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:

цехов основного производства

вспомогательных производств

общехозяйственных подразделений

служб, связанных со сбытом продукции

НДС по потребленным услугам

45 800

31 139

18 506

28 865

22 376

25

23

26

44

19

76

76

76

76

76

Итого:

146 686

52

Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе

Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения

11 000

2 000

26

99

76

68

53

На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей

4 513 640

51

62.

РАП

54

Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)

688 521

62.

РАП

68

55

Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52)

154 370

76

51

56

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:

цехам основного производства

цехам вспомогательных производств

общехозяйственным подразделениям

65 200

73 000

19 870

96

96

96

23

23

23

Итого:

158 070

57

Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:

стоимость ремонтных работ

НДС по ремонтным работам

12 500

2 250

96

19

60

60

Итого:

14 750

58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:

цехами основного производства

службами общехозяйственного назначения

379 753

20 177

25

26

23

23

Итого:

399 930

59

Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)

1 231 888

20

25

60

Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике)

В т.ч. прямые расходы

2 972

1 971

28

Х

20

Х

61

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:

виновных лиц

основного производства (сумму определить)

1 971

1 001

73

20

28

28

62

Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам

6 200

10

91.1

63

Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости

(сумму рассчитать в ч. 2 Приложения 7)

3500 000

40

20

64

Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция

4 200 000

43

40

65

Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7)

-700 000

43

90

20

40

40

66

Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС

8 106 718

62

90.1

67

Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете

5 974 000

90.2

43

68

Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66)

1 236 618

90.3

68

69

Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)

485 658

90.2

26

70

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)

240 000

90.2

44

71

Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)

870 442

90

99

72

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 27 и 57)

прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 16,23,29)

разным кредиторам по расчетам прошлых

периодов;

банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита

по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка

1 278 530

64 518

31 000

19 000

150 762

60

76

76

66

67

51

51

51

51

51

Итого:

1 543 810

73

Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить в приложении 4)

1 151 912

68

19

74

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:

по ранее полученному беспроцентному товарному векселю

за отгруженную продукцию

1 179 800

2 805 100

51

51

62

62

Итого:

3 984 900

75

Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»

840 000

81

51

76

Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров

900 000

75

81

77

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить)

Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)

60 000

900 000

81

50

91.1

75

78

Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в приложении 5)

81 425

91

99

79

Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года

800 000

84

76.3

80

Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций

900 000

51

50

81

Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6):

постоянное налоговое обязательство

отложенное налоговое обязательство

отложенный налоговый актив

2 635

33 159

-

99

68

09

68

77

68

82

Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) - (операции 71 и 78) *24%

Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (приложение 6)

228 448

197 136

99

Х

68

Х

83

Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив

4 288

68

09

84

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете

3 500

77

68

85

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций)

бюджету по налогу на доходы физических лиц

бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить)

внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу

177 060

245 780

189 748

208 610

68

68

68

69

51

51

51

51

Итого: (сумму определить)

761 198

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены