100. Имущ-е НО орг-й. (Нал. на имущ-во орг-й и трансп-й нал.)

Трансп-й нал. Устан-ся НК РФ а также зак-ми субъектов РФ. Обязан к уплате на террит-и данного субъекта. Налогопл-ми призн-ся лица, на кот-х зарег-ны т/с. Объект НО - автом-ли, мотоц-лы, автобусы и др. т/с, зарег-е в устан-м порядке. Нал-я база опред-ся: 1)в отнош-и т/с, имеющих двиг-ли - как мощность двиг-ля т/с в лошад/с; 2)в отнош-и водных несамох-х (буксир-х) т/с, для кот-х опред-ся вал-я вместимость - как вал-я вмест-ть в регистровых тоннах; 3)в отнош-и водных и возд-х т/с - ед-ца т/с. Нал-м пер-м призн-ся календ-й год. Отч-ми для орг-й: 1-й кв-л, 2-й кв-л, 3-й кв-л. Нал-е ставки устан-ся в завис-ти от мощности двиг-ля, тяги реакт-го двиг-ля или валовой вмест-ти т/с - м/б твердый, дифференц-е. Законом субъекта они м/б увел-ны,но не более чем в 5 раз. Нал. на имущ-во. Налогопл-ми призн-ся: рос-е орг-и; ин-е орг-и, осущ-щие деят-ть в РФ ч/з пост-е предст-ва. Объектом налогообл-ия призн-ся движ-е и недвиж-е имущ-во учит-е на балансе в кач-ве объектов ОС. Не призн-ся объектами НО: 1) зем-е уч-ки и др объекты природоп-я; 2)им-во, принадл-е на праве хоз-го вед-я или опер-го упр-я федер-м органам исп-й власти. Нал-я база опред-ся как среднегод-ая ст-ть им-ва,исходя из остат-й ст-ти. Опред-ся отд-но в отнош-и им-ва, подлеж-го НО по местонах-ю орг-и, каждого обособл-го подразд-я, каждого объекта недвиж-го им-ва. Нал-м пер-м призн-ся календ-й год. Отч-ми пер-ми призн-ся 1-й кв-л, полуг-е и 9 мес. Нал-е ставки устан-ся законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Нал-е декл-и по итогам нал-го пер-да предст-ся налогопл-ми не позднее 30 марта.

104.Опред-е расх-в по НнП по методу начисл-я

НУ-сис-ма обобщ-я инф-и для опред-я нал. базы по нал. на пр-ль на основе данных первич-х док-в. Д: 1.Д от реализ-и: 1)Д от реализ-и произв-й прод-и, оказ-х услуг; 2)Д от продажи, перепродажа тов-в; 3)Д от продажи имущ-ва и имущ-х прав.2.Внереализ. Д.; Р: 1.Р на произв-во и реализ-ю: 1)Р на произв-во и реализ-ю р,у собств-го проив-ва (прямые и косв-е); 2)Р учит-е при реализ-и пок-х тов-в: покупная ст-ть тов-в (прямые); издержки торг-го п/п-я (прям-е и косв-е); 3)Р по реализ-и ам-го имущ-ва, прочего им-ва и им-х прав. 2.Внереализ. Р. Порядок призн-я Д и Р. Вопрос выбора метода учета реш-ся налогопл-м ежег-но до 01.01 с учетом устан-х огранич-й. Метод начисл-я - Д призн-ся в том отч-м пер-де, в кот-м имели место, независ-о от поступл-я ДС и др. имущ-ва в оплату. Датой получ-я Д от реализ-и призн-ся день перехода права собств-ти. Р призн-ся в том, отч-м пер-де к кот-му относ-ся независ-мо от вр-ни их фактич-й оплаты.

101.Понятие НУ и правила его вед-я. Анал-е регистры НУ и их взаимосвязь

НУ-сис-ма обобщ-я инф-и для опред-я нал. базы по нал. на пр-ль на основе данных первич-х док-в. Вар-ты орг-и НУ: 1)Автономное вед-е НУ - орг-я спец-й службы, кот-я должна заним-ся вопр-ми налогообл-я и взаимод-я с нал. орг-ми (примен-е анал-х регистров). 2)Интегрир-е вед-е НУ - предпол-т макс-е сближ-е правил БУ и НУ (регистры НУ формир-ся на основе данных первич-х док-в и регистров БУ). Основой орг-и НУ служит уч.пол-ка - совок-ть спос-в вед-я НУ имущ-ва, х/о, дох-в и расх-в в целях формир-я достов-й инф-и о налогообл-й вел-не пр-ли. Уч.пол-ка должна раскр-ть: опред-е нал.базы по НнП; формир-е нал-х обяз-в перед бюджетом; оценку имущ-ва. Аспекты уч.пол-ки: порядок орг-и НУ, формы анал-х регистров, спос-ы вед-я НУ и т.д. Анал-е рег-ры НУ - это сводные формы систем-ции данных НУ за отч-й или нал-й пер-д. Должны содерж-ть: наим-е, период и дату сост-я, измер-ли х/о; содерж-е х/о, подписи. Понятия исп-е при вед-и рег-в НУ: 1)объекты НУ-имущ-во, обязат-ва и х/о орган-и стоим-я оценка кот-х опред-ет размер нал-й базы текущ.отч-го нал.пер-да или нал-й базы послед-х пер-в. 2)ед-цы НУ-это объекты НУ инф-я о кот.исп.более 1 отч-го (нал-го) пер-да. 3)показ-ль НУ-это перечень харак-к сущ-их для объекта учета. 4)данные НУ-это инф-я о вел-не или иной хар-ке показ-ей опред-х объект учета, отраж-ые в разраб-х табл-х, в справках бухг-ра и иных док-х групп-х инф-ю об объектах НО. Взаимосвязь и виды: Первич-е док-ы-> Рег-ры учета х/о-> Рег-ы промеж-х расч-в-> Рег-ы учета сост-я ед-цы НУ-> Рег-ы промеж-х расч-в-> Рег-ы формир-я отч-х данных-> Нал-я деклар-я. Рег-ры промеж-х расч-в для провед-я расч-в промеж-х показ-ей необх-х для формир-я нал-й базы. Рег-ры учета сост-я ед. НУ-сост-е показ-й объектов учета на каждую отч-ю дату и измен-е сост-я объекта учета во вр-ни. Эта инф-я исп-я для формир-я ? расх-в подлежащ.учету в составе 1-го из эл-в затрат. Рег-ры учета х/о-это ист-к инф-и о провод-х х/о, кот.влияют на вел-ну нал-й базы в текущ. или буд-х пер-х. Рег-ры форм-я отч-х данных обеспеч-т формир-е инф-и, кот-я исп-ся для зап-я конкр-х строк нал. декл-и.

102.Групп-ка дох-в и расх-в в НУ и методы их призн-я

НУ-сис-ма обобщ-я инф-и для опред-я нал. базы по нал. на пр-ль на основе данных первич-х док-в. Д: 1.Д от реализ-и: 1)Д от реализ-и произв-й прод-и, оказ-х услуг; 2)Д от продажи, перепродажа тов-в; 3)Д от продажи имущ-ва и имущ-х прав.2.Внереализ. Д.; Р: 1.Р на произв-во и реализ-ю: 1)Р на произв-во и реализ-ю р,у собств-го проив-ва (прямые и косв-е); 2)Р учит-е при реализ-и пок-х тов-в: покупная ст-ть тов-в (прямые); издержки торг-го п/п-я (прям-е и косв-е); 3)Р по реализ-и ам-го имущ-ва, прочего им-ва и им-х прав. 2.Внереализ. Р. Порядок призн-я Д и Р. Вопрос выбора метода учета реш-ся налогопл-м ежег-но до 01.01 с учетом устан-х огранич-й. Метод начисл-я - Д призн-ся в том отч-м пер-де, в кот-м имели место, независ-о от поступл-я ДС и др. имущ-ва в оплату. Датой получ-я Д от реализ-и призн-ся день перехода права собств-ти. Р призн-ся в том, отч-м пер-де к кот-му относ-ся независ-мо от вр-ни их фактич-й оплаты. Касс-й метод - Д призн-ся в день оплаты: поступл-е ср-в на счета или в кассу; поступл-е в оплату др. имущ-ва; погаш-е зад-ти. Расх-ми призн-ся затр-ы после их фактич-й оплаты. Прим-е касс-го метода ограничено, выр-ка без НДС в квартал не >1млн.р

103.Порядок признания Д и Р по кассовому методу

НУ-сис-ма обобщ-я инф-и для опред-я нал. базы по нал. на пр-ль на основе данных первич-х док-в. Д: 1.Д от реализ-и: 1)Д от реализ-и произв-й прод-и, оказ-х услуг; 2)Д от продажи, перепродажа тов-в; 3)Д от продажи имущ-ва и имущ-х прав.2.Внереализ. Д.; Р: 1.Р на произв-во и реализ-ю: 1)Р на произв-во и реализ-ю р,у собств-го проив-ва (прямые и косв-е); 2)Р учит-е при реализ-и пок-х тов-в: покупная ст-ть тов-в (прямые); издержки торг-го п/п-я (прям-е и косв-е); 3)Р по реализ-и ам-го имущ-ва, прочего им-ва и им-х прав. 2.Внереализ. Р. Порядок призн-я Д и Р. Вопрос выбора метода учета реш-ся налогопл-м ежег-но до 01.01 с учетом устан-х огранич-й. Касс-й метод - Д призн-ся в день оплаты: поступл-е ср-в на счета или в кассу; поступл-е в оплату др. имущ-ва; погаш-е зад-ти. Расх-ми призн-ся затр-ы после их фактич-й оплаты. Прим-е касс-го метода ограничено, выр-ка без НДС в квартал не >1млн.р.

106. Порядок призн-я и отраж-я в НУ уб-в. Цель и пор-к формир-я рез-в в нал-м учете

НУ-сис-ма обобщ-я инф-и для опред-я нал. базы по нал. на пр-ль на основе данных первич-х док-в. Объекты НУ-имущ-во, обязат-ва и х/о орган-и стоим-я оценка кот-х опред-ет размер нал-й базы текущ.отч-го нал.пер-да или нал-й базы послед-х пер-в. Одним из спос-в вед-я НУ явл-ся порядок призн-я и отраж-я в НУ уб-в. Уб-к - это отриц-я разница м/у Д и понес-ми Р. Налогопл-к имеет право признавать свой уб-к в текущем и буд-х нал-х пер-х. Перенос уб-в на буд-е осущ-ся в теч. не более 10лет, в след-м за периодом когда он был получен. Налогопл-к вправе уменьшить нал. базу на всю сумму получ-го уб-ка или на его часть. В теч. всего срока переноса уб-ка должны хран-ся док-ы подтвержд-е факт его возникн-я. Если уб-к был получен более чем в одном нал. пер-х перенос осущ-ся в очередности получ-я. Цель и пор-к формир-я рез-в в нал-м учете.Одним из спос-в вед-я НУ явл-ся формир-е рез-в. Виды рез-в: 1)по сомнит-м долгам; 2)по гарант-му рем-ту и обслуж-ю.Сомнит-м долгом призн-ся Дт зад-ть, кот-я не погашена в сроки, устан-е догов-м и не обеспеч-на залогом, поручит-м и банк-й гаран-й. Резерв созд-ся отд-но по каждому сомнит-му долгу, на основе рез-в инв-и Дт зад-ти, провед-й в конце предыд-го отч-го или нал. пер-да. Размер отчисл-й в резерв=:1)зад-ть свыше 90 дней - в полном объеме; 2)зад-ть от 45 до 90 дней - в 50 % суммы сомнит-го долга; 3)зад-ть менее 45 дней -не созд-ся. Цель созд-я рез-ва - покрытие уб-в. Исп-ся для любой Дт зад-ти кроме долгов в связи с невыплатой %-в. Ист-м созд-я рез-ва явл-ся внереализ-е дох-ы текущего отч-го пер-да. Отчисл-я в рез-в произв-ся ежемес-но. Размер рез-ва ограничен 10% от суммы выр-ки отч-го пер-да. Суммы рез-ва полностью не исп-ые м/б перенес-ы на след-й пер-д. Формир-ть рез-в могут н/пл-ки, прим-щие метод начисл-я. Цель формир-я рез-ва по гар-му рем-у и обслуж-ю - финансир-е предст-х расх-в по рем-у и обслуж-ю поставл-х тов-в. Сумма рез-ва устан-ся самост-но. Предел рез-ва=сумма затрат на гар-й рем-т за 3года/выр-ка от реализ-и за 3г. Формир-е рез-ва осущ-ся за счет отчисл-й, вкл-х в расх-ы по произв-ву и реализ-и тов-в.

107. Порядок формир-я и распред-я расх-в, связ-х с произв-м и реализ-й

Расх-ы -это обосн-е, эк-ки оправд-е и док-но подтвержд-е затр-ы. Расх-ы, связ-е с произв-м и реализ-ей - это расх-ы связ-е с изгот-м, хран-м и дост-й тов-в, вып-м р, оказ-м у, приобр-м, реализ-й. Если налогопл-к опр-т Д и Р по методу начисл-я, т.е. призн-я их в том отч-м (нал-м) пер-де, в кот-м они имели место, незав-мо от поступл-я или выплаты ДС, тогда Р на произв-во и реализ-ю подразд-ся на: 1)прямые; 2)косв-е. К прямым расх-м относ-ся: мат-е затр-ы; расх-ы на оплату труда, суммы начисл-е в соц-е страх-е; ам-е расх-ы. Они распред-ся м/у: остатками НзП, ост-ми ГП на складе, вел-й прод-и отгруж-й, но не реализ-й; вел-й ГП, реализ-й в теч. отч-го пер-да. К косв-м расх-м относ-ся все ост-е расх-ы, связ-е с произв-м и реализ-й(кроме внереал-ных). Относ-ся в уменьш-е дох-в отч-го пер-да. Внереализ-е расх-ы, кот-е не связ-ы с процессом реализ-и (затр-ы по содерж-ю им-ва, перед-го в аренду, расх-ы по опер-м с цб.) спис-ся в уменьш-е дох-в отч-го пер-да. Т.о. пр-ль как объект облож-я опред-ся: Пр-ль=Д от реализ-и + Д внереализ-е - Р (прямые) относ-ся к прод-и, реализ-й в отч-м пер-де - Косв-е Р отч-го или нал-го пер-да - Внереализ-е Р.

108. Взаимосвязь Б и НУ расч-в по НнП

ПБУ «Учет расч-в по НнП» 18/02 опр-т взаимосвязь Б и НУ. Разница м/у бух-й и нал-й пр-ю (уб-м) отч-го пер-да, образ-ся в рез-те прим-я разл-х правил призн-я Д и Р в БУ и НУ. Сост-т из разниц: 1)Пост-е раз-цы - Д и Р , формир-е бух. пр-ль, уб-к отч-го пер-да и искл-щие из расчета нал. базы (нал.пр-ль) как отч-го так и послед-х отч-х пер-в: 1)Превыш-е фактич-х расх-в в БУ над Р в НУ по кот-м предусм-ы огранич-я; 2)Непризнание в НУ Р, связ-х с передачей на безвозм-й основе им-ва в сумме его ст-ти и Р по передаче; 3)Непризн-е в НУ уб-ка, вызв-го разницей оценочной ст-ти и баланс-й ст-ти им-ва при его внесении в УК др. орг-и. 2)Вр-е раз-цы - Д и Р, формир-е бух. пр-ль (уб-к) В 1-м отч-м пер-де, а нал.базу по НнП в др. или др-х отч-х пер-х. Дел-ся: 1.Вычит-е вр-е раз-цы - прив-т к образ-ю отлож-го НнП, кот-й должен уменьшить сумму НнП подлеж-ю уплате в бюджет в след-м или послед-х пер-х: прим-ся разные спос-ы расчета ам-и, призн-я комм-х и управл-х Р, наличие кредит-й зад-ти при исп-и в НУ касс-го метода, а в БУ метода начисл-я. 2.Налогообл-е вр-е раз-цы - прив-т к образ-ю отлож-го НнП, кот-й должен увел-ть сумму НнП подлеж-ю уплате в бюджет в след-м или послед-х отч-х пер-х: примен-е разных спос-в начисл-я ам-и в БУ и НУ, призн-е Д по методу начисл-я в БУ а в НУ по касс-му мет-у. Пост-е и вр-е раз-цы отч-го перда отраж-ся в БУ обособл-но. Эти показ-ли выз-т новые объекты учета: 1.ПНО - Пост.раз-ца*Ставка нал. (Д99пно R68ннп). Эта сумма прив-т к увел-ю нал-х платежей по НнП. Призн-ся в том отч-м пер-де, в кот-м воз-ла пост-я раз-ца. 2.ОНА - Вычит-е вр. раз-ца*ставка нал. (Д09она К68ннп). Это часть отлож-го НнП кот-я прив-т к уменьш-ю НнП, подлеж-го уплате в бюджет в след-м или послед-х отч-х пер-х. 3ОНО - часть отлож-го НнП, кот-я должна привести к увел-ю НнП, подлеж-го уплате в бюджет в след-м или послед-х отч-х пер-х. (Д68ннп К77оно). Текущий НнП=Усл-й расход (доход)+ПНО+ОНА-ОНО. УР=(Д-Р)*ставка НнП.

109. Вед-е НУ при исп-и упрощ-й сис-мы

Прим-е УСН орг-ми предусм-т их освоб-е от обяз-ти по уплате НнП, нал. на имущ-во орг-й и ЕСН. Орг-и, прим-е УСН, не призн-ся налогопл-ми НДС. Орг-и, произв-т уплату страх-х взносов на обяз-е пенс-е страх-е. Налогопл-ми призн-ся орг-и, переш-е на УСН. Орг-я имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 мес. того года, в кот-м орг-я подает заявл-е о переходе, дох-ы не превыс-и 15 млн. р. Объектом налогообл-я призн-ся: Д и Д, уменьш-е на вел-ну Р. Выбор объекта налогообл-я осущ-ся самим налогопл-м. Объект налогообл-я не может мен-ся в теч. 3 лет с нач.прим-я УСН. Учит-ся Д: Д от реализ-и и внереализ-е Д. При опред-и объекта налогообл-я налогопл-ик уменьш-т получ-е Д на след-е Р: Р на приобр-е, сооруж-е и изгот-е ОС, НМА; Р на ремонт ОС; мат-е Р; на опл. труда; Р на обяз-е страх-е раб-в и имущ-ва; суммы НДС по оплач-м т,р,у приобр-м; Р на команд-ки; суммы нал-в и сборов. Датой получ-я Д призн-ся день поступл-я ДС на счета или в кассу, получ-я др. имущ-ва (касс-й метод). Р-ми налогопл-ка призн-ся затр-ы после их фактич-й оплаты. Если объектом налогообл-я явл-ся Д орг-и, нал-й базой призн-ся ден-е выраж-е дох-в. Если объектом НО явл-ся дох-ы орг-и - Р, нал-й базой призн-ся ден-е выраж-е Д - Р. При опред-и нал-й базы Д и Р опред-ся нараст-м итогом с нач. нал-го пер-да. Налогопл-к, кот-й прим-т в кач-ве объекта НО Д-Р, уплач-т мин-й налог. Сумма мин-го налога исчисл-ся за нал-й период = 1% нал-й базы, кот-й явл-ся Д. Мин-й налог уплач-ся в случ., если за нал-й пер-д сумма исчисл-го в общем порядке налога > суммы исчисл-го мин-го налога. Нал-м пер-м призн-ся календ-й год. Отч-ми пер-ми призн-ся 1-й кв-л, полуг-е и 9мес. Если объектом НО явл-ся Д, нал-я ставка устан-ся в размере 6%. Если объектом НО явл-я Д-Р, нал-я ставка устан-ся в размере 15%.

110. Нал-я отч-ть, состав, пор-к предст-я

Любая орг-я и ИП какой бы режим не исп-ли при вед-и НУ обяз-ы сост-ть нал-ю отч-ть - нал-ю декл-ю. Нал-я декл-я - это письм-е заявл-е налогопл-ка об объектах налогообл-я, о получ-х дох-х и произв-х расх-х, об ист-х дох-в, о нал-й базе, нал-х льготах, об исчисл-й сумме налога и о др-х данных, служ-х осн-м для исчисл-я и уплаты налога. Нал-ая декл-я предост-ся по каждому налогопл-ку по каждому налогу. Нал-я декл-я предст-ся в нал-е органы по устан-й форме на бума-м нос-ле или в эл-м виде. Формы нал-й декл-и и порядок их зап-я утвержд-ся Минфином РФ. При обнаруж-и ош-к в нал-й декл-и налогопл-к обязан внести необх-е изм-я и представить в нал-е органы уточн-е нал-е декл-и. Если она предост-ся после истеч-я срока подачи нал-й декл-и, но до истеч-я сроков уплаты налога, то налогопл-к освоб-ся от отв-ти. В состав нал-й отч-ти входит фин-я отч-ть, кот-я предост-ся для камер-й пров-ки. Нал-я декл-я как нал-я отч-ть предост-ся в нал-е органы в сроки, устан-е в НК РФ, отч-е данные бер-ся за нал-й пер-д. Под нал-м пер-м поним-ся календ-й год или др-й пер-д вр-ни примен-но к др-м нал-м, по оконч-и кот-х опред-ся нал-я база и исчисл-ся сумма налога, подлеж-я уплате. Нал-й пер-д может сост-ть из 1-го или неск-х отч-х пер-в. В отч-й пер-д происх-т уплата аванс-х платежей. Расчет аванс-х платежей предст-т собой письм-е заявл-е налогопл-ка о базе исчисл-я, об исп-х льготах, исчисл-й сумме аванс-го платежа и о др-х данных, служ-х осн-м для исчисл-я и уплаты аванс-го платежа. В уч. пол-ке д/б пропис-ы вопросы уплаты аванс-х платежей: кварт-е или мес-е.