Внедрить программное обеспечение в целях улучшения качества проведения аудиторской проверки движения товарных запасов. Программа IT Аудит: Аудитор интегрирована с платформой 7.7, 8.1, 8.2 программы 1С:Предприятие. Также данные бухгалтерского учета (проводки, остатки по счетам) могут быть загружены из файлов MicrosofExcel.

В программу IT Аудит: Аудитор данные бухгалтерского учета (проводки, остатки по счетам, справочники) загружаются с целью проведения выборочного исследования и автоматического заполнения рабочих документов.

Преимущества, которые предоставляет интеграция программы IT Аудит: Аудитор с 1С: Предприятие по сравнению с традиционным способом создания рабочих документов по данным программы 1С: Предприятие:

- возможность автоматического отбора элементов статистической выборки и включения их в рабочий документ. При традиционном способе проверки аудитор либо вообще не оформляет результаты выборки (что чаще всего и происходит по причине неудобства ее формирования), либо вынужден в ручную отбирать элементы выборки по таблице случайных числе или иным способом. В день аудитор может проводить 1-3 выборки. Применяя программу IT Аудит: Аудитор он может сэкономить порядка 20-30 минут на данной операции автоматическое заполнение «шапки документа» данными аудируемого лица (наименование, договор, дата заполнения, должность исполнителя, ФИО исполнителя, руководитель аудиторской группы и т.д.). На внесение данной информации в день у аудитора уходит порядка 10 минут;

- возможность быстрого отбора крупных операций (операций, превышающих уровень существенности). В 1С: Предприятие отбор производится в ручном режиме путем копирования необходимой операции в MicrosoftExcel или путем удаления других операций из файла. Проверяя 10-20 однотипных операций в день только на этой операции аудитор может сэкономить 30 минут в день;

- возможность документирования ошибок по проводкам (остатку в разрезе аналитического учета). Всегда можно посмотреть, в каких проводках было допущено определенное нарушение или какие нарушения были зафиксированы по данной проводке;

- возможность обратить внимание члена аудиторской группы на конкретную операцию. Поэтому не требуется переписывать реквизиты данной операции (дата, сумма, корреспонденция, аналитика и т.д.). Достаточно только внести сам вопрос или краткое задание (например, запросить договор аренды по данной операции, обратить внимание на существенное изменение суммы операции в июле по сравнению с другими периодами). Во-первых, вопрос будет задокументирован. Во-вторых, исполнителю задания не потребуется искать эту операцию, чтобы самому с ней ознакомиться перед запросом в бухгалтерию. И в-третьих, исполнитель не забудет посмотреть данный вопрос. Только на этой операции в день можно сэкономить порядка 15 минут.

Программа IT Audit: Аудитор позволяет рассчитать уровень существенности и распределить уровень существенности по строкам отчетности.

Аудиторам предоставляется возможность самостоятельной настройки вариантов расчета уровня существенности и применяемых показателей отчетности. При создании варианта расчета уровня существенности аудитор выбирает формы отчетности и показатели, участвующие в расчете планируемого уровня существенности.

Предлагаемая разработчиком методика при необходимости может быть изменена пользователем самостоятельно. Расчет уровня существенности и коэффициентов финансового анализа производится по данным бухгалтерской отчетности. Программа позволяет рассчитать и распределить уровень существенности по статьям отчетности.

Расчет общего уровня существенности по финансовому методу основан на определенных показателях бухгалтерской отчетности с учетом их весовых коэффициентов и рекомендован к применению Правилом (Стандартом) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».

Аудитору предоставляется возможность настройки показателей, участвующих в расчете уровня существенности, и их весовых коэффициентов.

Рисунок 3.1 - Фрагмент расчета уровня существенности в Программе IT Аудит: Аудитор

При проверке первичных документов аудитором фиксируются выявленные нарушения.

Содержание и описание выявленного нарушения аудитор может выбрать из справочника типовых нарушений или внести самостоятельно. По типовым нарушениям приведены требования Российских нормативных актов.

Все выявленные нарушения по клиенту систематизируются в форме Журнал нарушений.

Рисунок 3.2 - Фрагмент Журнала нарушений в Программе IT Аудит: Аудитор

Аудиторская компания может использовать как имеющийся в программе шаблон отчета аудитора, так и встроить используемый шаблон отчета аудитора самостоятельно без привлечения программистов. Все рабочие документы в программе IT Аудит: Аудитор могут быть изменены пользователями самостоятельно без привлечения разработчиков и программистов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Товарные запасы - это активы, которые содержатся для дальнейшей продажи при условиях обычной хозяйственной деятельности или находятся в процессе производства с целью дальнейшей продажи продукта производства или содержатся для потребления во время производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также управления предприятием.

Запасы являются оборотными активами, поэтому они могут быть превращены в денежные средства в течение года или одного операционного цикла.

В курсовой работе был проведен аудит учета товаров предприятия. Перед началом проведения аудита аудитор изучил вид деятельности предприятия, учетную политику, текущие документы по учету товарных запасов, учетные регистры по учету товарных запасов и финансовую отчетность предприятия. Также произвел расчет уровня существенности и риска, составил план и программу аудита товарных запасов.

В ходе проверки было выявлено: выручку предприятие получает от реализации полученных от поставщиков товаров, выручка от реализации отображается в оборотно-сальдовой ведомости по кредиту счета 90.1 «Выручка», По счету 90.2 «Себестоимость продаж» отображена себестоимость продаж.

При аудите выручки была проверена достоверность и правильность отражения, сопоставимость данных о выручке в различных регистрах бухгалтерского учета. Выручка отражается в бухгалтерском учете в соответствии с моментом признания выручки, согласно учетной политике. Реализация проводится в момент отгрузки, а не в момент оплаты, когда выписывается накладная и счет-фактура делается проводка Дт 62.1 Кт 90.1. Также выручка от продаж на данном предприятии отражается за минусом НДС. Количество товаров и их стоимость определяется по выписанным счетам-фактурам. Книга продаж формируется на основании сформированных счет-фактур.

При проверке операций по учету затрат на производство продукции (работ, услуг), аудитор руководствовался положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н (далее - ПБУ 10/99), а для целей налогообложения - Налоговым кодексом. На счетах бухгалтерского учета затраты и издержки отображаются согласно рабочему плану счетов.

При проверке соблюдения принципов формирования себестоимости проданных товаров была проверена оборотно-сальдовая ведомость по счету 41 «Товары», правильность оприходования покупного товара. Товар поступает от крупного оптовика. Товар приходуется на счет 41.1 «Товары на складах» без НДС, а сумма НДС отражается по дебету счета 19 «НДС по приобретенным товарам». Товары приходуются по накладным, отражаются по фактической себестоимости в книге покупок. Также данные были сверены с товарными отчетами (ТОРГ-29). В результате проверки выявлено расхождение 585,04 руб.

При проверке правильности отражения себестоимости проданных товаров в регистрах бухгалтерского учета и формах отчетности были выявлены несоответствия: сравнив данные по всем формам, сумма себестоимость товаров отличается от данных оборотно-сальдовой ведомости и Декларации на прибыль предприятия на 656474,69 руб.

При проверке правильности отражения издержек обращения в регистрах бухгалтерского учета и формах отчетности были сопоставлены данные строк Отчета о прибылях и убытках, оборотно-сальдовой ведомости и выявлены несоответствия, а именно: в строке 2210 «Коммерческие расходы» Отчета о прибылях и убытках отображена сумма расходов большая суммы расходов, отображенная в бухгалтерских регистрах на 101951 руб.

В связи с выявленными нарушениями руководству предприятия необходимо вменить в обязанности главного бухгалтера выявить причины расхождений сумм первичного учета с суммами, отображенными в учетных регистрах, оформить сторнировочные проводки.

После проведения аудита товарных запасов были предложены мероприятия по совершенствованию аудита товарных запасов, а именно:

составить тесты внутреннего контроля аудита продаж;

составить перечень аудиторских процедур и наличие (отсутствие) документов для аудита;

провести анализ учетной политики для целей налогового учета движения товаров и расходов на продажу;

провести аудит используемой первичной документации по учету движения товаров и расходов на продажу.

внедрить программное обеспечение в целях улучшения качества проведения аудиторской проверки товарных запасов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.06.2012)

2. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011) "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп., вступающими в силу с 03.11.2011)

3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О бухгалтерском учете"

4. Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред. от 30.12.2008) "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010)

5. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N 2806)

6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)

7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)

8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

9. Приказ Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 13 января 2000г. № 4н (в ред. от 04.12.2002)

10. Аудит: Практикум. Учебное пособие/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

11. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2011 г., - 583 с.

12. Аудит; Учебник/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: Экономист, 2009. - 494 с.

13. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. - СПб.: Питер, 2010. - 384 с.: ил. - (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).

14. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика. 2011 - 264 с.

15. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности/ под. ред проф. С.М. Бычковай. - М.: Финансы и статистика, 2010 - 416 с.

16. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. М.: «ЭЛИТ 2000», «ЮНИТИ-ДАНА», 2011. - 400 с.

17. Елисеева И.И., Терехов А.А. Статистические методы в аудите. - М.: Финансы и статистика, 2011.

18. Рябова, М. А. Контроль и ревизия: учебно-практическое пособие / М. А. Рябова. - Ульяновск :УлГТУ, 2011. - 148 с.

19. Смирнов П.Ю. Финансовый менеджмент. - М.: АСТ. - 2009. - 49

20. Левковский Д.О., Белоусова И.Н. Анализ товарных запасов и товарооборооборачиваемости в оптовой торговле и в целом по торговой организации - http://www.rusnauka.com/32_DWS_2008/Economics/36962.doc.htm

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Первичная оценка надежности СВК

Приложение 2

Тесты оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета

Размещено на Allbest.ru