Анализ финансового положения ООО "Сиквест Системз"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Составление бухгалтерской отчетности и использование ее для анализа финансового состояния организации

2. Составление налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды и форм статистической отчетности, входящих в бухгалтерскую отчетность, в установленные законодательством сроки

3. Участие в счетной проверке бухгалтерской отчетности

4. Анализ информации о финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности

Заключение

Список используемых источников и литературы

Приложения

Введение

Производственная практика по профессиональному модулю ПМ 04 проходит в организации ООО «Сиквест Системз» основным из направлений деятельности, которого является техническое оснащение помещений. Профессиональный модуль ПМ 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности, относится к основной профессиональной образовательной программе.

В ходе своей деятельности ООО «Секвест Системз» осуществляет хозяйственные операции, принимает те или иные решения, поэтому каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Цель производственной практики - приобретение практического опыта, формирование общих и профессиональных компетенций.

Задачи:

1. Составление бухгалтерской отчетности;

2. Оформление налоговых деклараций, расчетных ведомостей по взносам в ПФ, ФФОМС и ФСС, и форм статистической отчетности;

3. Участие в счетной проверке бухгалтерской отчетности;

4. Проведение анализа информации о финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.

1. Составление бухгалтерской отчетности и использование ее для анализа финансового состояния организации

Основным видом деятельности ООО "Секвест Системз", является техническое оснащение помещений, а так же организация работает еще по 11 направлениям. В своей деятельности компания использует Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н). Настоящее Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений.

Бухгалтерская отчетность в ООО "Секвест Системз" состоит из бухгалтерского баланса (Приложение А), отчета о финансовых результатах (Приложение Б), приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации.

ПБУ 4/99 не применяется при формировании отчетности, разрабатываемой организацией для внутренних целей, отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения, отчетной информации, представляемой кредитной организации в соответствии с ее требованиями, и составления отчетной информации для иных специальных целей, если в правилах подготовки такой отчетности и информации не предусматривается использование настоящего Положения.

ПБУ 4/99 применяется Министерством финансов Российской Федерации при установлении:

- типовых форм бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке составления отчетности;

- упрощенного порядка формирования бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций;

- особенностей формирования сводной бухгалтерской отчетности;

- особенностей формирования бухгалтерской отчетности в случаях реорганизации или ликвидации организации;

- особенностей формирования бухгалтерской отчетности страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг и иными организациями сферы финансового посредничества;

- порядка публикации бухгалтерской отчетности.

В соответствии с ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил настоящего Положения организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Если при составлении бухгалтерской отчетности применение правил ПБУ 4/99 не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то организация в исключительных случаях может допустить отступление от этих правил.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией ООО "Секвест Системз" была обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

В соответствии с ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений включая выделенные на отдельные балансы.

ООО "Секвест Системз", при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживается принятых содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, в ООО "Секвест Системз" приведены данные за два года - 2014-2013 год.

Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

В соответствии с ПБУ 4/99 статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности, предусмотренная пунктом 5 Положения, содержит следующие данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

В ООО "Секвест Системз"Бухгалтерская отчетность составлена на русском языке, в валюте Российской Федерации и подписана руководителем и главным бухгалтером организации.

Участвуя в аналитической работе организации ООО «Секвест Систм», была проведена работа с Бухгалтерским балансом и Отчетом о финансовых результатах, по итогу чего составлен анализ.

2. Составление налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды и форм статистической отчетности, входящих бухгалтерскую отчетность, в установленные законодательством сроки

В ООО «Секвест Системз» по требованию рабочих, выдаются Справки о доходах физических лиц по форме 2 НДФЛ (Приложение В). Справки заполняются ежегодно по каждому сотруднику, получившему доход от работодателя, т.е. работодатель обязан сообщить о доходах, выплаченных сотрудникам в прошедшем году до 1 апреля.

Каждый сотрудник в любой момент вправе обратиться за справкой по форме 2-НДФЛ к работодателю (или бывшему работодателю), п.3 статьи 230 НК РФ обязывает работодателя по заявлению выдавать справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ. При этом в налоговом кодексе не указаны сроки предоставления такой справки, обратимся к Трудовому кодексу, статья 62:

По письменному заявлению сотрудника работодатель обязан выдать копии документов, связанных с работой (приказы о назначении, переводе, увольнении, выписки из трудовой, справки о доходах) не позднее 3 дней со дня подачи заявления. Копии документов должны быть предоставлены бесплатно и заверены должным образом.

В справке о доходах физического лица, заполненной по форме 2-НДФЛ отражается информация о полученных доходах, уплаченных налогах и суммах использованных налоговых вычетах, прежде всего она может потребоваться для:

- подтверждения доходов для получения кредита в банке;

- заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ;

- получения налоговых вычетов;

- расчета декретных выплат с учетом доходов от предыдущего работодателя.

Каждый работодатель должен знать, как заполнить справку 2 НДФЛ, поскольку по закону на него возложена обязанность вести учет доходов работающих у него физических лиц, предоставленных им налоговых вычетов, а также начисленных и удержанных налогов. Все эти данные подлежат представлению в ИФНС по итогам налогового периода до 1 апреля каждого года.

Сведения могут подаваться как в электронном виде, так и на бумаге. Однако последний вариант возможен только при условии, что количество физических лиц, которые получили доходы, не превышает 10 человек. В случае нарушения срока сдачи документов, отражающих доходы работников, работодатель подлежит штрафу по п.1 ст.126 НК РФ в размере 200 рублей за каждый экземпляр.

Заполнение справки необходимо начинать с указания даты ее составления, которая должна содержать день, месяц и год. В правом углу бланка справки 2-НДФЛ имеется поле «признак», в котором необходимо поставить цифру 1 - когда справка о доходах подается в общем порядке.

Далее следует заполнить данные о работодателе: проставить код ИФНС, ИНН или КПП организации либо только ИНН, если работодателем является физическое лицо. В пункте 1.2 указывается наименование организации либо физического лица-работодателя. В пункте 1.3 справка 2 ндфл 2015 заполняется с указанием кода ОКТМО, а не ОКАТО.

В пункте 2 указывается информация о работнике:

- ИНН; - Ф.И.О полностью, дата рождения; - статус налогоплательщика: 1 - для налоговых резидентов РФ, 2 - для нерезидентов; 3 - для высококвалифицированных специалистов-нерезидентов; - гражданство с кодом страны, для России - 643; - код документа, удостоверяющего личность, для паспорта - 21, его серия и номер; - полный адрес места жительства в РФ.

ООО «Секвест Системз» осуществляет свою деятельность на основе общей системы налогообложения, поэтому кроме ежегодной отчетной документации, организация ежеквартально предоставляет в налоговую службу декларацию на НДС (Приложение Г). Условно налогоплательщики НДС делятся на тех, кто:

- уплачивает налог НДС при реализации товаров и предоставлении услуг на территории РФ (к какой и относится ООО «Секвест Системз»)

- уплачивает налог НДС при ввозе товаров на территорию РФ;

- уплачивает налог НДС в случае перехода на упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения по НДС является: операции по реализации товаров и услуг, а также имущественных прав, включая их безвозмездную передачу, осуществляемые на территории РФ

В соответствии с гл. 21 НК РФ уплату налога НДС необходимо производить равными долями по итогам каждого налогового периода до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, не являющиеся плательщиками НДС, но имеющие счета с выделенной суммой НДС, обязаны уплатить полную сумму исчисленного налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым кварталом. Также как и уплата налога, налоговая декларация НДС должна быть представлена налогоплательщиком в налоговую службу по месту учета ведения деятельности в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма исчисленного налога НДС поступает в доход федерального бюджета, поэтому не потребуется составления и сдачи декларации отдельным подразделениям.

Налоговая декларация по НДС в ООО «Секвест Системз» подается в бумажном виде, в соответствии с гл. 21 НК РФ необходимо это сделать до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Реализация товаров (работ, услуг) передача имущественных прав в организации осуществляется по ставке 18%.

Так как ООО «Секвест Системз» получает доход от своей деятельности, поэтому организация обязана уплачивать налог на прибыль (Приложение Д). Это один из основных видов налогов, которые пополняют региональные бюджеты. В соответствии со ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения является прибыль, которую получила организация. Под прибылью следует понимать разницу между полученными в отчетном периоде доходами и произведенными в этом же отчетном периоде расходами. Прибыль, которая подлежит обложению налогом, определяется с начала года нарастающим итогом. Согласно ст. 248 НК РФ, доходы -- это выручка от реализации, которая получена, как по основному виду деятельности, так и от внереализационных доходов, а так же выручка, полученная от других видов деятельности. Следует отметить, что все доходы, при определении базы налогообложения, начисляются без Акциза и без НДС.

Существует два метода, с помощью которых учитываются доходы и расходы при расчете налога на прибыль: методом начисления и кассовым методом. В данной организации применяется кассовый метод т.е. когда доходы признаются в тот момент, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу организации, а расходы признаются в тот момент, когда субъект хозяйствования погасил свое обязательство перед поставщиком.

Ставка налога, на прибыль, применяемая в организации равна 20%, 2 процента из которых подлежат перечислению в федеральный бюджет РФ, а 18 процентов подлежат перечислению в региональный бюджет.

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом считается календарный год. Налоговый период делится на четыре отчетных периода: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и год. Опираясь на ст. 2879 НК РФ ООО «Секвест Системз», предоставляют в налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов, причем делают это независимо от того, имеют ли они налогооблагаемый доход. Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового года предоставляют в срок не позднее 28 марта следующего года.

ООО «Секвест Систем» на своем балансе имеет в качестве основного средства легковой автомобиль, поэтому организации необходимо уплачивать транспортный налог (Приложение Е).

Существует три категории транспортных средств, для целей расчета налоговой базы, данное транспортное средство относится к категории - транспортные средства имеющие двигатель.

У легкового автомобиля имеются следующие характеристики: мощность двигателя свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, поэтому налоговая ставка составляет 7,5 руб. Налоговый период по данному налогу - календарный год, отчетный период - I квартал, II квартал, III квартал.

ООО «Секвест Системз» находится на общей системе налогообложения, ведет хозяйственную деятельность и имеет от этого доходы, так же это организация начисляет зарплату сотрудникам и выплачивает вознаграждение подрядчикам - физическим лицам, поэтому организация обязана уплачивать фиксированные взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС. Для расчетов с ПФ и ФФОМС ООО «Секвест Системз» использует Постановление от 16 января 2014 N 2п "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения" (Приложение Ж).

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд, обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физически лицам в ООО «Секвест Системз» заполняется с использованием средств компьютерной техники, но так же может от руки (шариковой ручкой), черным либо синим цветом, печатными буквами.

ООО «Секвест Системз» начисляет взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.

Организация рассчитывает базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяется в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет облагаемой базы начинается с нуля. Базу определяют по истечении каждого месяца после начисления зарплаты.

В Соответствии с ФЗ от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ облагаемая база по медицинским взносам в ФФОМС, а также взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину. Ее значение утверждено законом и ежегодно индексируется постановлением Правительства РФ. В 2012 году размер предельной базы составляет 512 000 руб. Это значит, что взносы начисляются до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет 512 000 руб. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются. Начиная с 2013 года, отсчет пойдет заново. База по пенсионным взносам не лимитируется.

Новая форма расчета РСВ-1, утверждена Приказом Минюста РФ от 16.01.2014 N 2п.

Организация представляет Расчет в Пенсионный фонд не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетные периоды - 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год.

Так же ООО «Секвест Системз» осуществляет расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (Приложение З).

В организации Расчет заполняется с использованием средств вычислительной техники, но так же возможен вариант от руки шариковой ручкой черного, либо синего цвета печатными буквами.

При заполнении формы Расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных формой Расчета, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

При исправлении ошибок неверное значение показателя перечеркивается, вписывается правильное значение показателя и проставляется подпись под исправлением с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации.

Тариф страховых взносов в ФСС равен 2.9%

Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В качестве статистической отчетности в ООО «Секвест Системз» применяется бухгалтерский баланс. При составлении статистической отчетности проводится анализ данных всех видов учета и документооборота организации.

Статистическая отчетность включает в себя составление ежеквартальной/годовой отчетности по формам, установленным статистическими органами РФ и предоставление копий бухгалтерской отчетности в соответствующие органы.

3. Участие в счетной проверке бухгалтерской отчетности

Бухгалтерские ошибки, допущенные при составлении документов и оформлении учетных регистров, могут быть результатом небрежности, усталости, сбоя в работе вычислительной техники. Учетные регистры -- специальные таблицы, представленные в виде карточек, книг, ведомостей, магнитных лент, магнитных дисков, дискет и других машинных носителей.

Ошибки в бухгалтерском учете бывают локальные - искажение информации только в одном учетном регистре; транзитные - ошибка автоматически проходит через несколько учетных регистров.

Они формируют состав непреднамеренных действий исполнителей. Характер ошибок определяют неправильно составленная корреспонденция счетов, описки в цифрах, подсчете итогов. Поэтому более правильным представляется деление ошибок на математические, канцелярские, неправильное применение принципов учета, пропуск или неправильная интерпретация фактов экономических событий.

Различают несколько способов снижения или исключения ошибок. Определяющим среди них является создание нормальных рабочих условий лицам, имеющим отношение к составлению и обработке учетных регистров и различной первичной учетной документации. Сам процесс работы над ошибками предполагает разделение его на два этапа.

На первом этапе бухгалтер, владея специфическими приемами, должен выявить ошибку. Знание таких приемов позволяет ему сократить время на поиск этих ошибок.

Нахождение ошибок - дело иногда очень кропотливое, требующее значительной затраты времени и труда. Поэтому умение быстро найти ошибку имеет большое практическое значение.

Один из способов отыскания ошибок является сплошная проверка, или, как говорят, пунктировка записей. Сущность его состоит в том, что все записи в учетном регистре, в котором обнаружена ошибка, последовательно сверяются с документами или же с другими учетными регистрами, в которых отражены те же самые операции. Перед каждой проверенной суммой ставится значок «V». При такой проверке ошибочная запись будет обязательно найдена.

После того как ошибки найдены, производится исправление их. Правильное исправление ошибки в счетных записях имеет большое значение в деле обеспечения верности и ясности учетных сведений и цифр.

Наиболее распространенными приемами нахождения ошибок являются: последовательная сверка записей с их первоисточниками, сплошная, логическая и выборочная.

Обнаруженная ошибка в бухгалтерской отчетности после ее представления подлежит исправлению в первом же отчетном периоде с момента ее обнаружения. При нахождении ошибки ее исправляют разными способами: корректурным, сторнировочным, дополнительных проводок.

Исправление ошибок в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. В тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров подчистки и неоговоренные исправления не допускаются.

4. Анализ информации о финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Таблица 1 Оценка финансовой устойчивости на основе анализа соотношения собственного и заемного капитала за 2013-2014 г. ООО «Секвест Системз»

Показатели	2013 г.	2014 г.	Изменения +;-
1 Собственный капитал, тыс.руб.	154	152	-2
2 Долгосрочный заемный капитал, тыс.руб.	-	-	-
3 краткосрочный заемный капитал	1031	2592	1561
4 Коэффициент финансовой автономии	1,14	1,15	0,01
5 Коэффициент финансовой зависимости	7,69	19,64	11,95
6 Коэффициент текущей ликвидности	1,13	1,05	-
7 Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (Финансовой устойчивости)	0,13	0,06	-0,08
8 Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности)	0,15	0,06	-0,09
9 Коэффициент финансового ливериджа	6,7	17,05	10,35

За анализируемый период коэффициент финансовой автономии увеличился, это говорит об эффективной работе предприятия, так как этот показатель характеризует, какая часть активов предприятия сформирована за счет собственных и приравненных к ним источников средств. При этом коэффициент текущей зависимости показывает, какую часть активов сформирована за счет заемных ресурсов краткосрочного характера. Исходя из произведенных расчетов видно, что этот коэффициент увеличился. Можно предположить, что увеличение коэффициента финансовой автономии произошло за счет увеличения коэффициента текущей зависимости. В свою очередь коэффициент финансового левериджа увеличился, и как индикатор финансовой устойчивости является положительным моментом.

Анализ ликвидности и платёжеспособности

Таблица 2 Анализ ликвидности баланса за 2014 год ООО «Секвест Системз»

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платёжный излишек или недостаток
						На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
А1	12	-	П1	308	1236	-296	-1236
А2	466	2724	П2	134	767	332	1957
А3	687	-	П3	-	-	687	-
А4	20	20	П4	743	741	-723	-721
Баланс	1185	2744	Баланс	1185	2744	-	-

?; ?; ?; ?

По отношению к 2012 г. из 4-х показателей выполняется только одно (?) неравенство, это говорит о том, что баланс не может быть признан абсолютно ликвидным, а предприятие в таком случае не может полностью отвечать по своим обязательствам, т.е. признается частично не платежеспособным.

Анализ финансовых результатов

Таблица 3 Горизонтальный анализ отчёта о финансовых результатах ООО «Секвест Системз»

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение
			+; -	%
Выручка	3357	8350	4993	148,73
Себестоимость продаж	3068	8088	5020	163,62
Валовая прибыль (убыток)	289	262	-27	-9,34
Коммерческие расходы	121	97	-24	-19,83
Прибыль от продаж	168	165	-3	-1,79
Прибыль (убыток) до налогообложения	168	165	-3	-1,79
Текущий налог на прибыль	34	33	-1	-2,94
Учётная прибыль (убыток)	134	132	-2	-1,49

Анализируя отчет о финансовых результатах выявили, что к 2014 г. по отношению к 2013 г. чистая прибыль на предприятии снизилась на 2 тыс.руб., это произошло преимущественно за счет увеличения себестоимости продаж.

Рекомендации: выявить причины увеличения себестоимости продаж.

бухгалтерский учет финансовый ликвидность

Заключение

В ходе написания отчета по производственной практике ПМ 04 был приобретен практический опыт, формирования общих и профессиональных компетенций.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Подведя итоги можно сделать вывод, что для управления процессами производственной и финансовой деятельности организации необходима информация не только бухгалтерского, но и других видов учета. Она должна быть представлена в компактной форме, удобной для обозрения и восприятия людьми, принимающими управленческие решения. Такой формой является отчетность.

В ходе работы были выполнены поставленные задачи:

1. Составление бухгалтерской отчетности;

2. Оформление налоговых деклараций, расчетных ведомостей по взносам в ПФ, ФФОМС и ФСС, и форм статистической отчетности;

3. Участие в счетной проверке бухгалтерской отчетности;

4. Проведение анализа информации о финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.

Список используемых источников и литературы

1. Постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения"

2. Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 19 марта 2013 г. N 107н" Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения"

3. Проект Указания Банка России “О формах, сроках и порядке составления и представления форм статистической отчетности страховыми брокерами в Центральный банк Российской Федерации” (по состоянию на 21.11.2014)

4. Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приложение к приказу Минфина РФ от 6.07.99 №43н.

5. Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н).

6. Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (Приказ Минфина от 28.06.2000 г. № 60н).

7. Войтоловский, А. П. Калинина, И. И. Мазурова. - М.: Высшее образование, 2013

Приложения

Анализ источников формирования капитала

Таблица 1 Горизонтальный анализ пассива баланса

13	На 31 декабря 2013г	На 31 декабря 2014г	Отклонение 2013-2014
			+, -	%
III Капитал и резервы
Уставный капитал	20	20	0	0
Нераспределенная прибыль (убыток)	134	132	-2	-1,49
ИТОГО по разделу III	154	152	-2	-1,3
IV Долгосрочные обязательства
V Краткосрочные обязательства
Заемные средства	-	309	309	-
Кредиторская задолженность	308	1236	928	301,3
Доходы будущих периодов	589	589	0	0
Прочие обязательства	134	458	324	241,79
ИТОГО по разделу V	1031	2592	1561	151,41
БАЛАНС	1185	2744	1559	131,56

К 2014 году валюта баланса увеличилась на 1559 тыс. руб.,(+31,56) . Это произошло за счет некоторых изменений: заметно увеличилась кредиторская задолженность, это говорит о том, что у организации увеличился размер обязательств перед контрагентами; снижение нераспределенной прибыли в 2014 г. по отношению к предыдущему году на 2 тыс. руб.,(1,49%) свидетельствует о не эффективной работе предприятия; заметно изменились долгосрочные заемные средства, которые увеличились к 2014 г. на 309 тыс.руб., (говорит о том, что долгосрочных займов и кредитов брали больше, чем возвращали), и кредиторская задолженность на 928 тыс.руб.; доходы будущих периодов не изменились, это говорит о некоторой стабильности предприятия и в данной ситуации увеличение такой тенденции только приветствуется.

Таблица 2 Вертикальный анализ пассива баланса

Показатели	На 31 декабря 2013г	На 31 декабря 2014г	Отклонение 2014 от 2013
	Z	%	Z	%
III Капитал и резервы
Уставный капитал	20	1,69	20	0,73	-0,96
Нераспределенная прибыль (убыток)	134	11,31	132	4,81	-6,5
ИТОГО по разделу III	154	13	152	5,54	-7,46
IV Долгосрочные обязательства
V Краткосрочные обязательства
Заемные средства	-	-	309	11,26	11,26
Кредиторская задолженность	308	26	1236	45,04	19,04
Доходы будущих периодов	589	49,7	589	21,46	-28,24
Прочие обязательства	134	11,31	458	16,69	5,38
ИТОГО по разделу V	1031	87	2592	94,46	7,46
БАЛАНС	1185	-	2744	-	-

С 2013 г. по 2014 г. наибольший удельный вес занимал V раздел баланса. За анализируемый период доля собственных средств снизилась с 13% до 5,54%, доля краткосрочных обязательств соответственно увеличилась с 87% до 94,46%, что свидетельствует о возможности финансовой неустойчивости предприятия и повышения степени зависимости от внешних инвесторов и кредиторов. Уменьшение собственного капитала произошло за счет снижения нераспределенной прибыли. Рост краткосрочных обязательств произошел преимущественно за счет увеличения размеров кредиторской задолженности и прочих обязательств.

Таблица 3 Горизонтальный анализ актива баланса

Показатели	На 31 декабря 2013г	На 31 декабря 2014г	Отклонение 2013-2014
			+, -	%
I Внеоборотные активы
НМА	20	20	0	0
ИТОГО по разделу I	20	20	0	0
II Оборотные активы
Запасы	687	-	-	-
Дебиторская задолженность	321	1845	1524	474,76
Денежные средства и денежные эквиваленты	12	-	-	-
Прочие оборотные активы	145	879	734	506,21
ИТОГО по разделу II	1165	2724	1559	133,82
БАЛАНС	1185	2744	1559	131,56

За анализируемый период 2013-2014 г. внеоборотные активы не изменились. В оборотных активах произошли некоторые изменения, дебиторская задолженность увеличилась на 1524 тыс. руб, это говорит о том, что кредитов и займов выдавали больше чем получали, а так же увеличились прочие оборотные активы.

Таблица 4 Вертикальный анализ актива баланса

Показатели	На начало 2013	На конец 2014	Отклонение 2014 от 2013
	Z	%	Z	%
I Внеоборотные активы
НМА	20	1,68	20	0,73	-0,95
ИТОГО по разделу I	20	1,68	20	0,73	-0,95
II Оборотные активы
Запасы	687	57,97	-	-	-
Дебиторская задолженность	321	27,09	1845	67,24	40,15
Денежные средства и денежные эквиваленты	12	1,01	-	-	-
Прочие оборотные активы	145	12,24	879	32,03	19,79
ИТОГО по разделу II	1165	98,31	2724	99,27	0,96
БАЛАНС	1185	-	2744	-	-

Наибольший удельный вес в структуре баланса занимают оборотные активы 99.27 %, в основном за счет дебиторской задолженности и прочих оборотных активов в наименьшей степени за счет денежных средств и запасов. Рост стоимости оборотных активов и их удельного веса в имуществе предприятия является нормальным процессом. Однако он не должен приводить к ухудшению показателей скорости их оборачиваемости, а также показателей платежеспособности предприятия.

Размещено на Allbest.ru