Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в организации

- Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия.

- Введение кассовой книги и других кассовых документов

Разновидностью инвентаризации кассы можно назвать ежедневную сверку данных фактического наличия денежных средств и данных учета, проводимую самим бухгалтером - кассиром. Сверку целесообразно осуществлять до выведения итогов по кассовой книге.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассира производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация проводится по приказу руководителя предприятия, в присутствии кассира. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги проводится проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организаций, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (Приложение 11). На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 50.1 «Касса» Кредит 91.1 «Прочие доходы»

В случае выявления недостачи, суммы подлежат взысканию с кассира и оформляются следующими записями:

Дебет 94 Кредит 50.1 на сумму недостачи денежных средств в кассе.

Дебет 73.2 Кредит 94 сумма недостачи отнесена на материально-ответственное лицо.

Дебет 50.1 Кредит 73.2 внесена сумма недостачи в кассу.

Дебет 70 Кредит 73.2 сумма недостачи удержана из заработной платы кассира.

Инвентаризация в ООО «Кузнецов» проводилась в декабре 2008 года по инициативе руководителя. Инвентаризацию проводила комиссия, назначенная приказом руководителя №22 от 18.12. 2008 г.

В состав комиссии были включены представители администрации предприятия, работники бухгалтерии.

Перед началом инвентаризации кассир дал расписку в том, что все поступившие деньги и ценности оприходованы, выбывшие - списаны в расход. Расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию.

Во время инвентаризации никакие операции, связанные с приемом или выдачей ценностей из кассы, не проводились.

При проведении инвентаризации комиссия проверила достоверность бухгалтерского учета и фактическое наличие денежных средств, ценностей и документов, находящихся в кассе.

Остаток денежной наличности в кассе сверялся с данными учета по кассовой книге.

Результат инвентаризации были оформлен актом. Недостачи или излишка ценностей в кассе комиссией не обнаружено, что и отражено в акте.

Акт инвентаризации был составлен в 2-х экземплярах: один остался в делах бухгалтерии, другой - у кассира.

В акте комиссия указала, сколько наличных денег находилось в кассе в момент проверки.

Акт подписали все члены комиссии и кассир.

Акт должен хранится в архиве организации 5 лет.

3. Анализ движения денежных средств в ООО «Кузнецов»

3.1 Цели, задачи, источники анализа денежных средств

От объемов и скорости движения денежного оборота, эффективности управления им находятся в непосредственной зависимости платежеспособность и ликвидность предприятия.

Поэтому анализ денежных потоков служит основой оценки и прогнозирования платежеспособности предприятия, позволяет более объективно оценить его финансовое состояние.

В первую очередь проводится горизонтальный анализ денежных потоков: изучается динамика объема формирования положительного, отрицательного и чистого денежного потока предприятия в разрезе отдельных источников, рассчитываются темпы их роста и прироста, устанавливаются тенденции изменения их объема [26].

Цель анализа денежных средств - получение необходимого объема параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений поступления и расходования денежных средств, объемов, состава и структуры, объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов, оказывающих влияние на изменение денежных потоков.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

1. оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

2. контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

3. контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

4. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

5. своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

6. диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

7. прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

8. способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера.

Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств [33].

Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для главного бухгалтера, однако можно привести аргументы, в известной степени, оправдывающие его проведение [26].

Результаты анализа финансовых показателей предприятия должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т.е. от ликвидности активов.

Ликвидность активов зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный счет и другие счета предприятия.

Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

3.2 Динамика и структура денежных средств ООО «Кузнецов»

Рассмотрим показатели, отражающие движение денежных средств ООО «Кузнецов». Представлены данные о движении денежных средств за 2007 и 2008 годы, которые послужили основой для анализа денежных средств (Таблица 9).

Таблица 9. Динамика денежных средств ООО «Кузнецов», тыс. руб.

Показатели	2007 г.	2008 г.	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
Остатки на начало периода
Касса	2,5	3,8	1,3	152,0
Расчетный счет	32,5	39,6	7,1	121,8
Всего	35,0	43,4	8,4	124,0
Поступление денежных средств
Касса	2880,1	3119,8	239,77	108,33
Расчетный счет	964,11	1065,5	101,39	110,52
Всего	3844,2	4185,3	341,16	108,87
Списание денежных средств
Касса	2878,8	3114,6	235,8	108,19
Расчетный счет	957,01	1089,3	132,33	113,83
Всего	3835,8	4203,9	368,16	109,60
Остатки на конец периода
Всего	43,4	24,8	-18,6	57,14

Проведенные исследования показали, что остаток денежных средств ООО «Кузнецов» в 2007 году составлял 35,0 тыс. руб., в 2008 году этот показатель увеличился на 124,0% и составил 43; 4 тыс. руб. При этом остаток денежных средств на расчетном счете увеличились в 2008 году на 7,1 тыс. руб. и составил на конец 2008 года 39,6 тыс. руб., а остаток по кассе возрос до 3,8 тыс. руб.

За 2008 год в ООО «Кузнецов» поступили денежные средства в размере 4185,3 тыс. руб., что на 341,16 тыс. руб. или 8,87% больше, чем в предыдущем, 2007 году. Зачисление средств на расчетный счет в 2008 году составило 1089,3 тыс. руб., а поступление в кассу предприятия 3114,6 тыс. руб., что на 13,83% и 8,19% больше, чем в 2007 г. соответственно.

Увеличилось и расходование средств предприятия в 2008 году по сравнению с предыдущим годом на 9,6%. Суммарное расходование денежных средств в 2008 году составило 4203,9 тыс. руб., что на 368,16 тыс. руб. больше, чем в 2007 году. В связи с этим остаток денежных средств ООО «Кузнецов» уменьшился на 42,86%. по сравнению с 2007 годом. Можно сделать вывод, что предприятие не накапливает средства на банковских счетах, а тратит их на хозяйственные нужды предприятия.

Для более наглядного представления результатов проведенных исследований, отобразим их графически (Рис. 5).

Рис. 5. Динамика денежных средств ООО «Кузнецов» в 2007-2008 годах, тыс. руб.

В таблице 10 представлены данные, позволяющие провести анализ структуры денежных средств ООО «Кузнецов».

Таблица 10. Структура денежных средств ООО «Кузнецов» в 2007-2008 г., %

Показатели	2007 г.	2008 г.	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
Остатки на начало периода
Касса	7,14	8,76	1,61	122,58
Расчетный счет	92,86	91,24	-1,61	98,26
Всего	100	100
Поступление денежных средств
Касса	74,92	74,54	-0,38	99,50
Расчетный счет	25,08	25,46	0,38	101,51
Всего	100	100
Списание денежных средств
Касса	75,05	74,09	-0,96	98,72
Расчетный счет	24,95	25,91	0,96	103,86
Всего	100	100
Остатки на конец периода
Касса	8,67	36,45	27,78	420,43
Расчетный счет	91,24	63,55	-27,70	69,65
Всего	100	100

Анализ приведенных данных показал, что наибольшая доля около 90% от суммы остатка денежных средств предприятии в 2007 и 2008 году находились на расчетном счете.

Структура остатков денежных средств ООО «Кузнецов» на начало 2007 и 2008 годов представлена на Рис. 6.

Рис. 6. Структура остатков денежных средств ООО «Кузнецов» на начало 2007 и 2008 г.



Рис. 7. Структура поступлений денежных средств ООО «Кузнецов» в 2007 и 2008 г.

Доля поступлений денежных средств в кассу предприятия безусловно превышает долю поступлений на расчетный счет ООО «Кузнецов». Структура денежных поступлений за исследуемый период не изменилась.

Структура поступлений денежных средств ООО «Кузнецов» в 2007 и 2008 г. представлена на Рис. 7.

В 2008 году не произошло существенных изменений и в структуре расходования денежных средств. Наибольшую долю в расходах занимают наличные расчеты. Структура расходования денежных средств ООО «Кузнецов» в 2007 и 2008 г. представлена на Рис. 8.

Рис. 8. Структура расходования денежных средств ООО «Кузнецов» в 2007 и 2008 г.

Доля денежных средств, находящихся на расчетных счетах ООО «Кузнецов» в конце 2008 года составила 63,55%, в 2007 году этот показатель составлял 91,24%, что на 27,7 п.п. меньше.

Структура остатков денежных средств ООО «Кузнецов» на конец 2007 и 2008 г. представлена на Рис. 9.

Рис. 9. Структура остатков денежных средств ООО «Кузнецов» на конец 2007 и 2008 г.

В результате проведенных исследований можно сделать вывод, что ООО «Кузнецов» в своих расчетах использует преимущественно наличные денежные средства.

3.3 Анализ поступления и списания денежных средств ООО «Кузнецов»

На основе таблицы 11 рассмотрим структуру поступления денежных средств, а именно за счет каких показателей обеспечен наибольший приток денежных средств.

Таблица 11. Структура притока денежных средств ООО «Кузнецов»

Показатели	Сумма денежных средств, тыс. руб.	Темп роста, %	Удельный вес, %
	2007 год	2008 год	Откл. (+, -)		2007 год	2008 год	Откл. (+, -)
Поступление денежных средств:	3844,2	4185,3	341,16	108,87	100,0	100,0	-
краткосрочный кредит	-	550,0	550,0	-	-	13,14	13,14
средства, полученные от покупателей и заказчиков	3844,2	3635,3	-208,8	94,57	100,0	86,86	-13,14

Так как анализируемое предприятие занимается оказанием услуг в сфере общественного питания, показатель «поступление денежных средств» формируется за счет поступления выручки от покупателей.

Величина выручки определяется индивидуально по каждой сделке. В 2007 году показатель «поступление денежных средств» на 100% был сформирован за счет средств, полученных от покупателей по договорам продаж. В 2008 году ООО «Кузнецов» в своей деятельности привлекал заемные денежные средства виде краткосрочных кредитов банка.

Динамика притока денежных средств ООО «Кузнецов» представлена на Рис. 10.

Рис. 10 Динамика притока денежных средств ООО «Кузнецов»

Снижение поступления денежных средств от покупателей и заказчиков является отрицательной тенденцией, так как отражает снижение объема хозяйственной деятельности.

Приток денежных средств за счет краткосрочного кредита является допустимым и обоснованным, но появление заемных денежных средств снижает финансовую устойчивость предприятия.

Показатели, отражающие структуру и динамику оттока денежных средств, представлены в таблице 12. На ее основе можно увидеть структуру выбытия денежных средств, а именно за счет каких показателей обеспечен наибольший отток денежных средств.

Таблица 12. Структура и динамика оттока денежных средств ООО «Кузнецов»

Показатели	Сумма денежных средств, руб.	Темп роста, %	Удельный вес, %
	2007 г.	2008 г.	Откл. (+, -)		2007 г.	2008 г.	Откл. (+, -)
Расходование денежных средств:	3835,78	4203,94	368,16	109,60	100	100	-
оплата труда	1320,00	1560,00	240,00	118,18	34,42	37,10	2,68
расчеты по налогам и сборам	230,10	260,60	30,50	113,26	6,00	6,20	0,20
оплата аренды	300,00	300,00	0,00	-	7,82	7,14	-0,68
расходы на рекламу	50,00	61,00	11,00	122,00	1,30	1,45	0,15
погашение кредитов	-	295,00	295,00	-	-	7,02	7,02
расчеты с поставщиками	1935,68	1727,34	-208,34	89,24	50,46	41,09	-9,38

В 2008 году наблюдается рост показателя расходования денежных средств на 9,6% или 368,16 руб. Наибольший удельный вес в показателе, как на начало, так и на конец года занимают расчеты с поставщиками предприятия. В 2008 году снижение затрат по этой статье составило 9,38%. Данную ситуацию можно объяснить изменениями в условиях договоров касающихся расчетов. В 2008 году расчеты производились с отсрочкой платежа. На конец 2008 г. у ООО «Кузнецов» имеется кредиторская задолженность перед поставщиками. Наблюдается увеличение расходов по заработной плате. Данный рост в большей степени произошел вследствие роста среднегодовой заработной платы одного работника на 10,4% (в 2007 г. среднегодовая заработной плата одного работника составляла 101538,0 руб., а в 2008 г. - 104000,0 руб.), а так же за счет увеличения среднесписочной численности работников в 2008 г. на два человека.

Удельный вес расходов на погашение кредитов в 2008 г. увеличился и составил 7,02%. Рост показателя объясняется активными расчетами с банком по полученным для осуществления и расширения текущей деятельности кредитам.

Арендная плата за помещение не изменилась и составила 300 тыс. руб. В 2008 г. удельный вес показателя увеличился на 0,68% и составил 7,14%.

Динамика оттока денежных средств по видам представлена на Рис. 11.

Рис. 11. Динамика расходования денежных средств по видам ООО «Кузнецов»

Для предприятия, работающего в рыночных условиях, главное - непрерывное движение денежных средств, которое может обеспечить функционирование основной деятельности, оплату обязательств, и осуществление социальной защиты работников.

Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий погашение всех первоочередных платежей. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств, свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесцениванием денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

Деньги должны быстро пускаться в оборот с целью получения прибыли путем расширения своего производства или вложения в акции и ценные бумаги других предприятий. В этой связи возникает необходимость оценить движение потоков денежных средств, изучить их динамику, определить сумму превышения поступлений над платежами, что позволяет сделать вывод о возможностях внутреннего финансирования. Существуют различные способы такого анализа.

Предпосылкой возникновения финансовых затруднений является тенденция сокращения доли денежных средств в составе текущих активов предприятия при возрастающем объеме его текущих обязательств. Поэтому необходимо проанализировать соотношение денежных средств и наиболее срочных обязательств для определения избытка или недостатка денежных средств на предприятии.

Другой способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода их оборота. Период оборота денежных средств показывает срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия.

Расчет периода оборота денежных средств на предприятии за год представлен в таблице 13, результаты отражены на рисунке 12.

Как следует из данных таблицы 13, период оборота денежных средств в 2008 г. уменьшился на 0,7 дня и составил 3,38 дня. Это свидетельствует, что у ООО «Кузнецов» незначительно ухудшилась платежеспособность.

Таблица 13. Анализ оборачиваемости денежных средств ООО «Кузнецов»

Показатель	2007 г.	2008 г.	Отклонение	Темп роста, %
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	3844,2	3635,34	-208,84	94,57
2. Средние остатки денежных средств, тыс. руб.	39,2	34,1	-5,1	86,9
3. Коэффициент оборачиваемости денежных средств, оборот	98,06	106,6	24,64	125,1
4. Период оборота денежных средств, дни	3,6	3,38	-0,7	80,5

Как видно из данных таблицы 13, оборачиваемость денежных средств увеличилась с 98,06 до 106,6 раз, т.е. на 24,64 раза (Рис. 12).

Рис. 12. Коэффициент оборачиваемости денежных средств ООО «Кузнецов»

Это положительный фактор, который показывает об увеличении скорости оборота денежных средств. При этом увеличился период оборота, то есть произошло увеличение операционного цикла

Из данных таблицы 13 можно сделать вывод о том, что средний остаток денежных средств уменьшился на 5,1 тыс. руб. Это говорит о востребованности денежных средств и более эффективном их использовании.

Рассмотрим чистый денежный поток (ЧДП) предприятия. Он представляет собой разность между положительным и отрицательным потоком денежных средств в анализируемом периоде времени:

ЧДП = ПДП - ОДП, (1)

ЧДП₂₀₀₇ = 3844,2 - 3835,78 = 8,42 тыс. руб.

ЧДП₂₀₀₈= 4185,3 - 4203,94 = - 18,64 тыс. руб.

Изменение ЧДП = -18,64 - 8,42= - 27,06 тыс. руб. (Рис. 13).

Рис. 13. Изменение чистого денежного потока ООО «Кузнецов», тыс. руб.

ЧДП предприятия уменьшился на 27,06 руб. Это говорит о том, что в 2008 году предприятие стало менее рационально использовать имеющиеся в его распоряжении ресурсы, в частности денежные средства.

Кроме того, можно рассчитать и проанализировать динамику коэффициента ликвидности денежного потока:

КЛ_ДП = ПДП / ОДП, (2)

КЛ_{ДП 2007} = 3844,2 /3835,78 = 1,0

КЛ_{ДП 2008} = 4185,3 /4203,94 = 0,99

Для обеспечения ликвидности денежного потока этот коэффициент должен иметь значение не ниже единицы. В 2007 г. коэффициент ликвидности равен 1,0, что говорит о росте остатков денежных активов на конец периода. В 2008 г. данный коэффициент снизился до 0,99, коэффициент абсолютной ликвидности становится ниже нормы, соответственно денежные средства становятся менее ликвидными.

Заключение

Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью - важнейшая функция управления предприятием. От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.

Управление денежными средствами имеет важное значение для каждой организации, ведь от ее сбалансированности зависит финансовое состояние предприятия. Это подтверждает актуальность темы работы.

Целью написания дипломной работы явилось исследование организации бухгалтерского учета и проведение анализа денежных средств на предприятии ООО «Кузнецов».

ООО «Кузнецов» хранит денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) имеет специально оборудованную кассу и ведет всю необходимую документацию по установленной форме.

Результаты исследования показали, что бухгалтерский учет денежных средств ООО «Кузнецов» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ и др. нормативными актами. Оформление операций по учету движения денежных осуществляется унифицированными первичными документами с последующей регистрацией в учетных регистрах и отражении в формах бухгалтерской отчетности в порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского учета.

В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности в соответствии с правилами ведения кассовых операций.

На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Денежные средства ООО «Кузнецов» хранятся в кассе в пределах установленного банком лимита. Сверхлимитные средства сдаются на расчетный счет предприятия. На данном предприятии регулярно производится инвентаризация денежных средств.

Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. На последней странице сделана запись «В настоящей книге пронумеровано страниц», которая заверена подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса».

Часть расчетов в ООО «Кузнецов» осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета ООО «Кузнецов» на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), поставщикам, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит Журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Информация о движении денежных средств за каждый отчетный период формируется в отчетности предприятия и позволяет анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.

Проанализировав показатели, отражающие движение денежных средств ООО «Кузнецов» за 2007-2008 годы, можно сделать вывод, что у предприятия есть реальная возможность расширения текущей деятельности.

Сумма поступивших денежных средств за 2008 год составила 3635,34 тыс. руб., что на 208,84 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем, 2007 году.

В 2008 году произошел рост расхода денежных средств на 368,16 тыс. руб. В рамках предприятия величина расходов денежных средств складывается из затрат по оплате поставщикам, выплат по кредитам, расчетов с персоналом по оплате труда, и др.

Одним из условий благополучия организации является приток денежных средств, который может быть обеспечен ООО «Кузнецов» за счет:

? увеличение ассортимента реализуемых товаров и услуг;

? расширения рынка сбыта услуг и товаров;

? создания долговременного положительного имиджа фирмы;

? повышения осведомленности организаций и населения о деятельности фирмы с помощью рекламы.

Для устранения выявленных отрицательных моментов руководству ООО «Кузнецов» предлагается:

• проанализировать договоры с контрагентами и пересмотреть условия оплаты и стимулирования покупателей к досрочному погашению долга посредством предоставления скидок, что позволит увеличить поступление денежных средств ООО «Кузнецов»;

• усилить контроль за выпиской документов по учету денежных средств, исключить исправления в кассовых документах;

• постоянно повышать квалификацию работников бухгалтерской службы.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №1-ФЗ (ред. от 27.12.2009).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. 23.11.2009).

3. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 03.11.2006).

4. Кодекс РФ «Об административных правонарушениях».

5. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. №54-ФЗ.

6. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. №173-ФЗ (в ред. ФЗ от 22.07.2008 №150-ФЗ).

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утвержден приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н.

8. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (ред. от 18.09.2006).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н.

10. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.

11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 18.09.2006).

12. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 18.09.2006).

13. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2002 г. №2-П.

14. Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998 г. №14-П.

15. Инструкция ЦБ РФ «О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций» от 01.06.2004 г. №114-И.

16. Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» №1843-У (в ред. от 28.04.2008).

17. Письмо ЦБ РФ «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ» от 04.10.1993 г. №18.

18. Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. №88 (в ред. от 03.05.2000 г.).

19. Постановление Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года №85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменно договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности».

20. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 года №49.

21. Инструкция «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации»: Утв. ЦР РФ от 04.10.1993 г. №18.

22. Письмо «О Порядке ведения кассовых операций в РФ»: Утв. ЦБ РФ от 22.09.1993 г. №40.

23. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007 г. - 248 с.

24. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2009 г. - 426 с.

25. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008 г. - 231 с.

26. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. / Под ред. Д.э.н., проф. И.Н. Богатой. - Ростов-н/Д: «Феникс», 2009 г. - 321 с.

27. Глухов В.В., Налоги. Теория и практика: -2-е изд., перераб. и доп. - СПб.: Лань, 2007 г. -447 с.

28. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дело и Сервис», 2007 г. - 368 с.

29. Домбровская Е.Н. - Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007 г. - 279 с.

30. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. - 3-е изд. - СПб.: Питер, 2008 г. - 480 с.

31. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - 2-е изд. изм. и доп. - М.: Дашков и К, 2008 г. - 704 с.

32. Корсун Т.И. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:Экономикс Пресс, 2006 г. - 268 с.

33. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов/ Под ред. Проф. Любушина Н.П. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008 г. - 423 с.

34. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский и учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие - М.: Проспект, 2008 - 552 с.

35. Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для вузов. - Ростов н/Д: Феникс, 2006. - 192 с.

36. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 7 изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2009 г. - 345 с.

37. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник - 3-е изд. перераб. и доп. - М.:КНОРУС, 2009. - 480 с.

38. Холоденко Е. Корреспонденция счетов - М.: Экономика-Пресс, 2008 г.

39. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: Учебное пособие - М.: Экзамен, 2008. - 624 с.

40. Чечевицына А.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности - М.: Дашков и К^о 2006 г. - 523 с.

41. Шишкоедова Н.Н. Учет денежных средств - М.: ООО «Вершина» 2007 г. - 331 с.

Размещено на Allbest.ru