Бухгалтерський облік в страхових компаніях

Як відомо, об'єктом страхового ринку є специфічний товар -- страхова послуга.

Під впливом попиту і пропозиції на ринку на конкурентній основі складається ціна страхової послуги. При цьому, ціна є об'єктом договору і рухається в певних межах. Нижня межа ціни визначається принципом еквівалентності у страхових відносинах, яке являє собою рівність між надходженнями платежів від страхувальників і виплатами страхового відшкодування та страхових сум. Верхня межа визначається потребами страховиків. Якщо ціна страхової послуги досить висока, то страховик може опинитися в невигідному становищі порівняно з конкурентами і може втратити клієнтів на ринку або зробити свою послугу недоступною для більшості страхувальників. Ціна послуги конкретного страховика залежить від розміру і структури його страхового портфеля, очікуваного прибутку, якості інвестиційної діяльності, розміру управлінських витрат.

Розвиток страхового ринку відбувається в умовах дальшого зниження валового внутрішнього продукту та спаду виробництва промислової і сільськогосподарської продукції. На страхову діяльність значно вплинули інфляційні процеси та зниження курсу національної валюти по відношенню до іноземних валют. Зберігалася загальна тенденція поступового збільшення обсягів надання страхових послуг та видів страхування.

Перелік видів страхування, якими може скористатися страхувальник, являють собою асортимент послуг страхового ринку. Наприклад, можуть бути такі види добровільного страхування:

1) страхування життя;

2) страхування від нещасних випадків;

3) медичне страхування (безперервне страхування здоров'я);

4) страхування здоров'я на випадок хвороби;

5) страхування медичних витрат;

6) страхування залізничного транспорту;

7) страхування наземного транспорту (крім залізничного транспорту);

8) страхування повітряного транспорту;

9) страхування водного транспорту (морського внутрішнього транспорту та інших видів водного транспорту);

10) страхування вантажів та багажу;

11) страхування від вогневих ризиків та ризиків стихійних явищ;

12) страхування майна (іншого, ніж передбачено пунктами 5-9);

13) страхування цивільної відповідальності власників наземного транспорту (включаючи відповідальність перевізника);

14) страхування відповідальності власників повітряного транспорту (включаючи відповідальність перевізника);

15) страхування відповідальності власників водного транспорту (включаючи відповідальність перевізника);

16) страхування відповідальності перед третіми особами (іншої, ніж передбачено пунктами 11-13);

17) страхування кредитів (у тому числі відповідальності позичальників за непогашення кредиту);

18) страхування інвестицій;

20) страхування фінансових ризиків;

21) страхування виданих гарантій (поручительств) та прийнятих гарантій.

Характеристику та класифікаційні ознаки зазначених видів страхування визначає Комітет у справах нагляду за страховою діяльністю -- Укрстрахнагляд.

Крім видів страхування, запропонованих для широкого використання, в окремих випадках розробляються індивідуальні умови страхування, тобто створюється персональний страховий продукт.

Умови реалізації страхових послуг, які складаються в конкретному регіоні на певний період, називаються кон'юнктурою страхового ринку. Вона характеризує в першу чергу ступінь збалансованості попиту і пропозиції страхових послуг в залежності від цього можу бути сприятливою чи несприятливою як для страховика, так і страхувальника.

Розвинутий страховий ринок припускає, що пропозиція визначає попит. Об'єктивною основою попиту на страхову послугу є потреба в страховому захисті, яка реалізується як страховий інтерес. Страхові інтереси суспільства надзвичайно різноманітні, хоча і базуються на загальній потребі в страховому захисті. Разом з тим об'єктивно існуюча потреба в страховому захисті не забезпечує автоматичного перетворення потенційного страхувальника в реального тому, що крім страхового інтересу необхідною умовою є платоспроможність страхувальника. Виходячи з цього можна зробити два важливих висновки:

-- страховик прагнучи реалізувати свої послуги, повинен в достатній для страхувальника формі показати її економічну доцільність і той виграш, який отримає потенційний страхувальник, що заключив договір страхування. Необхідність допомоги страхувальнику в осмисленні його страхового інтересу особливо важлива для страхового ринку України, оскільки раніше існуючі страхові традиції втрачені або дискредитовані;

-- страхова послуга повинна бути побудована таким чином, щоб ціна на неї відповідала можливостям тієї групи страхувальників, для яких вона призначається.

В цілому, страховий ринок України представляє собою систему страхових компаній з різними фінансовими можливостями щодо забезпечення страхування ризиків і широкого охоплення страхувальників , що вимагає дальшого його удосконалення і розвитку.

3.2 Характеристика покупців страхових послуг

Сучасний характер суспільно-виробничих відносин обумовив створення об'єктивних передумов розвитку і функціонування ринку страхових послуг в Україні і сформував відповідний рівень пропозиції та попиту на них. Це перш за все зміни у відносинах власності і створенні нових форм господарювання, а також розвитку підприємницької діяльності, конкуренції, відкриття кордонів для переміщення людей, товарів, послуг, капіталів. Разом з тим існують і фактори, які стримують цей процес.

В першу чергу сюди відносяться нестабільність політичного становища і економічних відносин в суспільстві, наростання інфляційних процесів, зростання безробіття, економічна криза основних галузей народного господарства. В цих умовах основні покупці страхових послуг -- юридичні і фізичні особи навіть в умовах настання різних ризикових ситуацій не можуть від них застрахуватися. До того ж страхування втратило довіру у населення, як основного партнера у страхуванні через бюрократизм у роботі і особливо необов'язковістю у справі своєчасних виплат страхового відшкодування та небажання ведення кропіткої роботи з страхувальниками.

Необхідно особливо визначити, що склалося несприятливе соціально-демографічне становище в державі та існує складна криміногенна ситуація. Так, з постійного населення за основними віковими групами станом на 1 січня 2009 р. -- 50,6 млн. чоловік населення молодше за працездатний вік становить 21,1%, працездатного віку -- 56,0 і старшого за працездатний -- 22,9%. Зростає чисельність пенсіонерів. Якщо на початок 2007 р. було 13,1 млн. пенсіонерів, в тому числі 9,7 млн. чоловік за віком та 1,3 млн. чоловік за інвалідністю, то в 2009 р. вже 14,5 млн. пенсіонерів, з них відповідно 10,6 за віком і 1,9 млн. чоловік за інвалідністю. В розрахунку на 1000 населення кількість зареєстрованих шлюбів в 2007 р. становила 9,3 і в 2009 р. -- 6,8 чоловік, тобто зменшується. Кількість зареєстрованих розлучень на 1000 населення в 2007 і в 2009 рр. становила 3,7 чоловік, тобто залишається на тому ж рівні при зменшенні кількості шлюбів.

З 2007 р. спостерігається чітка тенденція до переважання кількості померлого населення над кількістю народженого, що негативно відбивається на демографічній ситуації і особливо в сільській місцевості (таблиця 3.1).

Крім основних причин смертності за віком і хворобами зростає смертність населення від нещасних випадків, вбивств, випадкових отруєнь, самогубств. Так, якщо в 2007 р. на 100 тис. населення припадало всього 98,4 чоловіка померлих, то в 2009 р. вже 147,3 чоловіка, в тому числі відповідно випадкових отруєнь 17,5 і 29,2; самогубств -- 20,6 і 29,5; вбивств -- 4,9 і 13,0 чоловік.

Таблиця 3.1

Коефіцієнти народжуваності, смертності і природного приросту населення (на 1000 населення) (дані Держкомстату України)

Показники	2007 р.	2008 р.	2009 р.
Кількість народжених всього	9,6	9,1	8,7
у міських поселеннях	8,8	8,4	8,0
у сільській місцевості	11,1	10,7	10,3
Кількість померлих всього	15,4	15,2	14,9
у міських поселеннях	13,6	13,3	12,9
у сільській місцевості	19,1	19,2	19,0
Природний приріст населення всього	-5,8	-6,1	-6,2
у міських поселеннях	-4,8	-4,9	-4,9
у сільській місцевості	-8,0	-8,5	-8,7

Для наочності побудуємо діаграму, яку наведено на рисунку 3.1.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3.1 Показники народжуваності та смертності населення України за 2007-2009 роки.

Зростає рівень безробіття населення. Якщо в 2007 р. кількість безробітних становила 1,4 млн. чоловік (5,6%), то в 2009 р. вже 2,3 млн. чоловік (8,9%). При цьому найбільшим рівнем безробіття відзначається Львівська (12,7%), Закарпатська (12,2%), Кіровоградська (11,5%), Івано-Франківська (11,4%), Запорізька (11,3%) та Рівненська (11,2%) області. Із загальної кількості безробітних в 2000 р. (2,3 млн. чоловік) звільнені у зв'язку з реструктуризацією виробництва та скороченням штатів становили 38,4%, за власним бажанням -- 28,4%, непрацевлаштовані після закінчення навчальних закладів -- 17,5%. Як бачимо соціально-економічна ситуація в державі обумовлює значну кількість різного роду ризиків і створює велике страхове поле для страховиків перш за все серед населення.

Відносно юридичних осіб різних галузей народного господарства необхідно наголосити на зменшенні виробництва товарів народного споживання та виробництва продовольства (таблиці 3.2 і 3.3).

страховий облік фінансовий аудит

Таблиця 3.2

Індекси виробництва товарів народного споживання в Україні, в %

(дані Держкомстату України)

Види товарів	2007	2008	2009	Ріст 2009 до 2008, %
Товари народного споживання	45	37	32	-22%
В т.ч. продукти харчування	48	41	34	-18%
алкогольні напої	72	53	60	+13%
Непродовольчі товари	32	24	23	-3%
З них товари легкої промисловості	23	17	16	-8%
Непродовольчі това-ри без товарів легкої промисловості	38	28	28	-1%

Для наочності наведених даних побудуємо діаграму, яку представимо на рисунку 3.2.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3.2 Динаміка виробництва товарів народного споживання в Україні в 2007-2009 роках

Таблиця 3.3

Виробництво продовольчих товарів на душу населення України

кг (дані Держкомстату України)

Продовольчі види	2007	2008	2009
М'ясо, включаючи субпродукти 1 категорії (промисловий виробіток)	18,6	14,9	11,0
Ковбасні вироби	5,4	4,2	4,1
М'ясні напівфабрикати	0,8	0,5	0,4
Тваринне масло	4,3	3,2	2,3
Жирні сири (включаючи бринзу)	1,4	1,2	0,9
Продукція з незбираного молока (у перерахунку на молоко)	25,1	17,9	13,0
Маргаринова продукція	2,1	1,7	1,7
Цукро-пісок	75,6	64,5	40,1
Олія	13,5	13,8	10,0
Консерви, умовних банок	28,0	19,8	22,4
в т. ч.плодоовочеві	20,1	12,0	15,3
Хліб і хлібобулочні вироби	79,8	67,5	60,2
Кондитерські вироби	6,1	5,5	6,4
в т.ч. цукристі	3,6	3,5	4,1
Макаронні вироби	4,3	3,4	2,8
Мінеральні води, л	3,2	2,9	4,2
Безалкогольні напої, л	7,2	7,0	8,4
Сіль (видобуток)	55,6	55,7	51,7

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3.3 Структура виробництва продовольчих товарів на душу населення України в 2007 році



Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3.4 Структура виробництва продовольчих товарів на душу населення України у 2008 році.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3.5 Структура виробництва продовольчих товарів на душу населення України у 2009 році

Дані таблиць 3.2 і 3.3, а також побудовані діаграми, представлені на рисунках 3.3, 3.4, 3.5 опосередковано свідчать про те, що зниження рівня виробництва продукції призводить до зменшення надходжень грошових коштів підприємств і порушень в забезпеченні населення основними продуктами харчування. Це обумовлює також втрату потенційних клієнтів для страховиків.

Така ситуація обумовлює різні тенденції в розвитку особистого, майнового та інших видів страхування. Наприклад, тенденція до зростання кількості правопорушень і посягання на власність громадян (в рік відбувається до 500 тис. зареєстрованих злочинів) обумовлює бажання власників захистити її. Приватизація ж громадянами більше 2 млн. квартир (9% житлового фонду) дала підстави і для розвитку добровільного страхування квартир на випадок їх вимушеного ремонту залежно від різних ризикових ситуацій.

Розвиток страхування стимулюється також зростаючим попитом на захист від численних ризиків в умовах економічної нестабільності, яка супроводжується збільшенням аварійності на виробництві (125 тис. в рік, у тому числі 2,6 тис. із смертельними наслідками), травматизм на підприємствах (до 130 тис. в рік, у тому числі 27 тис. на смерть), зростанням злочинності і зниженням реального життєвого рівня мільйонів людей, особливо пенсіонерів при мізерних пенсіях. Задоволення цього попиту в нормальних умовах може стати прибутковою справою, а в ненормальних умовах стати справою сумнівного бізнесу, оскільки не будуть виконані зобов'язання перед страхувальниками.

Не останню роль в негативному ставленні страхувальників до страхування відіграє бажання страховиків якомога скоріше зібрати значний капітал за рахунок підвищення тарифів і не виплат страхового відшкодування. Наприклад, останнім часом добровільне особисте страхування стає непопулярним серед населення. Такий стан пояснюється певними причинами:

інфляція і невпевненість в майбутньому. Як правило договори по особистому страхуванню укладаються на тривалий строк -- 3, 5, 10 і більше років. Між тим інфляція за лічені місяці зменшує страхові можливості в декілька разів;

невигідність роботи з населенням. Компанії віддають перевагу підприємствам, оскільки можливо заробити швидше і більше коштів без кропіткої роботи із страхувальниками і особливо з різними категоріями населення. Справа ще й і в тому, що особисте страхування відзначається складністю організації і вимагає численних статистичних розрахунків для правильного ведення тарифної політики.

Статистика свідчить, що в останній час кількість людей, які щорічно гинуть в дорожньо-транспортних пригодах (ДТП), постійно зростає. У великих сумах при цьому обчислюються і матеріальні збитки. Разом з тим цей вид страхування вигідний не тільки потерпілим, а й страховикам. По-перше, потерпілі отримують надійну гарантію відшкодування певної частини збитків і позбавляються від різної бюрократичної тяганини, без якої не обходиться жодна судова процедура. Для них важливо також і те, що система передбачає функціонування Моторного (транспортного) страхового бюро України (МТСБУ). Мета Моторного бюро -- координація діяльності його членів в області страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів за збитки, нанесені третім особам внаслідок ДТП на території України і за її межами, а також реалізація договорів. конвенцій і домовленостей з уповноваженими організаціями по страхуванню цивільної відповідальності власників транспортних засобів інших держав. Страховики (страхові компанії) можуть входити в Моторне бюро на правах повних або асоційованих членів. Для забезпечення виконання зобов'язань страховими організаціями-членами МТСБУ перед страхувальниками і потерпілими в ДТП при Моторному бюро створені централізовані страхові резервні фонди: фонд страхових гарантій та фонд захисту потерпілих. До складу Моторного бюро входило 75 страхових компанії, в тому числі такі відомі, як ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант», АСТ «Терен», АТ УСК «Гарант АВТО», АСК «ОСТРА-Київ», УА СТДВ «Росток», САСК «Скіф», САТ «Фантотум», УАСК-»АСКА», ЗАТ СП «Галінстрах», АСК «Енергополіс», АТ «УТСК», ВАТ СК «Скайд-Вест»,АСК «Карпати».

Для страховиків досить ефективно спрацьовує ідея транспортного страхування: страхові платежі набагато менше тих сум, які страховик повинен був би виплатити потерпілому, якби не було цієї системи страхування.

З розвитком економічних реформ транспортне страхування вантажів стає одним з динамічних елементів страхового ринку. Проте необхідно відзначити, що даний напрям страхової діяльності нині обслуговує в основному потреби імпортно-експортних операцій, тоді як більше половини вантажів, які перевозяться в межах України, власниками вантажів не страхуються. Крім того, щоб мінімізувати ризик, страховики пропонують широкий спектр додаткових послуг (охорона і диспетчерське супроводження вантажів в дорозі, установка за свій рахунок протиугінних пристроїв та надійних замків тощо).

Розвиток банківської системи і розширення сфери послуг клієнтам обумовили і появу клієнтів, бажаючих страхувати кредити і депозити та відповідно появу спеціалізованих страхових компаній по цих напрямах страхування. Страхуванням кредитів займалося 66 компаній, а страхуванням фінансових ризиків -- 166 компанії. В різноманітності проблем, які хвилюють сьогодні населення, є страхування здоров'я на випадок хвороби.

Необхідною умовою розвитку будь-якого ринку виступає конкуренція і підвищення якості страхових послуг, що обумовлює суперництво страхових компаній у боротьбі за страхувальників та мобілізацію грошових коштів у страхові фонди, вигідне інвестування та досягнення високих кінцевих фінансових результатів. Крім того, конкуренція передбачає наявність на ринку достатньої кількості незалежно діючих продавців і покупців. Свобода вибору полягає в тому, що покупці в межах своїх фінансових можливостей можуть купувати страхові послуги в такому наборі, який найбільш вигідний для них, а продавці самі вибирають послуги, які вони можуть продати. Страхувальники повинні мати можливість для укладання договорів на будь-які види страхування на умовах більш повної відповідності їх інтересам і в будь-якій страховій компанії. Такий підхід до страхування стає стимулом для розробки і впровадження нових видів страхових послуг, удосконалення ведення страхової справи і підвищення якості страхових послуг і на цій основі діє можливість розвивати страховий ринок України до світового рівня.

3.3 Аналіз страхових послуг і ефективності діяльності страхових компаній на ринку

З переходом народного господарства до ринкових відносин розпочався новий етап в розвитку страхового ринку, оскільки по суті була ліквідована державна монополія на проведення страхування. Практика підтвердила, що монополія на проведення страхування, як і будь-яка інша монополія не сприяє орієнтації на інтереси страхувальників, породжує відомчі інтереси, задоволення яких стає першочерговим завданням, приводить до бюрократизації страхового апарату, позбавляє його гнучкості і маневреності. До того ж підвищення фінансової стійкості страхових операцій і концентрації страхового фонду було можливим до певних меж. Негативним було те, що Держстрах надавав обмежений набір страхових послуг. Державне страхування орієнтувалося на задоволення потреб населення, в якого об'єкти страхування були обмежені: домашнє майно, життя, здоров'я, будівлі, транспортні засоби. При цьому найбільшого розповсюдження набуло страхування життя.

З реорганізацією системи Держстраху розпочали створюватись страхові організації недержавних форм власності, які почали займатись неофіційними видами страхування: страхування кредитів, комерційних і фінансових ризиків, біржових операцій. Почали розроблятися нові правила особистого і майнового страхування.

Негативним моментом монопольного проведення страхування було також і те, що Держстрах не завжди виконував свої страхові зобов'язання по захисту інтересів страхувальників, що завдало значну шкоду розвитку страхування і викликало недовіру страхувальників до цієї важливої справи. Тому нові страхові компанії України бажали розширити сферу послуг і укріпитися на страховому ринку, повинні зруйнувати існуючий стереотип про страхування і довести суспільству, що сучасний страховий бізнес не має нічого спільного із своїми попередниками.

Динаміка чисельності страхових компаній в Україні характеризується такими даними: в 1990р. 7, 1991р. 28, 1994р. -- 616, 1995р. 655, 1996р. 700, 1997р. -- 241, 1998р. -- 233, 1999р. -- 254, 2000р. 283, і на початок 2009р. 328 компаній.

Як відомо, стан справ на страховому ринку, як правило, відображає загальну ситуацію в економіці держави. Досвід функціонування страхового ринку України показав, що швидке зростання кількості страхових компаній не означає якісних змін в страховій сфері і перш за все наявності конкуренції страхових послуг. Визначальними в умовах ринкової економіки для більшості страховиків стали проблеми їх адаптації до ринкової кон'юнктури і конкурентного середовища та можливості в забезпеченні фінансової стійкості як самих страхових компаній, так і страхових операцій, які вони проводять. Тому не дивно, що кількість страхових компаній зменшилася в 1998 р. до 233 проти приблизно 700 різних страхових товариств і організацій, які функціонували з початкового періоду становлення страхового ринку. При цьому були й інші об'єктивні і суб'єктивні причини і особливо загальна економічна і фінансова криза та пов'язані з цим проблеми збитковості галузей народного господарства, невиплати заробітної плати і зубожіння населення та втрата довіри населення до продекларованих економічних і ринкових перетворень, в тому числі і до розвитку страхування, як однієї з дієвих форм соціального захисту населення. Крім того, необхідно звернути увагу і на те, що значним запізненням Верховною Радою України був прийнятий Закон «Про страхування», що також не сприяло нормальному розвитку страхового ринку в Україні. За даними Укрстрахнагляду, після набуття чинності даного Закону в перелік страхових організацій, які отримали ліцензії на здійснення страхової діяльності та пройшли перереєстрацію, було включено лише 212 страхових організацій різних типів.

Останні роки характеризувалися збільшенням валових показників страхових платежів, ростом кількості страховиків і їхньою спеціалізацією по видах страхування, розвитком перестрахувальних операцій як на внутрішньому (національному), так і на зовнішньому (світовому) страховому ринку (таблиця 3.4).

Таблиця 3.4

Динаміка розвитку страхового ринку України

Показники по роках, тис.грн.	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009
Страхові премії	144180	244360	317811	408401	789159	1164126	2136000	3030507
Страхова премія на одного страховика	232	373	454	1692	3387	4583	8122	9239
Страхові виплати	95414	144272	147311	129182	177845	360919	407000	424205
Страхова виплата на одного страховика	155	220	210	535	763	1421	1547	1293
Рівень виплат, %	66	59	46	32	23	31	19	14
Сформовані страхові резерви	49339	65216	92681	159838	447692	537041	959000	1185156
Передано в перестрахування	-	38295	55450	63060	238531	451169	918000	1429427
Обсяг сплачених страхових фондів	-	22573	64210	118656	150595	327872	51100	1036877
Кількість страховиків	616	655	700	241	233	254	263	328

Розвиток страхового ринку України за останні 8 років знаходився в умовах пожвавлення економічної діяльності, зниження темпів падіння виробництва. Це не могло не вплинути на його розвиток, і він розвивався досить високими темпами (таблиця 3.5).

Таблиця 3.5

Темпи росту страхування в Україні

Показники по роках	Темп росту, %
	2003/2002	2004/2003	2005/2004	2006/2005	2007/2006	2008/2007	2009/2008
Страхові премії	170	130	129	193	148	183	142
Страхова премія на одного страховика	159	122	373	200	135	177	114
Страхові виплати	151	102	88	138	203	113	104
Страхова виплата за одного страховика	142	95	255	142	186	109	84
Сформовані страхові резерви	132	142	172	280	120	178	125
Передано в перестрахування	-	145	114	378	189	203	150
Обсяг сплачених статутних фондів	-	284	185	127	218	56	205
Кількість страховиків	106	107	34	96	109	103	125

Намітився ряд тенденцій, серед яких:

- темпи росту страхових платежів продовжують випереджати темпи росту страхових виплат;

- поетапно збільшуються обсяги страхових резервів;

- намітилася тенденція значного збільшення сплачених статутних фондів, що свідчить про привабливість для інвестування страхового ринку, як сфери, що динамічно розвивається, і усвідомлення страховиками необхідності збільшення капіталізації для виконання страхових зобов'язань.

Державна політика розвитку страхового ринку України супроводжувалася удосконаленням нормативно-правового забезпечення, збільшенням кількості страхувальників, упровадженням нових видів страхування і підвищенням надійності роботи страхових компаній і посередників, що знайшло своє підтвердження в прийнятті органами державної влади нових нормативно-правових актів і внесенні змін у діючі. Найважливішим етапом розвитку страхування стало прийняття в 2001 році Законів України «Про страхування» і «Про фінансові послуги і державне регулювання ринків фінансових послуг».

За експертними оцінками, сьогодні в Україні застраховано лише 10% ризиків, тоді як у більшості країн цей показник складає 90-95%. Частка страхового ринку України в загальноєвропейському обсязі страхових послуг складає лише 0,05% - при тім, що в Україні проживає 7% населення Європи.

Незважаючи на номінальне зростання обсягів страхових платежів, частка страхового ринку в 2009 році склала лише 1,5% ВВП. При цьому для розвитих країн аналогічний показник складає 8-12%.

Таблиця 3.6

Частка страхування у ВВП

Показники по роках	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009
Частка страхування у ВВП, %	1,2	0,45	0,39	0,44	0,76	0,92	1,2	1,5
Рівень інфляції, %	501,1	281,7	139,7	110,1	117,7	116,9	125,8	106,1
Дисконтна ставка НБУ,%	252	105	40	35	60	45	27	12,5
Курс дол. США/ грн.	3,427	5,218	5,434	5,298	6,564	7,125	9,487	8,05

В останні роки страховий ринок по темпах розвитку випереджає інші сектори економіки України. Це стало можливим завдяки ефективному задоволенню страховиками запитів одночасно двох категорій страхувальників: тих, хто хоче захистити свої засоби від ризиків, і тих, хто боре з непомірним податковим тягарем. При цьому попит на страхування як інструмент податкової оптимізації з кожним роком удосконалюється і залучає нових клієнтів. Таким чином, реальне страхування за різними оцінками складає 25-40% від загальних показників. Особливо висока частка «псевдострахування» у добровільному майновому страхуванні, оскільки витрати на страхування майна юридичних осіб відносяться на валові витрати, а розміри страхових тарифів за згодою сторін договору страхування застосовуються, як правило, з підвищувальним коефіцієнтом від 1 до 5 до базового. Непрямим підтвердженням цих негативних тенденцій є те, що темпи приросту в 2009 році страхових платежів по майновому страхуванню зросли до 50,25% (у 2008 році до 106,32%), а темпи приросту страхових виплат знизилися і склали відповідно 20,19% і 3,31%. Як не дивно, рівень виплат по обов'язковому недержавному страхуванню з кожним роком планомірно збільшується, а в 2009 році зафіксований навіть вище середньоринкового. Аналізуючи даної таблиці 3.7, можна зробити висновок, що реальне страхування стало утрачати свої позиції починаючи з 2005 року.

Таблиця 3.7

Рівень страхових виплат

Рік	Усього	Види страхування
		Добровільне страхування	Обов'язкове
		Майнове	Відповідальність	Особисте (крім життя)	Життя	Не державне	Державне
Рівень виплат в %
2005	31,6	25,2	34,0	54,3	112,4	1,0	92,5
2006	22,5	16,0	25,5	64,8	102,3	2,5	98,2
2007	31,0	26,6	14,14	125,1	92,1	5,8	101,2
2008	19,1	12,5	14,3	17,5	91,1	10,5	94,1
2009	14,0	6,6	18,8	57,9	30,6	15,3	93,3

Структуру страхових виплат за 2009 рік представлено на рисунку 3.6

Рис. 3.6 Структура страхових виплат за 2009 р.

Загальна (валова) сума страхових премій, отриманих за 2009 рік, склала 3 031 млн. грн. У порівнянні з 2008 роком обсяги вказаного показника зросли на 895 млн.грн. (у 1,4 раза). Сума страхових премій, отриманих безпосередньо від страхувальників, за 2009 рік склала 2 510,9 млн. грн., в тому числі від страхувальників-громадян - 317,6 млн. грн.

Структура страхових премій за 2009 рік представлена на рисунку 3.7



Рисунок 3.7 Структура страхових премій за 2009 рік

Загальний обсяг статутних фондів страховиків за станом на 31.12.2009р. склав 1036,8 млн. грн. і в порівнянні з аналогічним показником за станом на 31.12.2008р. зріс на 525,8 млн. грн. (у 2 рази). Власний капітал страховиків за станом на 31.12.2009р. склав 1924 млн. грн.

Розмір сформованих страхових резервів на початок 2009р. досяг 1184,2 млн. грн., що на 225,2 млн. грн. більше аналогічні показники на початок 2009р. (у 1,2 рази).

Отже в розвитку страхового ринку в Україні намітились позитивні тенденції, серед яких можна виділити такі:

- темпи росту страхових платежів випереджають темпи росту страхових виплат;

- має місце значне збільшення обсягів сформованих резервів на кінець року по відношенню до зібраних за рік платежів;

- намітилася тенденція до збільшення сплачених статутних фондів.

3.4 Аналіз діяльності ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант»

ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант», є одним з страховиків яка завдяки успішному менеджменту вже ввійшла за обсягом наданих страхових послуг до першої п'ятірки.

Компанія працює на страховому ринку України з 1998 року. Нині вона - один із лідерів страхового ринку України, що підтверджується фінансовими показниками (обсяги капіталу, активів, страхових резервів, страхових премій та виплат). Ми здобули репутацію міцної, фінансово потужної компанії, що бездоганно виконує свої зобов'язання. Наша надійність забезпечена не тільки вагомим статутним фондом, а й діючим механізмом перестрахування великих ризиків. Компанія працює з провідними перестрахувальними компаніями світу.

Компанія має широко розгалужену мережу регіональних підрозділів. 28 філій, 9 регіональних дирекцій, понад 1000 штатних та позаштатних страхових агентів дають компанії можливість надавати послуги у всіх регіонах України. Це забезпечує Компанії статус національного страховика, здатного задовольнити потреби і запити найвибагливіших клієнтів по широкому спектру страхових продуктів у кожному куточку нашої держави.

ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант» - це універсальна страхова компанія, що реалізує споживачам 106 страхових продуктів з 60 видів комплексних та спеціалізованих програм добровільного та обов'язкового страхування. Вона надає високоякісні страхові послуги, удосконалює традиційні види страхування і створює нові страхові продукти, необхідність у розробці яких диктує ринок.

З метою якнайповнішого висококваліфікованого обслуговування своїх клієнтів Компанія бере участь у роботі багатьох професійних об'єднань. Так, зокрема, вона є членом президії Моторного (транспортного) страхового бюро України, є членом Ліги страхових організацій України, Морського, Медичного страхових бюро України, Національного Клубу страхової виплати України, Ядерного страхового пулу України.

Нині Компанія забезпечує страховий захист практично від усіх ризиків.

Торгово-промисловою палатою України ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант» внесена до Недержавного реєстру українських підприємців, фінансовий стан яких свідчить про їх надійність як партнерів у підприємницькій діяльності в Україні та за її межами.

У 2001 році Компанія нагороджена дипломом та пам'ятною медаллю «За заслуги в розбудові економіки та вагомий внесок у створення гідного міжнародного іміджу України» Національного проекту «Золота книга української еліти».

Розширилось коло наших клієнтів, що є свідченням зростання рівня довіри до Компанії, її ділової репутації. За минулий рік страховий портфель Компанії поповнився більш як 135 тисячами договорів страхування, з них понад 103 з половиною тисячі - з фізичними особами. Ми цінуємо довіру тих, хто доручив нам оберігати свій спокій і бути гарантом впевненості в завтрашньому дні. Сума страхових відшкодувань у 2007 році склала понад 16,1 мільйонів гривень. Цей же показник за перше півріччя 2008 року (станом на 01.07.2008 р.) складає більше 14 мільйонів гривень, що у 2,3 рази перевищує цифри минулого року. Це і є реальний захист Клієнта, вершина страхового бізнесу, покликаного захищати інтереси громадян.

Складовою успішного розвитку Компанії є високі професійні якості, знання та досвід її працівників, ефективний менеджмент та корпоративна культура усього персоналу.

ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант» застосовує дворівневу територіальну структуру (рис. 3.8)

При дворівневій структурі усі відокремлені підрозділи мають однаковий статус, переважно статус філіалу, і підпорядковуються відділу чи департаменту роботи з регіональною мережею центрального офісу (правління).

Рис. 3.8 Структура управління ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант»

Здійснення страхової діяльності та використання усіх видів ресурсів можливе при наявності організаційної структури і застосуванні відповідних методів управління. «Під структурою компанії розуміють насамперед зв'язки що існують між різними частинами організації для досягнення її мети». Розрізняють територіальну (зовнішню) і управлінську (внутрішню) структуру страхової компанії.

Таблиця 3.8

Склад фінансових ресурсів та напрямки їх вдосконалення ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант»

№№з/п	Показники	2008	2009	Відхилення (+,-)	2009 до 2008, %
1	Доходи всього, в т.ч.	198640	204567	5927	102,98
1.2	Надходження страхових платежів	139048	153425,3	14377,3	110,34
1.3	Надходження від перестрахування	39728	40913,4	1185,4	102,98
1.4	Доходи за депозитами	-	-	-	-
1.5	Інші доходи	19864	10228,35	-9635,7	51,49
2	Витрати всього, в т.ч.	99855,9	99922,25	66,35	100,07
2.1	Виплати страхових відшкодувань	24206	20016	-4190	82,69
2.2	Виплати за перестрахуванням	3630,9	3002,4	-628,5	82,69
2.3	Виплати апарату управління	12427	15533,75	3106,75	125,00
	в т. ч. на заробітну плату	5780	7225	1445	125,00
2.4	Платежі до бюджету	59592	61370,1	1778,1	102,98
3	Видача коштів на ведення справ	6647	8308,75	1661,75	125,00
4	Резервування коштів	54633	48458	-6175	88,70

Як бачимо, доходи компанії у 2009 році по відношенню до 2008 року збільшились на 2,98%, або на 5927 тис. грн.. Це трапилось за рахунок збільшення обсягів реалізації страхових послуг. Надходження страхових платежів у 2009 році склали 110,34% рівня 2008 року, що позитивно характеризує господарську діяльність організації.

Витрати страхової компанії залишились практично на тому же рівні, збільшились всього на 66,35 тис. грн., або на 0,07%.

Витрати на заробітну плату збільшились на 25% і склали у 2009 році 7225 тис. грн., це сталося за рахунок підвищення заробітної плати в організації та збільшення кількості працівників.

Резервування коштів у 2009 році зменшилось на 6175 тис грн. і склало 88,7% рівня 2008 року.

Таблиця 3.9

Аналіз фінансових результатів діяльності ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант» за 2008-2009 рік

№ з/п	Показники	Од вим	2008	2009	Відхилення (+,-)	Звітний до базового, %
			всього	В т.ч. страхування	всього	В т.ч. страхування
				Особисте	Майнове		Особисте	Майнове	Перестрахування	Інші види
1	Страхові платежі (внески, премії)	Тис. грн.	139048	48666,8	90381,2	153425	38356,3	84383,8	23013,8	7671,1	14377	110,34
2	Сума розміщення зі страхових резервів	Тис. грн.	14898	____	____	12785,5	____	____	____	____	-2112,5	85,82
3	Доходи від розміщення тимчасово вільних коштів	Тис. грн.	44694	____	____	38356,5	____	____	____	____	-6337,5	85,82
4	Виплати страхових сум і страхових премій	Тис. грн.	24204	8471,4	15732,6	20016	5004	11008,8	3002,4	1000,8	-4188	82,70
5	Відрахування в страхові резерви	Тис. грн.	54633	____	____	48458	____	____	____	____	-6175	88,70
6	Інші витрати	Тис. грн.	21018,9	____	____	31448,25	____	____	____	____	10429,4	149,62
7	Прибуток від операційної діяльності	Тис. грн.	98784,1	____	____	104644,8	____	____	____	____	5860,65	105,93

Як бачимо, прибуток від операційної діяльності у 2009 році склав 105,93% рівня 2008 року, тобто збільшився на 5860,65 тис. грн., це сталося за рахунок збільшення обсягів реалізації страхових послуг при тому, що витрати 2009 року по відношенню до рівня 2008 року майже не змінились.

 Таблиця 3.10

Основні показники господарської діяльності ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант» за 2008-2009 рік

№ з/п	Показники	Од виміру	2008	2009	2009 до 2008, %	Відхилення, (+,-)
			План	Факт	%	План	Факт	%
1	Виручка від реалізації послуг	Тис грн	180762,4	198640	109,89	192292,98	204567	106,38	102,98	5927
2	Надходження від страхових резервів	Тис грн	136267,04	139048	102,04	148822,54	153425,3	103,09	110,34	14377,3
3	Відрахування в страхові резерви	Тис грн	52447,68	54633	104,17	44581,36	48458	108,70	88,70	-6175
4	Витрати на виробництво наданих послуг	Тис грн	109841,49	99855,9	90,91	107916,03	99922,25	92,59	100,07	66,35
4.1	в т. ч. на оплату праці	Тис грн	6069	5780	95,24	7514	7225	96,15	125,00	1445
5	Чисельність працівників	осіб	5710	5800	101,58	6000	5913	98,55	101,95	113
5.1	Адміністративного апарату	Тис грн	1142	1160	101,58	1200	1182,6	98,55	101,95	22,6
5.2	Ринкового апарату	Тис грн	4268	4340	101,69	4500	4430,4	98,45	102,08	90,4
6	Валовий доход на 1 працюючого, в т.ч.	Тис грн	31,657	34,248	108,18	32,049	34,596	107,95	101,02	0,34787
6.1	Ринкового робітника	Тис грн	42,353	45,770	108,07	42,732	46,173	108,05	100,88	0,4039
7	Прибуток	Тис грн	96808,418	98784,1	102,04	99412,56	104644,8	105,26	105,93	5860,7
8	Прибуток на 1 працюючого	Тис грн	16,954	17,032	100,46	16,569	17,697	106,81	103,91	0,66567
9	Відрахування в бюджет	Тис грн	24202,105	24696,025	102,04	24853,14	26161,2	105,26	105,93	1465,18
10	Резервний фонд	Тис грн.	50590,158	54633	107,99	46665,054	48458	103,84	88,70	-6175

Як бачимо, план перевиконано за усіма показниками у середньому на 2-5%. Це свідчить про використання керівництвом компанії недосконалих методів планування. Але це у свою чергу позитивно характеризує стан компанії і свідчить про достатню мотивацію працівників, які не зупиняються на досягнутому рівні та прагнуть подальшого самовдосконалення

Таблиця 3.11

Види та обсяги страхової діяльності ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант»

№ з/п	Види страхування	2008	2009	Відхилення (+,-)	2009 до 2008 %
		Кількість договорів	Сума тис. грн.	Кількість договорів	Сума тис. грн.
1	Добровільне і обов'язкове страхування життя	132	1986,4	204	3068,505	1082,11	154,48
2	Добровільне страхування від нещасних випадків	264	3972,8	68	1022,835	-2949,97	25,75
3	Медичне страхування	-	-	-	-	-	-
4	Страхування туризму	12	41714,4	15	53187,42	11473	127,50
5	Добровільне страхування майна громодян	55	139048	57	143196,9	4148,9	102,98
6	Добровільне страхування майна юридичних осіб	3	9932	0,7	2045,67	-7886,33	20,60
7	Добровільне страхування наземного транспорту	13	104286	12	101669,8	-2616,2	97,49
8	Добровільне страхування грузів	9	4469,4	8	4357,27	-112,123	97,49
9	Добровільне страхування відповідальності і транспорту	453	104286	442	101669,8	-2616,2	97,49
10	Обов'язкове особисте страхування від нещасних випадків на транспорті	-	-	-	-	-	-
11	Добровільне страхування фінансових ризиків	-	-	-	-	-	-
12	Страхування водіїв	25	1986,4	26	2045,67	59,27	102,98
13	Інші види	-	-	-	-	-	-
	Всього		198640		204567

Як бачимо, основний доход організація отримує від майнового страхування фізичних осіб та страхування туризму. Вважаємо, що керівництву організації слід впроваджувати нові види страхування для одержання максимального прибутку. Структуру доходів ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант» відображено на рис. 3.9 та 3.10.

Рис. 3.9 Структура доходів ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант» у 2008 році



Рис. 3.10 Структура доходів ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант» у 2009 році

Як бачимо, структура доходів ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант» не потерпіла значних змін і основна доля доходів належить добровільному страхуванню майна, добровільному страхуванню наземного транспорту, добровільному страхуванню відповідальності і транспорту та страхуванню туризму.

Аналізуючи дані, представлені в табл. 3.11 ми бачимо, що доходи у 2009 вище доходів 2008 року, але ця динаміка незначна, хоча позитивна, що добре характеризує розвиток компанії.

ВИСНОВКИ

Аналізуючи дипломну роботу можна зробити наступні висновки. В Україні страховий ринок створюється на початку 90-х. Разом із новими українськими компаніями на ринок приходять іноземні страховики. Декретом Кабінету Міністрів України “Про страхування” та Законом України “Про страхування” було закладено основи регулювання ринку страхових послуг та нагляду за діяльністю страхових компаній.

Незважаючи на позитивні зрушення, що відбулися в галузі страхування з початку її створення, існує багато проблем, що заважають її нормальному функціонуванню та розвитку. Серед головних можна виділити: відсутність кодексу про страхову діяльність; наявність великої кількості вимог та бар'єрів, що обмежують конкуренцію на ринку; низький рівень капіталізації підприємств; недостатній розвиток брокерських послуг на ринку; низька довіра суспільства до страхових компаній; крім того, проблеми, які існують в українській економіці в цілому і впливають, зокрема, і на страхову галузь.

ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант» - це універсальна страхова компанія, що реалізує споживачам 106 страхових продуктів з 60 видів комплексних та спеціалізованих програм добровільного та обов'язкового страхування. Вона надає високоякісні страхові послуги, удосконалює традиційні види страхування і створює нові страхові продукти, необхідність у розробці яких диктує ринок.

Перший розділ дипломної роботи присвячений розгляданню питань організації бухгалтерського обліку в ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженралі Гарант».

Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх операцій Компанії у первинних документах, збереження впродовж установленого строку опрацьованих документів, регістрів бухгалтерського обліку та звітності у ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант» несе керівник Компанії (відокремленого підрозділу) відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Для ведення бухгалтерського обліку ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант» створено бухгалтерську службу за децентралізованою формою організації роботи бухгалтерської служби.

В основу організації роботи бухгалтерської служби Компанії покладення принцип надання її працівникам прав відповідальних працівників, яким доручається оформляти, підписувати документи за визначеним колом операцій; виконувати визначені операційні процедури.

Метою складання фінансової звітності страховика є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан страховика, результати його діяльності і рух його коштів.

Користувачами звітності страховика, згідно з чинним законодавством, є фізичні та юридичні особи, що потребують інформації про його діяльність для прийняття рішень. Користувачів звітності можна розподілити на дві великі групи: користувачі першого порядку (власники страхової компанії (засновники і акціонери), адміністрація страхової компанії, персонал страхової компанії, страхувальники, страхові посередники, перестраховики, цеденти, банки, постачальники, інвестори, кредитори, державні органи (державні наглядові органи у сфері страхування, державна податкова адміністрація, органи державної статистики) і користувачі другого порядку громадські об'єднання страховиків (наприклад Ліга страхових організацій України), консультативні та рейтингові агенції, науковці, юристи, мас-медіа, широка громадськість).

Фінансова звітність страховиків складається з двох груп звітів. Перша група -- це звіти, які встановлені для всіх суб'єктів господарювання і є однаковими та загальними (Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал, Примітки до фінансової звітності). Друга група -- це звіти, які є спеціалізованими і які відображають специфіку страхової діяльності. До складу таких звітів належать Звіт про доходи і витрати страховика, Пояснювальна записка до звітних даних страховика.

Для покращення обліку бланків суворої звітності в роботі запропоновано удосконалити звітність відділів страхування ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант» щодо реалізації полісів з обов'язкового страхування цивільно-правової відповідальності власників наземних транспортних засобів. У пропонованому звіті зазначається кількість реалізованих полісів з даного виду страхування, кількість зіпсованих полісів, кількість втрачених полісів за місяць, кількість полісів, дія яких достроково припинена. За цими показниками варто зазначити і суми страхових платежів та суми повернутих страхових премій. При оформленні договорів страхування з обов'язкового страхування цивільно-правової відповідальності власників наземних транспортних засобів спеціалісти використовують звичайні тарифи, пільгові, платежі зі знижками в 5%, 10%, 15%. Для детального аналізу роботи відділу з даного виду страхування пропонуємо давати дані щодо кількості полісів і сум нарахованих платежів, враховуючи застосування звичайних і підвищених лімітів страхових сум.

Для автоматизації різних ділянок економічної діяльності ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант», в тому числі бухгалтерського обліку, використовується система 1С: Підприємство.

Проте система 1С: Підприємство не є адаптованою для страхової компанії, не враховує всю специфіку страхування і тому головним напрямком удосконалення обробки інформації у страховій компанії ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант» нині є створення автоматизованої інформаційної системи (АІС), що базується на застосуванні економіко-математичних методів, засобів обчислювальної техніки і розвиненої мережі передавання даних.

Призначення АІС «Страхування» полягає в забезпеченні збору, зберігання, обробки і передавання інформації на базі використання засобів обчислювальної техніки й зв'язку з урахуванням взаємодії рівнів управління та підрозділів страхової компанії між собою, з клієнтами, організаціями та автоматизованими інформаційними системами інших міністерств і відомств, Державним комітетом України з нагляду за страховою діяльністю.

Дана програма значно спрощує організацію обліку в страховій компанії, тому найближчим часом керівництво ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант» сподівається запровадити даний програмний комплекс. Так, одним із важливих рішень стане можливість організувати роботу обласних дирекцій та філій в компанії в єдиному інформаційному просторі. Територіально віддалені користувачі (працівники відділів, страхові агенти) матимуть доступ до корпоративної інформації.

В другому розділі роботи розглядаються питання організації аудиту страхових компаній.

Страхова компанія ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант» як фінансова установа, згідно з Законом України «Про аудиторську діяльність», є суб'єктом обов'язкового аудиту. За вимогами Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», страхові компанії зобов'язані не пізніше 1 червня наступного за звітним року оприлюднювати річну фінансову звітність шляхом публікації в періодичних виданнях або розповсюджувати у вигляді окремих друкованих видань. Страховик не має права це зробити доти, доки фінансова звітність не буде підтверджена аудитором (аудиторською фірмою).

Обов'язковий аудит проводиться раз на рік. Він пов'язаний з підтвердженням річної фінансової звітності. Крім щорічного обов'язкового аудиту, страхова компанія зобов'язана отримувати аудиторські підтвердження також в інших випадках.

Крім обов'язкового аудиту, ЛФ ВАТ «Українська страхова компанія «Дженералі Гарант» може вдаватися до ініціативного аудиту (внутрішнього і зовнішнього) за власним бажанням.

Аудит здійснюється на підставі договору, який укладається між страховою компанією і аудиторською фірмою. Договір є основним документом, який засвідчує факт досягнення домовленості між замовником і виконавцем щодо здійснення аудиторської перевірки.

Після підписання договору на проведення аудиту аудиторська фірма має спланувати аудиторську перевірку, тобто опрацювати загальну стратегію аудиторської перевірки і конкретних підходів до характеру, періоду та термінів проведення аудиту. В плані визначається черговість і час проведення кожної конкретної аудиторської процедури.

Загальний план аудиту аудитор опрацьовує настільки детально, щоб мати змогу, керуючись ним, підготувати програму аудиту - перелік питань, які складають зміст аудиторської перевірки, із зазначенням часу, потрібного для перевірки кожного питання.

Результати аудиторської перевірки оформлюються у вигляді аудиторського висновку, який повинен чітко і ясно відбивати думку аудитора щодо перевіреної фінансової звітності, який складається у вільній формі, з дотриманням певних вимог до його змісту, затверджених Аудиторською палатою України в Нормативі № 26. Аудиторський висновок складається в заздалегідь обумовленій кількості примірників, кожний з них скріплюється печаткою аудитора (аудиторської фірми) та подається страховиком до відповідних органів.

Третій розділ роботи присвячено аналізу й оцінці ефективності страхової діяльності. За результатами аналізу бачимо, що доходи компанії у 2009 році по відношенню до 2008 року збільшились на 2,98%, або на 5927 тис. грн.. Це трапилось за рахунок збільшення обсягів реалізації страхових послуг. Надходження страхових платежів у 2009 році склали 110,34% рівня 2008 року, що позитивно характеризує господарську діяльність організації.

Витрати страхової компанії залишились практично на тому же рівні, збільшились всього на 66,35 тис. грн., або на 0,07%.

Витрати на заробітну плату збільшились на 25% і склали у 2009 році 7225 тис. грн.., це сталося за рахунок підвищення заробітної плати в організації та збільшення кількості працівників.

Резервування коштів у 2009 році зменшилось на 6175 тис грн.. і склало 88,7% рівня 2008 року.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

Закон України” Про внесення змін до Закону України “Про страхування”// України - business.-2005.- 6-13 листопада, №44.

Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»// Україна - business. . - 2005. - 21-28 січня, № 3

Закон України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом //Офіційний вісник України. - 2002.- № 15. - С. 792.

Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг. Закон України від 12 липня 2001 р. (Зі змінами та доповненнями)

Граничні розміри страхових тарифів з добровільного страхування майна громадян. // Законодавство України про страхування: Збірник нормативних актів. -К.: Атіка, 2005.-С.131.

Методика формування резервів із страхування життя. Затверджена наказом Укрстрахнагляду 23.06.97.

Напрями інвестування галузей економіки за рахунок коштів страхових резервів. Затверджені постановою КМУ від 17.08.2002 № 1211// Офіційний вісник України. - 2002. - № 34. - С. 197.

Положення про порядок здійснення операцій з перестрахування // Законодавство України про страхування: Збірник нормативних актів. - К.: Атіка, 2005.-С.427-428.

Положення про Державну комісію з регулювання ринків фінансових послуг. , Затверджено Указом Президента України 4 квітня 2003 р. № 292/2008 (Зі змінами та доповненнями).

Положення про порядок провадження діяльності страховими посередниками//Законодавство України про страхування: Збірник нормативних актів. -К.: Атіка, 2005.- С.431-433.

Положення про особливі умови діяльності страхових брокерів // Законодавство України про страхування: Збірник нормативних актів. - К.: Атіка, 2005.- С.436-439.

Положення про Моторне (Транспортне) страхове бюро// Законодавство України про страхування: Збірник нормативних актів. - К.: Атіка, 2005.- С.442-445.