Бухгалтерский учет основных средств на предприятии
Анализ деятельности предприятия ООО "Виаком". Синтетический и аналитический учет основных средств. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Совершенствование учета в условиях применения автоматизации. Журнал регистрации хозяйственных операций.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 12.06.2014 |
| Размер файла | 182,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
[Введите текст]
Содержание
Введение
1. Понимание деятельности исследуемого предприятия ООО «Виаком»
2. Синтетический и аналитический учет основных средств
3. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности об основных средствах
4. Совершенствование учета основных средств в условиях применения автоматизации
5. Практическая часть
Заключение
Список использованных источников
Введение
Для того чтобы осуществлять свою хозяйственную деятельность, функционировать в рыночной экономике и при этом получать прибыль, организация должна иметь основные фонды, которые создают материально-техническую базу и основу для деятельности организации.
Инвестиционная сфера в России устроена так, что объем производимых капитальных вложений ниже в большей степени, чем выпуск производимой продукции. Это значит, что появившиеся в последние годы новые высокоэффективные производства еще не оказывают заметного влияния на инвестиции, на улучшение сложившейся неблагоприятной структуры производственного аппарата, на повышение его общего технического уровня.
В процессе хозяйственной деятельности предприятиями и организациями используются основные средства.
Основные средства - это материально - вещественные ценности, которые функционируют в качестве средств труда в течение длительного периода времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере, и переносят свою стоимость на себестоимость в виде амортизационных отчислений.
Единицей бухгалтерского учета основных средств как инвентарного объекта, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным постановлением Госстандартом России от 26 декабря 1994 года № 359, является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или конструктивно обособленный предмет, предназначенный для определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно - сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенных работ (ПБУ6/01, ред. От 25.10.10).
Актуальность темы работы обусловлена особым местом в системе бухгалтерского учета основных средств. Это объясняется тем, что они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную цель хозяйства. Точность показателей объема, состояния и движения основных средств, а в известной мере и точность их качественной характеристики во многом зависит от того, насколько правильно и достоверно проведена их оценка, имея в виду то, что неправильная оценка основных средств может не только исказить общую картину, но и вызвать:
1. неточное исчисление амортизации, а отсюда себестоимости и отпускных цен продукции (работ, услуг), следовательно, доходности, рентабельности и прибыли;
2. искажение сумм причитающегося налога, как с имущества, так и с прибыли;
3. неправильное отражение в бухгалтерском балансе соотношения основных и оборотных средств;
4. неверное исчисление ряда технико-экономических показателей, характеризующих использование основных средств: износ, коэффициенты выбытия и поступления, широко применяемые показатели эффективности: фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность, неверно будет исчисляться и эффективность вложений в необоротные активы.
Цель работы - изучение порядка учета основных средств малого предприятия.
Для достижения цели в работе освещается ряд задач:
Рассмотреть документальное оформление движения основных средств в организации;
Рассмотреть синтетический и аналитический учет поступления основных средств;
Изучить порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности об основных средствах.
Для решения указанных задач в работе рассматривается сущность и экономическая роль основных средств; сохранность основных средств, их поступления, начисления износа, ремонта; излагаются проблемы, направления совершенствования их в современных условиях.
Предмет исследования - учет основных средств;
Объект исследования - ООО «Виаком».
1. Понимание деятельности исследуемого предприятия ООО «Виаком»
На современном этапе работы малого предприятия ООО «Виаком» приоритетной задачей является реализация строительных материалов, ориентированная на предприятия и организации и частные лица.
Согласно Уставу общество с ограниченной ответственностью «Виаком» учреждено в соответствии с законом Российской Федерации «Общество с ограниченной ответственностью».
ООО «Виаком» является коммерческой организацией и действует на основании Устава и действующего законодательства. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и другие счета.
Предприятие самостоятельно планирует свою торгово-хозяйственную деятельность. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции, а также поставщиками.
Реализация продукции, осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым предприятием самостоятельно.
Основной целью деятельности ООО «Виаком» является получение прибыли, а также удовлетворение потребностей юридических лиц и населения в товарах, реализуемых обществом.
Клиентами ООО «Виаком» являются более 30 административных, образовательных учреждений, предприятий, организаций и физических лиц области.
В организации ведется централизованный бухгалтерский учет, не имеет филиалов и структурных подразделений. Согласно закона о бухгалтерском учете в Российской Федерации, ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства России при выполнении хозяйственных операций возлагается в ООО «Виаком» на руководителя. Руководитель ООО «Виаком» учредил бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером.
Организация бухгалтерской службы в ООО «Виаком» в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой включает в себя права и обязанности главного бухгалтера, место бухгалтерии в системе управления предприятием.
Бухгалтерия ООО «Виаком» занимается обработкой документов, ведением учетных регистров и на их основе - составлением отчетности. На изучаемом предприятии разрабатывается учетная политика и оформляется приказом. Данный приказ подписывается руководителем предприятия.
2. Синтетический и аналитический учет основных средств
Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.
Учет затрат на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, осуществляется на счете 08 «Капитальные вложения во внеоборотные активы».
Синтетический учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства», к которому открываются соответствующие субсчета по видам основных средств.
Аналитический учет по счету 01 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно давать возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности.
Таблица 2.1 - Бухгалтерский учет операций связанных с приобретением объекта и доведением его до пригодного к использованию состояния
|
Содержание хозяйственной операции |
Основание/первичные документы |
Отражение в учете |
||
|
Дт счета |
Кт счета |
|||
|
Отражено поступление объекта |
Товарная накладная |
08 |
60 |
|
|
Отражен НДС по приобретенному основному средству |
Товарная накладная, счет-фактура |
19 |
60 |
|
|
Отражены услуги сторонних организаций, связанные с приобретением объекта, в сумме, не включающей НДС |
Акт приема-сдачи выполненных работ, услуг |
08 |
60, 76 |
|
|
Отражен НДС на основании первичных документов и счета-фактуры |
Счет-фактура |
19 |
60, 76 |
|
|
Отражены собственные затраты организации, связанные с приобретением объекта и доведением его до пригодного к использованию состояния |
Заказ-наряд, табель учета рабочего времени и расчет заработной платы и др. |
08 |
10, 23, 69, 70 ... |
|
|
Невозмещаемый НДС списан на увеличение суммы фактических затрат на приобретение объекта |
Бухгалтерская справка |
08 |
19 |
|
|
Объект основных средств принят к учету |
Акт о приеме-передаче ф. ОС-1) |
01 |
08 |
|
|
Перечислены денежные средства |
Платежное поручение |
60, 76 |
51 |
|
|
Предъявлен к возмещению из бюджета НДС |
Счет-фактура |
68 |
19 |
Затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство основных средств учитываются на субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств».
Аналитический учет по субсчету 08-3 ведется по затратам, связанным со строительством основных средств по каждому строящемуся объекту основных средств.
При подрядном способе выполненные строительно-монтажные работы отражаются у застройщика - заказчика по договорной стоимости (без включения НДС) согласно принятым к оплате счетам подрядных организаций на субсчете 08-3. Приемка физических объемов выполненных подрядчиками работ оформляется актом о приемке выполненных работ (форма КС-2). В январе 2011г. ООО «Виаком» заключило договор с ООО «Строймонтаж» на строительство гаражного помещения для собственного автотранспорта. Согласно договору обеспечение строительства оборудованием возложено на ООО «Виаком».
Затраты на строительство составили:
стоимость работ по составлению сметы на строительство - 3200000 руб., в т.ч. НДС 18% 48814 руб.;
стоимость строительных работ по предъявленным счетам подрядчика - 5600000 руб., в т.ч. НДС 18% 854203 руб.;
стоимость оборудования, требующего монтажа - 2120000 руб., в том числе НДС 18% - 323390 руб.;
стоимость транспортных услуг по доставке оборудования - 42000 руб., в т.ч. НДС 18% - 6407 руб.;
стоимость работ по монтажу оборудования согласно предъявленным счетам ООО «Строймонтаж» - 180000 руб., в т.ч. НДС 18% - 27458 руб.
Работа ООО «Строймонтаж» была оплачена в марте 2011 г.
Таблица 2.2 - Бухгалтерский учет работ по монтажу оборудования в ООО «Строймонтаж» в марте 2011 г.
|
Содержание хозяйственной операции |
Основание/первичные документы |
Отражение в учете |
Сумма |
||
|
Дт счета |
Кт счета |
||||
|
Отражены расходы по составлению сметы строительства в сумме без НДС |
Акт приема-сдачи работ |
08 |
60 |
271186 |
|
|
Отражена сумма НДС по услугам по составлению сметы |
Акт приема-сдачи работ, счет-фактура |
19 |
60 |
48814 |
|
|
Отражено поступление оборудования, требующего монтажа в сумме без НДС |
Документы поставщика (товарная накладная) |
07 |
60 |
1796610 |
|
|
Отражение сумм НДС на основании счета-фактуры и акта |
счет-фактура |
19 |
60 |
323390 |
|
|
Отражены транспортные расходы, связанные с доставкой оборудования, требующего монтажа в сумме без НДС |
Акт приема-сдачи услуг. |
07 |
60 |
33593 |
|
|
Отражены суммы НДС по транспортным расходам, связанным с доставкой оборудования, требующего монтажа |
счет-фактура |
19 |
60 |
6407 |
|
|
Отражено начало монтажа оборудования подрядной организацией |
Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (ф. ОС-15) |
08 |
07 |
1830203 |
|
|
Отражены работы по монтажу оборудования в сумме без НДС |
Акты приема-сдачи работ (ф. КС-2) |
08 |
60 |
152542 |
|
|
Отражена сумма НДС по работам по монтажу оборудования |
счет-фактура |
19 |
60 |
27458 |
|
|
Выполнены подрядной организацией строительные работы в сумме без НДС |
Акты приема-сдачи работ (ф. КС-2) |
08 |
60 |
4745797 |
|
|
Отражена сумма НДС по строительным работам ООО «Строймонтаж» |
счет-фактура |
19 |
60 |
854203 |
|
|
Оплачены счета ООО «Строймонтаж» по строительным работам и по оборудованию |
Платежное поручение |
60 |
51 |
8260000 |
|
|
Ввод объекта основных средств в эксплуатацию, государственная регистрация |
Акт о приеме-передаче основных средств (ф. ОС-1) |
01 |
08 |
6999728 |
|
|
Принятие НДС к вычету |
Счет-фактура, расчет |
68 |
19 |
1260272 |
При хозяйственном способе строительства основных средств новое строительство осуществляется собственными силами застройщика без привлечения подрядных строительно-монтажных организаций. Для строительства хозяйственным способом в организационной структуре застройщика создается строительно-монтажное подразделение, которое должно иметь лицензию на право производства строительных работ.
Затраты на строительно-монтажные работы отражаются в учете по элементам:
расходы на строительные материалы,
расходы на оплату труда строительного подразделения,
отчисления от заработной платы и др.
ООО «Виаком» продает основные средства, если они изнашиваются раньше нормативного срока эксплуатации, а также в связи с нецелесообразностью их ремонта или модернизации и по другим причинам.
3. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности об основных средствах
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) в составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию, следующая информация:
- о способах оценки объектов основных средств, приобретенных в
обмен на другое имущество, отличное от денежных средств;
- об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты
к бухгалтерскому учету (в том числе в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации);
- о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств, стоимость которых не погашается;
- об объектах основных средств, предоставленных и полученных по
договору аренды;
- о способах начисления в бухгалтерском учете амортизационных
отчислений по отдельным объектам основных средств.
По данным учета основных средств организации составляют соответствующую отчетность.
В форме № 1 «Бухгалтерский баланс» в разделе 1 «Внеоборотные активы» по статье «Основные средства» приводятся данные об остаточной стоимости основных средств (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком изменение стоимости не производится), как действующих, так и находящихся на консервации или в запасе.
По указанной статье также отражается по остаточной стоимости (первоначальная стоимость за минусом начисленной амортизации) имущество, предоставляемое по договору аренды (имущественного найма) за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода.
В форме № 3 «Отчет об изменениях капитала», в частности, по (статье «Добавочный капитал» по соответствующим графам находят отражение: прирост стоимости имущества организации в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком; погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценки; направление средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала.
С введением в действие Положения по бухгалтерском учету «Доходы организаций» (ПБУ 9/99) активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения (это в первую очередь относиться и к объектам основных средств), являются прочими доходами. Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (раздел 3 «Амортизируемое имущество», подраздел II «Основные средства»). В указанном подразделе показывается наличие на начало отчетного периода основных средств организации в разрезе их видов по первоначальной стоимости. При этом в подразделе отражается стоимость всех объектов основных средств, которые числятся на балансе организации.
В подразделе III «Доходные вложения в материальные ценности»
раздела 3 «амортизируемое имущество» отражается первоначальная стоимость основных средств, специально приобретенных организацией для предоставления их за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
В справке к разделу 3 приложения к бухгалтерскому балансу приводятся сведения о средствах, переданных в аренду, с выделением от дельных групп основных средств, а также предоставленных бесплатно, в безвозмездной пользование, бездействующих (находящихся на консервации, в резерве, на восстановлении, период которого превышает 12 месяцев, и др.).
Там же раскрываются данные о суммах начисленной амортизации по основным средствам, числящимся на счете 02, с выделением сумм амортизации в разрезе видов основных средств.
Справочно приводятся данные, характеризующие изменение стоимости объектов основных средств в результате переоценки, а также достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.
Те организации, которые осуществили переоценку объектов основных средств по состоянию на начало отчетного года (1 января), должны по строке результатов индексации привести в графе «На начало отчетного года» данные о новой восстановительной стоимости и суммах пересчитанной амортизации. При этом данные о результатах индексации в связи с переоценкой могут представляться в сравнении со стоимостью основных средств по результатам предыдущей переоценки (т.е. без указания результатов неоднократного изменения стоимости основных средств, в которой они были первоначально приняты к бухгалтерскому учету). Данные о результатах дооценки приводятся со знаком «плюс», а уценки - со знаком «минус» в круглых скобках.
4. Совершенствование учета основных средств в условиях применения автоматизации
На рынке существует большое количество компьютерных бухгалтерских программ, и каждая стоит не малых денег, и не каждое предприятие может позволить себе их приобрести. Мы хотим порекомендовать решить эту проблему путем использования самой распространенной программы семейства Microsoft табличный процессор MS Excel, который имеется на каждом компьютере в каждом офисе.
Многие бухгалтерские и финансовые работники часто прибегают к помощи электронных таблиц для проведения каких-либо вспомогательных и оценочных расчётов, создания нетиповых отчётных форм. В данном примере изложены практические рекомендации по использованию имеющихся возможностей в MS Excel и созданию дополнительной функции с целью расчёта сумм амортизации для основных средств и остаточной (балансовой) стоимости прямым (линейным) способом и их использованию в электронных таблицах. Многие бухгалтерские и финансовые работники привыкли использовать для создания нетиповых отчётных форм, проведения вспомогательных и оценочных расчётов электронные таблицы MS Excel. Корпорация Microsoft включила в данную программу пять функций для расчёта амортизации. В настоящем примере рассмотрим применение функции AMP (SLV) для расчёта сумм амортизации и остаточной (балансовой) стоимости линейным способом. В таблице расчёта технико-экономического обоснования на приобретение оборудования необходимо рассчитать годовую амортизацию по данным, приведённым на рис. 4.1.
Рис. 4.1 - Применение функции AMP (SLV) для расчёта сумм амортизации и остаточной (балансовой) стоимости
Для получения результатов необходимо произвести следующие действия.
1. Сделать активной ячейку D6, в которую будет помещён результат.
2. Щёлкнуть кнопку Вставка функции (Function Wizard) на панели инструментов Стандартная (Standard) - откроется окно Мастер функций - шаг 1 из 2 (Function Wizard- Step 1 of 2) (рис. 4.2).
3. В списке Категория (Function Category) выбрать Финансовые (Financial), в списке Функция (Function name) выбрать функцию AMP (SLN); щёлкнуть кнопку ОК. Откроется окно ввода аргументов функции.
4. В поля Стоимость (Cost) и Ликвидная стоимость (Salvage) ввести числовые значения или ссылки на ячейки D3 и D4, содержащие соответствующие стоимости объекта.
Рис. 4.2 - Окно Мастер функций
5. В поле Время амортизации (Life) ввести числовое значение или ссылку на ячейку D5, содержащую время эксплуатации объекта. Для начисления ежемесячной суммы амортизации срок полезного использования объекта задаётся в месяцах, при расчёте годовых сумм - в годах.
6. Щёлкнуть кнопку ОК.
Вычисленное значение амортизации составит 30000 руб.
Функцию AMP (SLN) можно использовать для расчёта методом ускоренной амортизации. Для этого в поле Время амортизации вводится сокращённый срок работы оборудования. Назначение коэффициента, определяющего срок сокращения амортизации основных средств, регламентируется ПБУ и статьёй 259 НК РФ.
Требуется рассчитать ежемесячную сумму амортизации, накопленные суммы и остаточные стоимости в течение всего периода полезного срока использования объекта в соответствии с данными рис. 4.3.
Рис. 4.3 - Расчет ежемесячной суммы амортизации
Для создания таблицы необходимо произвести следующие действия.
1. Следуя описанной выше последовательности, ввести в ячейку В7 функцию AMP (SLN). В связи с необходимостью последующего копирования данной функции ссылки на ячейки D2, D3 и D4 необходимо сделать абсолютными, для чего после ввода в поле ссылки на ячейку следует нажать клавишу F4. Ссылки на ячейки будут принимать вид $D$2, $D$3, $D$4.
2. Скопировать формулу в ячейке В7 на диапазон ячеек В8:В18. Копирование формулы нужно проводить путём автозаполнения - установить курсор на маркер (в виде квадратика) в правом нижнем углу активной ячейки В7, нажать левую клавишу мыши и, не отпуская её, протащить курсор до ячейки В18.
3. В ячейки С7, С8 и D7 ввести формулы, приведённые на выносках к ячейкам на рис. 4.3.
4. Скопировать формулу в ячейке С8 на диапазон ячеек С9:С18, формулу в ячейке D7 на диапазон ячеек D8:D18.
Действующие в настоящее время положения по бухгалтерскому учёту и налоговое законодательство РФ разрешают применять для начисления амортизации способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (услуг). Данный способ применяется для активов, создающих однородную продукцию и износ которых пропорционален объёму выпуска (услуг) за отчётный период. Он подходит, например, для амортизации транспортных средств, так как их износ обычно считают пропорциональным протяжённости пробега при известном общем ресурсе.
К сожалению, корпорация Microsoft не включила в программу MS Excel функцию для расчёта амортизационных отчислений способом списания стоимости пропорционально объёму продукции (услуг). Отсутствие удобной в использовании функции затрудняет создание форм и отчётов с таким видом амортизационных начислений. Но так же используя практические рекомендации по созданию такой функции и её использованию в таблицах MS Excel, можно составлять расчет и этим способом.
5. Практическая часть
основной средство учет автоматизация
Начальное сальдо синтетических счетов и субсчетов по данным Главной книги
|
Шифры счетов |
Наименования счетов, субсчетов |
Сумма |
|
|
01 |
Основные средства |
153500 |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
37400 |
|
|
10 |
Материалы (учетная цена) |
30000 |
|
|
16 |
Отклонения в стоимости материальных ценностей дебет |
3000 |
|
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
1000 |
|
|
20 |
Основное производство |
12500 |
|
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
- |
|
|
43 |
Готовая продукция |
17000 |
|
|
44 |
Расходы на продажу |
- |
|
|
50 |
Касса |
5000 |
|
|
51 |
Расчетные счета |
112300 |
|
|
60 |
Расчетные счета с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо) |
28300 |
|
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебетовое сальдо) |
267000 |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным займам и кредитам |
134500 |
|
|
68.1 |
Расчеты по налогам и сборам |
2000 |
|
|
68.2 |
Расчеты с бюджетом по НДС |
- |
|
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
17300 |
|
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
45000 |
|
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебет) |
3000 |
|
|
76.1 |
Расчеты с разными дебиторами |
2500 |
|
|
76,2 |
Расчеты с разными кредиторами |
140000 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
154000 |
|
|
83 |
Добавочный капитал |
27100 |
|
|
84 |
Перераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
- |
|
|
90 |
Продажи |
- |
|
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
- |
|
|
96 |
Резерв предстоящих расходов |
3700 |
|
|
99 |
Прибыли и убытки (кредитовое сальдо) |
17500 |
Журнал регистрации хозяйственных операций
|
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма |
Бухгалтерская проводка |
||
|
Дебет счета |
Кредит счета |
||||
|
1 |
В кассу с расчетного счета получены наличные для выплаты зарплаты за ноябрь месяц |
45000 |
50 |
51 |
|
|
2 |
Выдана из кассы заработная плата за ноябрь месяц |
40000 |
70 |
50 |
|
|
3 |
Депонирована невыплаченная в трехдневный срок заработная плата |
5000 |
70 |
76/4 |
|
|
4 |
Депонированная заработная плата возвращена на расчетный счет |
5000 |
51 |
50 |
|
|
5 |
Поступили на склад материалы по счет - фактурам поставщиков на сумму 94400 руб, в т.ч. НДС 14400 руб. 5.1 Оприходованы материалы по учетной цене 5.2 Отклонения от учетной цены. 5.3 Выделен НДС по счет-фактуре поставщика 5.4 НДС предъявлен к вычету |
78000 78000 2000 14400 14400 |
10 10 16 19 68/2 |
60 60 60 60 19 |
|
|
6 |
Предъявлена счет-фактура транспортной организации за перевозку материалов - 1770 руб, в т.ч. НДС-270 руб. НДС предъявлен к вычету |
1500 270 270 |
16 19 68/2 |
60 60 19 |
|
|
7 |
Перечислено с расчетного счета за перевозку материалов транспортной организации |
1770 |
60 |
51 |
|
|
8 |
Начислено за разгрузку материалов. Оплачена кредиторская задолженность за разгрузку материалов из подотчетных сумм |
1200 1200 |
16 60 |
60 71 |
|
|
9 |
Выданы денежные средства подотчетному лицу |
5000 |
71 |
50 |
|
|
10 |
Авансовый отчет подотчетного лица. Приобретены материалы |
4000 |
10 |
71 |
|
|
11 |
Неизрасходованная подотчетная сумма сдана в кассу (сумму определите по операциям 9,10). |
1000 |
50 |
71 |
|
|
12 |
Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную покупателям продукцию |
250000 |
51 |
62 |
|
|
13 |
Перечислено с расчетного счета поставщику за основные средства в т.ч. НДС -18000 руб. |
118000 |
60 |
51 |
|
|
14 |
Оприходованы основные средства, полученные от поставщика (сумму определите согласно операции 13) НДС предъявлен к вычету |
100000 18000 18000 |
08 19 68/2 |
60 60 19 |
|
|
15 |
Основные средства введены в эксплуатацию |
100000 |
01 |
08/4 |
|
|
16 |
Оплачено с расчетного счета за поступившие материалы (сумму определите согласно операции 5) |
94400 |
60 |
51 |
|
|
17 |
Отпущены в производство и израсходованы материалы по учетным ценам: А) На изготовление продукции основного производства В)На общехозяйственные нужды: |
24500 16000 |
20 26 |
10 10 |
|
|
18 |
Списаны отклонения от учетной цены по израсходованным материалам на производство на: а) изготовление продукции б) общехозяйственные нужды Для определения суммы отклонений составьте расчет по форме таблицы 5. |
983 642 |
20 26 |
16 16 |
|
|
19 |
Начислена заработная плата персоналу за декабрь: А) На изготовление продукции основного производства: В)На общехозяйственные нужды: |
25500 17000 |
20 26 |
70 70 |
|
|
20 |
Произведены удержания из заработной платы: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам |
3000 3500 |
70 70 |
68ндфл 76 |
|
|
21 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня нетрудоспособности Начислено пособие по временной нетрудоспособности за последующие дни болезни |
2000 1800 |
26 69 |
70 70 |
|
|
22 |
Начислены страховые взносы от суммы расходов по оплате труда: а) рабочих, изготавливающих продукцию (сумму определите по действующим ставкам отчислений) б) служащих и обслуживающего персонала - (сумму определите по действующим ставкам отчислений) |
7650 5100 |
20 26 |
69 69 |
|
|
23 |
Начислена амортизация основных средств: а) основного производства б) общехозяйственного назначения |
2700 1900 |
20 26 |
02 02 |
|
|
24 |
На расчетный счет предприятия поступили денежные средства в счет предоставления кредита сроком на 6 месяцев. |
180000 |
51 |
66 |
|
|
25 |
Предъявлена счет-фактура транспортной организации за услуги, связанные с реализацией продукции - 7080 руб. ( в т.ч. НДС 1080 руб) НДС принят к вычету |
6000 1080 |
44 19 |
60 60 |
|
|
26 |
Перечислено с расчетного счета платежными поручениями: а) задолженность поставщикам б) кредиторская задолженность в) расходы по реализации продукции г) бюджету налог на доходы физических лиц . д) органам государственного социального страхования и обеспечения - страховые взносы (сумму определите согласно операции 22) |
8300 17500 7080 3000 12750 |
60 76 60 68ндфл 69 |
51 51 51 51 51 |
|
|
27 |
Списаны на затраты основного производства общехозяйственные расходы (сумму определить по счету 26) |
43101 |
20 |
26 |
|
|
28 |
Оприходована готовая продукция, выпущенная из производства в оценке по фактической производственной себестоимости. Сумму определите по счету 20 «Основное производство». Незавершенное производство на конец периода составляет - 10059 руб. |
107578 |
43 |
20 |
|
|
29 |
Отгружена покупателям готовая продукция и предъявлены счета-фактуры для расчетов с покупателями по договорным ценам |
381000 |
62 |
90/1 |
|
|
30 |
Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет с выручки от продажи готовой продукции. (сумму определите) |
58119 |
90/2 |
68ндс |
|
|
31 |
Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции покупателям, в том числе НДС |
87500 |
90/2 |
43 |
|
|
32 |
Списываются на себестоимость реализованной продукции расходы на продажу (сумму определите по счету 44 «Расходы на продажу») |
6000 |
90/3 |
44 |
|
|
33 |
Определена и отражена прибыль от реализации продукции (сумму определите по счету 90 “Продажи») |
229381 |
90/9 |
99 |
|
|
34 |
Оплачен НДС в бюджет (сумму определите по счету 68.2 “Расчеты с бюджетом по НДС”) |
25719 |
68ндс |
51 |
|
|
35 |
За невыполнение договора поставки организации присуждены к уплате штрафные санкции |
1200 |
91/2 |
62 |
|
|
36 |
Реализовано производственное оборудование, первоначальной стоимостью 98000. Продажная стоимость оборудования: Выделен НДС к уплате в бюджет Списана амортизация Списана остаточная стоимость (сумму определить) |
98000 120000 18305 9100 88900 |
01/2 62 91/2 02 91/2 |
01/1 91/1 68ндс 01/2 01/2 |
|
|
37 |
Выявлено сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период (сумму определить по счету 91 «Прочие доходы и расходы») |
11595 |
91/9 |
99 |
|
|
38 |
38. При реформации баланса списывается со счета 99 “Прибыли и убытки” нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить) |
258476 |
99 |
84 |
Расчет отклонений в стоимости материалов
|
Показатели |
По учетным ценам Сч.10 |
Отклонения Сч.16 |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
1. Остаток материалов на 1 декабря: - по учетным ценам - отклонения |
30000 |
3000 |
|
|
2.Поступило материалов за месяц: -по учетным ценам -отклонения фактической себестоимости поступивших материалов от учетной цены |
82000 |
4700 |
|
|
3. Итого (строка 1 + строка 2) |
112000 |
7700 |
|
|
4. Средний % отклонений (с двумя знаками после запятой) гр.3/гр.2 *100 |
6,88 |
||
|
5.Списаны израсходованные материалы по учетным ценам: - на изготовление продукции - на общехозяйственные нужды |
24500 16000 |
||
|
6. Списаны отклонения фактической себестоимости материалов от учетной цены: - на изготовление продукции - на общехозяйственные нужды |
983 642 |
||
|
3. Остаток материалов на 1 января: - по учетным ценам - отклонения |
151500 |
6075 |
Заключение
На этапе становления и развития рыночных отношений эффективное функционирование организаций любой организационно-правовой формы вне зависимости от видов деятельности является обязательным условием их существования, деятельность любой организации должна быть рентабельной и целью любой деятельности является получение прибыли. Достижение этой цели зависит от очень большого числа факторов и связано с общей организацией торговли, применением высоких технологий, финансовыми возможностями, а также с технической оснащенностью организации.
Основные средства организации, задействованные в процессе, безусловно, влияют на результаты торговой деятельности и перспективное развитие предприятия. Грамотный учет основных средств, внимательное отношение к этому направлению в учетной работе является очень важным аспектом в работе бухгалтера.
В ООО «Виаком» бухгалтерский учет обеспечивает точное и правильное отражение наличия и движения основных средств по их количеству, цене, наименованию по хозяйственным подразделениям и лицам, ответственным за их хранение. С каждым материально-ответственным лицом заключен договор о полной материальной ответственности.
Инвентаризация проводится как перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, так и при передаче основных средств от одного материально-ответственного лица другому.
Не допуская их впредь ошибок в ведении учета, предприятие будет полностью обеспечивать как сохранность, так правильный учет основных средств.
Как известно, каждый бухгалтер сам решает, каким способом он будет начислять амортизацию, признавать выручку, рассчитывать норматив для процентов по кредитам. Свой выбор бухгалтер должен зафиксировать в учетной политике. Ведь именно там прописываются все приемы, которые использует предприятие при ведении бухгалтерского и налогового учета. За составление учетной политики отвечает главный бухгалтер, а утверждается она приказом или распоряжением руководителя.
Учетную политику бухгалтер может формировать по-разному.
В ООО «Виаком» закреплена учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета отдельными приказами.
Можно порекомендовать руководителю ООО «Виаком» издать один приказ, в котором предусмотреть три раздела:
- организационно-технический;
- учетная политика для целей бухгалтерского учета;
- учетная политика для целей налогового учета.
В первом разделе нужно указать:
1) порядок и сроки проведения инвентаризации. Здесь надо указать перечень имущества и обязательств, которые необходимо проверить;
2) план счетов бухгалтерского учета, который применяет организация;
3) формы первичных документов для хозяйственных операций, по которым не утверждены типовые бланки или которые организация разработала самостоятельно. В этих документах обязательно должны быть реквизиты, которые перечислены в статье 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
4) формы регистров налогового учета. В этих формах необходимо указывать реквизиты, приведенные в статье 313 Налогового кодекса РФ. Впрочем, можно воспользоваться регистрами, рекомендованными МНС России. Их формы можно найти в Интернете на сайте www. nalog. ru;
5) правила документооборота. Устанавливая эти правила, следует руководствоваться Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утверждено Минфином СССР от 29 июля 1983 г. № 105);
6) порядок контроля за хозяйственными операциями, а также иные правила ведения бухгалтерского учета.
Следующий раздел - это учетная политика для целей бухгалтерского учета. Основным документом, который регламентирует порядок ее составления, является Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08). В этом разделе нужно установить:
- способы амортизации основных средств и нематериальных активов;
- порядок учета и списания в производство сырья и материалов;
- перечень резервов, которые будет создавать предприятие;
- порядок списания общехозяйственных расходов и т. д.
Третий раздел - учетная политика для целей налогообложения. Здесь нужно отразить порядок определения выручки, которому будет следовать организация, исчисляя НДС. Кроме того, в этом разделе организация должна указать, как она будет признавать доходы и расходы, а также учитывать отдельные хозяйственные операции в целях исчисления налога на прибыль. Заполняя третий раздел, следует руководствоваться нормами Налогового кодекса РФ.
Можно порекомендовать создать и объединенную учетную политику: одновременно для бухгалтерского и налогового учета. По нашему мнению, это лучший вариант. Ведь довольно часто объекты одинаково учитываются в бухучете и для целей налогообложения. Также могут быть схожи способы начисления амортизации. Кроме того, скажем, метод списания материально-производственных запасов и для бухгалтерского, и для налогового учета стоит указать в одном разделе, т.к. различные способы списания материально-производственных запасов например в бухгалтерском учете ФИФО, а в налоговом средней стоимости существенно прибавят работу бухгалтеру и осложнит учет.
Список использованных источников
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н. (ред. от 25.10.10).
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
4. Приказ от 7 мая 2003 г. N 38н «О внесении дополнений и изменений в план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его применению».
5. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (ред.от 08.11.10).
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н (ред. От 25.10.10).
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49.
8. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1 (с изм. от 09.07.03 № 415).
9. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. - М.: Андросов, 2010. - 124 с.
10. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. - М.: Март, 2011 - 416 с.
11. Барышников Н.П. Бухгалтерский учёт, отчётность и налогообложение. - Том I. - Изд. 4 переработанное и дополненное /Серия “Бухучёт сегодня” - М.: Информационно-издательский дом “Филинь”, Рилант 2011. - 360 с.
12. Белый И.Н. и др. Теория бухгалтерского учёта: Учебник для уч-ся сред. спец. учеб. заведений// М.: Мисанта, 2010. -153 с.
13. Белый И.Н., Сушкевич А.Н. Организация бухгалтерского учёта и внутреннего аудита на предприятиях и в организациях. - Мн.: Экаунт,-2011. - 378 с.
14. Богомолов А.М. Внутренний аудит: Учебное пособие. - М.:Приор,2009.- 315 с.
15. Бухгалтерский учет. Под ред. Безруких П.С.- М.: Бухгалтерский учет, 2011.- 528 с.
16. Бухгалтерский учёт: Учебник / Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: “Проспект”, 2011. - 392 с.
17. Вещунова Н.Л., Фомина Л.С. Бухгалтерский учет и налогообложение. - СПб.: 2010.- 417.
18. Вещунова Н.В.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учёт на предприятиях различных форм собственности. - М.: “Проспект”, 2011. - 688 с.
19. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на предприятии. - М.:Экор, 2010. - 432 с.
20. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет основных средств на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. ЭКОР. Москва. КНОРУС, 2011. - 830 с.
21. Захарьин В.Р. «8300 бухгалтерских проводок по новому плану счетов», М.: «Дело», 2011 - 325 с.
22. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учёт / Cерия “Краткий курс”. - СПБ:Питер,2010. - 224 с.
23. Камышанов П.И. «Бухгалтерский учет и аудит» 2010г. - 315 с.
24. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет прогнозирования финансового результата: Учеб. пособие. - М.: Экзамен, 2011 - 320 с.
25. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 720 с.
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. Учебное пособие. - М.:ИНФРО, 2011. - 635 с.
27. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит: Учеб. пособие. - М.: Феникс, 2010 - 320 с.
28. Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Сухачева Г.И. Аудит предприятия: Учеб. пособие. - М.: Юнити, 2010 - 272 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие, классификация основных средств. Документальное оформление операций по их движению, особенности их аналитического и синтетического учета. Раскрытие информации об ОС в бухгалтерской отчетности. Совершенствование системы их учета на предприятии.
курсовая работа [47,0 K], добавлен 09.04.2014Специфика бухгалтерского учета основных средств на промышленном предприятии. Правовое регулирование и раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности предприятия. Нелинейный метод амортизации для повышения эффективности учета.
курсовая работа [84,7 K], добавлен 11.08.2011Роль и значение основных средств в процессе труда. Порядок учета и движения основных средств. Анализ учета основных средств в ООО "ПКФ "СнабРесурс". Организационно-экономическая характеристика предприятия. Рассмотрение практики учета основных средств.
курсовая работа [280,6 K], добавлен 15.05.2015Источники приобретения и документальное оформление операций приобретения основных средств в организации. Синтетический и аналитический учет операций приобретения и создания основных средств. Порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [1,8 M], добавлен 13.02.2011Классификация основных средств, их первоначальная и последующая оценка. Документальное оформление и учет поступления основных средств. Порядок начисления и учет амортизации. Учет лизинговых операций. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.
реферат [191,4 K], добавлен 21.02.2015Экономическая характеристика деятельности Сосновского райпо. Бухгалтерский учет основных средств. Документальное оформление поступления и выбытия основных средств. Синтетический и аналитический учет. Значение и задачи анализа основных фондов предприятия.
курсовая работа [733,8 K], добавлен 30.04.2009Учет поступления и выбытия основных средств. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета. Составление журнала хозяйственных операций, оборотно-сальдовой ведомости за квартал. Формы промежуточной бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [80,9 K], добавлен 09.10.2009Нормативно-правовая база учета основных средств. Экономическая характеристика ООО "Крас". Синтетический и аналитический учет движения основных средств в соответствии с учетной политикой. Документальное отражение операций по движению основных средств.
курсовая работа [69,1 K], добавлен 31.03.2016Понятие, нормативное регулирование и классификация основных средств. Документальное оформление, аналитический и синтетический учет основных средств. Особенности учета движения основных средств в ООО "Искра". Оптимизация амортизационной политики.
дипломная работа [562,5 K], добавлен 22.06.2012Состав хозяйственных средств предприятия и источники их образования. Счета синтетического и аналитического учета. Документальное оформление хозяйственных операций. Журналы ордера по счетам. Учет денежных средств и расчетов, основных средств, труда.
отчет по практике [39,2 K], добавлен 25.01.2008
