Организация отдела службы внутреннего контроля (СВК) в строительной компании (на примере ООО "Альфа – Строй")

организовать подготовку к различным видам проверок контролирующих органов; осуществлять проверки выполнения обязанностей Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. М.: Финансы и статистика. 2001. -С. 197..

После проведения различных организационных мероприятий и слаженной работы службы внутреннего контроля у руководителя возникает убеждение о том, что он может опереться на систему внутреннего контроля своего предприятия и производит контроль финансово - экономической деятельности организации в целом или выборочно.

Работа службы внутреннего контроля должна в обязательном порядке документироваться. При выполнении данной работы используются различные типовые формы, например, такие как Герасименко Г.П. и др. Управленческий, финансовый и инвестиционный анализ. Ростов-на-Дону: МарТ, 2002. - С. 223.:

специально разработанные тестовые процедуры;

перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии;

специальные бланки и проверочные листы;

блок - схемы и графики;

перечни замечаний, протоколы или акты.

В обязанности службы внутреннего контроля входит также разработка методик, анализ финансово-экономической системы, а также планирование процедуры проверки в зависимости от результатов такого изучения и оценки.

Мнение проверяющего об эффективности системы финансово-экономического контроля является важным, так как является основанием для планирования степени детальности и выборочности проведения аудиторских процедур.

Организация системы внутреннего контроля на предприятии должна быть устроена так, средства контроля проверяемого экономического субъекта достигали следующих целей Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. М.: Кнорус- Экор, 2000. - С. 21.:

все операции на предприятии производятся с разрешения руководства как в отдельных, так и конкретных случаях;

все хозяйственные операции должны быть отражены в бухгалтерском учете в реальных суммах, на реальных и надлежащих счетах, в правильном периоде времени, в соответствии с учетной политикой этого предприятия и все это все это обеспечивало возможность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

пользование активами предприятия и доступ к ним только по согласованию руководства;

руководство устанавливает периодичность с которой будет производиться соответствие данных бухгалтерского учета и фактически имеющихся в наличии активов.

Если у проверяющего возникнет подозрение о нарушении уже произошедшем или возможном нарушении, то для того чтобы его подозрения развеялись он может расширить процедуры подтверждения.

При проверке проверяющим могут быть выявлены следующие отклонения:

от используемого действующего законодательства;

- от нормативных актов, определяющих организацию и методологию учета;

- вследствие несоблюдения в течение отчетного года принятой учетной политики отражения в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций и оценки имущества;

- из-за нарушения принципа отнесения доходов и расходов к своим отчетным периодам;

- вследствие несоблюдения тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.

Для учредителей ООО «Альфа - Срой» всесторонний контроль за системой деятельности компании позволит полнее представить картину устойчивости их предприятия в условиях современного рынка.

Если организованная система внутреннего контроля будет действенной и удовлетворять нуждам данной организации, то можно избежать многих нарушений с ее помощью.

Организация службы внутреннего контроля позволит:

Осуществление контроля за движением денежных средств.

К подбору на должность кассира нужно подходить с особой тщательностью. При подборе данного сотрудника нужно удостовериться в его опыте работы и о прохождении соответствующей подготовки, об имеющихся судимостях вообще и экономических особенно, состоит ли на учете в психоневрологическом диспансере. Прием-передачу кассы новому кассиру производят после подписания приказа о назначении кассира и заключения договора о полной материальной ответственности.

Необходимым является проведение внезапных инвентаризаций кассы.

Наложить запрет на подписание чистых бланков чеков, которые кассиры просят подписать, так как это может привести к хищению денежных средств.

Требуется тщательно проверять взаимосвязанные операции.

Целесообразно проводить выборочные проверки ранее утвержденных авансовых отчетов и назначить ответственное лицо за сохранность бухгалтерского архива.

Выверять средства на банковских счетах.

Обновлять карточки подписей.

Банк, обслуживающий организацию, располагает списком лиц, которые уполномочены подписывать чеки. Если кто-то из этих ответственных работников оставляет организацию по какой-либо причине, то он некоторое время сохраняет правомочность подписывать чеки. Чтобы не допустить подобных ситуаций, карточки с образцами подписей должны немедленно обновляться сразу после того, как подписант увольняется.

Контроль за движением материально-производственных запасов

Нужно установить требования по подбору кадров на материально ответственные должности;

Осуществлять контроль за доступом к учетным, складским записям, разработать и утвердить уровни охраны таких документов;

Контроль на складе можно установить организовав контрольно-пропускную систему, оснащение охранно-пожарной сигнализацией, весоизмерительными приборами и т.д.;

Соблюдать требования по проведению инвентаризации;

Осуществлять контроль за движение выданных доверенностей на получение товарно-материальных ценностей.

Учреждение службы внутреннего контроля также позволит:

наладить эффективный контроль за деятельностью структурных подразделений компании;

систематические контрольные проверки позволят выявить скрытые резервы производства и перспективные направления их развития;

предоставление любой информации службой внутреннего контроля управляющим, позволит стать дополнительными ресурсами, помогающими осуществлять свои управленческие функции.

Заключение

Система внутреннего контроля (СВК) - это совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством организации в качестве средств для ведения эффективной хозяйственной деятельности.

Данная система создается для обеспечения:

соблюдения политики руководства;

сохранности имущества и информации;

своевременной и достоверной информацией;

соблюдения требований законодательства.

Эффективность данной системы зависит от способностей руководства, так как именно они призваны решать поставленные задачи предприятия.

Система внутреннего контроля в организации создается решением управленческого субъекта, и работа данной службы осуществляется за счет средств этого же субъекта, для улучшения и повышения эффективности принимаемых решений по управлению предприятием в целом для достижения стратегических целей. Предоставляемая информация службой внутрихозяйственного контроля, необходима для оперативного реагирования органам управления организации. Обычно, внутренний контроль охватывает все направления по деятельности структурных подразделений на предприятии в целом (ее финансовую, экономическую и производственную деятельность).

Цель внутреннего контроля -- основной целью является помощь органам управления организации, по контролю деятельности за различными звеньями (элементами) и связями всего предприятия.

Задача внутреннего контроля - обеспечение удовлетворения по потребностям организации, в части предоставление всей информации руководству по различным вопросам, касающихся деятельности и связей предприятия.

Структура системы внутреннего контроля основывается на следующих компонентах:

организация - это организационная структура с определением четких линий подчиненности, ответственности и полномочий, разграничение трудовых функций.

политика - утверждаемая письменно руководством в соответствии с поставленными стратегическими задачами предприятия, и доводится до сведения всех сотрудников данного предприятия (по необходимости вносятся изменения);

процедуры - максимально просты и понятны для всех сотрудников, они не должны противоречить и дублировать друг друга (по мере необходимости обновляются);

персонал - сотрудники предприятия прошедшие оценку личных качеств, профессионализма, и между ними распределены их функциональные обязанности и ответственность;

учет - ведется по всем подразделениям предприятия, для анализа принятия текущих решений по эффективности работы предприятия в целом;

отчетность - должна предоставляться надлежащая, своевременная, полная, достоверная, простая и последовательная;

бюджеты - являются инструментом контроля и анализа достижения поставленных задач, а также для улучшения деятельности различных отделов (подразделений).

В отличие от западных стран, где внутренний контроль существует более полувека, в России в настоящее время институт внутреннего контроля в профессиональном, законодательном и институциональном аспекте еще находится на стадии формирования.

Решение о необходимости в компании создания службы внутреннего контроля, принимает высшее руководство компании. При создании такой службы с учетом внешних и внутренних изменений и развитием самой организации его первоначальные функции, ориентированные на проверку финансово-бухгалтерской отчетности и минимизацию налогов, могут изменяться по обхвату всех аспектов деятельности компании.

Более целесообразным является организация службы внутреннего контроля, осуществляющей постоянную проверку достоверности финансовой работы предприятия.

В ООО «Альфа - Срой» мы организовали службу внутреннего контроля. В ней будут работать 3 сотрудника - начальник отдела и 2 специалиста.

Целью данной службы будет предоставление информации составу учредителей и помощь в принятии решений по текущим вопросам руководителем управления, объективное обследование и всесторонний анализ деятельности компании.

Задачами являются: проведение глубокого контроля по элементам и процессам связывающих компанию с внешней средой; определение сильных и слабых сторон организации; оценка ее устойчивости в социально-экономическом обществе Российской Федерации; и конечно перспективы ее развития.

Учреждение службы внутреннего контроля также позволит:

наладить эффективный контроль за деятельностью структурных подразделений компании;

систематические контрольные проверки позволят выявить скрытые резервы производства и перспективные направления их развития;

предоставление любой информации службой внутреннего контроля управляющим, позволит стать дополнительными ресурсами, помогающими осуществлять свои управленческие функции.

Для учредителей ООО «Альфа - Срой» всесторонний контроль за системой деятельности компании позволит полнее представить картину устойчивости их предприятия в условиях современного рынка.

Список использованной литературы

1. ФЗ РФ «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ (ред. от 27.07.2006г.)//СЗ РФ. - 1996. - № 1. - Ст. 1.

2. ФЗ от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 29.04.2008г.)//СЗ РФ. - 1998. - № 7. - Ст. 785.

3. Трудовой кодекс РФ № 197-ФЗ от 30.12.2001г. (ред. от 28.02.2002г.)//СЗ РФ. - 2002. - № 1. - Ст. 3.

4. Постановление Правительства РФ от 04.07.2003 № 405 "О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности»//СЗ РФ. - 2003. - № 28. - Ст. 2930.

5. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. М.: Аудит, ЮНИТИ. 1995. - 344 с.

6. Андреев В.Д., Черемшанов С.В. Система внутреннего контроля: Основные понятия // Аудиторские ведомости. - 2004.- № 2. - 110 с.

7. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). М.: Экономика, 2003. - 342 с.

8. Богомолов А.М., Голощанов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения: Метод. Пособие. - М.: Экзамен, 2004. - 312 с.

9. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. М.: Финансы и статистика. 2001. - 244 с.

10. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит ситуации, примеры, тесты. М.: Юнити, 2000. - 188 с.

11. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. -- М.: Издательство «Экзамен», 2003. - 320 с.

12. Бурцев В.В. Аудит//Финансовый менеджмент. - 2005. - № 6. - 110 с.

13.Герасименко Г.П. и др. Управленческий, финансовый и инвестиционный анализ. Ростов-на-Дону: МарТ, 2002. - 364 с.

14. Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. М.: Кнорус - Экор, 2000. - 212 с.

15. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 380 с.

16. Дивинский Б.Д. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля организации//Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2007. - № 5. - 120 с.

17.Дряхлов В.В. Основы аудита М.: «Гном и Д», 2001. - 304 с.

18. Каратонов М.Е. Финансово - правовое регулирование внутреннего аудита как одного из видов финансового контроля в РФ//Налоги. - 2006. - № 1. - 120 с.

19. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика. М.: Приор, 2000. - 204 с.

20. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит. М.: Мастерство, 2002. - 280 с.

21. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М.: Дело и Сервис, 2002. - 148 с.

22. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Юристъ, 1999. - 386 с.

23. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М.: Юристъ, 2003. - 290 с.

24. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 2000. - 434 с.

25. Шилкин С.А. Внутренний аудит, или контроль для своих//Главбух. - 2006. - № 1. - 140 с.

26.Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse. Association Certified Fraud Examiners, 2004. - 118 р.

Размещено на Allbest.ru