Учет и налогообложение экспортных операций
Особенности и основные схемы учета экспортных операций. Учет экспортных операций с предоставлением коммерческого кредита и через посредника. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость при экспортных операциях. Учет реэкспортных и бартерный операций.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 02.02.2013 |
| Размер файла | 72,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1
Отправлен товар ин. покупателю по производственной себестоимости
45-2
43-1
2
Оплачены расходы по продаже в рублях (в пределах страны)
44-1
51
3
Оплачены расходы по продаже в ин. валюте
44-2
52
4
Начислена задолженность по экспортной таможенной пошлине
90
68
5
Начислен сбор за таможенное оформление груза
44
76
6
Отражена выручка от продажи товара
62
90
7
Списан отгруженный товар по производственной себестоимости
90
45-2
8
Списаны расходы по продаже
90
44-1, 44-2
9
Поступили платежи за экспортные товары на транзитный валютный счет
52-1
62
10
Отражена курсовая разница по проданному товару:
а) положительная
б) отрицательная
62
91
91
62
11
По поручению организации перечислено 25% выручки на обязательную продажу части валютной выручки
57
52-1
12
Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент части проданной валютной выручки
51
91
13
Начислено комиссионное вознаграждение банку за продажу части валютной выручки
91
76
14
Отражена продажа валютной выручки
91
57
15
Отражена курсовая разница по проданной ин. валюте:
а) положительная
б) отрицательная
91
57
57
91
16
Списывается финансовый результат от обязательной продажи валютной выручки:
а) прибыль
б) убыток
91
99
99
91
17
Зачислена на текущий валютный счет оставшаяся часть валютной выручки за проданные товары
52-2
52-1
18
Списывается финансовый результат от продажи экспортной продукции:
а) прибыль
б) убыток
90
99
99
90
2. У экспортера с участием посредника
1
Отправлен товар посреднику (комиссионеру) на реализацию на экспорт
45-1
43-1
2
Оплачены расходы на продажу:
а) в рублях
б) в ин. валюте
44-1
44-2
51
52-2
3
Начислено комиссионное вознаграждение комиссионеру:
а) в рублях
б) в ин. валюте
44-1
44-2
76
76
4
Отражена задолженность перед комиссионером по расходам на продажу, произведенным посредником за счет комитента:
а) в рублях
б) в ин. валюте
44-1
44-2
76
76
5
Начислен НДС с комиссионного вознаграждения и накладных расходов
19
76
6
Отражена продажа экспортного товара, переданного на комиссию, на дату получения извещения от комиссионера
76
90
7
Списаны проданные экспортные товары
90
45-2
8
Списаны расходы на продажу:
а) в рублях
б) в ин. валюте
90
90
44-1
44-2
9
Списывается финансовый результат от продажи экспортной продукции:
а) прибыль
б) убыток
90
99
99
90
10
Перечислена с транзитного валютного счета комиссионера на транзитный валютный счет комитента сумма экспортной выручки (за минусом комиссионного вознаграждения)
52-1
76
11
По поручению комитента перечислено 25%выручки на обязательную продажу
57
52-1
12
Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент части проданной валютной выручки
51
91
13
Списывается на продажу 25% выручки, подлежащей обязательной продаже
91
57
14
Отражена банковская комиссия по продаже части выручки
91
76
15
Отражена курсовая разница по проданной валютной выручке:
а) положительная
б) отрицательная
57
91
91
57
16
Списывается финансовый результат от обязательной продажи валютной выручки:
а) прибыль
б) убыток
91
99
99
91
17
Зачислена на текущий валютный счет оставшаяся часть валютной выручки за проданные экспортные товары
52-2
52-1
Таблица 3 (продолжение)
|
3. У посредника по экспорту (у комиссионера) |
||||
|
1 |
Отражаются поступления экспортного товара на комиссию |
004 |
||
|
2 |
Отражены расходы на продажу за счет комитента: а) в рублях б) в ин. валюте |
76 76 |
51 52-2 |
|
|
3 |
Отражена отгрузка ин. покупателю экспортного товара |
004 |
||
|
4 |
Отражена продажа товара, взятого на комиссию |
62 |
76 |
|
|
5 |
Зачислена на транзитный валютный счет комиссионера выручка за экспортный товар |
52-1 |
62 |
|
|
6 |
Перечислена с транзитного валютного счета комиссионера на транзитный валютный счет комитента выручка комитента (за вычетом комиссионного вознаграждения) |
76 |
52-1 |
|
|
7 |
Отражены расходы комиссионера, связанные с оказанием посреднических услуг комитенту |
26 |
70,69,60,76 и др |
|
|
8 |
Отражена стоимость посреднических услуг |
76 |
90 |
|
|
9 |
Списаны расходы по посреднической деятельности |
90 |
26 |
|
|
10 |
Начислен НДС по посреднической деятельности |
90 |
68 |
|
|
11 |
Отражается финансовый результат от посреднической деятельности: а) прибыль б) убыток |
90 99 |
99 90 |
Таблица 4
Схема корреспонденции счетов по учету экспорта товаров у посредника (комиссионера) и у экспортера (комитента)
|
№ п/п |
Содержание операций |
Название документа |
Сумма в рублях |
Комиссионер Дт |
Комиссионер Кт |
Комитент Дт |
Комитент Кт |
|
|
1 |
Товар получен на комиссию |
Счет-фактура |
100000 |
004 |
90-21 |
43-1 |
||
|
2 |
Оплачено за транспортировку товара НДС |
Квит. ж/д Счет-фактура |
40000 7200 |
76-1 76-1 |
51 51 |
44-1 19 |
76-2 76-2 |
|
|
3 |
Отправлены счета ин. покупателю 42000 долл. США |
Коносамент-извещение комиссионера |
331000 |
62-2 |
76-16 |
76-26 |
90-1 |
|
|
Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции |
Справка бухгалтера |
100000 |
004 |
90-2 |
43-1 |
|||
|
4 |
Начислено комиссионное вознаграждение |
Акт выполненных работ, отчет комиссионера |
33100 |
76-2 |
90-2 |
44-1 |
76-2 |
|
|
НДС 18% |
5958 |
90-4 |
68 |
19 |
76-2 |
|||
|
5 |
Списаны коммерческие расходы на реализованный товар |
Справка бухгалтера-поставщика |
83000 |
90-21 |
44-1 |
|||
|
6 |
Поступила валютная выручка на валютный счет комиссионера |
Выписка банка |
335000 |
52 |
62-2 |
|||
|
7 |
Перечислена валютная выручка комитенту |
Выписка банка |
335000 |
76-1 |
52 |
52 |
76-2 |
|
|
8 |
Перечислены комиссионеру задолженность и комиссионное вознаграждение |
Выписка банка |
87760 |
51 |
76-1 |
76-2 |
51 |
|
|
9 |
Начислено НДС в бюджет по выполненным и оплаченным работам |
Справка бухгалтера |
5958 |
76-3 |
68 |
Таблица 5
Схема корреспонденции счетов по учету операций на бартерной основе
|
№ п/п |
Краткое содержание хозяйственных операций |
Сумма руб. частная |
Сумма руб. общая |
Корр. счетов Дт |
Корр. счетов Кт |
|
|
1 |
На основании ж/д накладной, выписки банка с р/с в/с и др. документов оплачены экспортером транспортные и иные расходы по отгрузке товара ин. партнеру: а) в рублях б) в ин. валюте по курсу ЦБ РФ на дату оформления ГТД - 32,20 руб. за долл. (20Ч32, 20=644 инв. руб) |
15304 644 |
44-7 44-6 |
51 52 |
||
|
2 |
Согласно условиям контракта выставлен счет-фактура импортеру за отгруженные товары на 20000 долл. по 32,20 руб. =644000инв. руб |
644000 |
62-13 |
90-11 |
||
|
3 |
Согласно справке-расчету из бухгалтерии списывается готовая продукция по фактической производственной себестоимости |
546000 |
90-21 |
43 |
||
|
4 |
Согласно справке из бухгалтерии списываются накладные расходы, относящиеся к данной отгруженной партии: а) в рублях б) в ин. валюте |
15304 644 |
15304 644 |
90-21 90-21 |
44-7 44-6 |
|
|
5 |
Определяется финансовый результат по экспортной операции |
82052 |
90-9 |
99-1 |
||
|
6 |
На основании счета-фактуры поставщика и приложенных к нему транспортных и иных документов принят к оплате счет ин. партнера за отгруженные в адрес отечественного покупателя товары на 20000 долл. по курсу 32,21 = 644200 |
644200 |
41-31 |
60-21 |
||
|
7 |
Согласно справке-расчету из бухгалтерии, произведен импортером зачет взаимных обязательств на 20000 $ |
644000 |
644000 |
60-21 |
62-13 |
|
|
8 |
Курсовая разница-200 инв. руб (644200-644000) |
200 |
200 |
60-21 |
91-2 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Общая характеристика экспорта. Правовая основа экспортных операций. Влияние условий поставки на формирование коммерческих расходов. Документальное оформление экспортных операций. Учет экспортных операций и особенности их налогообложения.
дипломная работа [378,5 K], добавлен 04.02.2005Государственное нормативное регулирование экспорта в РФ, оформление экспортного контракта. Организация бухгалтерского учета экспортных операций, осуществляемых без посредников и при их участии; особенности налогообложения: таможенные платежи, НДС.
курсовая работа [70,2 K], добавлен 20.02.2012Понятие экспорта, значение и задачи его учета, нормативно-правовое регулирование учета экспортных операций. Экспорт, его виды и принципы осуществления. Синтетический и аналитический учет экспортных операций на примере ОАО "Лужский хлебокомбинат".
дипломная работа [108,9 K], добавлен 17.10.2013Понятие валютных операций, их классификация в зависимости от субъектного, объектного состава и существа операции. Органы валютного регулирования и контроля в РФ. Особенности совершения и бухгалтерский учет экспортных операций с участием посредника.
контрольная работа [34,3 K], добавлен 09.02.2012Нормативно-правовая база экспортных операций в республике Казахстан. Особенности бухгалтерского учета экспорта. Аудит экспортных операций в ТОО "ASTARTA". Аудит учета приобретенных товаров и расходов по реализации товаров, пути его совершенствования.
дипломная работа [71,3 K], добавлен 14.05.2009Порядок бухгалтерского учета экспортных операций. Условия поставки товаров и их роль во внешнеэкономической деятельности. Анализ и аудит хозяйственных операций, связанных с заграничными командировками. Документальное оформление, порядок выдачи аванса.
контрольная работа [326,2 K], добавлен 09.04.2015Виды валютных операций, особенности их проведения. Особенности совершения экспортных операций с участием посредника и их учет. Содержание хозяйственных операций и их отражение в журнале. Анализ эффективности импорта продукции для собственных нужд.
контрольная работа [103,9 K], добавлен 28.11.2011Особенности проведения и бухгалтерского учета операций с иностранной валютой. Аналитический и синтетический учет по лицевым счетам. Бухгалтерский учет инкассовой формы расчетов при экспортных и импортных операциях. Выбытие (реализация) ценных бумаг.
контрольная работа [34,5 K], добавлен 21.04.2015Таможенный режим выпуска для внутреннего потребления. Учет расчетов по таможенным платежам. Особенности и направления аудита импортных и экспортных операций. Анализ экономических показателей ООО ПФК "Конзас", организация учета внешнеторговых операций.
дипломная работа [94,3 K], добавлен 14.07.2013Порядок осуществления валютных операций в Республике Казахстан. Этапы аудита операций в иностранной валюте. Экономическая характеристика деятельности ТОО "Бальзам-Эк". Организация синтетического и аналитического учета импортных и экспортных операций.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 17.05.2014
