Облік і аудит активних операцій банку на прикладі Філії "Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області"

Забезпечення багатофіліальної роботи банку полягає в тому, що для банків, які мають багато філій, і особливо для тих, структура яких є трирівневою, важливим моментом є забезпечення єдності й цілісності технології. Виконання цієї вимоги в ідеальному варіанті -- це забезпечення розподіленої обробки даних в режимі Оn-line. Забезпечення розподіленої обробки даних в такому режимі коштує поки що досить дорого і під силу не всім банкам. Тому більш реальним з точки зору забезпечення цієї вимоги є єдність технологій, тобто як мінімум системи всіх рівнів повинні мати однакову структуру даних, однакові інтерфейси і інструментальні засоби розробки програмного забезпечення. [47, с.181].

Однією із пропозицій щодо вдосконалення автоматизації обліку у Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» може бути використання ліцензійної програми „1С: Підприємство 7.7.”, що дозволяє легко і миттєво адаптувати роботу бухгалтерії до правових норм, які часто змінюються і відповідає вимогам сьогодення.

Автоматизовані інформаційні технології в обліку дозволяють в межах функцій бухгалтерського обліку повністю регламентувати автоматизоване отримання даних, необхідних як для ведення оперативного, синтетичного і аналітичного обліку, так і для складання форм бухгалтерської і синтетичної звітності, а саме:

1. Автоматизований ввід проводок при оформленні найбільш часто використовуваних операцій.

2. Дозволяє вести як синтетичний так і аналітичний облік.

3. Можливість ведення кількісною обліку.

4. Дозволяє створювати всі необхідні звіти та формувати документи, платіжні доручення, рахунки, накладні, а також автоматичне виконання нескладних розрахунків заробітної плати, закриття рахунків.

5. Достатньо надійна при обробці декількох тисяч операцій на місяць.

До документів, створених засобами обчислювальної техніки, висуваються додаткові вимоги:

- застосування у обліку за умови надання юридичної сили і доказовості (наявності обов'язкових реквізитів);

- запис на матеріальному носії (магнітному, паперовому), виготовлення і розмічення за вимогами відповідного стандарту і кодування згідно з затвердженою системою кодифікації.

У Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль» розгляд облікових завдань може відбуватись не лише в руслі комплексної проблеми інформаційного забезпечення (тобто комп'ютеризація тільки облікового процесу), а здійснюватись в рамках єдиної комп'ютерної системи управління банком та бізнес-процесами. Проте, з кожним часом все змінюється і на технологічній платформі нового покоління створена нова версія програми 1С: Підприємство 8.0 ", яка забезпечує високу гнучкість, продуктивність і ергономічність прикладних рішень. А призначення даної програми - допомогти навіть найкрупнішим підприємствам вивести автоматизацію бухгалтерського і податкового обліку на якісно новий рівень. [64, с.103].

5. Організація охорони праці на прикладі Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області»

Охорона праці - це система правових, соціально-економічних, організаційно-технічних, санітарно-гігієнічних і лікувально-профілактичних заходів та засобів, спрямованих на збереження життя, здоров'я і працездатності людини у процесі трудової діяльності.

Державка політика щодо охорони праці на підприємствах України регулюється Законом України „Про охорону праці” [13] (далі -- Закон про охорону праці). Загалом система нормативних актів у галузі охорони праці на підприємстві є багатоступеневою: починаючи зі згаданого Закону про охорону праці, Кодексів законів про працю, Закону України „Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності”, конвенцій Міжнародної організації праці, ратифікованих Україною, і закінчуючи стандартами підприємства, що також поділяються на загальні і спеціальні. Крім того, в даній сфері діють підзаконні акти, до складу яких відносяться акти Державного департаменту з нагляду за охороною праці, Державні стандарти Системи стандартів безпеки праці, Санітарні норми. [37 с.301].

На основі положень зазначених нормативних актів на підприємствах здійснюється обладнання робочих місць, розробляються посадові інструкції та інструкції з охорони праці.

Під час укладання трудового договору у працівників Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» виникають права на охорону праці. Умови трудового договору не можуть містити положень, що суперечать законам та іншим нормативно-правовим актам з охорони праці.

Організацію служб охорони праці на підприємстві, розробку і затвердження локальних нормативних актів про охорону праці, здійснення контролю за дотриманням працівниками їх вимог Законом про охорону праці віднесено до обов'язків керівника підприємства. Служба охорони праці створюється роботодавцем для організації і виконання правових, організаційно-технічних, санітарно-гігієнічних, соціально-економічних і лікувально-профілактичних заходів, спрямованих на запобігання нещасним випадкам, професійним захворюванням і аваріям в процесі праці. [13].

Служба охорони праці Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» складається з однієї людини - інженера по охороні праці та входить до структури підприємства як одна із основних виробничо-технічних служб. Директор Філії зобов'язаний створити на робочому місці в кожному структурному підрозділі умови праці відповідно до нормативно-правових актів, а також забезпечити додержання вимог законодавства щодо прав працівників у галузі охорони праці.

Кількісний та якісний склад Служби охорони праці Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» відповідає вимогам Рекомендацій зі структури і чисельності служби охорони праці [13], де зазначено, що якщо чисельність працюючих не перевищує 500 осіб, рекомендується мати в службі охорони праці мінімум одного спеціаліста з інженерно-технічною освітою на посаді заступника керівника.

У Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» затверджено Типове положення про службу охорони праці підприємства. Відповідно до цього положення основними завданнями служби охорони праці є:

Ш організація проведення профілактичних заходів, спрямованих на усунення шкідливих та небезпечних виробничих факторів, запобігання нещасним випадкам на виробництві, професійним захворюванням та іншим випадкам загрози індивідуального захисту працівників;

Ш вивчення та сприяння впровадженню у виробництво досягнень науки і техніки, прогресивних і безпечних технологій. Сучасних колективного та індивідуального захисту працівників;

Ш контроль за дотриманням працівниками вимог законів та інших нормативно-правових актів з охорони праці, розділу „Охорона праці” колективного договору та актів з охорони праці, що діють в межах підприємства;

Ш інформування та надання роз'яснень працівникам підприємства з питань охорони праці.

Відповідно до поставлених завдань система охорони праці Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» виконує наступні функції:

- розроблення спільно з іншими підрозділами підприємства комплексних заходів для досягнення встановлених нормативів та підвищення існуючого рівня охорони праці, планів, програм поліпшення умов праці, запобігання виробничому травматизму, професійним захворюванням, надання організаційно-методичної допомоги у виконанні запланованих заходів;

- підготовка проектів наказів з питань охорони праці і внесення із на розгляд роботодавцю;

- проведення з працівниками вступного інструктажу з охорони праці;

- складання звітності з охорони праці;

- ведення обліку та проведення аналізу причин виробничого травматизму, професійних захворювань, аварій та заподіяної ними шкоди;

- контроль за своєчасним проведенням необхідних випробувань і технічних оглядів устаткування, станом запобіжних і захисних пристроїв, вентиляційних систем тощо. [37, с.308].

Дослідження ефективності функціонування системи управління охороною праці Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» показали, що на підприємстві існує чітка координація робіт з охорони праці на всіх рівнях, що досягається завдяки:

· наявності на підприємстві посадових інструкцій з охорони праці і врахування в них усіх завдань і функцій управління охороною праці;

· контролю, обліку та аналізу роботи з охорони праці (проведенню перевірок, паспортизації цехів, атестації робочих місць з умовами праці, застосування комп'ютерної техніки для контролю за виконанням заходів з охорони праці, виконанню завдань з матеріально-технічного забезпечення засобами індивідуального та колективного захисту, контролю за безпечністю стану будинків, споруд, обладнання, виробничих процесів, нормалізацією умов та режиму праці, страхуванню працівників від нещасних випадків, організації протипожежного захисту;

· розробці цільових програм щодо запобіганню виробничому травматизму і професійним захворюванням;

· цілеспрямованості щорічних комплексних заходів щодо попередження і усунення небезпечних і шкідливих виробничих чинників.

Ефективність функціонування на підприємстві системи управління охороною праці визначається не тільки кількісними показниками (відсутністю нещасних випадків) але й якісними. Сприятливі і безпечні умови праці на робочих місцях є важливим чинником підвищення продуктивності праці. Економічна ефективність заходів з охорони праці на підприємстві є значно вищою, ніж величина можливих матеріальних збитків за умови виникнення нещасного випадку.

Одним із основних документів, який зобов'язує керівництво до виконання зобов'язань перед працівниками, в тому числі і у сфері охорони праці, є колективний договір - це документ, у якому узагальнюються і деталізуються основні вимоги законодавства, встановлюються загальні для всіх професій на підприємстві вимоги, у тому числі в області охорони праці, а також узгоджуються питання, які відповідно до законодавства вимагають спільного рішення власника та трудового колективу (профспілкової організації). [37, с.311].

Колективний договір - це документ, у якому узагальнюються і деталізуються основні вимоги законодавства, встановлюються загальні для всіх професій на підприємстві вимоги, у тому числі в області охорони праці, а також узгоджуються питання, які відповідно до законодавства вимагають спільного рішення власника та трудового колективу (профспілкової організації).

Також у колективному договорі обумовлюється періодичність проведення атестації робочих місць за умовами праці, а після її проведення встановлюється перелік заходів з покращання умов праці, їх доведення до необхідних нормативів безпеки, гігієни праці, підвищення рівня охорони праці. Ці заходи включаються до колдоговору у вигляді додатка. Причому у тексті можна визначити загальну суму коштів, що виділяється на ці заходи [13].

У колективному договорі вказується час початку і закінчення робочого дня, час перерв у роботі.

Правила внутрішнього трудового розпорядку дають можливість керівнику створити своєрідний регламент, що передбачає порядок вирішення тих чи інших питань у взаємовідносинах з підлеглими.

Забезпечити з боку керівників внесення змін та доповнень до колективного договору, а саме такого змісту:

- забезпечувати участь представників профспілок у розслідуванні кожного нещасного випадку у банку та у розробці заходів щодо їх попередження, протистояти необґрунтованому звинуваченню потерпілих.

- проводити спільно з профспілковими комітетами своєчасне розслідування та вести облік нещасних випадків, професійних захворювань отриманих на робочому місці у банку.

- проводити щоквартально за участю профспілкової організації аналіз причин нещасних випадків, профзахворювань, аварій на виробництві.

- інформувати щоквартально працівників про зміни та доповнення в законодавстві про охорону праці;

- встановлюючи порядок прийому та звільнення працівників, слід зазначити, що при прийомі на роботу, яка вимагає спеціальних знань, адміністрація підприємства має право вимагати від працівника пред'явлення диплома або іншого документа про одержану освіту або професійну підготовку, а також проходження медогляду у випадках, передбачених законодавством. Також обумовлюється порядок допуску до самостійної роботи з посиланнями на проходження інструктажів і стажування;

- які документи і в якій формі слід подавати у різних ситуаціях, пов'язаних з порушеннями трудового договору або відступами від нього, щоб, наприклад, встановити обґрунтованість перебування працівника на території банку у той чи інший момент.

Відповідно до ст.22 Закону про охорону праці у колективному договорі передбачаються соціальні гарантії в області охорони праці, а також комплексні заходи по досягненню встановлених нормативів безпеки, гігієни праці, запобіганню виробничого травматизму, профзахворювань тощо. При розробці змісту даного розділу, а також додатків, що випливають з узятих зобов'язань, слід урахувати, що в текст колдоговору доцільно вносити тільки основні норми, для встановлення яких законодавством передбачається згода профспілкового комітету або рішення трудового колективу.

При проведенні атестації робочих місць в першу чергу встановлюється відповідність робочих місць гарантіям, закріпленим у ст. 7 Закону про охорону праці: умовам праці на робочому місці, безпеці технологічних процесів, обладнання, санітарно-побутовим умовам. А при укладенні трудового договору працівник має бути поінформований під розписку про наявність на його робочому місці небезпечних і шкідливих виробничих факторів, їх вплив на здоров'я, а також про його права на пільги і компенсації за роботу в таких умовах.

Проведення атестацій регулюється Порядком проведення атестації робочих місць за умовами праці, затвердженим постановою КМУ від № 442. На його основі керівником видається наказ про склад постійно діючої атестаційної комісії. Атестаційна комісія зобов'язана, зокрема, вивчити і зробити висновки про оснащеність робочих місць необхідними інструментами й засобами індивідуального захисту, їх відповідність, а також відповідність технологічного процесу, будівель, споруд, обладнання вимогам, зазначеним у проектно-конструкторській документації, стандартах і нормах з охорони праці.

Атестаційна комісія зобов'язана, зокрема, вивчити і зробити висновки про оснащеність робочих місць необхідними інструментами й засобами індивідуального захисту, їх відповідність, а також відповідність технологічного процесу, будівель, споруд, обладнання вимогам, зазначеним у проектно-конструкторській [13].

За результатами проведеної атестації робочих місць робляться висновки про необхідність установлення обмежень при прийманні на роботу, пов'язаних із вимогами нормативних актів, про строки проведення інструктажів та їх необхідність, режими роботи тощо. До обов'язків служби охорони праці Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» відноситься проведення атестації робочих місць на відповідність нормативним актам про охорону праці в порядку та строки, установлені законодавством.

Тому комісія повинна уважно вивчити діючі переліки й списки, що надають працівникам додаткові права (на додаткову відпустку, достроковий вихід на пенсію, скорочений робочий день, видачу спецодягу, засобів індивідуального захисту, миючих і знезаражувальних засобів, молока та лікувально-профілактичного харчування) і пільги (доплати за шкідливі умови праці). [37, с.315].

Для додаткового покращення умов праці на Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль» необхідно визначити, які заходи з охорони праці, окрім існуючих, потрібно провести та розрахувати необхідну суму коштів на їх запровадження. Для цього вкладається кошторис витрат на впровадження заходів з охорони праці (таблиця 5.1.).

Таблиця 5.1.

Кошторис витрат на впровадження заходів з охорони праці Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області»

№	Назва заходу	Вартість одинці (грн.)	Кількість (шт.)	Сума витрат (грн.)
1	2	3	4	5
1	Проведення заміни дверей у секторі комп'ютеризації та у відділі бухгалтерського обліку та фінансів	600,00	2	1200,00
2	Придбання нових захисних моніторів	1250,00	16	20000,00
3	Встановлення металопластикових вікон в приміщенні	1300,00	10	13000,00
4	Придбання кондиціонерів	2000	5	10000
5	Встановлення ламп денного світла	15,00	30	450,00
6	Оснащення належним чином робочих місць касирів	1000,00	2	2000,00
7	Забезпечення необхідним інвентарем робочих місць служби охорони банку	700	2	1400
Всього:	48050,00

Запропоновані заходи планується втілити в життя протягом другого півріччя 2007 року та першого півріччя 2008 року. Враховуючи розмір чистого прибутку, який було отримано Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль» у 2006 році, такі заходи для Філії Відділення Промінвестбанку

є можливими.

Крім зазначених заходів потрібно включити в посадові інструкції для керівника кожного підрозділу пункт про обов'язок у повсякденній роботі керуватися „Положенням про управління охороною праці”, проводити прогнозування можливості виникнення небезпечних і шкідливих виробничих чинників під час виробничого процесу.

Призначення охорони праці полягає в максимальному захисті всіх працівників від впливу небезпечних і шкідливих виробничих чинників, то перед підприємством, перш за все, постає завдання створити безпечні умови праці, передбачити можливості і виявити причини нещасних випадків, і, звичайно, розробити та впровадити систему заходів, що допоможе запобігти травматизму на виробництві та реалізації продукції (робіт, послуг), і суттєво знизить ризик професійних захворювань, що пов'язані із специфікою та особливостями діяльності підприємства. [37, с.317].

У Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль» розроблені та затверджені інструкції з техніки безпеки для всіх професій згідно з Положенням про розробку інструкцій з охорони праці, які передбачають такі основні засади:

- ознайомити спеціалістів з професійними обов'язками, рівень заробітної плати та підпорядкованість спеціалістів служби охорони праці привести у відповідність з вимогами ст. 15 Закону України «Про охорону праці»;

- забезпечити належні умови праці працівникам на підприємствах відповідно до вимог Закону України «Про охорону праці»;

- забезпечити працівників санітарно-побутовими приміщеннями, обладнанням та засобами індивідуального та колективного захисту згідно з встановленими нормативами;

- організовувати у встановленому порядку навчання та перевірку знань з питань охорони праці працівників підприємства;

- здійснювати внутрішньо-системний контроль за станом охорони праці;

- проведення спільно з підрозділами комплексних заходів для досягнення встановлених нормативів безпеки, гігієни праці і виробничого середовища;

- організація та контроль стану пожежної безпеки на підприємстві шляхом проведення організаційних, технічних і інших заходів, направлених на попередження пожеж;

- забезпечення безпеки людей, зниження можливих майнових ушкоджень;

- підвищення рівня пожежно-технічної кваліфікації працівників шляхом організації спеціального навчання і перевірки знань з пожежної безпеки;

- оперативно-методичне керівництво всією роботою з охорони праці. [13].

Отже, система управління охороною праці - це повсякденна діюча функціональна підсистема управління підприємством. Саме тому поліпшення стану охорони праці на підприємстві і підвищення її ефективності можливе лише за умови переходу від проведення окремих розрізнених заходів до системи планомірного цілеспрямованого управління цією діяльністю з чітким визначенням для кожного структурного підрозділу підприємства переліку і змісту завдань і функцій управління. [37, с.318].

аудит банк активна операція

6. Шляхи вдосконалення обліку та аудиту активних операцій Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області»

Вдосконалення обліку та системи контролю і методики аудиту є обов'язковою умовою як у діяльності підприємств, так і у діяльності банківських установ, в результаті змін, які відбуваються в економіці, в бухгалтерському обліку можуть відбуватися порушення в організації роботи установи, які можуть бути пов'язані з незнанням інформації, яка отримується з додаткових джерел, у зв'язку з навмисним зловживанням обов'язків працівниками, пов'язані з метою збагачення, отримання вигоди, проте можуть виникати і випадково.

Усі банківські операції Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» оформлюються відповідними документами, що містять інформацію про характер операції та підтверджують її законність.

Для отримання більш детальної інформації по кожній проведеній операції контрагентів банку створена система аналітичних рахунків. Система аналітичних рахунків дає можливість отримання звітів у різних розрізах для внутрішнього використання та надання інформації контролюючим органам. Для збереження детальної інформації використовуються обов'язкові параметри аналітичного обліку, розроблені з урахуванням вимог Національного банку України та Банку. Керівник та головний бухгалтер Філій Промінвестбанку забезпечують обов'язкове введення параметрів аналітичного обліку у відповідності до розробленої в банку характеристики рахунків Плану рахунків бухгалтерського обліку Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області».

Інформація, що міститься в первинних документах, систематизується в регістрах синтетичного та аналітичного обліку. Регістри синтетичного та аналітичного обліку ведуться на паперових носіях та в електронній формі.

Особливістю Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» є те, що оборотно-сальдовий баланс Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» роздруковується на паперових носіях щоденно. У оборотно-сальдовому балансі відображаються обороти за дебетом і кредитом за день, вихідні залишки за активом і пасивом за кожним балансовим рахунком, групою, розділом (аналогічно і за позабалансовими рахунками). В оборотно-сальдовому балансі відображаються підсумки за кожним класом рахунків і загальний підсумок за всіма рахунками Філії Банку. Правильність складання щоденного балансу оборотів та залишків контролюється рівністю дебетових і кредитових оборотів та залишків за активом і пасивом. Основним призначенням оборотно-сальдового балансу є контроль за правильністю відображення операцій в бухгалтерському обліку. Наявність щоденного балансу є обов'язковою умовою початку нового операційного дня.

Тому щоденне складання оборотно-сальдового балансу дає можливість уникнення помилок в бухгалтерському обліку або їх своєчасне виявлення.

Положення про Облікову політику Банку встановлює порядок організації та ведення бухгалтерського обліку банківських операцій, визначає принципи, методи і процедури, що використовуються банком для складання та подання фінансової звітності. Облікова політика Банку затверджується рішенням Правління банку. Внесення змін до неї протягом року не допускається, за винятком випадків змін у чинному законодавстві. Тому облікова політика відділення банку відповідає всім вимогам і доповнювати її непотрібно.

Одними заходом щодо вдосконалення обліку у банку можна запропонувати наступне: помилки, які виявлені у процесі обліку або у минулих звітних періодах потрібно оформляти бухгалтерською довідкою для уникнення повторного виникнення цих помилок у майбутніх періодах та для деталізації інформації.

З кожним працівником Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» в обов'язковому порядку укладається договір про матеріальну відповідальність згідно з чинним законодавством. Договір знаходиться в особовій справі матеріально-відповідальної особи.

Для встановлення і приведення у відповідність даних бухгалтерського обліку з фактичною наявністю запасів товарно-матеріальних цінностей в установах філій банків щорічно станом на 1 листопада здійснюється інвентаризація господарських і малоцінних та швидкозношуваних предметів на складі. Протокол інвентаризаційної комісії розглядається та затверджується керівником установи філії банку до 3 грудня, відображення результатів інвентаризації в бухгалтерському обліку, врегулювання інвентаризаційних різниць - до 15 грудня поточного року. Для уникнення помилок при проведенні інвентаризації можна запропонувати проводити інвентаризацію частіше, хоча б два рази на рік.

Філія «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» складає наступні форми звітності: фінансову (бухгалтерську), податкову, статистичну та звітність по обов`язкових зборах на заробітну плату до органів соціального страхування. Звітність філії надає користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів банку. Але не може показати всю картину щодо руху грошових коштів. Тому необхідно запропонувати філії банку використовувати у своїй діяльності звіт про рух грошових коштів. Також ще одним заходом щодо покращення звітності банку є пропозиція щодо гармонізації фінансових та податкових доходів і витрат в податковій та фінансовій звітності.

Дослідивши систему внутрішнього і зовнішнього контролю в Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» було встановлено, що у даній філії банку обов'язки внутрішнього контролю покладені на заступника керуючого та головного бухгалтера. Саме тому не надається достатня увага організації системи внутрішнього контролю, що є досить негативним явищем в роботі установи банку, оскільки, система внутрішнього контролю - це комплекс заходів і процедур по збереженню активів, своєчасному попередженню, виявленню і виправленню відхилень і помилок. Недосконала система внутрішнього контролю в Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області вплинула на недотримання поставлених єдиних вимог для всіх діючих банківських установ, а саме відсутність розробленого графіку документообороту, у зв'язку з чим зменшується дисциплінованість облікових працівників щодо своєчасності подачі документів іншим виконавцям.

Бухгалтерський облік в Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» ведеться в автоматизованому режимі з використанням інформаційних комп'ютерних технологій. На сьогоднішній день в філії створена система «Автоматизований банк» складовою частиною якої є підсистема «Операційний день банку». Зазначена підсистема дає змогу зменшити кількість процедур ручної обробки інформації, знизити втрати часу на обробку облікової інформації, підвищити оперативність отримання звітних даних, дозволяє легко і миттєво адаптувати роботу бухгалтерії до правових норм, які часто змінюються.

У Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» організація охорони праці організована належним чином. В посадовому штаті робітників є особа , яка відповідає за техніку безпеки і охорону праці у банку. Необхідно зазначити, що покращити організацію охорони праці у філії банку можна наступними заходами, а саме:

Ш внесення доповнень та пропозицій до колективного договору, які допоможуть покращити охорону праці у філії банку та ознайомити всіх працівників з особливостями її організації;

Ш пропозицією для додаткового покращення умов праці у філії банку є заходи по покращенню охорони праці, зокрема потрібно придбати засоби для забезпечення і покращення умов праці робітників банку. Для цього вкладається кошторис витрат на впровадження заходів з охорони праці на суму 48050 грн.

Всі вище запропоновані заходи щодо вдосконалення обліку, аудиту, автоматизації обліку та охорони праці Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» були обговорені з керівництвом філії банку та були визнані як такі, що є реальними для впровадження та принесуть ефективність після їх впровадження.

Висновки

Написавши дипломну роботу на тему «Облік і аудит активних операцій банку на прикладі Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області», можна зробити наступні висновки:

До активних операцій належать: кредитні операції, засновницькі, розрахункові, касові, інвестиційні, фондові, гарантійні, фінансові послуги також до активних слід віднести операції з придбання позаоборотних активів (приміщень, обладнання, технічних засобів тощо) та формування касових залишків і залишків коштів на кореспондентських рахунках банків. Проте з урахуванням економіко-організаційної характеристики Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль у дипломній роботі були розглянуті лише розрахунково-касові, кредитні та валютнообмінні операції.

Під час написання дипломної роботи досягнута поставлена мета, а саме - обґрунтування методики обліку і аудиту активних операцій з урахуванням чинного економіко-правового поля діяльності.

В дипломній роботі досліджено нормативно-правову база, тобто досліджено і вивчено закони, постанови, інструкції, положення та різні підручники з обліку та аудиту банків, а також нормативні документи з обліку і аудиту і міжнародної практики з даних питань.

Також у дипломній роботі вивчено документи первинного та зведеного обліку операцій пов'язаних із здійсненням активних операцій з чого ми бачимо, що основними документами є наступні: платіжне доручення, платіжна вимога-доручення, розрахунковий чек, меморіальний ордер, зведений меморіальний ордер, акредитив, вексель, платіжна картка, прибутково-видатковий касовий ордер, заява на переказ готівки, прибутковий касовий ордер, рахунки на сплату платежів, заява на видачу готівки, видатковий касовий ордер, документ на отримання переказу в готівковій формі, грошовий чек за документом на отримання переказу готівкою в національній валюті, позабалансовий прибутковий ордер та ін.

У роботі досліджено організацію обліку і аудиту активних операцій комерційного банку з урахуванням особливостей статутної діяльності Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» , а також проведено дослідження міжнародної практики обліку та аудиту активних операцій комерційних банків.

У дипломній проведено методику підготовки звітності, також показано, що дані звітності узгоджено з планом рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків, з первинними документами банку. Також створена система аналітичних рахунків, яка дає можливість отримання звітів у різних розрізах для внутрішнього використання та надання інформації контролюючим органам. Інформація, що міститься в первинних документах, систематизується в регістрах синтетичного та аналітичного обліку. Регістри синтетичного та аналітичного обліку ведуться на паперових носіях та в електронній формі.

Також у роботі показано особливості ведення бухгалтерського обліку в Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» за допомогою інформаційних систем: весь облік ведеться в автоматизованому режимі за допомогою системи «Автоматизований банк», складовою частиною якої є підсистема «Операційний день банку».

У дипломній роботі вивчено систему охорони праці Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області» та запропоновано заходи щодо покращення організації охорони праці доповненнями до колективного договору та складанням кошторису на придбання засобів для покращення умов праці.

У кінці дипломної роботи запропоновано та обґрунтовано раціональні шляхи покращення обліку, аудиту і особливостей здійснення активних операцій банку з урахуванням міжнародної практики з даних питань, економічного розвитку держави, потенційних можливостей Філії «Відділення Промінвестбанку в м. Костопіль Рівненської області».

Список використаної літератури

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000р. №2121- III. (з чинними змінами та доповненнями).

2. Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22.04.1993 р. №3125 - XII (з чинними змінами та доповненнями).

3. Закон України «Про Національний банк України» від 20.05.99р. №679 - XIV. (з чинними змінами та доповненнями).

4. Закон України “Про податок на додану вартість” від 03.04.97р. №168/97-ВР (з чинними змінами та доповненнями).

5. Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств”. У редакції Закону України від 22.05.97р. - №283/97-ВР (з чинними змінами та доповненнями).

6. Закон України “ Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні “ №996 від 16.07.99р. (з чинними змінами та доповненнями).

7. Закон України «Про систему оподаткування» від 25 червня 1991 р. №1251-ХІІ (з чинними змінами і доповненнями).

8. Закон України “Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів” в редакції від 18.02.97 р.№75/97-ВР (з чинними змінами і доповненнями).

9. Закон України “Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування” від 26.06.97 р. № 400/97-ВР (з чинними змінами і доповненнями).

10. Закон України “Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, що потягли за собою втрату працездатності” від 23.09.99 р. № 1105-XIV (з чинними змінами і доповненнями).

11. Закон України “Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття” від 02.03.2000 р. № 1533-III (з чинними змінами і доповненнями).

12. Закон України “Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, обумовленими народженням і похованням” від 18.01.2001 р. № 2240-III (з чинними змінами і доповненнями).

13. Закон України “Про охорону праці” від 20.02.1999 р. № 34 (з чинними змінами і доповненнями).

14. Закон України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” від 23.09.1994 за № 185/94-ВР. (з чинними змінами та доповненнями).

15. Декрет Кабінету Міністрів України “Про місцеві податки і збори” від 20.05.93р. №56-93., стаття 15. (з чинними змінами та доповненнями).

16. Постанова Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього збору" № 303 від 1 березня 1999 року.

17. Постанова Кабінету Міністрів України „Порядок подання фінансової звітності” від 28.02.2000 р. № 419.

18. Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках, затверджене постановою Правління НБУ від 20.03.1998 за № 114.

19. Наказ Держкомстату України №24 Форма №1-ПВ, (термінова) місячна. від 14.10.1997р.

20. Наказ Держкомстату України Форма №3-ПВ, термінова - квартальна. №1 від 04.01.2000р.

21. Наказ ДПА України “Про затвердження форми розрахунку земельного податку” від 14.01.98р. №18. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.01.98р. за №46\2486.

22. Наказ Держкомстату України №24 Форма №1-ПВ, (термінова) місячна. від 14.10.1997р.

23. Наказ Держкомстату України Форма №3-ПВ, термінова - квартальна. №1 від 04.01.2000р.

24. Наказ ДПА України “Про затвердження форми розрахунку земельного податку” від 14.01.98р. №18. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.01.98р. за №46\2486.

25. Наказ Мінекобезпеки та ДПА „ Про форму розрахунку збору за забруднення навколишнього природного середовища, затверджена” від 19.07.99 р. №162/379 і зареєстрована у Мін'юсті 09.08.99 р. за №544/ 3837.

26. Інструкція «Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України» затверджена постановою Правління НБУ від 21.11.1997 № 388.

27. Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затвердженої постановою Правління НБУ від 07.07.94 за № 129 у редакції постанови Правління НБУ від 30.12.96 за № 347.

28. Інструкція № 4 НБУ: Порядок ведення касових операцій у Національній валюті від 02.02.95 за № 21, у редакції постанови Правління НБУ від 13.10.97 за № 334.

29. Інструкція «Про касові операції в банках України”, затвердженою постановою Правління НБУ від 14.08.2003 №337.

30. Інструкція “Про відкриття банками рахунків в національній валюті та іноземній валюті”, затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.1998

31. Порядок заповнення та подання юридичними особами всіх форм власності й фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності податкового розрахунку про нарахування та виплату доходів форми № 1 ДФ. Затверджений наказом ДПАУ від 03.04.2003р.(з чинними змінами і доповненнями).

32. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджений постановою Правління НБУ від 21.11.1997 за №388.

33. Банківська справа : Навчальний посібник/ за ред. Р.І. Тиркала - Тернопіль: Карт-Бланш, 2001.

34. Білуха М. Т. Аудит. Ученик. - К. : «Знання», КОО, 2000.

35. Васюренко О.В. Банківські операції : Навчальний посібник. - К.: П-во “Знання”, КОО, 2001 - 255 с.

36. Внутрішній аудит у комерційному банку: Навчальний посібник для вищих навчальних закладів/ Кірєєв О.І, Шульга Н.П., - К., 2001.

37. Гогіташвілі Г.Г. Системи управління охороною праці. Навчільний посібник. - Львів: Афіша, 2002. - 320 с.

38. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: приклади та коментарі. Практичний посібник.-К.: Лібра, 2001.-840 с.

39. Голов С.Ф., Єфименко В.І. Фінансовий та управлінський облік. - К.:ТОВ «Автоінтерсервіс», 1999.544с.

40. Герасимович А.М. Облік і аудит у комерційних банках. - Львів: „Фенікс” 1999. - 512с.

41. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: приклади та коментарі. Практичний посібник. - К.:Лібра, 2001. - 840 с.

42. Денисенко М.П. ”Гроші та кредит у банківській справі” К:”Алерта „2004.

43. Державний фінансовий контроль: ревізія та аудит (інтегрований навчально-атестаційний комплекс). - К.: „АВТ”, 2004. - 424 с.

44. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. - К.: Т-во «Знання», КОО, 2001. - 402 с.

45. Загородній А.Г., Корягін М.В., Єлісеєв А.В., Полякова Л.М. Аудит: теорія і практика. - Львів: Видавництво Національного університету „Львівська політехніка”, 2004. - 456 с.

46. Економічна енциклопедія: У трьох томах.Т.1/редкол.:... С.В. Мочарний (відп. ред.) та ін - К.-:Видавничий центр „Академія”, 2000- 864 с.

47. Єрьоміна Н. В. Банківські інформаційні системи./ Навчальний посібник. - К., 2000. - 220с.

48. Кириченко О.В., Гіленко І.М., Ятченко А.О. «Банківський менеджмент:навч. Посіб. для вищ. навч. закл.- К.: Основи, 1999. - 671с.

49. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік у банках України: - К.: КНЕУ, 2001.- 636с.

50. Кочерга С.В., Пилипенко К.А. Бухгалтерський облік у зарубіжних країнах: Навчальний посібник.-К.: Центр навчальної літератури, 2005.-216с.

51. Кочетков В.Н. Анализ банковськой деятельности: теоретико-прикладной аспект: Монография. - К.: МАУП, 1999.

52. Коцовська Р.О., Ричаківська В.М., Табачук Г.Г. Операції комерційних банків.- 3-тє ви. - К.:Алерта; Львів:ЛБІ НБУ, 2003, 500с.

53. Кузьмінська О.Е., Кириленко В.Б. Організація обліку в банках: Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни.- К.:КНЕУ, 2002.-282с.

54. Магістерські програми. Банківська справа : Програма «Банківський менеджмент» . 2000/2001 навч.рік. Ч.П./ Кол.авт. під кер. А.М. Мороза. - К. : КНЕУ. -с.8-27.

55. Матвієнко П.В. Промінвестбанк в економічній системі України. - К.: Наукова думка, 2000. - 112 с.

56. Матвієнко В.П., Матвієнко П.В. Промінвестбанк: стратегія відтворення. - К.: Наукова думка, 2002. - 352 с.

57. Матвієнко В.П., Малка К.Л. Пасхалова та ін. Ефективність управління банком: матеріали науково-практичного семінару. - К.: Наукова думка, 2003. - 416с.

58. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку. 2000 / Перекл. З англ. за ред. С.Ф. Голова./- К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 2000. - 1272 с.

59. 2001. МФБ. Стандарти аудиту та етики. -К.: «Парітет-інформ». 2003. - 712с.

60. Мороз О. А. Банківські операції. К.: Атіка, 2001. - 367с.

61. Петрашко Л.П. Валютні операції: Навч.посібник. -К.: КНЕУ, 2001.

62. Принципы бухгалтерского учета /Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуэлл: Перевод с англ./Под ред. Я.В. Соколова. - 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1994. - 496 с.:ил. - (Серия по бухгалтерскому ученту и аудиту).

63. Промінвестбанк в роботі з населенням / за ред. В.П. Матвієнака. - К.: Наук. Думка, 2002. - 111 с.

64. Рогач І.Ф. Сендзюк М. А. Антонюк В.А. Інформаційні системи у фінансово-кредитних установах. /Навчальний посібник. - К., 1999., 216с.

65. Смирнова О.В. Банковский аудит. - К. «Атіка», 2002.

66. Садванасов К.К. «Коммерческий банк: управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. - М.: «Ось», 1999. - 160 с.

67. Шевченко Р.І. Банківські операції.-К.:КНЕУ,2000.

68. Версаль Н.І. Розвиток системи комерційних банків в Україні та Росії в 200-2006 роках.// Фінанси України. - 2007- №2(135).- с.97-104.

69. Дереконь В.М.. Організаційно-правові засади внутрішнього та зовнішнього аудиту банків: теоретичні та практичні проблеми. // Податкове планування. - 2005 -№ 8 (50). - с.63 - 70.

70. Карпенко Г.В. Кредитна діяльність вітчизняних банків та можливості їх інтеграції до світової фінансової системи..// Фінанси України. - 2007- №1(134).- с.84-91.

71. Редько О.В. Організаційно-методологічні перспективи аудиту в Україні // Податкове планування. - 2004 -№ 12 (50). - с.72 - 78.

72. Швець Н.Р. Внутрішній аудит у банку: сучасні тенденції в Україні. // Фінанси України. - 2007- №2(135).- с.105-112.

Размещено на Allbest.ru