Оценка основных средств и нематериальных активов в учете и отчетности предприятия
Понятие основных средств и нематериальных активов, их классификация и функциональное значение на современном предприятии. Документальное оформление операций с основными средствами и нематериальными активами, особенности их учета и отражения в отчетности.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.09.2013 |
| Размер файла | 107,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
7.1
рабочим цехов
5 159,70
20
69
7.2
руководителям и специалистам
1 383,20
26
69
Произведены удержания из зарплаты:
8.1
По исполнительным листам
2 100
70
76
8.2
Налога на доходы физических лиц
2 300
70
68
Списан окончательный брак, выявленный в цехах основного производства
220
20
28
Начислена амортизация программного продукта
20
26
05
Перечислено с расчетного счета:
11.1
в бюджет
2 000
68
51
11.2
по исполнительным листам
2 100
76
51
Получены в кассу деньги для выплаты заработной платы и на хозяйственные расходы
9 700
50
51
Выдано из кассы:
13.1
заработная плата
9 000
70
50
13.2
на командировочные расходы
700
71
50
Списаны общепроизводственные расходы на себестоимость
2 560
20
25
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость
8 073,20
20
26
Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по нормативной себестоимости
40 000
43
20
Списана фактическая производственная себестоимость выпущенной из производство и сданной на склад готовой продукции. Примечание. Незавершенное производство на конец месяца составило 3 600 руб.
5 073,90
37
46
20
37
Отгружена готовая продукция покупателям
60 000
62
43
Принят к оплате счет за ж/д тариф
2 900
76
60
Оплачены с расчетного счета транспортно-экспедиционные расходы по доставке продукции до станции отправления
2 400
76
51
Оплачены расходы по рекламе продукции
820
44
51
Списаны коммерческие расходы на себестоимость продукции
820
90
44
Начислен НДС по продаже
9 150
68
19
Отражается финансовый результат от реализации продукции
69150
90
99
Поступили на расчетный счет средства от покупателя за продукцию
60 000
51
62
Начислены доходы по облигациям
450
76
91
Акцептован счет-фактура за компьютер НДС
15 000
2 700
15
19
60
60
Оплачен счет-фактура за компьютер
17 700
60
51
Предоставлен краткосрочный займ работнику
1 000
73
51
Начислены проценты по займу, предоставленному работнику
50
51
73
Погашена задолженность по налогу на доходы с физических лиц
2 000
68
51
Предъявлены штрафные санкции ОАО «Автотранс» за нарушение условий договора
3 000
76
60
Поступили денежные средства от ОАО «Автотранс» в оплату штрафных санкций за нарушение условий договора
3 000
51
76
Задание 3
|
«Основные средства» Д 01 К |
«Амортизация основных средств» Д 02 К |
«Нематериальные активы» Д 04 К |
||||||
|
С.н. .184 912 |
С.н. 50 960 |
С.н. 6 240 |
||||||
|
1) 15 000 |
1) 2 560 |
|||||||
|
2) 1 350 |
||||||||
|
С.к. 199 912 |
С.к. 54 870 |
С.к. 6 240 |
||||||
|
«Амортизация нематериальных активов» Д 05 К |
«Вложения во внеоборотные активы» Д 08 К |
«Материалы» Д 10 К |
||||||
|
С.к. 3 224 |
С.н. 14 560 |
С.н.55 120 |
||||||
|
1) 20 |
||||||||
|
С.к. 3 244 |
С.к. 14560 |
С.к. 55 120 |
||||||
|
«Заготовление и приобретение материалов» Д 15 К |
«Отклонение в стоимости материалов» Д 16 К |
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Д 19 К |
||||||
|
С.н. 12 584 |
С.н. 7 072 |
С.н. 10 504 |
||||||
|
1) 2 900 |
1) 9 150 |
1) 9 150 |
||||||
|
2) 15 000 |
2) 2 700 |
2) 2 700 |
||||||
|
С.к. 7 072 |
||||||||
|
С.к. 30 484 |
||||||||
|
10 504 |
||||||||
|
«Основное производство» Д 20 К |
«Готовая продукция» Д 43 К |
«Касса» Д 50 К |
||||||
|
С.н. 5 616 |
С.н. 5 304 |
С.н. 83,20 |
||||||
|
1) 19 845 |
1) 40 000 |
1) 9 700 |
||||||
|
2) 5 159,70 |
2) 2 400 |
1) 9 000 |
||||||
|
3) 220 |
2) 700 |
|||||||
|
4) 2 560 |
С.к. 47 704 |
|||||||
|
5) 8 073,20 |
С.к. 83,20 |
|||||||
|
1) 40 000 |
||||||||
|
2) 5 073,90 |
||||||||
|
С.к. 3 600 |
||||||||
|
«Расчетные счета» Д 51 К |
«Валютные счета» Д 52 К |
«Финансовые вложения» Д 58 К |
||||||
|
С.н. 45 600 |
С.н. 3 640 |
С.н. 5 200 |
||||||
|
1) 25 000 |
||||||||
|
1) 4 200 |
||||||||
|
2) 2 000 |
С.к. 3 640 |
С.к. 5 200 |
||||||
|
3) 2 100 |
||||||||
|
4) 9 700 |
||||||||
|
5) 2 400 |
||||||||
|
6) 820 |
||||||||
|
2) 60 000 |
||||||||
|
7) 17 700 |
||||||||
|
8) 1 000 |
||||||||
|
9) 2 000 |
||||||||
|
3) 3 000 |
||||||||
|
С.к. 91 680 |
||||||||
|
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Д 60 К |
«Расчеты с покупателями и заказчиками» Д 62 К |
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Д 66 К |
||||||
|
С.н. 4 368 |
С.н. 7 384 |
С.н. 25 916,80 |
||||||
|
1) 4 200 |
1) 60 000 |
1) 25 000 |
||||||
|
1) 2 900 |
1) 60 000 |
|||||||
|
2) 15 000 |
||||||||
|
3) 2 700 |
С.к. 7 384 |
С.к. 50 916,80 |
||||||
|
2) 17 700 |
||||||||
|
4) 3 000 |
||||||||
|
С.к. 6068 |
|
«Расчеты по налогам и сборам» Д 68 К |
«Расчеты по социальному страхованию» Д 69 К |
«Расчеты с персоналом по оплате труда» Д 70 К |
||||||
|
С.н. 2 184 |
С.н. 468 |
С.н. 1 352 |
||||||
|
1) 2 300 |
1) 1 150 |
1) 19 845 |
||||||
|
1) 2 000 |
1) 5 159,70 |
2) 5 320 |
||||||
|
2) 9 150 |
2) 1 383,20 |
3) 1 150 |
||||||
|
3) 2 700 |
1) 2 100 |
|||||||
|
4) 2 000 |
С.к. 5 860,90 |
2) 2 300 |
||||||
|
3) 9 000 |
||||||||
|
С.к. 11 366 |
||||||||
|
С.к. 14 267 |
||||||||
|
«Расчеты с кредиторами» Д 76 К |
«Уставной капитал» Д 80 К |
«Резервный капитал» Д 82 К |
||||||
|
С.н. 832 |
С.н. 154 800 |
С.н. 4 784 |
||||||
|
1) 2 100 |
||||||||
|
1) 2 100 |
||||||||
|
2) 450 |
С.к. 154 800 |
С.к. 4 784 |
||||||
|
3) 3 000 |
||||||||
|
2) 3 000 |
||||||||
|
С.к. 382 |
||||||||
|
«Добавочный капитал» Д 83 К |
«Нераспределенная прибыль» Д 84 К |
«Резервы предстоящих расходов и платежей» Д 96 К |
||||||
|
С.н. 101 920 |
С.н. 12 688 |
С.н. 322,40 |
||||||
|
С.к. 101 920 |
С.к. 12 688 |
С.к. 322,40 |
||||||
|
«Прочие расходы и доходы» Д 91 К |
«Общехозяйственные расходы» Д 26 К |
«Брак в производстве» Д 28 К |
||||||
|
С.н. 0 |
С.н. 0 |
С.н. 0 |
С.н. 0 |
|||||
|
1) 15 000 |
1) 1 350 |
1) 220 |
||||||
|
2) 450 |
2) 5 320 |
|||||||
|
3) 50 |
3) 1 383,20 |
С.к. 220 |
||||||
|
4) 20 |
||||||||
|
С.к. 15 500 |
1) 8 073,20 |
|||||||
|
С.к. 0 |
||||||||
|
«Расчеты с подотчетными лицами» Д 71 К |
«Общепроизводственные расходы» Д 25 К |
«Обслуживающие производство и хозяйство» Д 37 К |
||||||
|
С.н. 0 |
С.н. 0 |
С.н. 0 |
С.н. 0 |
С.н. 0 |
||||
|
1) 700 |
1) 2 560 |
1) 5 073,90 |
||||||
|
1) 2 560 |
1) 5 073,90 |
|||||||
|
С.к. 700 |
||||||||
|
С.к. 0 |
С.к. 0 |
С.к. 0 |
||||||
|
«Выполненные этапы по не завершенным работам» Д 46 К |
«Продажи» Д 90 К |
«Прибыли и убытки» Д 99 К |
||||||
|
С.н. 0 |
С.н. 0 |
С.н. 0 |
С.н. 0 |
С.н. 0 |
С.н. 0 |
|||
|
1) 5 073,90 |
1) 69150 |
|||||||
|
2) 820 |
||||||||
|
1) 69 150 |
С.к 69 150 |
|||||||
|
С.к. 5 893,90 |
||||||||
|
С.к. 69150 |
С.к. 0 |
|||||||
|
«Расчеты с персоналом по прочим операциям» Д 73 К |
«Расходы на продажу» Д 44 К |
|||||||
|
С.н. 0 |
С.н. 0 |
С.н. 0 |
||||||
|
1) 1 000 |
1) 820 |
|||||||
|
2) 50 |
1) 820 |
|||||||
|
С.к. 1 050 |
С.к. 0 |
Задание 4
|
№ счета |
Наименование счета |
Сальдо на 1 ноября |
Оборот за ноябрь |
Сальдо на 30 ноября |
||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
|
01 |
Основные средства |
184 912 |
15 000 |
199 912 |
||||
|
02 |
Амортизация основных средств |
50 960 |
3 910 |
54 870 |
||||
|
04 |
Нематериальные активы |
6 240 |
6 240 |
|||||
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
3 224 |
20 |
3 244 |
||||
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
14 560 |
14 560 |
|||||
|
10 |
Материалы |
55 120 |
55 120 |
|||||
|
15 |
Заготовление и приобретение материалов |
12 584 |
17 900 |
30 484 |
||||
|
16 |
Отклонение в стоимости материалов |
7 072 |
7 072 |
|||||
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
10 504 |
11 850 |
11 850 |
10 504 |
|||
|
20 |
Основное производство |
5 616 |
35 857,9 |
45 073,9 |
3 600 |
|||
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
0 |
2 560 |
2 560 |
0 |
|||
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
0 |
8 073,2 |
8 073,2 |
0 |
|||
|
28 |
Брак в производстве |
0 |
220 |
220 |
||||
|
37 |
Обслуживающие производства и хозяйства |
0 |
0 |
5 073,9 |
5 073,9 |
0 |
0 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
5 304 |
42 400 |
47 704 |
||||
|
44 |
Расходы на продажу |
0 |
820 |
820 |
0 |
|||
|
46 |
Выполненные этапы по незавершенным работам |
0 |
0 |
5 893,9 |
5 893,9 |
|||
|
50 |
Касса |
83,20 |
9 700 |
9 700 |
83,20 |
|||
|
51 |
Расчетный счет |
45 600 |
88 000 |
41 920 |
91 680 |
|||
|
52 |
Валютные счета |
3 640 |
3 640 |
|||||
|
58 |
Финансовые вложения |
5 200 |
5 200 |
|||||
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
4 368 |
21 900 |
23 600 |
1 700 |
|||
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
7 384 |
60 000 |
60 000 |
7 384 |
|||
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
25 916,8 |
25 000 |
50 916,8 |
||||
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
2 184 |
15 850 |
2 300 |
11 366 |
|||
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию |
468 |
1 150 |
6 542,9 |
5 860,9 |
|||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
1 352 |
13 400 |
26 315 |
14 267 |
|||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
0 |
0 |
700 |
700 |
|||
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
0 |
0 |
1 050 |
1 050 |
|||
|
76 |
Расчеты с кредиторами |
832 |
5 550 |
5 100 |
382 |
|||
|
80 |
Уставный капитал |
154 800 |
154 800 |
|||||
|
82 |
Резервный капитал |
4 784 |
4 784 |
|||||
|
83 |
Добавочный капитал |
101 920 |
101 920 |
|||||
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
12 688 |
12 688 |
|||||
|
90 |
Продажи |
0 |
0 |
69 150 |
69 150 |
0 |
||
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
0 |
0 |
15 500 |
15 500 |
|||
|
96 |
Резервы предстоящих расходов и платежей |
322,40 |
322,40 |
|||||
|
99 |
Прибыли и убытки |
0 |
0 |
69 150 |
69 150 |
|||
|
Итого: |
363 819,2 |
363 819,2 |
426805,7 |
426805,7 |
501 771,1 |
501 771,1 |
Задание 5
Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н (с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. №475/102н)
Бухгалтерский баланс
|
Актив |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
|||
|
Основные средства |
120 |
133952 |
145042 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
14560 |
14560 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
5200 |
5200 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
|||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
|
Итого по разделу I |
190 |
153712 |
164802 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
66040 |
106424 |
|
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
55120 |
55120 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|||
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
5616 |
3600 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
5304 |
47704 |
|
|
товары отгруженные |
215 |
|||
|
расходы будущих периодов |
216 |
|||
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
10504 |
10504 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
7384 |
7384 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
7384 |
7384 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
0 |
2799 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
|||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||
|
Денежные средства |
260 |
49323,20 |
95403,20 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
|
Итого по разделу II |
290 |
1332510,20 |
222514,20 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
286963,20 |
387316,20 |
|
Пассив |
Код показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ: Уставный капитал |
410 |
154800 |
154800 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
|||
|
Добавочный капитал |
420 |
101920 |
101920 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
4784 |
4784 |
|
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
12688 |
12688 |
|
|
Итого по разделу III |
490 |
274192,20 |
274192,20 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
6032 |
2082 |
|
|
Итого по разделу IV |
590 |
6032 |
2082 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
|||
|
Кредиторская задолженность |
620 |
|||
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
5200 |
2082 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
1352 |
14267 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
468 |
5860 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
2184 |
11366 |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
|||
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|||
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
|
Итого по разделу V |
690 |
9204 |
33575 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
286963,20 |
387316,20 |
|
|
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
||||
|
Арендованные основные средства |
910 |
|||
|
в том числе по лизингу |
911 |
|||
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
|||
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
|||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов |
940 |
|||
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
|||
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
|||
|
Износ жилищного фонда |
970 |
|||
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
|||
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
|||
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных условиях для успешного функционирования предприятия на рынке, необходимо наличие для руководства предприятия, а также внешних пользователей, точной информации о состоянии имущества и обязательств организации. Информацию, объективно отражающую экономическое положение предприятия, можно получить из данных бухгалтерского учета организации. В связи с расширением прав предприятия в области постановки и ведения бухгалтерского учета (в зависимости от принятой учетной политики) перед бухгалтерскими службами возникает проблема оптимальной организации учета объектов основных средств, нематериальных активов, капитальных и финансовых вложений и т.д.
Возможность изучения существующих в нашей стане принципов учета основных средств и капитальных вложений, определения направлений развития учетной практики в России в целом, в том числе учета имущества предприятия, анализ возможности использования методов, применяемых в бухгалтериях стран с развитой рыночной экономикой, для более эффективного использования основных средств.
Если в учете основных средств всё ясно определено, то в учете нематериальных активов существуют свои проблемы. Следует отметить, что нематериальные активы как объекты учета еще недостаточно изучены и не регламентированы должным образом, поэтому возможны разногласия (особенно с налоговыми органами) по порядку учета некоторых объектов. Организации должны в этом случае искать варианты решения этих проблем (в том числе с помощью специалистов-экспертов).
В качестве примера неодинакового подхода к порядку учета отдельных объектов можно привести лицензии на право осуществления определенной деятельности: если срок действия лицензии составляет более года, то затраты, связанные с ее приобретением, учитывают на счете 08 и затем списывают с этого счета на счет 04; если срок действия лицензии составляет 1 год и менее, то по действующему определению нематериальных активов стоимость такой лицензии не может быть отнесена в нематериальным активам. В действующих нормативных документах порядок списания стоимости лицензии со сроком действия до 1 года включительно не предусмотрен, и многие налоговые органы требуют списывать указанную стоимость на уменьшение чистой прибыли или фондов организации.
В этих условиях можно рекомендовать организациям приобретать лицензии на срок более года, с тем, чтобы включать их в состав нематериальных активов.
Развитие теории и практики учета нематериальных активов должно учитывать специфический характер и особенности объектов учета, содержание и способы реализации имущественных прав, их целевое назначение в деятельности предприятия. Требуют дополнительной разработки правил учета программ ЭВМ и баз данных и расходов по их содержанию, а также встроенных помещений. Отдельную проблему представляет учет аренды нематериальных объектов в случаях, когда аренда разрешена законодательством или условиями договора, а также материальные активы, являющееся объектом финансового лизинга. Развитие и реформирование правил учета нематериальных активов должно способствовать увеличению достоверности бухгалтерской и отчетной информации, повысить качество управленческих решений, способствовать устойчивости предприятия, в том числе и на финансовом рынке.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Астахова Е.Ю., Сафонова И.В. Принципы и основы бухгалтерского учета: Учеб. пособие. В 2-х ч.- М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2009 - 576 с.
2. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009 - 592с.
3. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н. П. Кондраков - Изд. 5-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008 - 717с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с. 694. - ISBN 978-5-16-002317-5
4. Часова, О. В. Финансовый бухгалтерский учет: учебное пособие / О. В. Часова. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 544с.: ил. - Библиогр.: с. 536. - ISBN 5-279-02513-5
5. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2009 - 448 с. - Библиогр.: с. 428. - ISBN 978-5-392-00517-8
6.Федеральный закон РФ от 21.11.96 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете"// Консультант плюс.
7. План счетов бухгалтерского учета: вводится в действие с 1 января 2001г. - М.: Инфра-М, 2001. - 117 с. - ISBN 5-16-000527-7
8. Пономарева, Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: [учеб. пособие] для студ. вузов, обуч. по спец. "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Л.В. Пономарева. - М.: Бухгалтерский учет, 2007 - 384 с. - (Библиотека журнала "Бухгалтерский учет"; вып.
9. Ларионов, А.Д. Бухгалтерский учет: учебник / А.Д. Ларионов, А.И. Нечитайло. - М.: Проспект, 2008. - 360 с. - ISBN 978-5-482-01718-0
10. Астахов, В.П. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие / В.П. Астахов. - Изд. 5-е, перераб. и доп. - Ростов на/Д.: Издательский центр "МарТ", 2002. - 448 с. - (Экономика и управление). - Библиогр.: с. 473-475. - ISBN 5-241-00007-0
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н. // Консультант плюс.
12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N26н. // Консультант плюс.
13. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/07 Утверждено приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007г. №153н. // Консультант плюс.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Таблица 1
Схема корреспонденции счетов по учету приобретения основных средств
|
№ п/п |
Содержание операции |
Кор. счетов |
||
|
Д-т |
К-т |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Приобретено основное средство |
08 |
60 |
|
|
2 |
Учтен НДС по приобретенному основному средству |
19 |
60 |
|
|
3 |
Произведена оплата поставщику согласно счету-фактуре |
60 |
51 |
|
|
4 |
Оприходовано ОС на основании акта формы ОС-1 |
01 |
08 |
|
|
5 |
Зачтен НДС по оплаченному и полученному ОС |
68 |
19 |
Таблица 2
Схема корреспонденции счетов по учету безвозмездного получения основных средств
|
№ п/п |
Содержание операции |
Кор. счетов |
||
|
Д-т |
К-т |
|||
|
1 |
Отражена рыночная стоимость полученного основного средства |
08 |
98 |
|
|
2 |
Принято на учет (введено в эксплуатацию) безвозмездно полученное основное средство |
01 |
08 |
|
|
3 |
Начислена амортизация |
20 |
02 |
|
|
4 |
Увеличена прибыль на сумму начисленной по безвозмездно полученным средствам амортизации |
98 |
91 |
Таблица 3
Корреспонденция счетов по учету приобретения основных средств в обмен на другое имущество
|
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
|
1. Отражение суммы выручки от реализации материальных ценностей |
62 |
90-1 |
|
|
2. Отражение фактической стоимости материальных ценностей, отгруженных в обмен на приобретаемые объекты основных средств |
90-2 |
10, 41 |
|
|
3. Отражение суммы НДС по реализованным материальным ценностям |
90-3 |
68-НДС |
|
|
4. Отражение поступившего объекта основных средств по стоимости обмениваемого имущества |
08-4 |
60 |
|
|
5. Отражение суммы НДС по приобретенным ОС |
19-1 |
60 |
|
|
6.Взаимозачет обязательств контрагентов по договору мены |
60 |
62 |
|
|
7. Отражение суммы разницы между стоимостью полученного объекта основных средств и стоимостью реализованных ценностей |
62 |
91-1 |
|
|
8. Отражение суммы разницы между стоимостью полученного объекта основных средств и стоимостью реализованных ценностей |
91-2 |
60 |
|
|
9. Принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету, полученных в обмен на другое имущество |
01 |
08-4 |
|
|
10. Отражение суммы НДС, предъявленной к возмещению из бюджета по принятым в эксплуатацию объектам основных средств |
68-НДС |
19-1 |
Таблица 4
Корреспонденция счетов при получении объектов основных средств в хозяйственное ведение
|
Содержание операции |
Корреспонденция |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1. Получено в хозяйственное ведение основное средство |
01 |
79-3 |
|
|
2. Отражена амортизации по полученному в хозяйственное ведение основному средству |
79-3 |
02 |
Таблица 5
Учет лизингового имущества у лизингодателя при условии передачи предмета лизинга на баланс лизингополучателя
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
Оплачена стоимость основного средства поставщику |
60 |
51 |
|
|
2 |
Отражена стоимость предмета лизинга без НДС по договору купли-продажи с продавцом |
08 |
60 |
|
|
3 |
Отражен НДС по приобретенному основному средству |
19 |
60 |
|
|
4 |
Списан НДС в зачет по оплаченному и оприходованному основному средству |
68 |
19 |
|
|
5 |
Принято к учету основное средство |
03 |
08 |
|
|
6 |
Отражена сумма задолженности по лизинговым платежам в связи с выбытием имущества на баланс лизингополучателя |
76 |
91-1 |
|
|
7 |
Начислен НДС с общей суммы лизингового платежа, подлежащий взносу в бюджет по мере поступления ежемесячных лизинговых платежей |
91-2 |
76 |
|
|
8 |
Списана балансовая стоимость лизингового имущества |
91-2 |
03 |
|
|
9 |
Отражено превышение общей суммы начисленных лизинговых платежей над балансовой стоимостью лизингового имущества |
91-2 |
98 |
|
|
10 |
Отражена стоимость имущества, переданного в лизинг, по стоимости, указанной в договоре лизинга |
011 |
||
|
11 |
Поступила оплата от лизингополучателя |
51 |
76 |
|
|
12 |
Погашена отложенная задолженность по НДС (если платеж произведен частично, НДС будет списываться пропорционально поступившей части платежа) |
76 |
68 |
|
|
13 |
После получения оплаты начисленные доходы будущих периодов отнесены на прочие доходы |
98 |
91-1 |
|
|
14 |
Отражена прибыль от лизинговой деятельности |
91-9 |
99 |
|
|
15 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
Таблица 6
Учет лизингового имущества у лизингодателя при условии учета предмета лизинга на балансе лизингодателя
|
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
Оплачена стоимость основного средства поставщику |
60 |
51 |
|
|
2 |
Отражена стоимость предмета лизинга без НДС по договору купли-продажи с продавцом |
08 |
60 |
|
|
3 |
Отражен НДС по приобретенному основному средству |
19 |
60 |
|
|
4 |
Принято к учету основное средство |
03 |
08 |
|
|
5 |
Списан НДС в зачет по оплаченному и оприходованному основному средству |
68 |
19 |
|
|
6 |
Начислена амортизация по имуществу, переданному в лизинг |
20 |
02 |
|
|
7 |
Списаны ежемесячные амортизационные отчисления по имуществу, переданному в лизинг |
91 |
20 |
|
|
8 |
Отражена сумма задолженности по лизинговым платежам в связи с выбытием имущества на баланс лизингополучателя |
76 |
91-1 |
|
|
9 |
Начислен НДС с общей суммы лизингового платежа, подлежащий взносу в бюджет по мере поступления ежемесячных лизинговых платежей |
91-2 |
68 |
|
|
10 |
Списана балансовая стоимость лизингового имущества |
91-2 |
03 |
|
|
11 |
Поступила оплата от лизингополучателя |
51 |
76 |
|
|
12 |
Погашена отложенная задолженность по НДС (если платеж произведен частично, НДС будет списываться пропорционально поступившей части платежа) |
76 |
68 |
|
|
13 |
После получения оплаты начисленные доходы будущих периодов отнесены на прочие доходы |
98 |
91-1 |
|
|
14 |
Отражена прибыль от лизинговой деятельности |
91-9 |
99 |
|
|
15 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Таблица 7
Бухгалтерский учет реализации основных средств
|
№ п/п |
Содержание операции |
Кор. счетов |
||
|
Д-т |
К-т |
|||
|
1 |
2 |
4 |
5 |
|
|
1 |
Списывается первоначальная стоимость основного средства |
01-выб ОС |
01 |
|
|
2 |
Списана амортизация ОС |
02 |
01-выб ОС |
|
|
3 |
Отражена выручка от продажи |
51 |
91-1 |
|
|
4 |
Начислен НДС |
91-2 |
68 |
|
|
5 |
Списана остаточная стоимость ОС |
91-2 |
01-выб ОС |
|
|
6 |
Результат от реализации |
91-9 |
99 |
Таблица 8
Схема корреспонденции счетов по учету ликвидации основных средств
|
№ п/п |
Содержание операции |
Кор. счетов |
||
|
Д-т |
К-т |
|||
|
1 |
2 |
4 |
5 |
|
|
1 |
Списывается балансовая стоимость объекта |
01-выб. |
01 |
|
|
2 |
Списана начисленная амортизация |
02 |
01-в |
|
|
3 |
Списывается остаточная стоимость ОС |
91-2 |
01-в |
|
|
4 |
Оприходованы материалы от ликвидации |
10 |
91-1 |
|
|
5 |
Отражены расходы по ликвидации |
91-2 |
70, 60 и др. |
|
|
6 |
Результат от ликвидации |
91-9 |
99 |
Таблица 9
Схема корреспонденции счетов по учету безвозмездной передачи основных средств
|
№ п/п |
Содержание операции |
Кор. счетов |
||
|
Д-т |
К-т |
|||
|
1 |
Списывается первоначальная стоимость основного средства |
01-в |
01 |
|
|
2 |
Списывается начисленная амортизация |
02 |
01-в |
|
|
3 |
Списывается остаточная стоимость ОС |
91-2 |
01-в |
|
|
4 |
Начислен НДС передающей стороной |
91-2 |
68-НДС |
|
|
5 |
Списывается финансовый результат |
91-9 |
99 |
Таблица 10
Учет передачи основных средств в виде вклада в уставный капитал других организаций
|
№ п/п |
Содержание операции |
Кор. счетов |
||
|
Д-т |
К-т |
|||
|
1 |
Списывается первоначальная стоимость основного средства |
01-в |
01 |
|
|
2 |
Списывается начисленная амортизация |
02 |
01-в |
|
|
3 |
Списывается остаточная стоимость |
91 |
01 |
|
|
4 |
Отражена остаточная стоимость переданных в уставный капитал другого предприятия основного средства как финансового вложения |
58 |
01-в |
|
|
5 |
Отражается разница между остаточной стоимостью и согласованной оценкой: остаточная стоимость выше остаточная стоимость ниже |
91 58 |
58 91 |
|
|
6 |
Отражаются дополнительные расходы по передаче |
91 |
76, 10 и др. |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Документальное оформление движения нематериальных активов. Раскрытие информации о нематериальных активах в бухгалтерской отчетности. Учет нематериальных активов согласно международному стандарту.
контрольная работа [92,0 K], добавлен 21.08.2005Сущность и классификация основных средств; их переоценка и инвентаризация. Документальное оформление операций по учету поступления, использования и амортизации основных фондов. Особенности учета текущей аренды, лизинговых операций, нематериальных активов.
шпаргалка [23,9 K], добавлен 25.11.2013Понятие нематериальных активов, их классификация и структура. Нормативно-правовое регулирование учета и документальное оформление движения нематериальных активов в бухгалтеркой отчетности. Учет поступлення и амортизация. Инвентаризация и выбытие.
курсовая работа [47,0 K], добавлен 23.02.2009Организационные основы аудита основных средств и нематериальных активов. Правовое регулирование учета и аудита основных средств. Планирование аудита основных средств и нематериальных активов на предприятии ООО "Карел". Краткая характеристика предприятия.
дипломная работа [58,0 K], добавлен 10.09.2010Классификация, оценка нематериальных активов. Документальное оформление движения, учет поступления и создания, порядок начисления и учета амортизации, учет выбытия, налогообложение, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности о нематериальных активов.
контрольная работа [32,6 K], добавлен 28.12.2008Учет основных средств. Особенности учета арендованных основных средств. Налог по хозяйственным операциям движения основных средств. Учет нематериальных активов. Учет амортизации нематериальных активов. Учет выбытия нематериальных активов.
курсовая работа [50,2 K], добавлен 04.06.2002Особенности отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с приобретением, выбытием и амортизацией нематериальных активов. Оценка и экономическая сущность нематериальных активов. Проблема перехода на МСФО в рамках учета нематериальных активов.
курсовая работа [46,3 K], добавлен 28.09.2010Принятие нематериальных активов к учету и их оценка, правила и порядок проведения соответствующих операций. Нормативно-правовые и методические основы учета данных активов на предприятии. Понятие и основные принципы отражения в отчетности их амортизации.
курсовая работа [791,1 K], добавлен 12.04.2014Понятие нематериальных активов и их классификация. Бухгалтерский учет применения нематериальных активов предприятия. Документальное оформление движения нематериальных активов. Направление выбытия нематериальных активов, учет их продажи и инвентаризации.
курсовая работа [385,5 K], добавлен 25.03.2015Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Документальное оформление их движения. Синтетический и аналитический учет поступления и выбытия нематериальных активов. Особенности учета деловой репутации. Учет амортизации нематериальных активов.
реферат [27,1 K], добавлен 01.06.2010
