Учет и движение денежных средств на предприятии

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные счета»;

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Организация валовых операций не осуществляет и счета 52 не имеет.

Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует о том, что в процессе хозяйственной деятельности у каждой организации возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления и расходование наличных денежных средств.

Рассмотрим основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги в ООО «Континент Сервис Групп» за период с 1 октября 2011 г. по 31 октября 2011 г.

Таблица 5. Схема бухгалтерских проводок по учету кассовых операций ООО «Континент Сервис Групп» за октябрь 2011 г.

№ п/п	Дата	Наименование проведенной операции	Документ	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
1	13.10.2011	Поступление наличных денег с р/счета чек БЧ 0470306	Приходный кассовый ордер (ф. №КО-1)	56 000-00	50 51
2	13.10.2011	Возврат в кассу выданного ранее аванса на хозяйственные нужды	Приходный кассовый ордер (ф. №КО-1)	250-00	50 71
3	14.10.2011	Получено от покупателя за товар	Приходный кассовый ордер (ф. №КО-1)	10 000-00	50 62
4	22.10.2011	Выдана заработная плата работникам по ведомости	Расходный кассовый ордер (ф. №КО-2)	56 000-00	70 50
5	22.10.2011	Выданы наличные в подотчет на хозяйственные нужды	Расходный кассовый ордер (ф. №КО-2)	1 000-00	71 50
6	23.10.2011	Сданы денежные средства на расчетный счет	Расходный кассовый ордер (ф. №КО-2)	9 250-00	51 50

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

В учетной политике ООО «Континент Сервис Групп» отмечено, что в кассе организации могут находиться на хранении бланки строгой отчетности: трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», аналитический учет ведется по каждому виду бланков. Их использование и списание оформляется актом на списание использованных бланков строгой отчетности.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Континент Сервис Групп» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков: - оформление первичных документов с нарушением установленных требований;

- некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;

- ослаблен контроль руководителя организации за соблюдением кассовых и банковских операций;

- реестр депонированных сумм не составляется;

- главный бухгалтер проверку выписок осуществляет не ежедневно.

Для оформления операций на расчетном счете ООО «Континент Сервис Групп» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки.

Платежные поручения в ООО «Континент Сервис Групп» заполняются в электронном виде и передаются посредством использования системы «Банк-клиент».

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета ООО «Континент Сервис Групп» использует денежные чеки. Денежные чеки используются при получении денежных средств на выдачу заработной платы, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдается по заявлению организации, в ней содержится 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе.

Ежемесячно на расчетный счет ООО «Континент Сервис Групп» поступают платежные инкассовые требования, выставляемые за оказанные услуги, как - услуги связи, за электроэнергию. Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом, так как у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии на условиях предварительного акцепта, претензий у ООО «Континент Сервис Групп» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.

Для учета движения средств по расчетному счету в бухгалтерии ООО «Континент Сервис Групп» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО «Континент Сервис Групп», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета:

- 50 «Касса»;

- 58 «Финансовые вложения»;

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- 68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетные счета» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

В таблице 5 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «Континент Сервис Групп», выписанных из предоставляемых выписок банка в октябре 2011 года.

Таблица 6. Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном счете ООО «Континент Сервис Групп»

№ п/п	Дата	Наименование проведенной операции	Документ	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
1	15.10.2011	Поступили денежные средства за реализованную продукцию	Выписка банка, платежное поручение	95 000-00	51 62
2	17.10.2011	Зачислены авансы от покупателей	Выписка банка, платежное поручение	15 000-00	51 62-1
3	17.10.2011	Оплачены платежные документы поставщиков	Выписка банка, платежное поручение	42 500-00	60 51
4	22.10.2011	Перечислены платежи в бюджет	Выписка банка, платежное поручение	27 250-00	68 51
5	30.10.2011	Оплата банковских услуг	Выписка банка, платежное поручение	725-00	91-2 51

На расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и
поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, и др.

Методология учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Континент Сервис Групп» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- данная организация не заключила договор на инкассацию;

- при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;

- главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки.

3. Анализ состояния денежных средств в Ооо «Континент Сервис Групп»

3.1 Анализ состояния движения денежных средств в ООО «Континент Сервис Групп»

Анализ финансового состояния характеризует обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта ООО «Континент Сервис Групп» на определённых стадиях его формирования. Целью деятельности является извлечение прибыли для развития бизнеса, достойной оплаты труда собственников и работников.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности организации являются:

- оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

- факторный анализ прибыли от продажи товаров;

- анализ и оценка использования чистой прибыли;

- выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе увеличения продаж и освоения рынка.

Сначала следует проанализировать, представленные в данной главе и показанные в таблице №3, технико-экономические показатели (данные представлены в Приложении 11 и 12 «Отчет о прибылях и убытках» за 2009-2011 гг.).

Проанализировав технико-экономические показатели ООО «Континент Сервис Групп» за 2009-2011 годы видно, что выручка от продажи продукции увеличилась на 3214 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом и уменьшилась на 1580 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом. По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2009 год, организацией получена чистая прибыль в размере 140 тыс. руб., за 2010 год 1794 тыс. руб., т.е. возросла на 1654 тыс. руб., а в 2011, кризисном году было получено чистой прибыли 1147 тыс. руб., что больше на 1007 тыс. руб., чем в 2009 году и на 647 тыс. руб. меньше чем в 2010 году. Возросшая валовая прибыль в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 2305 тыс. руб., в 2011 году не показывает тех же результатов, а именно отклонения составляют: возросли по сравнению с 2009 годом на 838 тыс. руб., и уменьшились по сравнению с 2010 годом на 1467 тыс. руб. Себестоимость продукции по сравнению с 2009 г. возросла на 2376 тыс. руб. и уменьшилась на 113 тыс. руб. в сравнении с 2010 годом. Коммерческие расходы в 2011 г. стали ниже на 411 тыс. руб., чем в 2009 году и на 539 тыс. руб. по сравнению с 2010 г. Организация начала свою деятельность в полной мере в 2009 году, когда среднемесячная заработная плата составила 1858 руб./чел. на 1 работника и увеличилась в 2010 году на 294 руб./чел., в 2011 году, в связи с снижением продаж, заработная плата не показала таких увеличений, а именно в 2011 году по сравнению с 2009 годом заработная плата увеличилась на 142 руб./чел., а по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 152 руб./чел.

Главными критериями оценки финансового состояния организации являются показатели финансовой устойчивости и платежеспособности. Организация считается платежеспособной, если ее общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Организация ликвидная, если ее текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства. _{Анализ финансовой отчетности Учебник под ред. Савицкая Г.В. 2009г. Стр.67}

При этом стоит отметить, что группы П₁, П₂, П₃ являются внешними обязательствами предприятия. _{Анализ финансовой отчетности Учебник под ред. Савицкая Г.В. 2009г. Стр.68}

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства:

А1 ? П1

А2 ? П2

А3 ? П3

А4 ? П4

Проведем анализ ликвидности баланса на основе данных Приложения 13 и 14 «Бухгалтерский баланс» за 2009-2011 гг. Для этого составим таблицу 7.

Таблица 7. Анализ ликвидности баланса ООО «Континент Сервис Групп» за отчетный 2009 год (тыс. руб.)

Актив	Начало года	Конец года	Пассив	Начало года	Конец года	Излишек, недостаток на начало года	Излишек, недостаток на конец года
1. Наиболее ликвидные активы А1	711	620	1. Наиболее срочные обязательства П1	1703	1044	(992)	(424)
2. Быстро реализуемые активы А2	277	156	2. Краткосрочные пассивы П2	283	740	(6)	(584)
3. Медленно реализуемые активы А3	998	1008	3. Долгосрочные пассивы П3	-	-	998	1008
4. Трудно реализуемые активы А4	-	-	4. Постоянные пассивы П4	-	-	-	-
Баланс	1986	1784	Баланс	1986	1784	0	0

На начало года имеем следующую систему неравенств:

А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 = П4;

на конец года система неравенств не изменилась:

Анализ ликвидности баланса показал, что его структура отличается от оптимальной с позиции ликвидности, динамика показателей не изменилась, то есть ликвидность баланса на конец отчетного периода не приблизилась к оптимальной.

Данные таблицы 6 показывают, что в отчетном периоде наблюдался платежный недостаток наиболее ликвидных активов (А1) денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на сумму 992 тыс. руб. на начало года и 424 тыс. руб. на конец года. Иными словами, наиболее ликвидных активов недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств.

Превышение медленно реализуемых активов над долгосрочными пассивами в размере 998 тыс. руб. на начало года и 1 008 тыс. руб. на конец года является положительным моментом.

Равенство А4 = П4 на начало года свидетельствует о об отсутствии внеоборотных активов.

Определив, что ликвидность организации не является оптимальной, следует выяснить является ли она текущей. В соответствии с формулой 1, представленной в первой главе данной работы, рассчитаем:

(711 + 277) - (1703 + 283) = - 998 тыс. руб. (на начало года)

(620 + 156) - (1044 + 740) = - 1008 тыс. руб. (на конец года)

Данные расчеты показали неплатежеспособность организации на рассматриваемый период.

Теперь, следует определить перспективную ликвидность. В соответствии с формулой 2, представленной в первой главе данной работы, рассчитаем:

998 - 0 = 998 тыс. руб. (на начало года)

1008 - 0 = 1008 тыс. руб. (на конец года)

Данные расчета показали, что платежеспособность организации может быть восстановлена за счет будущих поступлений и платежей.

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность организации и ее развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость организации. Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов организации, гарантирующее его постоянную платежеспособность.

Анализ финансового состояния ООО «Континент Сервис Групп» проведен по данным бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» (ф. №1) представленного в приложении 13 и 14 и «Отчета о прибылях и убытках» (ф. №2) (Приложения 11и 12).

Платежеспособность организации оценивается методом определения достаточности (избыток или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат. При анализе платежеспособности выявляется соотношение между отдельными видами активов организации и источниками их покрытия. В зависимости от того, какие источники используются для формирования запасов и затрат, судят об уровне платежеспособности.

В главе первой, рассматриваемого параграфа «значение анализа денежных средств» была приведена формула 3, в соответствии с которой сейчас можно рассчитать величину притока (оттока) денежных средств в ООО «Континент Сервис Групп» Для расчета взяты показатели Таблицы 1 «Движение денежных средств».

Июль 2009 г. 42 - 260 816 = - 260 774 рублей (отток денежных средств);

Август 2009 г. 16 485 - 42 = 16 443 рублей (приток денежных средств).

Для оценки достаточности денежных средств в ООО «Континент Сервис Групп» следует определяется длительность периода оборота денежных средств (далее ОДС). Данные, рассчитанные по формуле представлены в Таблице №1 «Движение денежных средств».

ОДС за июль 2009 г. = 260816 / 340675 х 30 = 22,97 дней оборачивались денежные средства;

ОДС за август 2009 г. = 42 / 116 980 х 30 = 0,01 дней оборачивались денежные средства;

ОДС за сентябрь 2009 г. = 16 485 / 487 997 х 30 = 1,01 дней оборачивались денежные средства.

Для дополнения данных отчетного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках составляется отчет «анализ отчета о движении денежных средств». В ООО «Континент Сервис Групп» для данного анализа используют прямой метод, формулы для расчета представлены в Таблице 8.

Таблица 8. Анализ отчета о движении денежных средств в ООО «Континент Сервис Групп» прямым методом за 2009 г.

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес%
Остаток денежных средств на начало отчетного года	711	-
Средства, полученные от покупателей	8 200	100%
Прочие доходы	-	0%
Поступило денежных средств, всего	8 200	100
Расходы на закупку товара	4 520	64,96%
Расходы на заработную плату	192	2,76%
Другие расходы	2 246	32,28%
Израсходовано денежных средств, Всего	6 958	100
Остаток денежных средств на конец отчетного года	1 953	-

Данные таблицы 8 предполагают отражение непосредственных потоков денежных средств, поступивших от покупателей и выплаченных персоналу, ушли на закупку товара и т.п.

3.2 Влияние денежных средств на имущественное положение организации ООО «Континент Сервис Групп»

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (пассивов).

Анализ имущественного положения проводится для выяснения общих тенденций структуры баланса, выявления основных источников средств (разделы пассива баланса) и направлений их использования (разделы актива баланса).

Имущественное положение предприятия на начало и конец отчетного периода характеризуются данными баланса. Сравнивая динамику итогов разделов актива баланса, можно выяснить тенденции изменения имущественного положения. Информация об изменении в организационной структуре управления, открытии новых видов деятельности предприятия, особенностях работы с контрагентами и др. обычно содержится в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. Результативность и перспективность деятельности предприятия могут быть обобщенно оценены по данным анализа динамики прибыли, а также сравнительного анализа элементов роста средств предприятия, объемов его производственной деятельности и прибыли. Информация о недостатках в работе предприятия может непосредственно присутствовать в балансе в явном или завуалированном виде. Данный случай может иметь место, когда в отчетности есть статьи, свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и о сложившемся в результате этого плохом финансовом положении (например, статья «Убытки»). В балансах вполне рентабельных предприятий могут присутствовать также в скрытом, завуалированном виде статьи, свидетельствующие об определенных недостатках в работе.

Таблица 9. Анализ имущественного положения ООО «Континент Сервис Групп»

Разделы актива баланса	Абсолютное значение за 2009 г	Абсолютное значение за 2010 г	Абсолютное значение за 2011 г	Удельный вес% за 2009 г	Удельный вес% за 2010 г	Удельный вес% за 2011 г
I Внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-
II Оборотные активы	722	998	1008	91,05	50,25	56,50
в том числе запасы и НДС	-	-	-	-	-	-
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	51	277	156	6,43	13,95	8,75
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	20	711	620	2,52	35,8	34,75
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Баланс	793	1986	1784	100	100	100
Разделы пассива баланса
III Капитал и резервы	(223)	1703	1044	(28,12)	85,75	58,52
IV Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
V Краткосрочные обязательства	1016	283	740	128,12	14,25	41,48
В том числе поставщики и подрядчики	948	106	120	119,55	5,34	6,73
Кредиторская задолженность	1016	283	740	128,12	14,25	41,48
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Баланс	793	1986	1784	100	100	100

В таблице 9 проведен анализ имущественного положения ООО «Континент Сервис Групп» за 2009-2011 гг.

Анализ имущественного положения за 2009-2011 гг. года показал следующее:

Все имущество организации за период с 2009 г. по 2011 г. увеличилось на 991 тыс. руб. (с 793 тыс. руб. до 1784 тыс. руб.) или на 124,97%.

Внеоборотные активы остались неизменны, их доля в структуре имущества настолько несущественна, что данные не приводились.

Оборотные активы увеличились на 286 тыс. руб. (с 722 тыс. руб. до 1008 тыс. руб.) или на 39,61%, но их доля в структуре имущества уменьшилась с 91,05% до 56,5%.

Оборотные активы за период с 01.01.09 г. по 01.01.11 г. изменились за счет следующих статей:

- краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 105 тыс. руб. или на 205,88% (с 51 тыс. руб. до 156 тыс. руб.), а доля структуры увеличилась с 6,43% до 8,75%;

- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 600 тыс. руб. или на 3000% (с 20 тыс. руб. до 620 тыс. руб.).

Эти изменения наглядно показаны на рисунках:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3. Структура актива баланса за 2009 г., (%)

Рисунок 3 показывает преобладание оборотных активов в имущественном положении ООО «Континент Сервис Групп» в 2009 году.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 4. Структура пассива баланса за 2009 г., (%)

- задолженность поставщикам и подрядчикам уменьшилась на 828 тыс. руб. (с 948 тыс. руб. до 120 тыс. руб.) или на 87,34%;

Рисунок 4 показывает, что краткосрочные обязательства организации ООО «Континент Сервис Групп» в 2009 году представляют удельный вес пассива баланса.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 5. Структура актива баланса за 2010 г., (%)

Рисунок 5 показывает преобладание оборотных активов в имущественном положении ООО «Континент Сервис Групп» в 2010 году, которые в свою очередь резко сократились, по отношению к 2009 году, а их место значительно заняли денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, так же произошло увеличение краткосрочной дебиторской задолженности.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 6. Структура пассива баланса за 2010 г., (%)

Рисунок 6 показывает, что пассив баланса ООО «Континент Сервис Групп» кардинально изменился в 2010 году по сравнению с 2009 годом и удельный вес пассива баланса теперь занимают капитал и резервы.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 7. Структура актива баланса за 2011 г., (%)

Рисунок 7 показывает преобладание оборотных активов в имущественном положении ООО «Континент Сервис Групп» в 2011 году, которые в свою очередь немного увеличились по сравнению с 2010 годом, незначительно уменьшились денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, так же незначительное снижение краткосрочной дебиторской задолженности.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 8. Структура пассива баланса за 2011 г., (%)

Рисунок 8 показывает, что в пассиве баланса ООО «Континент Сервис Групп» произошли значительные изменения в 2011 году по сравнению с 2010 годом и удельный вес пассива баланса все так же занимают капитал и резервы, но процент их сократился, а процент краткосрочных обязательств увеличился. За анализируемый период изменилась структура источников формирования имущества (пассива баланса).

Собственные средства увеличились на 1267 тыс. руб. (с (-223) тыс. руб. до 1044 тыс. руб.) или на (-568,16)% за счет чистой прибыли, полученной предприятием по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2011 г., доля собственных средств в структуре источников формирования имущества увеличилась с (-28,12)% до 58,52%.

Краткосрочные обязательства организации уменьшились на 276 тыс. руб. или на 27,17% (с 1016 тыс. руб. до 740 тыс. руб.) в структуре источников формирования имущества, их удельный вес уменьшился с 128,12% до 41,48%, кредиторская задолженность уменьшилась на 276 тыс. руб. (с 1016 тыс. руб. до 740 тыс. руб.) или на 27,17%, ее доля в источниках формирования имущества уменьшилась с 128,12% до 41,48%.

Исследования, проведенные во второй главе позволяет сделать следующие выводы:

1) ООО «Континент Сервис Групп» является обществом с ограниченной ответственностью, которое создано в соответствии с законодательством РФ. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи и в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. Структура управления в организации - линейная, что обусловлено малой численностью работников.

2) Учет денежных средств в ООО «Континент Сервис Групп» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ» утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34н. Основными задачами бухгалтера является: учет денежных средств, их сохранность и правильность их использования.

3) Проведенный анализ денежных средств в ООО «Континент Сервис Групп» показал:

- основные задачи финансовых результатов деятельности выполняются удовлетворительно;

- организация является прибыльной, рентабельной;

- снижение прибыльности в 2011 году обусловлена внешними экономическими причинами.

4) Анализ имущественного положения в ООО «Континент Сервис Групп» показал нестабильное финансовое состояние организации и влияние денежных средств на имущественное положение. Такой анализ проводится для выяснения общих тенденций структуры баланса, выявления основных источников средств и направления их использования.

3.3 Выводы и рекомендации по итогам проведения анализа движения денежных средств в ООО «Континент Сервис Групп»

На основании проведённого анализа, учёт денежных средств в ООО «Континент Сервис Групп» поставлен на достаточно высокий уровень, и учет ведется в соответствии с нормативными актами РФ, но при проведении анализа, выявлены следующие недостатки:

- наблюдается оформление первичных документов с нарушением установленных требований (заполнение не всех необходимых реквизитов, указанных в первичных документах);

- обнаружено некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;

- реестр депонированных сумм не составляется.

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодно разместить.

Именно выгодное размещение денежных средств могло бы помочь ООО «Континент Сервис Групп» с наименьшими потерями перенести экономический кризис. Для этого помимо проводимых в организации анализа имущественного положения и анализа отчета движения денежных средств прямым методом рекомендуем проводить анализ состава и структуры денежных средств.

Как видно из данных таблицы 10, за исследуемый период в ООО «Континент Сервис Групп» остатки денежных средств на начало 2009 г. составляли 13 тыс. руб. или 0,24%, на начало 2010 г. 20 тыс. руб. или 0,19%, на начало 2011 г. составили 711 тыс. руб. или 8,67%. На конец периода чистые денежные средства от текущей деятельности в 2009 г. составили 7 тыс. руб. или 0,13% 2008 г. - 691 тыс. руб. или 6,64%, а в 2009 г. 1242 тыс. руб. или 15,15% что подтверждают данные бухгалтерского баланса. За анализируемый период поступление денежных средств ООО «Континент Сервис Групп» было за счет текущей деятельности, на общую сумму в 2009 г. 4988 тыс. руб., и в 2008 году на сумму 9865 тыс. руб., а в 2011 году на общую сумму 8200 тыс. руб. Остаток денежных средств увеличился с 2011 года по отношению к 2010 году на 7 тыс. руб., а с 2010 года по отношению к 2011 году на сумму 691 тыс. руб. Общая сумма поступления денежных средств увеличилась с 2009 года по отношению к 2010 году на 5036 тыс. руб. или на 49% и составила 10407 тыс. руб., и уменьшилась на 2207 тыс. руб. с 2010 года по отношению к 2011 году. Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.

Также, анализ структуры денежных средств говорит и о недостатках использования денежных средств в организации. Весь поток денежных средств поступает от текущей деятельности организации, что показывает не просто неумелое управление денежными потоками, а полное отсутствие инвестиционной деятельности. В следствии чего, организация в период экономического кризиса перестала успешно развиваться, уменьшились доходы, что видно по данной таблице 10.

Неустойчивое финансовое состояние организации сопряженное с нарушением платежеспособности не является критическим и возможность восстановления равновесия за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности, взаимно дополняя друг друга, дают возможность оценить финансовое положение организации. Финансовое состояние, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), чем больше у организации собственных средств, тем легче ей справиться с неурядицами экономики, тем больше она независима и самостоятельна. Чем выше доля собственных средств в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем больше защищены кредиторы от убытков. Но так же необходимо учитывать в основном за счет, каких обязательств созданы средства организации (краткосрочных или долгосрочных). Если за счет краткосрочных, то финансовое положение будет неустойчивым, так как эти капиталы требуют постоянной оперативной работы, необходимо следить за своевременным их возвратом и искать привлечение в оборот других капиталов. Так же финансовое состояние зависит от оптимальности структуры активов организации и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.

Тем самым ООО «Континент Сервис Групп» показала серьезные недоработки в управлении денежными потоками. Краткосрочные обязательства организации пошатнули в 2011 году финансовое положение и уже сегодня требуется оперативная работа по восстановлению оптимальности структуры активов организации.

Таблица 10. Структура денежных средств ООО «Континент Сервис Групп» за 2009-2011 гг. (тыс. руб.)

Наименование	Сумма за 2009 г.	Удельный вес%	Сумма за 2010 г.	Удельный вес%	Сумма за 2011 г.	Удельный вес%
Остаток денежных средств на начало	13	0,24	20	0,19	711	8,67
Поступление денежных средств, всего	5371	100	10407	100	8200	100
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	4988	92,87	9865	94,79	8200	100
Прочие доходы	14	0,26	56	0,57	-	0
Денежные средства, направленные:	5364	100	9716	100	6958	100
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	2213	41,25	5925	60,98	4520	64,96
на оплату труда	910	16,95	989	10,18	192	2,76
на расчеты по налогам и сборам	384	7,16	650	6,69	580	8,34
на прочие расходы	1857	34,6	2152	22,15	1666	23,94

Заключение

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Для рационального вложения временно свободных денежных средств анализируется платежеспособность организации, влияние денежных средств на имущественное положение организации и другие аналитические процедуры. Результаты анализа движения денежных средств используются при оценке ликвидности и платежеспособности организации и позволяют более точно определить ее финансовую устойчивость. При проведении анализа изучают динамику денежных потоков по отдельным источникам, рассчитывают темпы их роста и прироста, устанавливают основные факторы, влияющие на изменения их объемов.

Учет денежных средств в ООО «Континент Сервис Групп» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Основными задачами бухгалтера является: учет денежных средств, их сохранность и правильность их использования. Выявленные недостатки в методологии бухгалтерского учета денежных средств в короткий срок устранены. Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организации платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов организации могут чеками.

Проведен анализ состояния и эффективности использования денежных средств организации. Анализ выявляет недостатки, вскрывает неиспользованные резервы и намечает направления их использования.

Сравнительный анализ денежных средств в ООО «Континент Сервис Групп» показал:

- основные задачи финансовых результатов деятельности выполняются удовлетворительно;

- за анализируемый период организация показала прибыльность и перспективную ликвидность;

- тенденции к снижению прибыльности в 2011 году обусловлены внешними экономическими причинами.

Анализ имущественного положения в ООО «Континент Сервис Групп» показал нестабильное финансовое состояние организации и влияние денежных средств на имущественное положение. Такой анализ проводится для выяснения общих тенденций структуры баланса, выявления основных источников средств и направления их использования.

В третьей главе дипломной работы намечены пути по повышению эффективности использования денежных средств организации, а также разработаны рекомендации по автоматизации учетно-вычислительных работ по учету и анализу денежных средств.

В ходе работы были выявлены недостатки учета денежных средств, а именно:

- нарушение установленных требований при оформлении первичных документов;

- в учетных регистрах было выявлено некорректное отражение операций по движению денежных средств;

- контроль за соблюдением кассовых и банковских операций был ослаблен руководителем организации;

- не составлялся реестр депонированных сумм;

- проверка выписок главным бухгалтером осуществляется не ежедневно.

Выявленные недостатки учета движения денежных средств в организации планируется устранить.

Неотъемлемым условием благополучного существования современной организации - это эффективный контроль за денежными потоками, формирование оперативной и достоверной информации, регулирование взаиморасчетов, который наиболее эффективен при автоматизации бухгалтерского учета.

Актуальность специализированных компьютерных программ обусловлена возможностью использования новшеств, которые помогут организации в более интенсивном ее развитии.

Возможности, которые дает конфигурация «1С: Бухгалтерия 8» делают оптимальным управление и контроль за потоками денежных средств организации.

Важным является то, что конфигурация умеет обмениваться информацией с банками по электронным каналам связи со специализированными программами типа «Клиент банка».

Условиями финансового благополучия организации является оптимальный приток денежных средств. При чрезмерной величине притока денежных средств можно судить, что организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью выгодного размещения свободных денежных средств.

Для выгодного размещения денежных средств организации требуется проводить анализ состава и структуры денежных средств. Данный анализ показал недостатки структуры денежных средств, что означает неумелое управление денежными потоками организации и показывает отсутствие инвестиционной деятельности.

Для выхода из экономического кризиса в устойчивом финансовом состоянии и восстановлении платежеспособности организации следует сократить дебиторскую задолженность и ускорить оборачиваемость запасов.

Приведена характеристика организации ООО «Континент Сервис Групп» с анализом хозяйственной деятельности, раскрыта существующая система методологии ведения учета и проведен анализ денежных средств. Представлено нормативное регулирование движения денежных средств. Использована информационная база анализа денежных потоков. Недостатки, выявленные при проведении анализа, показали возможность улучшения направления потоков денежных средств, более устойчивого финансового состояния и имущественного положения организации.

Литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации Часть I от 30.11.1994 г. №51-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 1 от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

4. Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. №14-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

5. Федеральным законом РФ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» 08.08.2001 г. №129-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №32н (с изменениями и дополнениями).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н.

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (с изменениями и дополнениями).

9. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утверждено ЦБ РФ от 03.10.2002 г. №2-П (с изменениями и дополнениями).

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н (ПБУ 3/2000).

11. Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Утверждено Центробанком РФ 12.04.2001 г. №2-п (изм. от 06.11.2001 г.)

12. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. №14-П.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №529.

14. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Утверждено ЦБ РФ №14-П от 22.01.99 г.

15. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. №18. (ред. от 26.02.96 г.)

16. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. №60-н.

17. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

18. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

19. Порядок ведения кассовых операций, утвержденный ЦБ РФ 22.09.1993 г. №40

20. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утвержден Минфином РФ от 31.10.2000 г. №94-н, (с изменениями и дополнениями).

21. Аудит: Учебник / Под ред. Подольского В.И. -2 издание; дополнено и переработано. - М.: ЮНИТИ. -2002. -656 с.

22. Астахов В.П. и др. бухгалтерский учет денежных средств и расчетов / В.П. Астахов, Е.М. Макаренко, Е.М. Ткаченко; под ред. Астахова. - М.: ПРИОР, 2000. - 256 с.

23. Бухгалтерский учет Учебник (второе издание) под ред. Бабаева Ю.А., Комиссаровой И.П. 2005 г. Стр. 345-347

24. Бухгалтерский учет Учебник под ред. Бабаева Ю.А. 2006 г. Стр. 94

25. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет, М: Юнити, 2006. - 527 с.

26. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета, М: ТК Велби, 2007. - 304 с.

27. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум, М.: Вузовский учебник, 2008. - 352 с.

28. Бабаев Ю.А. Макарова Л.Г. Оболенская Ю.А. Бухгалтерский учет, М: Проспект, 2006. - 392 с.

29. Бочкарева И.И. Левина Г.Г. Бухгалтерский учет, М: Проспект, 2008. - 363 с

30. Баканов М.И., Сергеев Э.А. Анализ эффективности использования оборотных средств // Бухгалтерский учет. - 1999. - №10. - с. 64-67.

31. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.

31. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. Учебник, 2004. - 298 с.

32. Воронин С.В. Курсовые разницы и валютные операции в условиях кризиса // Главбух. -2002. - №18. - с. 20-29.

33. Гусева Т.М., Шеина Т.Н., Нурмухамедова Х.Ш. Бухгалтерский учет, М: Проспект, 2009. - 576 с.

34. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности, учебник, 2005 (5 издание). - 367 с.

35. Иванов Н.Н. Основы автоматизированного учета, М: Научная книга, 2007. - 126 с.

36. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. Учебник, М: ЭКСМО, 2007. - 681 с.

37. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, М: Инфра-М, 2008. - 720 с.

30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет, М: Велби, 2006. - 448 с.

38. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет, М: Академия, 2009. - 272 с.

39. Михалкевея А.П. Бухгалтерский учет на предприятиях зарубежных стран: Учебное пособие. - Минск: Мисанта, 2002. -109 с.

40. Мураховская И.С. Бухгалтерский учет и отчетность. Сборник нормативных документов и справочных материалов, М., 2000 г. - 278 с.

41. Пошерстник Е.Б. Бухгалтерский учет и аудит: практическое пособие с комментариями в 2-х томах Т.2 -2 издание; дополненное и переработанное. - М.: - СПб: ГЕРДА. 2003. -472 с.

42. Панков Д.А., Головкова Е.А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетной организации, М: Новое знание, 2007. - 631 с.

43. Порядок работы с наличными денежными средствами // Экономика и жизнь. -99. - №47. - Бухгалтерские приложения. - с. 9-16.

44. Пипко В.А. Бухгалтерский учет денежных средств и ценных бумаг: Учебное пособие \ Под ред. Бинатова Ю.Г. - М.: Финансы и статистика, 1996. -96 с.

45. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет, М: КРОРУС, 2008. - 464 с.

46. Савицкая Г. В Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М: Инфра-М, 2009. - 536 с.

47. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности: Учебное пособие. - М.: аналитика - Пресс, 1999. -288 с.

48. Токарев И.Н. Бухгалтерский учет. М., «ИД ФБК Пресс», 2002 г. - 278 с

49. Терехов А.А. Аудит. - М.: финансы и статистика, 1999. -512 с.

50. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный анализ хозяйственной деятельности, М: «Дашков и Ко», 2006. - 368 с.

51. Харитонов С.А., Чистов Д.В. Секреты профессиональной работы с «1С-Бухгалтерии 8», М: 1С-Паблишинг, 2008. - 366 с.

52. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности, М: Инфра - М, 2008. - 416 с.

53. Энциклопедия общего аудита: Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления: Учебное пособие в 2-х томах.:Т.1. - М.: Дело и Сервис, 2000. -569 с.

54. Энциклопедия общего аудита: Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления: Учебное пособие в 2-х томах6 Т.2. - М.: Дело и Сервис, 2002. -464 с.

55. Эргашев Х.Х. Учет денежных средств, кредитных операций и расчетов: Учебное пособие. - М.: Дажков и К, 2000. -239 с

Размещено на Allbest.ru