Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился сплошным порядком и включал в себя изучение доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности ФГУП Учхоз "Пригородное" АГАУ, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, порядка подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, определение и анализ существенных оценочных значений, применяемых ФГУП Учхоз "Пригородное" АГАУ.

Предполагается, что проведенный аудит дает достаточные основания для выражения аудиторского мнения о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской (финансовой) отчетности ФГУП Учхоз "Пригородное" АГАУ и соответствии совершенных им финансовых (хозяйственных) операций законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, кассовые операции, операции по расчетному и валютному счетам ФГУП Учхоз "Пригородное" АГАУ отражает достоверно все осуществленные финансово-хозяйственные операции за апрель - декабрь 2012 гг.

Организация бухгалтерского учета в ФГУП Учхоз "Пригородное" АГАУ построена согласно Федерального закона "О бухгалтерском учете". Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операции несет руководитель организации.

Бухгалтерский учет ФГУП Учхоз "Пригородное" АГАУ строится с применением базы программного комплекса "1С: Предприятие 8.0". Организация осуществляет оперативный и бухгалтерский учет на всех участках учета, в том числе кассовых операций и операций на расчетном счете предприятия, ведет статистическую отчетность и несет ответственность за их достоверность в соответствии с действующим законодательством.

В результате аудиторской проверки выявлены следующие нарушения:

1. В результате проверки правильности оформления кассовой книги установлено, что кассир ФГУП Учхоз "Пригородное" АГАУ периодически отражал операции с денежной наличностью в кассовой книге не каждый день, а один раз в несколько дней. При этом дата в кассовой книге указывалась следующим образом: "Касса за 8-15 июля 2013 г.".

2. Дата регистрация ПКО в журнале на день позже.

3. Расхождения в суммах ПКО и журнала регистрации ПКО: сумма в ПКО - 12500 р.; сумма в журнале регистрации - 12300 р.

4. Отличия в строках ПКО "Принято от" (Андреева) и Кассовой книги "От кого получено" (Андреенко).

5. Наличие исправлений в некоторых банковских документах.

6. Отсутствие некоторых платежных документов, которые должны подтверждать факт совершения операций.

7. Отсутствие на некоторых платежных документах отметки банка.

В ФГУП Учхоз "Пригородное" АГАУ рекомендовано в штат бухгалтерии ввести должность бухгалтера-ревизора, который будет подчиняться непосредственно главному бухгалтеру. В связи с введением данной должности на бухгалтера ревизора можно возложить обязанности контроля за использованием денежных средств. В результате чего бухгалтер-ревизор сможет постоянно контролировать:

· хранятся ли денежные средства в учреждении обслуживающего банка на расчетном счете того же предприятия;

· проводятся ли расчеты с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждение банка;

· при выявлении факта превышения лимита остатка в кассе, установленного руководством организации, уточнить причину, так как в день выплаты заработной платы превышение лимита в кассе допускается. Срок хранения наличности в кассе при таких обстоятельствах не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

С целью избежать образования большой излишней суммы или наоборот дефицита в кассе предприятия можно рекомендовать спланировать некоторые кассовых операций, что в свое время поможет избежать образования большой излишней суммы или наоборот дефицита в кассе предприятия.

Выводы и предложения

г. Москва "01" октября 2013г.

ИП Хрусталева К.А., именуемое далее "Исполнитель", в лице директора, действующей на основании Устава, с одной стороны и __ ФГУП Учхоз "Пригородное" АГАУ _ Именуемое далее "Заказчик", в лице директора Шаламова Н.С., действующего на основании _Устава_, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Исполнитель окажет Заказчику услуги по аудиту финансово-хозяйственной деятельности его за период с "07" ноября 2013 г. по "18" ноября 2013 г. с целью объективной оценки документального оформления кассовых операций, их синтетического и аналитического учета за за январь-декабрь 2013 гг.

1.2. Перечень вопросов, подлежащих изучению и проверке (план аудита), приложен к настоящему Договору и является его неотъемлемой частью (Приложение 1).

2. Обязанности сторон

2.1. Исполнитель обязуется:

2.1.1. Приступить к оказанию услуг, предусмотренных п.1.1 настоящего Договора, с "07" ноября 2013 г. и закончить "18" ноября 2013 г. (сроки проведения аудита могут изменяться по согласованию сторон);

2.1.2. Оказывать в процессе аудита практическую помощь в устранении выявленных недостатков;

2.1.3. По результатам проверки представить в письменном виде аудиторское заключение и рекомендации, направленные на улучшение показателей финансово-хозяйственной деятельности Заказчика.

2.2. Заказчик обязуется:

2.2.1. Обеспечить необходимые условия для работы аудиторов Исполнителя (т.е. рабочее место, телефонную связь);

2.2.2. Своевременно и в полном объеме предоставить аудиторам Исполнителя необходимые для проведения аудита документы. Заказчик несет ответственность за достоверность предоставляемых документов в соответствии с действующим законодательством;

2.2.3. Представить по требованию Исполнителя объяснения должностных лиц Заказчика по вопросам, связанным с проведением аудита.

3. Порядок расчетов

3.1. За оказание услуг, предусмотренных настоящим Договором, Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя триста десять тысяч рублей в течение десяти дней с даты окончания аудиторской проверки по настоящему Договору.

3.2. За просрочку платежа, предусмотренного п.3.1 Договора, Заказчик уплачивает исполнителю пеню в размере 0,1 % суммы Договора за каждый день просрочки. Если просрочка превышает 5 дней, то Исполнитель взыскивает сумму, предусмотренную п. п.3.1., 3.2 Договора, путем предъявления в учреждение банка платежного требования.

3.3. Если после аудита, выполненного Исполнителем, и по вопросам, которые подлежали проверке, контролирующими органами будут вскрыты нарушения, Исполнитель обязуется компенсировать Заказчику сумму штрафа, образовавшегося в результате несвоевременного вскрытия аудиторами недостатков в работе Заказчика, но в пределах сумм, уплаченных Заказчиком Исполнителю по данной проверке.

4. Ответственность сторон

4.1. Стороны несут ответственность за ненадлежащее исполнение условий настоящего Договора в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

5. Основания досрочного расторжения договора

5.1. Настоящий Договор не подлежит расторжению в одностороннем порядке за исключением случаев, когда одна из сторон систематически нарушает условия Договора и свои обязательства.

5.2. В случае систематического нарушения Заказчиком своих обязательств, повлекших расторжение настоящего Договора он обязан оплатить Исполнителю фактически выполненную работу в соответствии с планом аудита (приложение №1).

5.3. Одна из сторон вправе расторгнуть настоящий Договор в случае срыва сроков выполнения обязательств, взятых на себя другой стороной.

6. Прочие условия

6.1. В случае необходимости увеличения срока проверки и суммы Договора, стороны рассмотрят причины изменений, согласуют дополнительный объем работ и их стоимость отдельным Дополнением к Договору.

6.2. Исполнитель гарантирует конфиденциальность информации (за исключением общедоступной, а также случаев, предусмотренных законодательными актами РБ или решениями судебных органов) о деятельности Заказчика.

6.3. Споры по исполнению Договор разрешаются путем переговоров. Споры, по которым стороны не достигли договоренности, подлежат рассмотрению в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

6.4. Все изменения и дополнения к настоящему Договору действительны лишь в том случае, если они совершены сторонами в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

6.5. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств.

6.6. Договор составлен на двух листах, в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.

Юридические адреса сторон

Приложение 8