Финансовый учет, анализ, аудит на ТОО "Астана-Боттлерс"
Ознакомление с уставом ТОО "Астана-Боттлерс". Основы построения бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита на предприятии. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. Финансовая отчетность: методика и практика составления.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.12.2014 |
| Размер файла | 93,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1030
1210
5083
Списана фактическая себестоимость отгруженного товара
7000
1320
43240
При реализации продукции в бухгалтерии предприятия выписывают счет-фактуру, где указывают все реквизиты, сумму реализованной продукции. Так, например ТОО «Астана-Боттлерс» реализовал продукцию на сумму 56000 тенге, что было оформлено счетом-фактурой № 128 от 12.12.2010 года. Покупателем является ТОО «Синхрон», ИИН 620200242407.
Для учета материалов и товарно- материальных ценностей на складах в ТОО «Астана-Боттлерс» применяется типовая учетная документация, отвечающая требованиям основных положений по учету материалов и приспособленная для автоматизированной обработки информации. Количество экземпляров выписываемых документов и их документооборот устанавливаются в соответствии с Учетной политикой ТОО «Астана-Боттлерс», количество экземпляров минимальное: при использовании ЭВМ - один экземпляр, а при ручной обработке - не более двух.Метод учета материалов, установленный Учетной политикой ТОО «Астана-Боттлерс» предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения материалов. Осуществляется он на карточках складского учета материалов. Бухгалтерия открывает карточки на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему складом ТОО «Астана-Боттлерс» Расрикова М.С. По мере поступления на склад материалов кладовщик выписывает приходный ордер или заменяющий его документ и регистрирует его в карточке складского учета материалов. На основании расходных документов (лимитно - заборных карт, требований, накладных) в карточке регистрируется расход материалов.
Заключение аудиторской фирмы:
Проведен аудит запасов ТОО «Астана-Боттлерс» за 6 месяцев 2013 года.
Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ТОО «Астана-Боттлерс».
Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РК на основе проведенного аудита.
Поступление и списание материалов оформляется без нарушения бухгалтерского учета и гражданского законодательства.
При оформлении поступления материалов не было выявлено. Проводки отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным запозданием.
По ряду счетов отсутствует аналитическая часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия при ведении учета и составлении отчетности.
На складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних людей, что ведет к вероятности хищения.
Несущественное отклонение материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.
Бухгалтерский учет в ТОО «Астана-Боттлерс» велся в соответствии с Законодательством, типовым планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РК, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.
В результате проведенного на выборочной основе аудита учета запасов нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ТОО «Астана-Боттлерс» бухгалтерского учета действующему законодательству.
2.5 Учет, анализ и аудит основных средств и нематериальных активов
При поступлении основных средств, в ТОО «Астана-Боттлерс» оформляется «Акт приемки-передачи (перемещения) основных средств», в котором подробно указывается вся информация по вновь поступившему объекту основных средств: наименование, первоначальная стоимость, инвентарный номер, норма амортизации, год выпуска, дата выпуска в эксплуатацию, износ, сведения о наличии драгоценных металлов, соответствие техническим требованиям. Каждый новый объект основных средств, принимается комиссией, се члены комиссии, после тщательного осмотра и испытания расписываются в данном акте. Так, согласно акту приемки-передачи основных средств от 20 октября 2013 года ТОО «Астана-Боттлерс» был принят в эксплуатацию принтер HPLaserJet 1100 стоимостью 54200,50 тенге.
Для аналитического учета основных средств, в ТОО «Астана-Боттлерс» на каждый вновь поступивший объект заводится «Инвентарная карточка учета основных средств», в которой также указывается вся информация по каждому объекту основных средств, на каждый объект заводится отдельная карточка.
Таблица 8 - Приобретение основных средств в ТОО «Астана-Боттлерс»
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
СуммаТенге |
||
|
Дт |
Кт |
|||
Перечислена суммаТОО «Техмаркет» компьютеры |
3310 |
1030 |
58200 |
|
|
Компьютеры установлены |
2410 |
3310 |
58200 |
|
|
НДС взят в зачет согласно счет - фактуре |
1420 |
3310 |
7566 |
В 2012 году ТОО «Астана-Боттлерс» приобрел программу автоматизированного бух.учета «1:СБухгалтерия 7.7.» у фирмы ТОО «Техмаркет». Программное обеспечение оприходовано согласно счет-фактуре № 138 от 30.09.2010 года и накладной на отпуск. Согласно документам бухгалтерская программа «1C: Предприятие» стоит 48500 тенге, налог на добавленную стоимость равен 9700 тенге. Общая сумма к оплате 58200 тенге. На данную хозяйственную операцию в бухгалтерии ТОО «Астана-Боттлерс» Приобретение компьютеров и программного обеспечения значительно облегчило учет основных средств, уменьшило количество ошибок при начислении износа, учета поступления и выбытия основных средств. В ТОО «Астана-Боттлерс» периодически проводится капитальный и текущий ремонт основных средств. При капитальном ремонте производится восстановление отдельных частей основных средств, которые имеют меньшие сроки износа, по сравнению с объектом в целом. Капитальным ремонтом машин, оборудования и транспортных средств, проводится с периодичностью 2-3 года, при этом агрегаты полностью разбирают, заменяют или восстанавливают все изношенные детали и узлы, собирают и испытывают его вновь. При капитальном ремонте зданий и сооружений заменяют полностью изношенные конструкции и детали аналогичными или более прочными и экономичными, улучшающими эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов. Затраты на ремонт, производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния объекта, первоначальную стоимость, в ТОО «Астана-Боттлерс» не увеличивают, а признаются как текущие расходы при их возникновении.
Текущий ремонт в ТОО «Астана-Боттлерс» проводят с целью устранения незначительных повреждений путем частичной замены деталей, мелкой починки отдельных частей, побелки стен, покраски и др. Его проводят в процессе эксплуатации основных средств, для поддержания их в рабочем состоянии. На основе расчетных документов в ТОО «Астана-Боттлерс» составляется следующая корреспонденция счетов:
Таблица 9 - Хозяйственные операции по текущему ремонту основных средств
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумматенге |
||
|
дебет |
кредит |
|||
Приняты счета подрядчиков за выполненные и принятые по актам работы по ремонту основных средств:Основное производствоВспомогательное производствоХранение и реализацию запасовАдминистративные нужды |
8010803071107210 |
3310331033103310 |
3600012000400012000 |
|
|
НДС |
1250 |
3310 |
8320 |
|
|
Оплачено за выполненные работы по ремонту ОС |
3310 |
1030 |
57322 |
Учет ремонта в ТОО «Астана-Боттлерс» обеспечивает документальное оформление всех работ, контроль за использованием средств на ремонт по целевому назначению. Приемка основных средств из ремонта в ТОО «Астана-Боттлерс» производится по Акту выполненных работ, составляемому ремонтирующей организацией и заверенному их печатью и подписью руководителя и главного бухгалтера. В технический паспорт отремонтированного объекта основных средств должны быть внесены необходимые изменения в характеристику объекта, связанные с капитальным ремонтом, реконструкцией и модернизацией, акт составляют в двух экземплярах. Второй экземпляр передают субъекту, производившему ремонт, реконструкцию и модернизацию.
Для учета износа основных средств, в ТОО «Астана-Боттлерс »применяют счета подраздела 2420 «Амортизация основных средств», который включает в себя следующие синтетические счета: 2421 «Амортизация зданий и сооружений», 2422 «Амортизация машин и оборудования, передаточных устройств», 2423 «Амортизация транспортных средств», 2424 «Амортизация прочих основных средств».
Учет наличия и движения нематериальных активов в ТОО «Астана-Боттлерс» ведется на счетах подраздела 2700 «Нематериальные активы» (2710-2730).
При приобретении нематериальных активов они оцениваются по покупной стоимости, включая расходы, непосредственно связанные с приобретением (вознаграждение). В учете они отражаются по покупной стоимости. Однако первоначальная стоимость нематериальных активов состоит не только из стоимости их приобретения, но я из дополнительных затрат, необходимых для доведения нематериального актива до состояния его пригодности к использованию в запланированных целях.
Поступление и выбытие нематериальных активов оформляют актами приемки-передачи нематериальных активов (ф. М НОк-1). В актах указывается точное наименование вида нематериальных активов и дата приобретения, характеристика объекта, его первоначальная стоимость (стоимость покупки), норма амортизации (износа) и другие необходимые данные.
Оформление приемки-передачи нематериальных активов производятся но тем же правилам, что и по основным средствам.
Аналитический учет нематериальных активов в бухучете ведется в инвентарных карточках (ф. № НОК-2). Карточки заполняются на основе актов приемки объектов. Порядок заполнения карточки достаточно прост и не может вызвать особого затруднения. Инвентарная карточка открывается в бухгалтерии на каждый отдельный объект нематериальных активов. Карточка заполняется в одном экземпляре на основании документа, подтверждающего факт получения предприятием объекта нематериальных активов: акта приемки-передачи нематериальных активов, технической и другой документации. Основанием для отметок в инвентарной карточке о выбытии нематериальных активов являются: акт приемки-передачи нематериальных активов, акт списания.
Аудиторская проверка финансовой отчетности строится в определенной последовательности «от общего к частному».
Проверка начинается с обзора отчетных форм, определяем полноту и правильность заполнения реквизитов, нет ли самостоятельных изменений в установленных формах отчетности, неоговоренных исправлений, подчисток и помарок, дописок текста и цифр. Проверяется правильность заполнения отчетности по форме и проводится проверка правильности арифметических подсчетов итоговых показателей, их сопоставимость и взаимоувязку, отраженных в формах финансовой отчетности. Проверяется правильность составления баланса.
Аудитор изучает правильность отражения в учете и отчетности операций, связанных с приобретением и безвозмездным получением основных средств с учетом уплачиваемого поставщиком (подрядчиком) НДС. По этим объектам, согласно данным актов приема-передачи основных средств, в журнале-ордере 12 и 10 проверяются достоверность и обоснованность показателей, отраженных на счетах подраздела 12 «Основные средства», в частности:
1. При безвозмездном получении объектов основных средств:
а) по остаточной стоимости
Д-т счетов 2410
К-т счета 6160;
б) на сумму накопленного износа
Д-т счетов 2410
К-т счетов 2420;
в) учтен НДС, согласно налоговому счету-фактуре
Д-т счета 1420
К-т счета 6160.
2.При изготовлении объектов основных средств самим субъектом:
а) на сумму фактических затрат, понесенных субъектом в
процессе строительства
Д-т счета 2410
К-т счетов 1350,3310, 3350, 3140;
б) оприходование объектов по окончании изготовления (строительства)
Д-т счетов 2410
К-т счета 2420;
в) при поступлении основных средств составляется корреспонденция
Д-т счетов подраздела 2410 «Основные средства» и
К-т счетов 2420, 5020, 3320-3330, 6160, 1050, 1030, 1010, 1020, 3310, 3390.
Предъявленные предприятию суммы НДС по приобретенным основным средствам (за исключением ОС, по которым не предусмотрен зачет НДС) для производственных нужд должны отражаться в учете записью по Д-ту счета 1420 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции с К-том счетов 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» и 1420 «Налог на добавленную стоимость», зачет НДС Д-т счета 3130 К-т счета 3110.
3. По учтенным на счетах подраздела 2410 основным средствам ежемесячно начисляется амортизация. Проверяется правильность корреспонденции счетов: Д-т счетов 2410, 8030, 7210, 7110 и К-т счетов подраздела 2420, Д-т счета 8040. Изучается порядок начисления износа в течение нормированного амортизационного периода, выясняется соблюдение единых норм амортизации (износа), особенно по объектам, где применяется методика ускоренной амортизации активной части основных средств (сверяется с учетной политикой).
Аудитору необходимо изучить правильность образования учета ремонтного фонда Д-т счетов 8020 К-т счета 3390, Д-т счета 3390 К-т счетов 3310, 1310, 3350, 3140. В случае недостачи или порчи объектов основных средств Д-т счета 1280 К-т счетов 2410; Д-т счета 7210 К-т счета 3130, Д-т счетов 2420 К-т счетов 2410; Д-т счета 1250 К-т счета 1280; Д-т счета 1250 К-т счета 3520; Д-т счетов 1010,3350 К-т счета 1250; Д-т счета 3520 К-т счета 6210.
2.6Учет, анализ и аудит труда и его оплаты
бухгалтерский учет анализ аудит
Оплата работников за труд и обеспечивает их материальную заинтересованность в его результатах. Различают основную и дополнительную заработную плату. К основной относится зарплата, начисленная за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам, премии, доплаты за сверхурочное время, бригадирство, оплаты простоев не по вине работников.
К дополнительной заработной плате относят выплаты за непроработанное время, предусмотренное законодательством о труде. К ним относят: оплату очередных отпусков, льготных часов подростков, перерывов кормящих матерей, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходное пособие при увольнении и др.
Основными формами заработной платы являются повременная и сдельная. Оплата по количеству затраченного календарного рабочего времени определенной квалификации называется повременной формой оплаты труда. Она имеет две системы: простую повременную и повременно-премиальную. При простой повременной оплате труда расчет заработка производится по часовым, дневным, месячным тарифным ставкам или окладам за фактически отработанное время. Размер заработной платы определяется путем умножения тарифной ставки на количество отработанного времени (часы, дни) или из расчета должностного оклада. Например, рабочий-повременщик 3-го разряда отработал за месяц 22 рабочих дня, дневная тарифная ставка - 150 тенге. Заработная плата составит 3 300 тенге (150х22).
При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработной платы, начисленной по тарифу, прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке (окладу). Например, бухгалтер фактически отработал в месяце 20 дней, а по календарю - 22 рабочих дня. Должностной оклад бухгалтера 4 400 тенге и за достижение определенных качественных показателей начисляется премия в размере 30% оклада. Чтобы определить сумму заработной платы за отработанное время необходимо предварительно определить дневной заработок путем деления должностного оклада на количество рабочих дней в месяце по календарю. Затем умножить среднедневной заработок на количество фактически отработанных дней. Заработная плата за фактически отработанное время будет начислена в сумме 4 000 тенге (4 400:22х20).
Премия будет начислена в сумме 1 200 тенге (4 00х 30%:100%). Общая сумма начислений бухгалтеру составит 5 200 тенге (4 000+1 200).
Начисление заработной платы производят в расчетно-платежных ведомостях (Ф.NТ-49), в лицевых счетах (Ф.NТ - 54), а выдают по платежным ведомостям (Ф.NТ - 53).
Сдельная форма оплаты труда - это оплата за количество единиц изготовленной продукции, выполненных работ и оказанных услуг с учетом их качества. Она имеет системы: прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, аккордная.
При прямой сдельной оплата труда производится за число единиц изготовленной продукции, исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Размер заработной платы определяется путем умножения твердой сдельной расценки на количество изготовленной продукции.
При сдельно-прогрессивной системе оплата осуществляется в пределах нормы по твердым расценкам, а сверх нормы - по прогрессивно возрастающей расценке, которая не может быть увеличена больше, чем в 2 раза.
Аккордная - предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы и продукции.
Расчет при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке. Для более полного учета трудового вклада каждого работника в результаты труда бригадиры, с согласия ее членов могут применяться КТУ и коэффициенты приработка.
Формы, системы и размер оплаты труда предприятием устанавливается самостоятельно. Предприятие могут использовать ЕТС, которые определяются в соответствии с утвержденными коэффициентами по 21-ому разряду и тарифными ставками 1-го разряда. Размер тарифной ставки 1-го разряда может меняться.
Начисление дополнительной заработной платы производится по среднему заработку.
Оплата за время очередных отпусков. За время отпуска сохраняется средний заработок, который определяется исходя из суммы начисленной заработной платы за расчетный период. Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев ,предшествующих отпуску. Среднедневной заработок исчисляется:1) если весь расчетный период отработан полностью, то путем деления начисленной суммы зарплаты в расчетном периоде на 12 и среднемесячное число календарных дней в году.
2)если расчетный период отработан не полностью, то путем деления суммы заработной платы за отработанное время в расчетном периоде на количество календарных дней, приходящихся на данное отработанное время.
Из начисленной заработной платы производятся различные удержания. Перечень и размеры удержаний из заработной платы ограничиваются законодательством о труде. В соответствии с ним из заработной платы работающих могут быть произведены следующие удержания:
- долг за работником;
- ранее полученный аванс;
- в погашение задолженности по подотчетным суммам;
- за недостачу, порчу или утерю имущества;
- за брак;
- по исполнительным листам;
- профсоюзные взносы (только у членов профсоюза);
- подоходный налог
- обязательные пенсионные взносы в НПФ
Группа счетов 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» На счетах группы учитываются вознаграждения работникам (подлежащие выплате в полном объеме в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники.
Оказали соответствующие услуги, и прочая краткосрочная задолженность по оплате труда.
Цели и задачи аудита. Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетов с персоналом действующим в Казахстане в проверяемом периоде нормативным документам, для того чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
Таблица 10- Корреспонденции счетов по учету оплаты труда
|
Содержание операции |
Корреспонден ция счетов |
||
|
Д-т |
К-т |
||
|
Начисление заработной платы |
2930, 7110, 7210, 8010, 8030 |
3350 |
|
|
Удержания из заработной платы работников алиментов, добровольного страхования и др. |
3350 |
3310, 3390 |
|
|
Удержание индивидуального подоходного на- лога с физических лиц |
3350 |
3120 |
|
|
Удержание обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды |
3350 |
3220 |
|
|
Перечисление сумм оплаты труда на счета работников, а также выплата сумм оплаты труда из кассы |
3350 |
1010, 1030, 1070 |
|
|
Удержания из заработной платы по исполнительным листам, подотчетных сумм и другие удержания |
3350 |
1250, 1280 |
|
|
Удержания из заработной платы в счет возмещения причиненного им ущерба, подотчетных, а также сумм выданных займов работнику-заемщику |
3350 |
3540 |
Основные задачи аудита:
- оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом и ее эффективности;
- оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда и расчетов с персоналом организации в проверяемом периоде;
- оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете;
- проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда;
- проверка соблюдения организацией законодательства по расчетам с внебюджетными фондами, по социальному страхованию и обеспечению.
2.7 Учет, анализ и аудит обязательств
Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу ведут на пассивном счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог».
Сумма индивидуального подоходного налога по доходам работника исчисляется путем применения ставок (в зависимости от размера дохода) к доходу работника, облагаемому у источника выплаты за налоговый год.
При удержании подоходного налога дебетуют счет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» и кредитуют счет 3120 «Индивидуальный подоходный налог».
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Организация производит уплату налога в течение 5 рабочих дней, следующих за последним днём выплаты дохода отчётного месяца, по месту нахождения налогоплательщика.
При перечислении индивидуального подоходного налога в бюджет на основании выписки банка составляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет счёты 3120 «Индивидуальный подоходный налог»
Кредит счёта 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
За каждый квартал организации обязаны предоставлять в налоговые органы расчёт по индивидуальному подоходному налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
По окончании отчётного года организации предоставляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу в налоговые органы по месту регистрационного учета, не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом.
Подоходный налог является одним из наиболее существенных видов налогов, уплачиваемых предприятием.
Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу ведут на пассивном счете 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате».
При начислении корпоративного подоходного налога дебетуют счет 7710 «Расходы по подоходному налогу» и кредитуют счет 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате». Начисление налога производится один раз по итогам года.
Оплата корпоративного подоходного налога в бюджет отражается по дебету счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате» и кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
Проведенная аудиторская проверка обязательств предприятия показала, что учет обязательств в ТОО «Астана-Боттлерс» ведется в соответствии с законодательством Республики Казахстан, все документы оформлены верно.
2.8 Учет, анализ и аудит доходов и расходов
Аналитический и синтетический учет доходов от основной производственной деятельности в ТОО «Астана-Боттлерс» осуществляется в следующей последовательности:
1. Заключаются договора с заказчиками;
2. Осуществляется документальное оформление реализации;
3. Определяется выручка от продажи работ за месяц;
4. Рассчитываются расходы, приходящиеся на реализованные работы по каждому заказу и в целом за месяц;
5. Рассчитывается Налог на добавленную стоимость с суммы реализации;
6. Определяется финансовый результат от основной производственной деятельности за месяц.
Взаимоотношения ТОО «Астана-Боттлерс» с заказчиками работ осуществляются в соответствии с Договором. Для этого была разработана форма договора. В соответствии с условиями договора, каждый заказчик в течение пяти банковских дней с даты подписания договора обязан перечислить ТОО «Астана-Боттлерс» сумму аванса в размере 50 % от стоимости, указанной в договоре. Оплата выполненных ТОО «Астана-Боттлерс» работ осуществляется на основании счетов-фактур, выставляемых данной организацией в течение пяти рабочих дней с момента подписания ежемесячного акта выполненных работ и оказанных услуг. Окончательный расчет между заказчиком и ТОО «Астана-Боттлерс» производится в течение пяти банковских дней с даты получения заказчиком счета и акта о завершении работ по договору.
В ТОО «Астана-Боттлерс» бухгалтерский учет организован на основе автоматизированный способ записи учетной информации для ведения синтетических и аналитических регистров и финансовых отчетов, с помощью программы «1С: Бухгалтерия 7.7».
Доходы ТОО «Астана-Боттлерс» учитываются на счетах раздела 6 «Доходы» которые предназначены для учета доходов.
На счетах группы счетов 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг».
Операции, связанные с получением доходов от реализации продукции и оказания услуг:
- Реализация товаров, работ, услуг по договорной стоимости:
Дт 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
Кт 6010 Доход от реализации продукции и оказания услуг
- Закрытие в конце отчетного периода счета «Доход от реализации товаров, работ, услуг»
Дт 6010 Доход от реализации продукции и оказания услуг
Кт 5410 Резервный капитал, установленный учредительными документами
- Признаны доходом отчетного периода суммы, числящиеся в доходах будущих периодов
Дт 3520 Доходы будущих периодов
Кт 6010 Доход от реализации продукции и оказания услуг
На счетах группы 6020 «Возврат проданной продукции» отражаются операции, связанные с возвратом проданной продукции
Операции, связанные с возвратом проданной продукции
- Возвращены реализованные товары, работы, услуги на договорную стоимость
Дт 6020 Возврат проданной продукции
Кт 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
- Закрытие в конце отчетного периода счета 6020 «Возврат проданной продукции»
Дт 5410 Резервный капитал, установленный учредительными документами
Кт 6020 Возврат проданной продукции
На счетах группы 6030 «Скидки с цены и продаж» отражаются операции, связанные с предоставлением скидки с цены или продаж.
Операции, связанные с предоставлением скидки с цены или продаж.
- Предоставление скидок с продаж и цены
Дт 6030 Скидки с цены и продаж
Кт 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
- Закрытие в конце отчетного периода счета «Скидки с цены и продаж»
Дт 5410 Резервный капитал, установленный учредительными документами
Кт 6030 Скидки с цены и продаж
При осуществлении измерения и признания дохода в ТОО «Астана-Боттлерс» каждая операция рассматривается отдельно. Но необходимо выделить два случая, при которых данное суждение не применимо: если операция связана с другими операциями таким образом, что их коммерческий эффект не может быть определен без ссылки на серию операций в целом, критерии признания могут применяться одновременно к двум или более операциям.
Текущие расходы организации имеют место при выбытии активов и/или возникновении обязательств, приводящих к уменьшению капитала (за исключением уменьшения вкладов по решению участников). Текущими расходами организации не могут быть признаны:
- вложения во внеоборотные активы;
- финансовые вложения;
- авансы (предварительные оплаты, задатки) выданные;
- возврат кредитов и займов;
- перечисления сумм, причитающихся комитенту, принципалу и т. п., при расчетах по посредническим договорам.
В составе обычных расходов 7100 «расходы по реализации продукции и оказанию услуг», 7200 «Административные расходы», 7300» Расходы на финансирование», 7400 «Прочие расходы», организации подлежат отражению расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, закупкой и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг, являющихся предметом деятельности организации (материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие расходы). Предмет деятельности организации может быть установлен уставом. Если в уставе организации предмет ее деятельности не определен, то он должен быть сформулирован в учетной политике.
В составе прочих подлежат отражению операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.
В составе операционных расходов подлежат отражению расходы, связанные с получением доходов, не являющихся предметом деятельности организации (операционных доходов - арендной платы, роялти, дивидендов и пр.), расходы по оплате услуг банков (в том числе процентов за кредит), отчисления в создаваемые организацией резервы и пр.
В составе внереализационных расходов должны быть отражены штрафные санкции по о договорам, возмещение причиненных убытков, списанная дебиторская задолженность, курсовые разницы, уценка активов, расходы (убытки) прошлых лет, признанные в отчетном году, оплата мероприятий социального характера (благотворительность, спорт, культура, развлечения), и пр.
К чрезвычайным относятся расходы, возникающие вследствие чрезвычайных обстоятельств (пожар, наводнение, катастрофа техногенного характера, хищение имущества и пр.).
Текущие расходы подлежат отражению в бухгалтерском учете (признаются в бухгалтерском учете), если:
- они произведены в соответствии с договором, требованием законодательного акта, обычаем делового оборота;
- сумма расхода определена;
- в отношении выбытия актива отсутствует неопределенность.
Основной целью аудита отчётных данных о финансовых результатах является установление их достоверности и соответствия принятой на предприятии учётной политики относительно формирования информации о прибылях и убытках действующему законодательству. То есть необходимо проверить полноту и точность отражения в отчётности прибылей (убытков); осуществить контроль за соблюдением нормативных документов, регулирующих правила ведения учёта доходов, расходов и т.д.
2.9 Финансовая отчетность: методика и практика составления, анализ и аудит
Финансовая отчетность, составленная в соответствии с МСФО, позволяет структурированно представить финансовое положение и операции, осуществленные компанией за отчетный период. Целями финансовой отчетности являются:
1. представление сведений о финансовом положении, финансовых результатах компании и движении денежных средств для широкого круга пользователей с целью принятия экономических решений;
2. представление данных о результатах управления ресурсами, доверенными руководству компании.
Комплект финансовой отчетности компании по МСФО включает:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибылях и убытках;
- отчет, который показывает либо все изменения в капитале, либо изменения в капитале, отличные от операций - капитального характера с владельцами и распределения им;
- отчет о движении денежных средств;
- учетную политику и пояснительные примечания.
Помимо финансовой отчетности компании могут составлять финансовые обзоры для руководства, в которых приводятся результаты деятельности компании, ее финансовое положение, основные трудности и неопределенности, в которых она работает. В финансовом обзоре могут быть представлены также результаты анализа факторов, определяющих финансовые результаты работы, действия и мероприятия, предпринятые для улучшения работы и роста прибылей, инвестиционная политика компании, политика в области дивидендов. Определенное место в документе может быть уделено анализу источников финансирования, политике в отношении заемных средств, мероприятиям, предпринятым в области управления рисками.
Кроме указанных документов в составе финансовой отчетности могут содержаться отчеты по охране окружающей среды, особенно если компания работает в отрасли, в которой охране окружающей среды общественность придает особое знание, отчеты о добавленной стоимости и другие дополнительные отчеты, позволяющие облегчить работу пользователей по принятию экономических решений.
Порядок расположения статей баланса, а также их названия могут быть изменены, поскольку баланс должен отражать всестороннюю картину финансового положения организации. Кроме этого перечисленные статьи баланса являются укрупненными. Их можно детализировать на основе следующей оценки:
1. характера и ликвидности активов и их существенности, ведущих к раздельному представлению деловой репутации и активов, возникающих из расходов на разработки, денежных и неденежных активов, краткосрочных и долгосрочных активов;
2. их функции в рамках компании, приводящей к раздельному представлению, например, операционных и финансовых активов, запасов, дебиторской задолженности, денежных средств и их эквивалентов;
3. размера, характера и распределения во времени обязательств, ведущих, если это целесообразно, например, к отдельному представлению процентных и беспроцентных обязательств и резервов, выделенных как краткосрочные и долгосрочные.
Отчет о прибылях и убытках должен, как минимум, содержать следующие линейные статьи:
4. выручку;
5. результаты операционной деятельности;
6. затраты по финансированию;
7. долю прибылей и убытков ассоциированных компаний и совместной деятельности, исчисляемую методом участия;
8. расходы по налогу;
9. прибыль или убыток от обычной деятельности;
10. результаты чрезвычайных обстоятельств;
11. долю меньшинства;
12. чистую прибыль или убыток за период.
В отчете о прибылях и убытках или примечаниях должен быть представлен анализ доходов и расходов исходя из их характера, значимости и роли в компании. Предпочтительным является вариант анализа в самом отчете. Для его проведения статьи расходов отчета разбиваются на подклассы для выделения составляющих финансовых результатов по следующим характеристикам:
а) стабильность;
б) потенциал прибыли или убытка;
в) предсказуемость.
Эта информация формируется одним из двух способов анализа.
Первый способ представления информации (способ анализа) называется методом характера затрат. Этим способом в отчете о прибылях и убытках приводятся данные о расходах компании в отчетном периоде по их характеру (по экономическим элементам): амортизация, закупки материалов, транспортные расходы, заработная плата и жалование, затраты на рекламу. По функциональным направлениям расходы не группируются.
Таким образом, формат составления отчета о прибылях и убытках методом учета характера затрат основан на расчете дохода от продаж путем суммирования расходов, представленных по экономическим элементам, изменений запасов и прибыли.
Отчет о движении денежных средств позволяет оценить то, насколько способна организация создавать денежные средства и их эквиваленты, распределять во времени и сохранять определенность их формирования. Отчет о движении денежных средств дает возможность оценить изменения в чистых активах организации, способность влиять на суммы и время потоков денежных средств. Это необходимо для оптимизации деятельности при постоянно изменяющихся внутренних и внешних условиях и возможностях. Информация отчета о движении денежных средств позволяет пользователям разрабатывать модели оценки, анализа и прогнозирования дисконтированной стоимости будущих потоков денежных средств.
Отчет об изменениях в капитале должен представлять следующую информацию:
1. чистую прибыль или убыток за период;
2. каждую статью доходов и расходов, прибылей и убытков, которые согласно требованиям МСФО признаются непосредственно в капитале, и сумму таких статей;
3. кумулятивный эффект изменений в учетной политике и корректировку фундаментальных ошибок, рассматриваемую в МСФО 8.
3. Управленческий учет, анализ и аудит
3.1 Управление, анализ и аудит производственных затрат
При осуществлении хозяйственно-производственной деятельности на любом предприятии естественным образом потребляются сырье, материалы, топливо, энергия, работникам выплачивается заработная плата, отчисляются платежи на их социальное и пенсионное страхование, начисляется амортизация, а также осуществляется еще ряд необходимых затрат. Посредством процесса обращения эти затраты постоянно возмещаются из выручки предприятия от реализации продукции (работ, услуг), что обеспечивает непрерывность производственного процесса. Чтобы подсчитать сумму всех расходов предприятия, их нужно привести к единому знаменателю, то есть представить в денежном выражении. Таким показателем и является себестоимость.
В процессе своей деятельности предприятие несет не только производственные затраты, которые прямо или косвенно связаны с процессом производства, но и непроизводственные, которые в себестоимость, как правило, не включаются.
В себестоимость продукции включаются:
а) затраты на подготовку и освоение производства,
б) затраты, непосредственно связанные с производством продукции, обусловленные технологией и организацией производства, включая расходы по контролю производственных процессов и качества выпускаемой продукции,
в) расходы, связанные с изобретательством и рационализацией, изготовлением и испытанием моделей и образцов, организацией выставок и конкурсов, выплатой авторских вознаграждений и др.,
г) расходы, связанные с обслуживанием производственного процесса,
д) затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности,
е) расходы, связанные с управлением производством,
ж) выплаты, предусмотренные законодательством о труде, за непроработанное время, оплата очередных и дополнительных отпусков, оплата рабочего времени за выполнение государственных обязанностей и др.,
з) отчисления на государственное страхование и в Пенсионный фонд от расходов на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции, а также в фонд занятости,
и) отчисления по обязательному медицинскому страхованию,
к) платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов и отдельных категорий работников,
л) затраты на воспроизводство основных производственных фондов, включаемых в себестоимость продукции в форме амортизационных отчислений на полное восстановление от стоимости основных фондов,
м) износ по нематериальным активам.
Для планирования, учета и анализа производственные затраты предприятия объединяются в однородные группы по многим признакам. Затраты на производство группируют по месту их возникновения, видам продукции (работ, услуг) и видам расходов.
Как правило, по статьям затрат выделяют:
1. сырье и материалы;
2. топливо и энергия;
3. основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих;
4. отчисления на социальное страхование;
5. расходы на подготовку и освоение производства;
6. расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
7. цеховые расходы;
8. общезаводские расходы;
9. прочие производственные расходы;
10. внепроизводственные (коммерческие) расходы и т.д.
3.2 Выбор объекта и метода учета и калькулирования
Классификация затрат для целей калькулирования разделяет все производственные затраты по следующим статьям:
- затраты на материалы;
- затраты на рабочую силу;
- накладные расходы.
К прямым затратам на материалы относятся все затраты на те материалы, которые входят в состав конечного продукта. При этом в статье "Материалы" отражается стоимость израсходованных на производство:
- сырья и основных материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимыми компонентами при изготовлении продукции (проведении работ, оказании услуг);
- покупных изделий, полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке или монтажу данной организации;
- работ и услуг промышленного характера, выполняемых другими организациями; выполнения другими организациями отдельных операций по изготовлению продукции, обработке сырья и материалов, контролю за соблюдением установленных технологических процессов;
- вспомогательных материалов, используемых в процессе изготовления продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального технологического или производственного процесса;
- топлива на технологические цели, как полученного со стороны, так и выработанного своим подразделением организации для плавильных агрегатов, домен, мартеновских печей, для нагрева металла в прокатных, кузнечно-штамповочных, прессовых и других цехах для проведения установленных технологическим процессом испытаний изделий (стендовых, сдаточных и контрольных испытаний турбин, дизелей и т.д.);
- всех видов покупной энергии (электроэнергии, пара и т.д.), расходуемой на технологические цели (электроплавку, электросварку, электролиз, термическую обработку, гальванические работы, электрохимическую обработку металлов, сушку древесины и т.д.);
- электрической и других видов энергии, вырабатываемых самой организацией, используемых для технологических целей.
Затраты на покупную энергию состоят из расходов на ее оплату по установленным тарифам, а также на трансформацию и передачу до подстанции или внешних вводов цехов.
Затраты на сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия состоят из расходов на приобретение, заготовку и доставку их на склад организации.
3.3 Анализ безубыточности
Точка безубыточности - это такой объем продаж продукции фирмы, при котором выручка от продаж полностью покрывает все расходы на производство продукции, в том числе среднерыночный процент на собственный капитал фирмы и нормальный предпринимательский доход.
В самом деле, если фирма имеет бухгалтерскую прибыль, то есть сальдо доходов от продаж и денежных затрат на производство проданной продукции положительно, то она может не достигать точки безубыточности в смысле экономической прибыли. Например, прибыль фирмы может быть меньше, чем среднерыночный процент на собственный капитал фирмы. Следовательно, существуют более выгодные способы использования капитала, которые позволяют получить более высокую прибыль. Таким образом, понятие точки безубыточности является одновременно и неким критерием эффективности деятельности фирмы. Фирма не достигающая точки безубыточности действует неэффективно с точки зрения сложившейся рыночной конъюнктуры. Однако, этот факт сам по себе не служит однозначной причиной для прекращения существования фирмы. Для того, чтобы ответить на этот вопрос необходимо детально исследовать структуру издержек фирмы.
Точка безубыточности - это тот рубеж, который предприятию необходимо перешагнуть, чтобы выжить. Продажи ниже точки безубыточности влекут за собой убытки; продажи выше точки безубыточности приносят прибыль. Поэтому точку безубыточности многие экономисты называют порогом рентабельности. Чем выше порог, тем труднее его перешагнуть. С низким порогом рентабельности легче пережить падение спроса на продукцию или услуги, отказаться от неоправданно высокой цены реализации. Снижения порога рентабельности можно добиться наращиванием валовой маржи (повышая цену и / или объем реализации, снижая переменные издержки), либо сокращением постоянных издержек.
Заключение
Бухгалтерская служба в ТОО «Астана-Боттлерс» организована в соответствии «Учетной политикой» и ее задачей является обеспечение формирования полной и достоверной информации о производственно-хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности ТОО «Астана-Боттлерс», необходимой для управления предприятием. Информация в бухгалтерию поступает в первичных документах и отчетах снабжения, производства, складов и отдела сбыта и отражает движение готовой продукции.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета субъекта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.
Общее руководство бухгалтерским учетом и отчетностью осуществляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер полностью отвечает за состояние дел организационного характера: организацию учета, своевременность отчетности, анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых показателей и другие. По функциональной части он непосредственно занимается ведением главной книги, составлением бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, ответственен за взаимоотношения с бюджетом, ведет учет внеоборотных активов и капитала предприятия, а также доводит до подчиненных инструкции и указания управленческого характера.
Персонал бухгалтерии должен хорошо знать систему учета и отчетности для того, чтобы уметь быстро и безошибочно ориентироваться в хозяйственной обстановке, понимать рыночную ситуацию и ее тенденции. Они должны строго соблюдать положения, инструкции и другие нормативные акты, регламентирующие деятельность предприятия, организацию бухгалтерского и налогового учета.
Бухгалтерский учет в ТОО «Астана-Боттлерс» ведется бухгалтерский учет своего имущества и хозрасчетных операций на основе натуральных измерений в обобщенном денежном выражении путем сплошного непрерывного документального и взаимосвязанного их отражения.
На предприятии разработана учетная политика предприятия, утвержденная руководителем. Состоит она из 7 пунктов: общие положения; порядок учета выручки от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг и товаров; учет основных средств; учет нематериальных активов; методы оценки сырья, материалов; учет предстоящих расходов; организация бухучета.
В целом учетная политика достоверно отражает принципы и правила ведения учета на предприятии. Совершенствование учета затрат может основывать на применении средств автоматизации учета.
В ТОО «Астана-Боттлерс» учетная политика разработана главным бухгалтером предприятия с учетом конкретных производственно-экономических условий деятельности предприятия и утверждена приказом об учетной политике директора. Среднегодовая стоимость основных фондов в 2013 году увеличилась на 22,4%, что является положительным моментом в развитии материально-технической базы. Стоимость собственного капитала на предприятии увеличилась за отчетные года на 7144,6 тыс.тг., или на 23,2%. На предприятии удельный вес собственного капитала на начало 2011 года составляет 63,6%, на конец 2013 года - на 67,1%, что находится в оптимальных пределах. Величина собственного оборотного капитала ТОО «Астана-Боттлерс» ниже оптимального значения и указывает на низкую маневренность, то есть большая часть собственных средств вложена в основные средства и иные внеоборотные активы; сумма заемного капитала на конец 2013 года увеличилась на 11057,2 тыс.тг. или на 28,3%, что сказывается на снижении финансовой устойчивости предприятия; валюта баланса, отражающая реальную стоимость активов увеличилась за три года на 18201,7 тыс.тенге или на 46,2%. Это положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии; ТОО «Астана-Боттлерс» в 2011 году было финансово устойчиво, к 2013 году финансовое положение исследуемого предприятия на основе анализа его активов и пассивов определяется как неустойчивое; предприятие как в 2011, так и в 2013 году является неплатежеспособным; рост доходности предприятия обусловлен снижением себестоимости с 91,62 млн. тенге в 2011 году до до 70 млн. тенге или на 24,6%. Одновременно снижаются и расходы периода: на 15%; чистый доход предприятия за три последних года возрос на 68%: с 5,3 млн. тенге до 8,9 млн. тенге. С увеличением результата финансово-хозяйственной деятельности предприятия произошел рост уровня рентабельности ТОО «Астана-Боттлерс»: с 5,8 до 12,8%. Следовательно, предприятие является экономически эффективным.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Общая характеристика и направления деятельности ТОО "Аймол", особенности его организационной структуры, история развития. Учетная политика предприятия и основы построения его бухгалтерского учета, аудита финансовой деятельности. Финансовая отчетность.
отчет по практике [101,0 K], добавлен 05.02.2010Общая характеристика деятельности предприятия ТФ ТОО "Нар Ойл", его особенности и направления и работы. Основы построения бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита предприятия. Учет, анализ и аудит нематериальных активов, амортизации ОС.
отчет по практике [74,8 K], добавлен 10.04.2009Изучение организационной формы и технологии обработки учетной информации на предприятии. Определение порядка организации бухгалтерского учета на примере ТОО "Нур Астана Курылыс". Выявление путей дальнейшего совершенствования ведения учета на предприятии.
курсовая работа [60,8 K], добавлен 07.01.2015Нормативно-правовое регулирование организации учета и аудита основных средств. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "ОЗММ". Действующая практика бухгалтерского учета основных средств на предприятии и рекомендации по его совершенствованию.
дипломная работа [150,9 K], добавлен 03.04.2011Значение аудита состояния бухгалтерского учета и отчетности. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организация внутреннего контроля ЧП "Побережье". План и программа аудита бухгалтерского учета и отчетности. Методические приемы аудита.
курсовая работа [60,3 K], добавлен 06.07.2010Анализ теоретических основ аудита бухгалтерского учета и отчетности, его предмет. Виды аудита бухгалтерского учета. Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Методика проведения аудита хозяйственно-финансовой деятельности в ООО "Сигма-ИС".
дипломная работа [187,8 K], добавлен 01.11.2014Задачи и характеристика правовых норм бухгалтерского учета денежных средств. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и движения денежных средств Неклиновского хлебозавода. Планирование и методика проведения аудита денежных средств на предприятии.
дипломная работа [3,9 M], добавлен 08.11.2010Организационно-правовая характеристика предприятия. Экономические показатели и финансовый анализ деятельности организации. Особенности организации и законодательное регулирование бухгалтерского учета на предприятии. Составление отчетности предприятия.
отчет по практике [656,3 K], добавлен 03.11.2017Анализ и разработка предложений по совершенствованию системы учета и аудита на предприятии. Изучение практики организации бухгалтерского учета на предприятии. Закрепление основных положений теории и проработка теоретических аспектов финансового анализа.
методичка [61,4 K], добавлен 02.06.2008Финансово-экономическая характеристика ОАО ПСК "Строитель Астрахани". Особенности организации бухгалтерского учета на предприятии. Сущность и назначение бухгалтерской финансовой и статистической отчетности. Этапы составления бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [53,7 K], добавлен 27.08.2013
