Рисунок 4 - Организационная структура ООО "Торговый дом - Ситно"

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

ѕ торговую, торгово-посредническую, закупочную, сбытовую;

ѕ оптовая и розничная торговля хлебобулочными, макаронными и кондитерскими изделиями;

ѕ организация оптовой, розничной торговли, в том числе комиссионной, подакцизными товарами, в частности, путем создания собственной сети и аренды торговых площадей, магазинов, складов;

ѕ организация и проведение выставок, выставок-продаж, аукционов, конкурсов, культурно-массовых и спортивно-зрелищных мероприятий в РФ и за рубежом;

ѕ организация и коммерческая эксплуатация ресторанов, кафе, баров и иных объектов;

ѕ оптовая торговля алкогольной и спиртосодержащей продукцией;

ѕ закуп продуктов питания;

ѕ реализация продуктов питания через собственную торговую сеть;

ѕ организация услуг общественного питания;

ѕ транспортирование грузов на всех видах транспорта, в том числе по международным перевозкам, как на собственных, так и на привлеченных транспортных средствах;

ѕ производство, переработка, приобретение и сбыт товаров, и оказание услуг, связанных или необходимых для деятельности Общества;

ѕ строительство объектов производственно-технического, административного и жилого назначения;

ѕ осуществление других видов хозяйственной деятельности, не противоречащих законодательству России.

2.2 Бухгалтерская отчетность в ООО "Торговый дом - Ситно"

Бухгалтерская отчетность ООО "Торговый дом - Ситно" состоит из бухгалтерского баланса (приложение Д), отчета о прибылях и убытках (приложение Е), приложений к ним и пояснительной записки, аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту и отчет об изменениях капитала (приложение Ж).

Если при составлении бухгалтерской отчетности в ООО "Торговый дом - Ситно" выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

ООО "Торговый дом - Ситно" при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживается принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, ООО "Торговый дом - Ситно" приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Строка 1150" Основные средства" бухгалтерского баланса ООО "Торговый дом - Ситно" рассчитывается из дебетового сальдо счета 01 вычитаем кредитовое сальдо счета 02. Амортизация всех основных средств в бухгалтерском учете производится линейным способом.

В ООО "Торговый дом - Ситно" объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации бухгалтерией организуется надлежащий контроль за их движением.

Строка 1160 дебетовое сальдо счета 01 и из него вычитаем кредитовое сальдо счета 02 субсчет "Амортизация доходных вложений в материальные ценности" = 1469 тыс. руб.

Наконец, строка 1100 "Итого внеоборотных активов" Она является обобщающей. Формула такая:

Строка 1100 = строка 1150 + строка 1160 =22849+1469=24318 тыс. руб.

Заполняем раздел II "Оборотные активы"

Строка 1210 "Запасы"складываем дебетовое сальдо счетов 10, 15, 41, 43 и других. = 26402 тыс. руб.

В качестве материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ "Учет материально-производственных запасов", утв. Приказом Минфина РФ №44н от 09.06.2001 (далее - ПБУ "Учет материально-производственных запасов") [28].

В ООО "Торговый дом - Ситно" сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости. Бухгалтерский счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" для учета материально-производственных запасов не применяется.

Транспортно - заготовительные расходы (ТЗР) организации принимаются к учету путем их отнесения на отдельный субсчет к счету 10 "Материалы".

Учет ТЗР ведется по отдельным видам и группам материаловлом по счету 10 "Материалы".

При отпуске (внутреннем перемещении) материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по себестоимости каждой единицы.

Тара принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Учет имущества (товаров), предназначенного для перепродажи, осуществляется на счете 41 "Товары". Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз) включаются в состав расходов на продажу на счете 44 "Расходы на продажу", субсчет "Расходы на продажу покупных товаров".

Учет товаров, предназначенных для реализации оптом, осуществляется посебестоимости каждой единицы.

Оценка товаров, предназначенных для реализации в розницу, осуществляется по продажным ценам с использованием счета 42 "Торговая наценка".

Строка 1230 дебиторскую задолженность = 717246 тыс. руб.

Строка 1250 нужно взять дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 57 и другим = 466 тыс. руб.

Теперь про строку 1260 "Прочие оборотные активы". Показываем суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров = 2708тыс. руб.

Строка 1200 = 26402+717246+466+2708=746822тыс. руб.

Со строкой 1600 "БАЛАНС" все просто. Складываем показатели строк 1100 и 1200 =24318+746822=771140 тыс. руб.

Заполняем раздел III "Капитал и резервы"

Итак, строка 1310. писать надо именно ту сумму, которая зафиксирована в учредительных документах = 510 тыс. руб.

Строка 1370. Со счета 84 переносим дебетовое сальдо = 183965 тыс. руб. его указываем в скобках, т.к. убытки не покрыты;

В ООО "Торговый ом - Ситно" часть прибыли Общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале Общества.

Выплаты части прибыли по решению общего собрания участников и при согласии участника производиться товарами и услугами, производимыми или приобретенными Обществом. Цены на такие товары и услуги должны быть одинаковыми для всех участников Общества.

Выплата участникам части прибыли производится не позднее одного месяца с момента принятия общим собранием участников соответствующего решения.

Наконец, строка 1300 "Итого капитал".

Строка 1300 = строка 1310 - строка 1370 = 510 - 183965= (183455) тыс. руб.

Заполняем раздел IV "Долгосрочные обязательства"

Показываем информацию об обязательствах со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1410 "Заемные средства" надо взять кредитовое сальдо счета 67= 52122 тыс. руб.

Строка 1400 "Итого по разделу IV"

Строка 1400 = строка 1410 =52122 тыс. руб.

Заполняем раздел V "Краткосрочные обязательства"надо показать информацию об обязательствах со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1510 посвящена заемным средствам. Переносим в строку 1510 кредитовое сальдо счета 67 в части задолженностей со сроком погашения максимум 12 месяцев = 2770 тыс. руб.

Строка 1520 "Кредиторская задолженность". Здесь показываем сведения обо всей краткосрочной кредиторке организации = 898338 тыс. руб.

Строка 1550 про прочие краткосрочные обязательства. Здесь показываем сведения о несущественных обязательствах компании, которые не отразили в строка 1510-1540 = 1365 тыс. руб.

Строка 1500 "Итого по разделу V"

Строка 1500 = строка 1510 + строка 1520 + строка 1550 = 2770+898338+1365=902473 тыс. руб.

Со строкой 1700 "БАЛАНС" все просто. Надо сложить показатели строк 1300, 1400 и 1500= (183455) +52122+902473=771140 тыс. руб.

После чего составляют, отчет о финансовом состоянии - форма № 2

Строка "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)". По этой строке записываются доходы от обычных видов деятельности предприятия.

Учет реализации продукции в бухгалтерском учете ООО "Торговый дом - Ситно" осуществляется на основе метода начисления, при котором определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) производится исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

По строка "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" указываются расходы по обычным видам деятельности, а именно затраты на изготовление продукции, приобретение и продажу товаров.

Расходы, связанные с продажей покупных товаров, учитываются на субсчете "Расходы на продажу покупных товаров" счета 44 "Расходы на продажу".

Расходы по хранению товаров: оплата труда работников складов, суммы единого социального налога (взноса), амортизация, ремонт и содержание основных средств, используемых при хранении и перемещении товаров, другие расходы, непосредственно связанные с хранением товаров учитываются в составе расходов на продажу.

Расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров, отражаются на счете 44 "Расходы на продажу" обособленно. Эти расходы ежемесячно списываются в уменьшение финансового результата от реализации (в дебет счета 90 "Продажи") в части, приходящейся на реализованные товары. В части, приходящейся на нереализованные товары, транспортные расходы на доставку приобретаемых товаров на склад предприятия остаются числиться на дебете счета 44 "Расходы на продажу" на конец отчетного месяца.

Суммы транспортных расходов, приходящихся на нереализованные в отчетном месяце товары, исчисляются в следующем порядке:

ѕ определяется сумма транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце; (1)

ѕ определяется сумма товаров, реализованных в текущем месяце, и остатка товаров на складе на конец месяца; (2)

ѕ средний процент рассчитывается отношением суммы (1) к (2);

ѕ умножением среднего процента на сумму остатка товаров на конец месяца определяется сумма транспортных расходов, относящихся к остатку товаров на складе (ст.320 Налогового кодекса РФ).

Сумма всех осуществленных в отчетном периоде расходов по торговой деятельности, помимо указанных выше транспортных расходов, ежемесячно списывается в уменьшение финансового результата от реализации (в дебет счета 90 "Продажи").

Сумма, которая приводиться по этой строке, равна дебетовому обороту по субсчету "Себестоимость продаж” счета 90 "Продажи" в корреспонденции со счета 20 "Основное производство”, счета 41 "Товары”, счета 43 "Готовая продукция”, счета 45 "Товары отгруженные”.

Строка "Валовая прибыль" - показывается валовая прибыль предприятия, которая равна разнице между выручкой и себестоимостью. Ее рассчитывают так: строка "Выручка (нетто) минус строка "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг”= 36752 тыс. руб.

Строка "Коммерческие расходы" - отражаются расходы по объему продукции. Коммерческие расходы в ООО "Торговый дом - Ситно" списывают на себестоимость распределить между реализованной и нереализованной продукцией;

Сумма, которая указывается по этой строке, равна дебетовому обороту по субсчету 90-2 "Себестоимость продаж” счета 90 "Продажи" в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу”.

В ООО "Торговый дом - Ситно" расходы, связанные с продажей готовой продукции, учитываются на субсчете "Расходы на продажу готовой продукции" счета 44 "Расходы на продажу" и ежемесячно в полном объеме списываются в дебет счета 90 "Продажи".

Строка "Прибыль (убыток) от продаж”. По этой строке показывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

Его определяют следующим образом: строка "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) ” - строка "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" - строка "Коммерческие расходы" - строка "Управленческие расходы”.

Отдельно заполняют строку "Прочие расходы и доходы”, учитывающую расходы и доходы не указанные выше.

Строка "Прибыль (убыток) до налогообложения" - по этой строке показывается финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Он рассчитывается следующим образом:

строка "Прибыль (убыток) от продаж” + Прочие доходы - Прочие расходы.

Строка "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" равна строке "Прибыль (убыток) до налогообложения" - строка "Текущий налог на прибыль”. Налог на прибыль находим как прибыль до налогообложения умножаем на налоговую ставкуналогообложения 20%.

2.3 Режим налогообложения в ООО "Торговый дом - Ситно"

ООО "Торговый дом - Ситно" находится на общем режиме налогообложения.

Специфика применения этого режима для контроля над деятельностью предприятия.

Общий режим налогообложения для ООО "Торговый дом - Ситно" предусматривает уплату и, соответственно, предварительный расчет всех существующих налогов. Кроме этого, должна максимально соблюдаться дисциплина кассовых операций, вестись книга доходов и расходов, все регистры и ведомости должны содержать достоверную и точную информацию о финансовой деятельности предприятия. Каждый квартал в местное представительство налогов инспекцию должны отправляться все отчеты.

Каждый год необходимо сдавать декларацию о доходах и необходимых к выплате налогах предприятия. Для этого необходимо вести учет всех расходов и доходов общества, чтобы потом правильно вычислить из них налоги. Здесь нужно быть внимательным, ведь не все статьи расходов и доходов поддаются налогообложению.

Необходимо вести журналы с учетом всех счет-фактур, чтобы по ним потом составить расчет по налогу на добавленную стоимость. НДС следует рассчитывать каждый квартал и оформлять правильно, ведь иначе отчеты могут быть не приняты.

При наличии у "Торговый дом - Ситно" различного рода материального имущества, необходимо ежемесячно подсчитывать размер его амортизации.

Каждый квартал необходимо формировать авансовый отчет, а каждый год подавать в ФНС налоговую декларацию на имущество.

Необходимо предоставлять отчеты о доходах работников, а также предоставлять все данные в органы статистического надзора, ПФР и ФСС.

Общий режим налогообложения для ООО "Торговый дом - Ситно"предусматривает большое количество отчетов и документации, которую нужно сдавать в полном объеме и в срок.

При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке:

Налог на добавленную стоимость косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

В ООО "Торговый дом - Ситно" в силу п.4 ст.149 НК РФ [8] при осуществлении операций, подлежащих налогообложению по ставкамдля некоторых продовольственных товаров и товаров для детей 10 % и 18% для всех остальных товаров. Ведется раздельный учет таких операций, с использованием, как отдельных налоговых регистров, так и счетов бухгалтерского учета. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные ст.171 НК РФ налоговые вычеты [8]. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг); документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога; документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов (Приложение И)

Налог на прибыль организаций начисляется на имущество предприятия, находящееся на их балансе, за исключением денежных средств на счетах и имущества, освобожденного от налогообложения. Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при этом часть исчисленная по ставке 2% зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% в бюджет субъекта. Налоговым периодом является календарный год, налог исчисляется нарастающим итогом. (ПриложениеК)

Налог на доходы физических (НДФЛ) основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Налоговая ставка составляет 13%.

Налог на имущество организаций это налог на движимое (приобретенное до 1 января 2013 года) и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность). Налоговая ставка не может превышать 2,2 процента. Налоговая база налога на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Начисляется налоговая база в соответствии с данными бухгалтерского учета организации. В ООО "Торговый дом - Ситно" в соответствии с учетной политикой налоговая база по всем филиалам и иным обособленным подразделениям определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, имеющего отдельный баланс п.1ст.376 Налогового Кодекса РФ [8]

Транспортный налог - налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Налоговая база - физ. характеристика объекта налогообложения. Рассчитывается исходя из установленной налоговой ставки.

Таблица 13 - Налоговый календарь ООО " Торговый дом - Ситно"

Налог	Сроки уплаты	Сроки предоставления декларации
Налог на добавленную стоимость	НП - квартал. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом	до 20 апреля до 20 июня до 20 октября до 20 января след. года
Налог на прибыль организаций	По итогам года не позднее 28 марта след. года Авансовые платежи не позднее 28 дней со дня окончания ОП	Не позднее 28-го числа след. месяца за ОП По итогам года не позднее 28 марта след. г
Налог на доходы физ. лиц (НДФЛ)	Налоговые агенты обязаны удержать и перечислить не позднее дня фактического получения в Банке денежные средства на выплату заработной платы	до 30 апреля следующего года за истекшим ОП
Налог на имущество организаций	НП - квартал, полугодие, 9 мес. Уплачивается не позднее 10 апреля след. за истекшим НП Авансовые платежи уплачиваться в текущем НП не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября	1 квартал до 30 апреля полугодие до 30 июня 9 мес. до 30 октября год до 30 марта след. г
Транспортный налог	1 квартал до 30 апреля 2квартал до 31 июня 3 квартал до 31 октября	По истечению НП не позднее 1 февраля след. за истекшим НП

где, НП - налоговый период ОП - отчетный период

Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджет, страховых взносов во внебюджетные фонды показаны в таблице 14

Таблица 14 - Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджет.

Операция	Д	К
Налог на добавленную стоимость
Предъявлен НДС по приобретенным ценностям поставщиком	19.1	60.1
Предъявлен НДС по приобретенным ценностям к зачету в бюджет	68.2	19.1
Начислен НДС по реализации продукции (работ, услуг)	90/3	68.4
Начислен НДС по реализации прочего имущества	91/2	68.4
Перечислен НДС в бюджет	68	51
Налог на доходы физ. лиц (НДФЛ)
Удержан НДФЛ из заработной платы	70	68.10
НДФЛ перечислен в бюджет	68.10	51
Налог на прибыль организаций
Начислен налог на прибыль	99.2	68.4
Перечислен в бюджет	68.4	51
Транспортный налог
Начислен транспортный налог	44	68.12
Перечислен транспортный налог в бюджет	68.12	51
Продолжение таблицы 14
Операция	Д	К
Налог на имущество организаций
Начислен налог	91.2	68.8
Перечислен в бюджет	68.8	51

Страховые взносы - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

Социальное страхование - это особая система защиты работающих граждан и находящихся на их иждивении членов семей от потери трудового дохода при наступлении нетрудоспособности вследствие старости, инвалидности, болезни, безработицы, материнства, смерти кормильца.

Обязательное социальное страхование состоит из 6 частей:

ѕ обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности (болезни),

ѕ обязательное страхование в связи с материнством,

ѕ обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,

ѕ обязательное медицинское страхование,

ѕ обязательное пенсионное страхование,

ѕ обязательное страхование на случай смерти застрахованного лица или несовершеннолетнего члена его семьи.

Страховые взносы уплачиваются:

ѕ в Пенсионный фонд России (ПФР) 22%

ѕ в Фонд социального страхования (ФСС) 2,9%, помимо обязательных страховых взносов выплачивается от несчастных случаев проф. заболеваний. Размер взноса от несчастных случаев и проф. заболеваний в ООО "Торговый дом - Ситно" составляет 0,2%

ѕ в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) 5,1%

Таблица 15 - Проводки по начислению и перечислению страховых взносов

Операция	Д	К
Начислены страховые взносы в ФСС	44	69-1-1
Начислены взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;	44	69-1-2
Начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии;	44	69-2-1
Начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии;	44	69-2-2
Начислены взносы в ФФОМС;	44	69-3-1
Перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС	69-1-1	51
Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний	69-1-2	51
Перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии	69-2-1	51
Продолжение таблицы 15 - Проводки по начислению и перечислению страховых взносов
Операция	Д	К
Перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии	69-2-2	51
Перечислены страховые взносы в ФФОМС;	69-3-1	51

Отчетность по страховым взносам

Пунктом 2 ст.10 Закона № 212-ФЗ установлено, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

По сути отчетными признаны периоды, по итогам которых плательщики страховых взносов обязаны представлять отчетность в ПФР и ФСС РФ.

Итак, плательщик страховых взносов, ООО "Торговый дом - Ситно", обязаны ежеквартально представлять отчетность по страховым взносам в адрес контролирующих органов.

Отчетность по страховым взносам представляет собой расчеты об исчисленных и уплаченных страховых взносах.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР).

Данная форма отчетности утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 г. №894н. [29] Как следует из названия, Расчет является отчетностью об исчисленных и уплаченных страховых взносах, подлежащих уплате в ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-2 ПФР). Данная форма отчетности утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 г. № 895н. [30]

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС РФ). Форма расчета утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.11.2009 г. № 871н. [31]

Расчет заполняется по двум видам обязательного страхования:

ѕ обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

ѕ обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии с Порядком регистрации и снятия с учета страхователей в органах ФСС РФ индивидуальный предприниматель обязан встать на учет в ФСС РФ не позднее 10 дней со дня заключения первого трудового договора.

Отчет (расчет), представляемый лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма-4а ФСС РФ). Форма отчета, а также порядок его заполнения утверждены Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.10.2009 г. № 847н. [32]

Сроки представления расчетов в ПФР и ФСС РФ отличаются (п.9 ст.15 Закона № 212-ФЗ). Так, в территориальный орган Пенсионного фонда РФ плательщик должен представить расчеты в срокиуказанные в таблице 16.

Таблица 16 - Сроки представления в ПФР

Отчетный период, за который подаются расчеты	Срок представления
за I квартал	до 1 мая
за полугодие	до 1 августа
за 9 месяцев	до 1 ноября
за календарный год	до 1 февраля следующего года

В территориальный орган ФСС РФ по месту своего учета плательщик представляет отчетность в сроки указанные в таблице 17.

Таблица 17 - Сроки представления в ФСС

Отчетный период, за который подаются расчеты	Срок представления
за I квартал	до 15 апреля
за полугодие	до 15 июля
за 9 месяцев	до 15 октября
за календарный год	до 15 января следующего года

3. Анализ финансовой устойчивости ООО "Торговый дом - Ситно"

3.1 Анализ финансовой устойчивости ООО "Торговый дом - Ситно"

Бухгалтерская отчетность ООО "Торговый дом - Ситно" является источником для поведения анализа финансового состояния.

На первом этапе необходимо проанализировать структуру, динамику активов и источников финансового распределения ООО "Торговый дом - Ситно"

Таблица 18 - Анализ состава и размещения активов ООО "Торговый дом - Ситно"

Активы	2012 г.	2013 г.	Изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Й. Внеоборотные активы:
основные средства	21722-00	17,40	22849-00	2,96	1127-00	4,93
Доходные вложения в материальные ценности			1469-00	0, 19	1469-00	100
Итого Й:	21722-00	17,40	24318-00	3,15	2596-00	13,81
ЙЙ. Оборотные активы:
Запасы:	25963-00	20,79	26402-00	3,42	439-00	1,66
дебиторская задолженность	72520-00	58,08	717246-00	93,01	644726-00	89,89
Прочие оборотные активы	452-00	0,36	2708-00	0,35	2256-00	83,31
денежные средства	4469-00	3,57	466-00	0,06	-4003-00	-859
Итого ЙЙ:	103134-00	82,60	746822-00	96,85	643688-00	86, 19
Всего активов:	124856-00	100	771140-00	100	646284-00	83,81

Структура активов ООО "Торговый дом - Ситно " за 2012 год представлена на рисунке 5

Рисунок 5 - Структура активов ООО "Торговый дом - Ситно " за 2012 год, где, ВОА - внеоборотные активы ОА - оборотные активы

Структура активов ООО "Торговый дом - Ситно " за 2013 год представлена на рисунке 6.

Рисунок 6 - Структура активов ООО "Торговый дом - Ситно " за 2013 год, где, ВОА - внеоборотные активы ОА - оборотные активы

В ООО "Торговый дом - Ситно " за отчетный период активы увеличились на 288591 тыс. руб. или 83,81%.

Вне оборотные активы увеличились на 2596 тыс. руб. или 13,81% за счет:

ѕ увеличения основных средств на 1127 тыс. руб. или 4,93%

ѕ увеличения доходных вложений в материальные ценности на 1496 тыс. руб. или 100%

Стоимость оборотных активов увеличилась на 646284 тыс. руб. или 86, 19%, в основном за счёт увеличения дебиторской задолженности на 644726 тыс. руб. или 89,89%, а так же роста прочих оборотных активов на 2256 тыс. руб. или 83,31%. Денежные средства уменьшились на 4003 тыс. руб. или - 859 %

Такое изменение оборотных активов может негативно отразиться на платежеспособности организации.

Таблица 19 - Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов ООО "Торговый дом - Ситно "

Виды источников финансовых ресурсов	2012 г.	2013 г.	Изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Й. Собственные средства:
уставный капитал	510-00	0,13	510-00	0,05	0-00	0
нераспределенная прибыль	145482-00	37,71	183965-00	16,92	38483-00	20,92
Итого Й:	145992-00	37,84	184475-00	16,97	38483-00	20,87
ЙЙ. Заемные средства:	0-00	0	2770-00	0,26	2770-00	100
ЙЙЙ. Привлечённые средства:
кредиторская задолженность	239828-00	62,16	898338-00	82,64	658510-00	73,31
прочие краткосрочные обязательства	0-00	0	1365-00	0,13	1365-00	100
Итого ЙЙЙ:	239828-00	62,16	899703-00	82,77	659875-00	73,34
Всего источников:	385820-00	100	1086948-00	100	701128-00	64,50

Структура источников финансовых ресурсов ООО "Торговый дом - Ситно " за 2012 год представлена на рисунке 7.

Рисунок 7 - Структура источников финансовых ресурсов ООО "Торговый дом - Ситно " за 2012 год

Структура источников финансовых ресурсов ООО "Торговый дом - Ситно " за 2013 год представлена на рисунке 8.

Рисунок 8 - Структура источников финансовых ресурсов ООО "Торговый дом - Ситно " за 2013 год

В ООО "Торговый дом - Ситно " за отчетный период пассивы увеличились на 701128 тыс. руб. или 64,50%

Собственные средства увеличились на 38483 тыс. руб. или 20,87%, в основном за счёт увеличения кредиторской задолженности на 658510 тыс. руб. или 73,31 % и прочих краткосрочных обязательств на 1365 тыс. руб. или 100%. Рост нераспределённой прибыли составил 38483 тыс. руб. или 20,87%.

Заёмные средства увеличились на 2770 тыс. руб. или 100%. Всё это может негативно сказаться на финансовой устойчивости.

На втором этапе необходимо проанализировать финансовую устойчивость, удовлетворительность баланса ООО "Торговый дом - Ситно"

Расчёт коэффициентов финансовой устойчивости в ООО "Торговый дом - Ситно "

Коэффициент финансовой независимости рассчитываем по формуле 1.1

К ф. н. на начало = = 1,16

К ф. н. на конец = = 0,24

Коэффициент задолженности рассчитываем по формуле 1.2

Кз на начало= = 1,86

Кз на конец= = 5,

Коэффициент самофинансирования рассчитываем по формуле 1.3

К с. ф. на начало = = 0,54

К с. ф. на начало = =0,1

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитываем по формуле 1.4

Ко на начало = = 0

Ко на конец = = 1

Коэффициент финансовой напряженности рассчитываем по формуле 1.5

Кф. напр. на начало= = 2,16

Кф. напр. на конец= = 1,2

В ООО "Торговый дом - Ситно " за отчетный период:

ѕ коэффициент финансовой независимости не превышает рекомендуемое значение, что указывает на отсутствие финансовой независимости от внешних источников.

ѕ собственные средства не превышают заемные.

ѕ возможность покрытия собственным капиталом заемных средств снизилась.

ООО "Торговый дом - Ситно"" зависимо от внешних источников финансирования.

Признаки удовлетворительности баланса ООО "Торговый дом - Ситно "

Валюта баланса на конец периода увеличивается на 646284 тыс. руб. или 517,62 %.

Доля собственного капитала на конец периода 23,79%.

Темп прироста ВОА =% = 11,95%

Темп прироста ОА =% =624,13%

Баланс ООО "Торговый дом - Ситно " не удовлетворительный.

Таблица 20 - Расчет ликвидности баланса ООО "Торговый дом - Ситно"

Актив	2012 г. тыс. руб.	2013 г. тыс. руб.	Пассив	2012 г. тыс. руб.	2013 г. тыс. руб.	Платежный излишек, недостаток
						2012 г.	2013 г.
А1 - быстро реализуемые активы	44694	466	П1 - наиболее срочные обязательства	239828	898338	-195164	-897872
А2 - средне реализуемые активы	72520	717246	П2 - краткосрочные обязательства	0	4135	72520	+713111
А3 - медленно реализуемые активы	26145	29110	П3 - долгосрочные обязательства	30000	52122	-3855	-23012
А4 - трудно реализуемые активы	21722	24318	П4 - постоянные пассивы	144972	183455	-123250	-159137
Валюта актива	124856	771140	Валюта пассива	124856	771140	-	-

Баланс ООО "Торговый дом - Ситно" абсолютно не ликвиден, так как условия ликвидности балансаА1 ? П1; А2 ? П2; АЗ ? ПЗ; A4 ? П4 не соблюдаются.

3.2 Анализ доходности ООО "Торговый дом - Ситно"

В условиях формирующихся рыночных отношений ориентация предприятий на получение прибыли является непременным условием для их успешной предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений и методов этой деятельности, показателем достигнутого коммерческого эффекта.

В условиях рыночных отношений также велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам или капитала с различных позиций.

Таблица 21 - Анализ доходности деятельности ООО "Торговый дом - Ситно"

Показатели	Обозн.	2012 г. тыс. руб.	2013 г. тыс. руб.	Отклонения
				Абсолютный	Относительный
Выручка от продаж, тыс. руб.	В	212694	219213	+6519	0,1162
Прибыль от продаж, тыс. руб.	Пп	35616	38012	+2396	2,8217
Уровень рентабельности, %	Ур	26,6240	27,5416	+0,9176	3,4465
Прибыль от продаж в процентах к выручке, %	%П	21,0260	21,5942	+0,5682	2,7024
Прочие доходы, тыс. руб.	ПД	2635	3649	-1014	24,6802
Прочие расходы, тыс. руб.	ПР	2290	4005	-1715	-6,5114
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	П	35545	38368	-2901	14,2940
Налог на прибыль, тыс. руб.	Нпр	0	0	0	0
Чистая прибыль, тыс. руб.	ЧП	35545	38446	+55826	14,2939

Динамика абсолютных показателей деятельности ООО "Торговый дом - Ситно" за 2012-2013 год представлена на рисунке 9.

Рисунок 9 - Динамика абсолютных показателей ООО "Торговый дом - Ситно" 2012-2013"

За отчетный период в ООО "Торговый дом - Ситно" прибыль от продаж выросла на 2396 тыс. руб. или 2,8217%

Это явилось результатом влияния следующих фактора роста выручки на 6519 тыс. руб. увеличило прибыль от продаж на:

+6519Ч21,0260%=13,7%

Уменьшение прочих доходов на 1014 тыс. руб. привело к уменьшению прибыли до налогообложения.

Снижение прочих расходов на 1715 тыс. руб., увеличило прибыль.

3.3 Рекомендации по улучшению финансовой устойчивости ООО "Торговый дом - Ситно"

Пути повышения финансовой устойчивости ООО "Торговый дом - Ситно"

Разработка и оценка мероприятий по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.

Текущее состояние предприятия отчасти характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость предприятия. Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту дебиторской задолженности, а следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия.

Мероприятия по оптимизации состава и движения дебиторской задолженности представляются в следующем виде:

ѕ обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям, определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности денежных средств, расчет альтернативной стоимости денежных средств, разработка мер по досрочному погашению дебиторской задолженности: предложения по стимулированию продаж с немедленной оплатой и оплатой "по факту", введение штрафных санкций за просроченные платежи.

ѕ различных форм досрочного погашения дебиторской задолженности, предложения по предоставлению скидок и проведение прочих мероприятий по стимулированию продаж с немедленной оплатой или оплатой по факту.

Независимо от контролирующих мер со стороны предприятия с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее предприятию определить политику в области управления дебиторской задолженностью и расчетными операциями.

В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости проданной продукции. Поэтому возникает необходимость оценить возможность оценить возможность скидки при досрочной оплате.

Одним из направлений управления дебиторской задолженностью является выработка политики коммерческого кредитования предприятия, т.е. предоставления отсрочки платежа. Коммерческий кредит предоставляется поставщиком покупателю в виде отсрочки платежа. Существуют три типа такой политики представленные в таблице 22

Таблица 22 - Типы политики коммерческого кредитования предприятия

Тип политики	Цель	Направление деятельности	Возможные последствия
Консервативная или жесткая. Риск - минимальный	Платежеспособность и рентабельность на заданном уровне	1. Отсрочка платежа только надежным покупателям. 2. Жесткие условия отсрочки платежа: минимальный размер и сроки, высокая стоимость. 3. Жесткий контроль за дебиторской задолженностью, ее сроками, порядком взыскания.	Положительные: стабильность объемов, финансового состояния и результатов до определенного момента Отрицательные: Потеря рынков, отставание от конкурентов, снижение платежеспособности, ликвидности и рентабельности через
Умеренный. Риск - умеренный.	Надежность и стабильность финансовой деятельности	Традиционная финансовая политика	Стабильность финансового состояния в течение длительного времени
Агрессивная или мягкая. Риск - большой.	Расширение объема продаж, завоевание рынка	1. Максимальное расширение отсрочки платежа и предоставления скидки. 2. Льготные условия отсрочки платежа: увеличение срока, размера, снижение стоимости кредита, возможность пролонгирования	Положительные: Рост объема реализации, завоевание рынков, создание потенциальных возможностей роста прибыли Отрицательные: Значительное отвлечение оборотных средств, снижение ликвидности и платежеспособности, увеличение затрат на взыскание долгов, снижение эффективности активов, увеличение длительности финансового и операционного циклов.

Заключение

В дипломной работе рассмотрен порядок составления годовой бухгалтерской отчетности, а также подробно описаны подготовительные мероприятия предшествующие годовой отчетности. Таким образом можно сделать вывод, что годовая бухгалтерская отчетность состоит из 5 форм: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и приложение к бухгалтерскому балансу, а также пояснительной записки и аудиторского заключения.

Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности и методика проведения анализа основных ее показателей всегда были в центре внимания экономистов.

В процессе были определены понятие бухгалтерской отчетности, требования к раскрываемой информации, состав годовой бухгалтерской отчетности, порядок формирования показателей форм бухгалтерской отчетности, состав информации, подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности, порядок предоставления отчетности в соответствующие органы.

Кроме этого, здесь же рассматривались методические аспекты анализа финансовой устойчивости ООО "Торговый дом - Ситно".

Для закрепления теоретических аспектов в работе был проведен практический анализ финансовой устойчивостина основании бухгалтерской отчетности ООО "Торговый дом - Ситно", которой было создано в соответствии с Российским законодательством с целью получить прибыль.

Проанализировав структуру, динамику активов и источников финансового распределения в ООО "Торговый дом - Ситно " за отчетный период активы увеличились на 288591 тыс. руб. или 83,81%.

Внеоборотные активы увеличились на 2596 тыс. руб. или 13,81% за счет:

ѕ увеличения основных средств на 1127 тыс. руб. или 4,93%

ѕ увеличения доходных вложений в материальные ценности на 1496 тыс. руб. или 100%

Стоимость оборотных активов увеличилась на 646284 тыс. руб. или 86, 19%, в основном за счёт увеличения дебиторской задолженности на 644726 тыс. руб. или 89,89%, а так же роста прочих оборотных активов на 2256 тыс. руб. или 83,31%. Денежные средства уменьшились на 4003 тыс. руб. или - 859 %

Такое изменение оборотных активов может негативно отразиться на платежеспособности организации.

В ООО "Торговый дом - Ситно " за отчетный период пассивы увеличились на 701128 тыс. руб. или 64,50%

Собственные средства увеличились на 38483 тыс. руб. или 20,87%, в основном за счёт увеличения кредиторской задолженности на 658510 тыс. руб. или 73,31 % и прочих краткосрочных обязательств на 1365 тыс. руб. или 100%. Рост нераспределённой прибыли составил 38483 тыс. руб. или 20,87%.

Заёмные средства увеличились на 2770 тыс. руб. или 100%. Всё это может негативно сказаться на финансовой устойчивости.

На втором этапе проанализировали финансовую устойчивость, удовлетворительность баланса ООО "Торговый дом - Ситно" и сделали вывод, что за отчетный период:

ѕ коэффициент финансовой независимости не превышает рекомендуемое значение, что указывает на отсутствие финансовой независимости от внешних источников.

ѕ собственные средства не превышают заемные.

ѕ возможность покрытия собственным капиталом заемных средств снизилась.

ООО "Торговый дом - Ситно"" зависимо от внешних источников финансирования.

Признаки удовлетворительности баланса ООО "Торговый дом - Ситно "

Валюта баланса на конец периода увеличивается на 646284 тыс. руб. или 517,62 %.

Доля собственного капитала на конец периода 23,79%.

Темп прироста ВОА = % = 11,95%

Темп прироста ОА = % = 624,13%

Баланс ООО "Торговый дом - Ситно " не удовлетворительный.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 16.12.2011 №402 - ФЗ (ред. От 28.06.2013 с изменениями, вступившими в силу 30.06.2013)"О бухгалтерском учете" и ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации”.

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2009

3. ПБУ 22/2010, утвержденный Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

4. Концепции бухгалтерского учета в России.

5. ПБУ 22/2010, утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н

6. Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности".

7. ПБУ 4/99.

8. Из письма Минфина России от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01

9. НК РФ по состоянию на 01.04.2014 9 КоАП РФ по состоянию на 01.03.2014

10. Приказ Минфина России от 13.06.1995 г. за № 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”.

11. Лихгенина А.В. Инвентаризация имущества // Главбух. 2010. № 1.

12. Соколов А.В. Реформация баланса за 2001 г. // Главбух. 2011. № 1.

13. ПБУ 24/2011

14. ПБУ 18/02

15. ПБУ 8/2010

16. ПБУ 9/99

17. ПБУ 8/01

18. ПБУ 16/02

19. Приказ Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 г. N 10н/03-6/пз.

20. ПБУ 6/01

21. ПБУ 10/99

22. ПБУ 13/2000

23. ст.13 Федерального закона "О бухгалтерском учете”

24. Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации”.

25. Ефимова О.В. "Финансовый анализ". - М.: Бух учет, 2009г. с.156-160

26. http://ru. wikipedia.org/wiki/ Финансовая_устойчивость

27. Пожидаева Т.А. "Анализ финансовой отчетности" - М.: Бух учет, 2010г с.245-248

28. ПБУ "Учет материально-производственных запасов", утв. Приказом Минфина РФ №44н от 09.06.2001 (далее - ПБУ "Учет материально-производственных запасов").

29. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 г. №894н.

30. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 г. № 895н.

31. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 06.11.2009 г. № 871н. [31]

32. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 26.10.2009 г. № 847н.

Размещено на Allbest.ru