Бухгалтерский учет наличных денежных средств (на примере ООО "Росс-Эль")

Бухгалтерские проводки в организациях, работающих без НДС при отражении хозяйственных операций по счету 57 «Переводы в пути» (см. таблицу №10):

-внесению наличные денежные средства в кассу почтового отделения или сберкассу при перечислении их на расчетный счет поставщику при отсутствии отделения банка;

-инкассации торговой выручки;

-покупке иностранной валюты;

Таблица 9 - Бухгалтерские проводки в организации по счету № 57 «Переводы в пути»

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет счета	Наименование дебетуемого счета	Кредит счета
1.	Сдача денежных средств инкассаторам или в кассы почтовых отделений	57	«Переводы в пути»	50
2.	Зачисление денежных средств на расчетный или иной счет организации	51,52 и др.	«Расчетный счет», «Валютный счет»	57
3.	Отражена разница между курсом покупки и официальным курсом ЦБ РФ.	91	«Прочие доходы и расходы»	57
4.	Отражение суммы дебиторской задолженности покупателей за товар, оплаченный банковскими картами	62	«Покупатели и заказчики»	90-1
5.	Передача в банк документов на сумму оплат товаров платежными картами	57	«Переводы в пути»	62
6.	Получение от банка денежных средств за проданный товар за вычетом комиссии банка	51	«Расчетный счет»	57
7.	Списана банковская комиссия по эквайрингу в прочие расходы	91	«Прочие доходы и расходы»	57

Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в Российской Федерации, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г.

№ 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:

- наличные деньги в кассе в иностранной валюте (счет 50 «Касса», отдельный субсчет);

- средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 «Валютные счета»);

- средства в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и прочее (счет 55 «Специальные счета в банках», отдельный субсчет);

- денежные средства в иностранной валюте инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 «Переводы в пути», отдельный субсчет).

Особенности учета иностранной валюты заключаются в определении курсовых разниц.

В нашей стране базовой валютой бухгалтерского учета является российский рубль. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в рублях (п. 1 ст. 8 Закона от 6.12.2014 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Причем это не зависит от вида валют, фактически использованных при совершении тех или иных операций.

Итак, для того чтобы правильно отразить в бухгалтерском учете хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Вы можете сделать это последовательно, проведя следующие действия:

- определить дату операции (пересчета);

- уточнить курс Банка России, на дату операции (пересчета);

- умножить сумму валюты на ее курс по данным Банка России;

- при пересчете определить сумму курсовой разницы.

Наиболее распространенным источником поступления валютных средств в кассу предприятия является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке. Отметим, что наличную иностранную валюту можно использовать только для оплаты командировочных расходов сотрудников (ст. 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

Рассмотрим порядок отражения кассовых операций операции в иностранной валюте в бухгалтерском учете.

Прием валюты кассами предприятий и ее выдача из касс производится так же, как и по рублевым суммам. Отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено как не оприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций.

Кассиру необходимо вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями.

Отметим, что рубли - не единственная денежная единица, используемая в системе бухгалтерского учета. Параллельно с записями в рублях денежные средства на валютных счетах, операции в иностранной валюте должны отражаться в валюте расчетов и платежей по ее номиналу. Для этого можно использовать различные способы организации записей: вторые комплекты учетных регистров, запись данных дробью, включение в формы документов дополнительных показателей и т. п. Главное в них не форма, а содержание.

За тот период, пока иностранная валюта находится в кассе предприятия курс валют, установленный Банком России, может измениться. Тогда, возникают курсовые разницы. Если записи в кассовой книге по приходу и расходу одной и той же суммы в иностранной валюте будут произведены по разным курсам, то, очевидно, что рублевый остаток по кассовой книге не будет соответствовать реальному остатку денежных средств в кассе. Именно по этой причине в кассовой книге необходимо делать дополнительные записи, связанные с отражением курсовой разницы.

Согласно пункту 7 ПБУ 3/2000, стоимость иностранной валюты в рубли пересчитывают либо на дату совершения операции (день поступления, выдачи денежных средств из кассы), либо на дату составления бухгалтерской отчетности. Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 48 ПБУ 4/99). Помимо этого стоимость остатка денежных знаков в кассе предприятия можно пересчитать и по мере изменения курса иностранных валют, согласно котировкам Центрального банка России. Выбор конкретного способа остается за фирмой и отражается в учетной политике компании.

Если операции по кассе в организации проводятся нечасто, то выгоднее применять способ учета курсовых разниц на дату составления бухгалтерской отчетности. Иначе придется ежедневно пересчитывать валюту и оформлять новые листы кассовой книги. Если же движение денег в кассе происходит ежедневно, то можно делать пересчет по мере изменения курса валют.

Следует так же обратить внимание на то, что отражение курсовой разницы не является поступлением или расходованием наличной иностранной валюты. Это только изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от роста (падения) курса валюты по отношению к рублю. Поэтому оформлять такие операции следует мемориальными ордерами, а не приходными и расходными кассовыми документами. На сумму образовавшейся курсовой разницы заполняется мемориальный ордер, на основании которого кассир делает запись в кассовой книге. В случае роста курса иностранной валюты по отношению к рублю на сумму курсовой разницы делается запись в графе «Приход», в случае его падения - в графе «Расход».

ООО «Росс-Эль» не имеет валютного счета и его работники не ездят в загранкомандировки, поэтому рассмотрим отражение курсовой разницы в бухучете на примере:

27.09.13. ООО получило в банке 2000 долл. США для оплаты командировочных расходов.

Официальный курс долл. США, установленный Центральным банком РФ, составил (цифры условные):

- на день оприходования валюты в кассу - 26,73 руб./USD;

- на день выдачи под отчет 28 сентября - 26,79 руб./USD;

- на 30.09. 2013 года (дату составления отчетности) - 26,75 руб./USD.

Бухгалтер ООО сделал следующие записи:

27.09.13. Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 52

- 53 460 руб. (2000 USD x 26,73 руб./USD) - оприходована наличная валюта;

28.09.13. Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 91-1 «Прочие доходы»

- 120 руб. ((26,79 руб./USD - 26,73 руб./USD) x 2000 USD) - отражена положительная курсовая разница.

Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Доллары США»

- 50 901 руб. (1900 USD x 26,79 руб./USD) - выдана наличная валюта под отчет;

30.09. 13. Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 50

- 4 руб. ((26,79 руб./USD - 26,75 руб./USD) x (2000 USD - 1900 USD)) - отражена отрицательная курсовая разница.

Для того чтобы избежать лишних записей, которые возникают при переоценке валюты, можно выдавать наличную валюту из кассы подотчетным лицам в день поступления денежных средств из банка, а так же сдавать в банк наличную валюту в день ее возврата подотчетными лицами.

2.4 Учет кассовых операций с применением кассовых аппаратов

Учет кассовых операций при работе на контрольно-кассовых машинах имеет свои особенности.

Согласно Закону РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», все организации должны осуществлять расчеты с населением наличными денежными средствами только с применением контрольно-кассовых машин.

ООО «Росс-Эль в своей работе использует модели контрольно-кассовых машин ШТРИХ-ФР-К версии 01, которые внесены в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации.

ООО «Росс-Эль» приобрела контрольно-кассовые машины в центре технического обслуживания, в котором и заключила договор на их техническое обслуживание и ремонт. После заключения договора с центром технического обслуживания ООО «Росс-Эль» зарегистрировала контрольно-кассовые машины в налоговом органе.

Работники ООО «Росс-Эль» были допущены к работе на контрольно-кассовых машинах только после прохождения соответствующего обучения в центре технического обслуживания и получения удостоверений кассира-операциониста. В процессе обучения они освоили правила эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума и изучили Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением.

ООО «Росс-Эль» обязана выдать покупателю кассовый чек вместе с покупкой. На чеке должны отражаться следующие обязательные реквизиты:

наименование организации;

ИНН (идентификационный номер) организации-налогоплательщика;

заводской номер контрольно-кассовой машины;

порядковый номер чека;

дата и время покупки;

стоимость покупки;

признак фискального режима.

Кассир-операционист определяет общую сумму покупки по показанию индикатора кассовой машины и получает от покупателя деньги в следующем порядке:

1.четко называет сумму полученных денег;

печатает чек на контрольно-кассовой машине;

называет сумму причитающейся сдачи и выдает ее вместе с чеком.

Чеки погашаются одновременно с выдачей товара путем надрыва в установленных местах.

Все чеки, пробитые на контрольно-кассовой машине в течение смены и не выданные покупателям (снятие показаний в начале и конце рабочего дня, нулевые чеки, полученные при проверке работы печатающего механизма) сдаются вместе с кассовым отчетом.

При работе на контрольно-кассовой машине в обязательном порядке применяется и оформляется контрольно-кассовая лента. Контрольно- кассовые ленты - это документы, подтверждающие сумму принятых наличных денег.

В межинвентаризационный период они хранятся в упакованном (свернутом и опечатанном) виде. Контрольные ленты подлежат уничтожению в течение 15 дней после проведения последней инвентаризации и проверки товарного отчета. При этом для снятия фискального отчета необходимо пригласить налогового инспектора.

Контрольно-кассовые ленты уничтожают по акту. В акте находят отражение:

наименование организации;

состав комиссии;

показания счетчиков контрольно-кассовых машин;

марка ККМ, год выпуска и заводской номер;

регистрационный номер ККМ;

период инвентаризации;

номера чеков, показания счетчиков на начало и конец ленты;

сумма выручки по ленте;

подтверждение того, что выручка зафиксирована в журнале кассира-операциониста и оприходована в кассовой книге организации.

В конце акта записывают: «В ходе выборочной проверки соответствия данных контрольно-кассовых лент, кассовых отчетов, журнала кассира-операциониста, кассовой книги организации и снятия фискального отчета по паролю налогового инспектора за указанный период расхождений не установлен».

Снятие фискального отчета по паролю налогового инспектора оформляют Актом о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины. Этот акт прилагают к акту на уничтожение контрольно-кассовых лент.

Все операции, связанные с проведением расчетов с населением через контрольно-кассовые машины, а также с их эксплуатацией и обслуживанием, оформляются документами унифицированных форм, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. № 132:

-№ КМ-1 «Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины»;

-№ КМ-2 «Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию»;

-№ КМ-3 «Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам»;

-№ КМ-4 «Журнал кассира-операциониста»;

-№ КМ-5 «Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста»;

-№ КМ-6 «Справка-отчет кассира-операциониста»;

-№ КМ-7 «Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации»;

-№ КМ-8 «Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ»;

-№ М-9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».

На каждую контрольно-кассовую машину администрация ООО «Росс-Эль» завела журнал кассира-операциониста по унифицированной форме № КМ-4.

Журнал применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине ООО «Росс-Эль», а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков.

Журнал пронумерован, прошнурован, скреплен печатью ООО «Росс-Эль» и подписями руководителя, главного бухгалтера и налогового инспектора.

Записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой. Помарки в журнале не допускаются. Все оговариваются и заверяются подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера ООО «Росс-Эль»

В графах журнала кассира-операциониста записывают следующие показатели:

дата - число, месяц, год;

номер отдела;

Ф.И.О. кассира - операциониста;

номер счетчика - номера секционных счетчиков;

показания контрольного счетчика, регистрирующего перевод суммирующих денежных счетчиков - показания счетчика в режиме "Z", который увеличивается на единицу при переводе суммирующих денежных счетчиков на нули;

показания суммирующих денежных счетчиков на начало рабочего дня (смены);

подписи кассира и заведующего магазином, подтверждающие показания денежных счетчиков на начало рабочего дня (смены);

показания суммирующих денежных счетчиков на конец рабочего дня (смены);

подписи кассира и заведующего магазином, подтверждающие показания денежных счетчиков на конец рабочего дня (смены);

сумма выручки за день по показаниям суммирующих денежных счетчиков;

сумма денежной наличности, сданной в кассу организации;

сумма выручки по оплаченным документам (при оплате покупателем товаров расчетными чеками и другими платежными средствами);

общая сумма выручки;

денежный остаток на конец дня в кассе;

сумма недостачи (излишков), выявленной в результате проверки;

сумма возвращенных покупателям денег по неиспользованным чекам в случае возврата товаров или ошибочно пробитого кассиром-операционистом чека. В подтверждение указанного факта к отчету кассира-операциониста прилагается Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, составленный по форме № КМ-3;

подписи на конец рабочего дня кассира, старшего кассира и заведующего магазином.

В конце рабочего дня кассир-операционист сдает заведующему магазином выручку и Справку-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6. Поступление торговой выручки в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-3). Старший кассир выдает заведующему магазином квитанцию к приходному ордеру.

Если торговая организация работает без кассира-операциониста, то есть контрольно-кассовая машина установлена на прилавке отдела, а выручку от покупателей принимает продавец, то ведется Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста по форме № КМ-5.

Этот журнал также должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен печатью торговой организации и подписями руководителя, главного бухгалтера торговой организации и налогового инспектора.

Записи в журнале ведутся продавцом, работающим на контрольно-кассовой машине, ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой. Помарки в журнале не допускаются. Все исправления должны быть оговорены и заверены подписями специалиста, руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в журнале ведутся после окончания рабочего дня (смены) с указанием контрольных и суммирующих денежных счетчиков и выручки.

Прием-сдача денег оформляется в журнале совместными подписями представителя администрации организации и продавца, работающего на контрольно-кассовой машине. При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с фактической выручкой выясняются причины расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы журнала.

В форме по показаниям счетчиков на начало и конец работы по каждой контрольно-кассовой машине рассчитывается выручка, в том числе с распределением ее по отделам, что подтверждается подписями заведующих отделами (секциями). В конце таблицы подводятся итоги показаний счетчиков всех контрольно-кассовых машин и итоговая выручка организации с распределением по отделам (секциям). Общая выручка организации уменьшается на сумму денег, выданных покупателям по возвращенным ими чекам. Эта сумма включается в сведения согласно актам формы № КМ-3. Сведения подписывают руководитель и старший кассир организации.

Охарактеризуем теперь порядок ремонта и технического обслуживания контрольно-кассовых машин.

Техобслуживание и ремонт контрольно-кассовых машин могут производиться только специалистами центра технического обслуживания, с которым торговая организация заключила договор.

Вызов специалистов в обязательном порядке регистрируется в Журнале учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма № КМ-8).

Журнал применяется в организациях в следующих случаях:

- при невозможности устранения неисправностей силами кассира администрация вызывает специалиста центра технического обслуживания контрольно-кассовых машин (механика, программиста, специалиста по электронике, системам управления);

- проведения специалистом центра технического обслуживания плановых технических осмотров, включающих проверку состояния механизмов электронных и программных частей контрольно-кассовой машины, устранение мелких неисправностей.

Журнал ведется специалистом технического центра, который делает записи о проведенных работах. Журнал хранится у руководителя торговой организации или его заместителя. В журнале делается запись об опломбировании и содержании оттиска клейма. В случае необходимости ремонта денежных контрольных счетчиков или электронной части контрольно-кассовой машины делается соответствующая запись и сообщается руководству организации о необходимости направления контрольно-кассовой машины для ремонта в центр технического обслуживания. Соответствующая запись подтверждается подписями специалиста центра технического обслуживания и ответственного лица торговой организации о приемке работ по ремонту контрольно-кассовой машины.

Если контрольно-кассовая машина подлежит ремонту, то составляется Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию по форме № КМ-2.

Этот акт применяют для оформления снятия показаний счетчиков при ремонте контрольно-кассовой машины специалистом центра технического обслуживания или при передаче для работы в другую организацию. Акт составляют и подписывают члены комиссии с обязательным участием налогового инспектора, руководителя, старшего кассира, кассира торговой организации и специалиста центра технического обслуживания.

Акт формы № КМ-2 с накладной на передачу контрольно-кассовой машины в другую организацию или в центр технического обслуживания для ремонта сдают в бухгалтерию торговой организации не позднее следующего дня. Соответствующие отметки об этом надо сделать в журнале кассира-операциониста (форма № КМ-4) в конце записей за рабочий день. Ремонт контрольно-кассовой машины производится с разрешения администрации торговой организации только после снятия показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти). После ремонта показания суммирующих денежных и контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) проверяются и фиксируются в этом же акте.

Во второй главе дана финансово- экономическая характеристика ООО «Росс-Эль». Рассмотрена организация бухгалтерского учета кассовых операций в целом, и в частности учета денежных документов и переводов в пути и учета кассовых операций с применением кассовых аппаратов в ООО «Росс-Эль». Отмечены положительные тенденции в финансово-хозяйственной деятельности организации достаточно высокий уровень организации бухгалтерского учета кассовых операций по движению наличных денежных средств.

Заключение

Основой стабильного положения любого предприятия является его финансовая устойчивость. Она обеспечивает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, путем эффективного использования де-нежных средств обеспечивает бесперебойный процесс финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также его дальнейшее расширение и обновление. Поэтому достоверный учет и контроль кассовых операций по движению наличных денежных средств имеет особую значимость для предприятия.

Бухгалтерский учёт наличных денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета наличных денежных средств, поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы и хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики.

В данной работе на тему «Бухгалтерский учет денежных средств и кассовых операций» была рассмотрена методика бухгалтерского учета наличных денежных средств в ООО «Росс-Эль». В работе подробно рассмотрены все вопросы, связанные ведением кассовых операций:

-подробно порядок оформления расходного и приходного кассовых ордеров;

-нормативно - правовое регулирование ведения кассовых операций;

-документальное оформление и движение наличных денежных средств в кассе;

-учет денежных документов в кассе;

-учет денежных средств в пути:

-порядок проведения инвентаризации в кассе и другие не менее важные вопросы.

Список использованных источников

1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. от 26.01.96. N 14-ФЗ (Принят Государственной Думой)

2.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (с изменениями от 30.12.12. внесенными законами РФ №№ 314-316 ФЗ, 318-ФЗ)

3.Налоговый кодекс РФ: Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ, Часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (Принят Государственной Думой)

4.Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ. (с изменениями от 29.12.12. внесенными законом РФ № 280 ФЗ, от 03.12.12. внесенными законами РФ №№ 231-ФЗ,234-ФЗ, 235-ФЗ, Принят Государственной Думой)

5.Закон «О защите прав потребителей» от 7 февраля 1992 г. N 2300-I (с изменениями от 28 июля 2012 г. N 133-ФЗ и от 25 июня 2012 г. N 93-ФЗ)

6.Федеральный закон " О бухгалтерском учете" от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ.

7.Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

8.Закон РФ от 10.12.2003 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ред. от 06.12.2011).

9.Федеральный закон от 17.07.2009 № 162?ФЗ «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законно- дательные акты Российской Федерации».

10.Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 03.12.2012).

11.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина РФ от 9 октября 2008 г. № 106н.

12.Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (с изменениями от 27 апреля 2012 г. N 55н, вступающими в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2012 г.).

13.Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)", утвержденное приказом Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 11н.

14.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н)

15.Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: учебное пособие. - М: Дашков и К, 2013.

16.Безруких П.С. Бухгалтерское дело: Учебник. - М.: Юнити-дана, 2012.

17.Булатов М.А., Булатова З.Г., Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях: Учебное пособие. М.: "Экономика" - 2010.

18.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. М.: Проспект, 2012.

19.Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. - ЗАО Юстицинформ, 2011.

20.Гиляровская Л.Т., Экономический анализ: Учебник для вузов /2-е изд., доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

21.Григорьев Ю.А. Кассовые операции: учет, анализ, правовые аспекты. - М. Книжный мир, 2013.

22.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. 3-е изд. доп. и перераб. - М.: Инфра-М, 2010.

Приложение

Бухгалтерский баланс за 2010-2012 г.г.

на	31 декабря	20	12	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	28	02	2013
Организация	ООО «РОСС-ЭЛЬ»	по ОКПО	50161205
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	5031037391/503101001
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД	24.66
Организационно-правовая форма/форма собственности	ООО		67	16
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384 (385)
		На	31 декабря		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	12	г.3	20	11	г.4	20	10	г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства	2287	1985	2428
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы	5	1	5
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	2292	1986	2433
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		8182	6132
	Запасы	9711
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	578776	58497	87722
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	101	36	0
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	68588	66715	93854
	БАЛАНС	70880	68701	96287

Форма 0710001 с. 2

		На	31 декабря		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	12	г.3	20	11	г.4	20	10	г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	4032	4032	4032
	Собственные акции, выкупленные у акционеров
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	605	605	605
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	32629	26654	20841
	Итого по разделу III	37266	25478	31291
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства	231	320	239
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	231	320	239
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность	33383	37090	70570
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	33383	37090	70570
	БАЛАНС	70880	68701	96287
Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)
			Коды
Форма по ОКУД	0710002
Дата (число месяц, год)
Организация ООО «РОСС-ЭЛЬ» по ОКПО	50161205
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	5031037391/503101001
Вид экономической деятельности по ОКВЭД	24.66
Организационно-правовая форма/форма собственности ООО _______________________ / _____________________ по ОКОПФ/ОКФС	67	16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб) по ОКЕИ	384(385)
Пояснение	Наименование показателя	код	За декабрь 2011г.	За декабрь 2010г.
	Выручка	2110	174668	168233
	Себестоимость продаж	2120	149090	139399
	Валовая прибыль (убыток)	2100	25578	28834
	Коммерческие расходы	2210
	Управленческие расходы	2220	15838	12423
	Прибыль (убыток) от продаж	2200	9740	16411
	Доходы от участия в других организациях	2310
	Проценты к получению	2320
	Проценты к уплате	2330
	Прочие доходы	2340	3103	674
	Прочие расходы	2350	5012	2074
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	7831	15011
	Текущий налог на прибыль	2410	1815	3844
	в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421
	Изменение отложенных налоговых обязательства	2430
	Изменение отложенных налоговых активов	2450
	Прочее	2460
	Чистая прибыль (убыток)	2400	5813	10666
			Коды
Форма по ОКУД	0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация ООО «РОСС-ЭЛЬ» по ОКПО	50161205
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	5031037391/503101001
Вид экономической деятельности по ОКВЭД	24.66
Организационно-правовая форма/форма собственности ООО _______________________ / ____________________________ по ОКОПФ/ОКФС	67	16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб) по ОКЕИ	384(385)
	За декабрь 2012г.	За декабрь 2011г.
Поясне ние	Наименование показатель	код
	Выручка	2110	220363	174668
	Себестоимость продаж	2120	180386	149090
	Валовая прибыль (убыток)	2100	39977	25578
	Коммерческие расходы	2210	24326	15838
	Управленческие расходы	2220
	Прибыль (убыток) от продаж	2200	15651	9740
	Доходы от участия в других организациях	2310
	Проценты к получению	2320
	Проценты к уплате	2330
	Прочие доходы	2340	398	3103
	Прочие расходы	2350	3041	5012
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	13008	7831
	Текущий налог на прибыль	2410	3121	1815
	в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421
	Изменение отложенных налоговых обязательства	2430
	Изменение отложенных налоговых активов	2450
	Прочее	2460
	Чистая прибыль (убыток)	2400	9974	5813

Размещено на Allbest.ru