На практике для маскировки фактов растраты денежных средств зачастую в качестве учетных документов используют различного рода расписки, которые не могут служить документальным подтверждением расходования денежных средств, так как они не соответствуют унифицированной форме расходного кассового документа и не содержат подписей получателя денег, главного бухгалтера и руководителя организации. О нарушении (растрате) свидетельствует и факт отсутствия на прилагаемых к расходному кассовому ордеру документах (счетах, заявлениях и др.) разрешительной подписи руководителя. Суммы по таким документам или распискам в остаток наличности кассы не включаются и рассматриваются как недостача. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные кассовые ордера, приложенные к отчету кассира, с указанием "до инвентаризации на «____» (дата)". Этот отчет, составленный на момент инвентаризации, служит бухгалтерии организации основанием для определения учетных остатков денежных средств и документов.

Кассир дает расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы, подтверждающие движение денежных средств и документов, сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и вся денежная наличность, поступившая на его ответственность, оприходована, а выбывшая списана в расход. Это необходимо для предотвращения заявлений кассира после проверки кассы о наличии у него документов, не включенных в последний кассовый отчет. Отчет кассира проверяется с соблюдением правильности определения учетного остатка денежных средств в кассе на момент инвентаризации. Этот учетный остаток сверяется с записями в кассовой книге и в журнале-ордере.

В процессе инвентаризации кассы осуществляется проверка кассовой книги по следующим основным направлениям:

- правильность ведения кассовой книги;

- арифметический контроль сумм по приходу и расходу и правильности подсчета итогов страниц книги, а также переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;

- своевременность и документальная обоснованность записей в кассовой книге.

При инвентаризации кассы в ООО «Росс-Эль» подлежат контролю:

- соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе;

-целевое использование полученных из банка денежных средств по назначению, указанному в чеке;

- наличие фактов не соответствия даты совершения операции и отражения ее в расходном кассовом ордере;

- обоснованность записей в кассовых ордерах;

-своевременность возврата в банк на расчетный счет остатков денежных средств по не выданной заработной плате;

- правильность документального оформления кассовых документов и их соответствие типовым унифицированным формам;

- наличие фактов подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и их самостоятельного заполнения при получении денег в банке;

- наличие фактов хранения чековой книжки вне кассового помещения;

- законность произведенных операций наличными денежными средствами в пределах одной сделки;

- соответствие корреспонденции счетов типовым проводкам по учету кассовых операций.

Фактическое наличие денежных средств и документов в кассе подтверждается их полным полистным пересчетом.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе к учету принимаются наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.

Деньги и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Денежные средства пересчитываются по каждой купюре в отдельности (как правило, начиная с купюр высшего и кончая купюрами низшего номинала). При наличии значительного количества купюр необходимо составить опись, в которой указывается достоинство купюр, их количество и сумма. Опись подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по:

- наименованиям, видам, категориям бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные),

- с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, их серии и номинальной стоимости.

Денежные документы и бланки строгой отчетности принимаются к учету при выявлении результата инвентаризации в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учетный остаток денежных средств определяется по данным кассовой книги (отчета кассира). Для установления учетного остатка денежных документов и бланков строгой отчетности используются сведения аналитического и синтетического учета на дату инвентаризации.

Для организации учета денежных средств и документов предусмотрен активный счет 50 «Касса». Этот счет имеет три субсчета: 50/1 «Касса организации», 50/2 «Операционная касса», 50/3 «Денежные документы».

Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Путем сопоставления фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача.

Согласно новому Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию (принимаются к учету) и отражаются в составе внереализационных доходов. В бухгалтерском учете фактические излишки денежных средств и документов приходуются следующей записью:

Дебет 50 «Касса» субсчета 1 «Касса организации» или 3 «Денежные документы»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1«Прочие доходы».

При выявлении излишков бланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности» в условной (номинальной) оценке.

В случае выявления недостачи денежных средств записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По недостающим денежным средствам и документам по дебету счета 94 отражается их фактическая стоимость.

На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляется запись:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Кредит 50 Субсчета 1 или 3.

Сумма недостающих бланков строгой отчетности отражается по кредиту счета 006 «Бланки строгой отчетности».

Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица - кассира, то ее сумма списывается в учете проводкой:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Возмещение суммы недостачи возможно из заработной платы кассира, что отражается следующей записью:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Если недостача возмещается в кассу организации, то в бухгалтерском учете производится запись:

Дебет 50/1«Касса организации»

Кредит 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

При отсутствии конкретного виновного лица сумма недостачи денежных средств, ранее отраженная по дебету счета 94, включается в состав внереализационных расходов организации и списывается корреспонденцией счетов:

Дебет счет 91/2 «Прочие расходы»

Кредит счет 94«Недостачи и потери от порчи ценностей».

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г.№ 88, в котором приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира - в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными составляется инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16.

3.3 Выявленные нарушения и ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций

Проверку учета операций по кассе на крупных предприятиях может проводить независимая аудиторская компания на основании заключенного договора. На малых предприятиях такая проверка проводится собственными назначенными лицами. В ходе проверки аудитору необходимо учитывать тот факт, что не все операции с денежной наличностью проходят непосредственно через кассу. Например, при применении организацией спецрежима ЕНВД при осуществлении розничной торговли, кассовая техника может и не применяться. Также расчёты между организацией и населением могут осуществляться с использованием платёжных карт. Составлению плана проверки кассовых операций предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе организации для аудитора являются:

- отсутствие в организации налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

- предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;

- формальное проведение ревизии кассы при смене (увольнении) кассиров;

- отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия:

- отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности.

Ознакомившись с состоянием внутреннего контроля за учетом операций по кассе аудитор составляет программу проверки учета кассовых операций. Пример данной программы представлен в следующее таблице 11.

Таблица 11-Программа аудиторской проверки учета кассовых операций

Аудируемая организация ООО «Росс-Эль»

Аудируемый период 2011 год

Трудоемкость, чел.час. 100

Планируемый риск необнаружения средний

Планируемый частный уровень существенности 1 % валюты баланса

№ п/п	Перечень аудиторских мероприятий/ процедур	Период проведения	Исполнитель
1	Аудит полноты и правильности учета денежных средств в кассе	Один раз в год	Николаев Н. Н. Михайлов М.М.
1.1	Проведение инвентаризации кассовой наличности	На конец года	Николаев Н.Н	Регистры учета результатов внезапной инвентаризации кассы
1.2	Проверка полноты документов, подтверждающих приход и расход денежных средств в кассу и из кассы	Поквартально	Николаев Н.Н.	Первичные документы по кассе (приходные и расходные кассовые ордера), оправдательные документы
1.3	Сверка вступительных остатков по кассе на текущий день с исходящим остатком на предыдущий день	Поквартально	Михайлов М.М.	Кассовая книга
1.4	Проверка соблюдения лимита кассы, установленного банком	Поквартально	Николаев Н. Н. Михайлов М.М.	Установленный банком лимит кассы Кассовая книга
1.5	Проверка соблюдения предельной величины расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями	Поквартально	Николаев Н.Н.	Обороты по расходы наличных денежных средств Договоры с поставщиками (подрядчиками)
2	Аудит полноты и правильности раскрытия информации о движении денежных средств в кассе в отчете о движении денежных средств	За год	Николаев Н. Н. Михайлов М.М.	Учетные регистры Бухгалтерской Отчетность
2.1	Проверка правильности раскрытия информации о движении денежных средств в кассе в отчете о движении денежных средств	За год	Николаев Н.Н.

В зависимости от поставленной цели аудиторские процедуры подразделяются на:

- для выявления прямого хищения денежных средств не замаскированного никакими действиями;

- для выявления хищения денежных средств, маскируемого расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия;

- для выявления любых случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм;

- для выявления излишнего списания денег по кассе;

. - для выявления случаев нарушения аудируемым лицом порядка ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами между контрагентами;

Для выявления прямого хищения денежных средств, не замаскированного никакими действиями используется инвентаризация кассовой наличности способом полного полистного пересчета денег и денежных документов, находящихся в кассе.

Для выявления хищения денежных средств, маскируемого расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия, применимы процедуры:

- проверки наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица;

- проверки наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя организации или уполномоченного лица;

- проверки наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег;

- устный опрос лица, получившего деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердившего этот факт своей распиской.

Все перечисленные процедуры проводятся путем сличения данных одних документов с другими, а также проверки заполнения всех реквизитов, отсутствия помарок и подчисток.

Для выявления любых случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм применяются процедуры:

- сравнение данных чековых книжек и данных приходных ордеров по оприходованию денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку;

- сравнение данных актов сверок с контрагентами и данных приходных ордеров по оприходованию денежных средств в кассу предприятия от контрагентов.

Для выявления излишнего списания денег по кассе применяются процедуры:

- проверки полноты первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;

- сравнения данных актов сверок с контрагентами и данных расходных ордеров по выдаче денежных средств из кассы предприятия контрагентам и проверка первичных документов, подтверждающих основание для выдачи денежных средств;

- проверки совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;

- проверки итогов кассовых отчетов;

- проверки обоснованности включения лиц в расчетно- платежные ведомости путем проверки наличия договорных отношений с данными лицами;

- проверки соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;

- проверки соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов.

Для выявления случаев нарушения аудируемым лицом порядка ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами между контрагентами применяют процедуры:

- проверки осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями суммами, превышающими установленную предельную величину;

- проверки наличия и соблюдения установленного лимита остатка кассы.

Для выявления случаев расчетов наличными денежными средствами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовой техники применяются процедуры:

- проверки правильности ведения книг кассира-операциониста;

- проверки полноты оприходования в кассу организации выручки контрольно-кассовых машин;

- проверки своевременности постановки на учет и снятия с учета контрольно-кассовой техники в налоговом органе.

Возможными основными нарушениями в учете кассовых операций являются злоупотребления, хищения и ошибки.

В сфере кассовых операций они могут быть классифицированы следующим образом:

- прямое хищение денежных;

- неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм из любых источников;

- излишнее списание денег по кассе, как путем повторного использования одних и тех же документов, так и неправильного подсчета итогов в кассовых документах и отчетах;

- списание сумм без оснований или по подложным документам;

- подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.

- присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям путем присвоения депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям.

- расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину при расчетах с другими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Также наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:

- отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

- выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

- несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

- арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;

- неполное оприходование денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств «на размен».

ООО «Росс-Эль» не подлежит обязательному аудиту и не пользуется услугами аудиторских компаний. Бухгалтерский учет в организации организован на должном уровне. Поэтому подробное рассмотрение вопроса о содержании аудиторской проверки связано с возможностью использования этого материала для повышения уровня внутреннего контроля в ООО «Росс-Эль».

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины регулируется Кодексом РФ об административных правонарушениях (далее КоАП РФ). В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в расчетах наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании или неполном оприходовании в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тысяч рублей, на юридических лиц - от 40 до 50 тысяч рублей.

По ст. 15.1 КоАП РФ к ответственности могут быть привлечены только те организации или индивидуальные предприниматели, которые производят наличный платеж сверх лимита.

Постановление по делу об административном правонарушении за некоторыми исключениями не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ).

Продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг юридическими лицами без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовой техники согласно ст. 14.5 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа:

- на граждан - в размере от 1 500 до 2 000 руб.;

- на должностных лиц - в сумме от 3 000 до 4 000 руб.;

- на юридических лиц - в пределах от 30 000 до 40 000 руб.

За неисполнение иных обязанностей, установленных Законом № 54-ФЗ (использование неисправной или неопломбированной ККТ, невыдачу чека покупателю и др.), ответственность ни в указанной, ни в какой-либо другой статье КоАП РФ, а также в самом Законе не предусмотрена.

Тем не менее, согласно Постановлению ВАС РФ от 31.07.2003 № 16 под неприменением кассовой техники следует понимать:

- фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в том числе по причине его отсутствия);

- использование ККМ, не зарегистрированной в налоговых органах;

- использование ККМ, не включенной в Государственный реестр;

- использование ККМ без фискальной (контрольной) памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти;

- использование ККМ, у которой пломба отсутствует либо имеется повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти;

- пробитие ККМ чека с указанием суммы, менее уплаченной покупателем (клиентом).

Ответственность за соблюдение новых правил ведения кассовых операций возложена на руководителей предприятий.

В Положении № 373-П не содержится указаний на то, что банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований порядка ведения кассовых операций. Вместе с тем в статье 15.2 Кодекса об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций. Это штраф в размере от 2000 до 3000 рублей.

Таким образом, сотрудники банков не освобождены от обязанности проведения контроля за соблюдением кассовой дисциплины своих клиентов.

Президиум ВАС Pоссийской Федеpации, который указал, что если в организации не используется кассовый аппарат, то это не освобождает ее от ответственности за административное правонарушение.

Также организацию (индивидуального предпринимателя) могут оштрафовать за отсутствие контрольных лент. по ст. 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей; на юридических лиц - от трех тысяч до пяти тысяч рублей.

В третьей главе рассмотрены вопросы организации внутреннего контроля операций с наличными денежными средствами, проведения инвентаризации в кассе и виды ответственности за выявленные нарушения в ведении кассовых операций. Отмечено отсутствие существенных нарушений в ведении кассовых операций в ООО «Росс-Эль».

Заключение

Основой стабильного положения любого предприятия является его финансовая устойчивость. Она обеспечивает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, путем эффективного использования денежных средств обеспечивает бесперебойный процесс финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также его дальнейшее расширение и обновление. Поэтому достоверный учет и контроль кассовых операций по движению наличных денежных средств имеет особую значимость для предприятия.

Бухгалтерский учёт наличных денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета наличных денежных средств, поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы и хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики.

В данной выпускной квалификационной работе на тему «Бухгалтерский учет и контроль операций с наличными денежными средствами коммерческой организации» была рассмотрена методика бухгалтерского учета наличных денежных средств в ООО «Росс-Эль». В работе подробно рассмотрены все вопросы, связанные ведением кассовых операций:

-подробно порядок оформления расходного и приходного кассовых ордеров;

-нормативно - правовое регулирование ведения кассовых операций;

-документальное оформление и движение наличных денежных средств в кассе;

-учет денежных документов в кассе;

-учет денежных средств в пути:

-порядок проведения инвентаризации в кассе и другие не менее важные вопросы.

По итогам выпускной квалификационной работы были сделаны следующие выводы и обобщения:

1. С точки зрения бухгалтерского учета, денежные средства представляют собой сумму наличных денег в кассе предприятия, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, а также ценные бумаги и другие денежные средства.

Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия. Организация правильного и своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а конечном итоге и его финансовому положению.

Учёт кассовых операций по движению наличных денежных средств ведётся на основе Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34 Н, а также Положения Центрального бан-ка России от 12 октября 2011 года «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П».

2. Основным видом деятельности анализируемого предприятия ООО «Росс-Эль»» розничная торговля продовольственными товарами, поэтому весь объем выручки поступает от их реализации.

Выручка от продаж в 2011 году выросла на 22,74 % больше чем в 2010 году. Темп роста себестоимости продукции в 2011по сравнению с 2010 годом составил 120,82 %. За 2011 год темп роста выручки опережает темп роста себестоимости. Существенно снизилась в 2011 году дебиторская и кредиторская задолженность соответственно на 57,4 % и на 66,5 %. Производительность труда в 2011 году выросла на 22, 74 %. Чистая прибыль в 2011 году составила 177 тыс.руб. против53 тыс.убытка в 2010 году. Рентабельность продаж по чистой прибыли в 2011 году составила 3,97 %. В целом о предприятии можно сказать, что оно рентабельно и имеет положительную динамику в своем развитии.

Синтетический учет наличных денежных средств в кассе осуществляется на активном, балансовом счете 50 «Касса». К счету 50 «Касса» открыты субсчета: 50-1 «Касса предприятия», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы».

Основными задачами учета денежных средств в ООО «Росс-Эль» являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению наличных денежных средств;

- повседневный оперативный контроль за сохранностью наличных денег и денежных документов в кассе предприятия;

- контроль за использованием денег строго по целям.

Общее состояние учета наличных денежных операций на ООО «Росс-Эль» соответствует требованиям нормативных документов по бухгалтерскому учету денежных средств. За все годы деятельности предприятия серьезных нарушений по ведению учета кассовых операций в результате проводимых проверок обнаружено не было.

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что в ООО «Росс-Эль»:

- расчеты наличными деньгами между организациями,

осуществляемые через кассу, не превышают предел установленный законодательством.

- лимит остатка наличных денег в кассе установлен в соответствии с положением 373-П;

- все сверхлимитные остатки наличных денежных средств сдаются в банк в установленные сроки по объявлениям на взнос наличными.

- наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации.

- формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам.

- учёт расчетов основывается на первичных документах, оформленных в установленном порядке по кассовым операциям, связанным с движением наличных денежных средств.

Между организациями большинство расчетов производится безналичным путем, но имеют место и наличные расчеты, которые совершаются в пределах установленных лимитов.

3. С целью совершенствования учета денежных средств в ООО «Росс-Эль» можно порекомендовать следующее:

- повышение своевременности и правильности документирования операций по движению денежных средств и расчетов;

- усилить оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и денежных документов в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

- усилить контроль и требования руководства ООО «Росс-Эль» по отношению к бухгалтерам, кассиру, инвентаризационной комиссии.

- необходимо повысить уровень ответственности работников за несвоевременное предоставление авансовых отчетов.

- необходимо организовать систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

- улучшить эффективность службы внутреннего контроля на предприятии путем повышения профессионализма ее работников.

- в целях повышения оперативности получения информации на всех уровнях учета перейти с 1С Бухгалтерия 7.7. на версию 1С Бухгалтерия 8.2.

Выполнение данных рекомендаций должно обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативные правовые акты

1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. от 26.01.96. N 14-ФЗ (Принят Государственной Думой)

2.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (с изменениями от 30.12.12. внесенными законами РФ №№ 314-316 ФЗ, 318-ФЗ)

3.Налоговый кодекс РФ: Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ, Часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (Принят Государственной Думой)

4.Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ . (с изменениями от 29.12.12. внесенными законом РФ № 280 ФЗ, от 03.12.12. внесенными законами РФ №№ 231-ФЗ,234-ФЗ, 235-ФЗ, Принят Государственной Думой)

5.Закон «О защите прав потребителей» от 7 февраля 1992 г. N 2300-I

(с изменениями от 28 июля 2012 г. N 133-ФЗ и от 25 июня 2012 г. N 93-ФЗ)

6.Федеральный закон " О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ.

7.Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (с изменениями, от 25.06.2012 N 94-ФЗ, вступающими в силу с 1 января 2013 года).

8.Закон РФ от 10.12.2003 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ред. от 06.12.2011).

9.Федеральный закон от 17.07.2009 № 162?ФЗ «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законно- дательные акты Российской Федерации».

10.Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 03.12.2012) .

11.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина РФ от 9 октября 2008 г. № 106н.

12.Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" ( с изменениями от 27 апреля 2012 г. N 55н, вступающими в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2012 г.).

13.Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)", утвержденное приказом Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 11н.

14.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н)

15.Положение Центрального банка России от 12 октября 2011 года № 373-П «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ».

16.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина от 29 июля 1998г. № 34н. (с изменениями и дополнениями от:30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г., 25 октября, 24 декабря 2010 г.)

17.Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н. (с изменениями и дополнениями от 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г. )

18.Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н.

19.Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 02.08.01 № 60н.

20.Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.02 № 126н.

21.Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36).

22.Приказ Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18 сентября 2006г. № 115н).

23.Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н. О формах бухгалтерской отчетности организаций.

24.Приказ Минфина России от 05.10.2011 № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02 июля 2010 г. №66н»

25.Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49.( ред. от 08.11.2010) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

26.Приказ Минфина РФ от 29 июня 2012 г. № 94н « Об утверждении административного регламента предоставления ФНС государственной услуги по регистрации ККТ используемой организациями и ИП в соответствии с законодательством РФ».

27.Указанием ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"

28."Инструкция по применению Плана счетов Бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации" утв. Приказом Министерство финансов РФ от 31.10.2000 №94н.

Литература

29.Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: учебное пособие. - М: Дашков и К, 2011.

30.Безруких П.С. Бухгалтерское дело: Учебник. - М.: Юнити-дана, 2010.

31.Булатов М.А., Булатова З.Г., Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях: Учебное пособие. М.: "Экономика" - 2010.

32.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. М.: Проспект, 2012.

33.Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. - ЗАО Юстицинформ, 2011.

34.Гиляровская Л.Т., Экономический анализ: Учебник для вузов /2-е изд., доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

35.Григорьев Ю.А. Кассовые операции: учет, анализ, правовые аспекты. - М. Книжный мир, 2011.

36.Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие. - М.: Юрайт-Издат, 2012.

37.Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет в условиях совершенствования хозяйственного механизма. - М.: Финансы и статистика, 2011.

38.Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: ПРИОПР, 2011.

39.Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту - 5-ое изд., перераб. и доп. - Проспект, 2011.

40.Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности - М.: Эксмо, 2010

41.Подольский В.И. Аудит. - Юрайт,2011

42.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. 3-е изд. доп. и перераб. - М.: Инфра-М, 2010.

Интернет-ресурсы

43. официальный сайт Министерства финансов РФ;

44. информационно-правовой портал;

45. - официальный сайт компании «Консультант Плюс».

Размещено на Allbest.ru