Размещено на http://www.allbest.ru/

Экономический факультет

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине "Бухгалтерский учет и анализ"

Учет расчетов по кассе

Содержание

• Введение
• 1. Документальное оформление кассовых операций
• 2. Лимит остатка наличных в кассе
• 3. Соблюдение предельного размера расчета наличными денежными средствами
• 4. Синтетический и аналитический учет кассовых операций
• Заключение
• Список использованных источников и литературы

Введение

В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Допустим, у одних организаций она закупает материалы для производства своей продукции, другим заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами. Денежные средства - составная часть оборотных активов.

Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями организация, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей.

Однако в некоторых случаях организации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, например при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров или материалов для хозяйственных нужд и других случаях.

Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У " О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

1. Документальное оформление кассовых операций

Кассовые операции - операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств, банкнот, монет, осуществляемые предприятиями, организациями, банками. Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме, хранении и выдаче наличных денег.

Кассовые операции ведутся в кассе кассиром - это работник, который определяется руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом из числа своих работников с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира. Кассовые операции могут проводиться руководителем.

Кассовые операции оформляются такими кассовыми документами, как приходный кассовый ордер - форма КО-1, расходный кассовый ордер - форма КО-2.

Индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и иных объектов налогообложения, либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться.

Кассовые документы оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером или иным должностным лицом, в том числе кассиром, определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, руководителем при отсутствии главного бухгалтера или бухгалтера.

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером, при их отсутствии - руководителем, а также кассиром. Кассир снабжается печатью или штампом, содержащими реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств - форма КО-5 с указанием сумм передаваемых наличных денег.

Поступающие в кассу наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге - форма КО-4. Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги. В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и проставляет подпись. Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, при их отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются. Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер, при его отсутствии - руководитель.

Документы, предусмотренные настоящим Указанием, могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде. Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение, и подписываются собственноручными подписями. В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления. В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после подписания указанных документов не допускается.

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам КО-2, расчетно-платежным ведомостям Т-49, платежным ведомостям Т-53.

При получении расходного кассового ордера, расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера, бухгалтера, руководителя и ее соответствие образцу, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, при их отсутствии - руководителю, авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости проставляет оттиск печати, штампа или делает запись "депонировано" напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости либо платежной ведомости, проставляет свою подпись и передает ее для подписания главному бухгалтеру, бухгалтеру или руководителю.

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости оформляется расходный кассовый ордер.

2. Лимит остатка наличных в кассе

Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге лимита остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости либо платежной ведомости. Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать. Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

3. Соблюдение предельного размера расчета наличными денежными средствами

Индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы или оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, выплаты социального характера, выплат страховых возмещений по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами, выдачи наличных денег на личные нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, оплаты товаров работ, услуг, выдачи наличных денег работникам под отчет, возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги.

Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и или вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Без учета предельного размера наличных расчетов осуществляется расходование поступивших в кассы участников наличных расчетов наличных денег в валюте Российской Федерации на следующие цели: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; на личные нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; выдачу работникам под отчет.

4. Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 "Касса". Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

учет расчет касса лимит

По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации"; 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и другие.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (например, 50-4 "Валютная касса"), а также субсчета второго порядка (например, 50-41 - в долларах США, 50-42 - в евро) для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости. Внутри субсчетов аналитический учет может вестись по каждой отдельной кассе.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Основанием для составления бухгалтерских проводок по счету 50 являются кассовые документы, кассовые отчеты. Основными бухгалтерскими проводками по счету 50 " Касса” являются:

Дт - 50 Кт - 51 - с расчетного счета поступили деньги в кассу

Дт - 50 Кт - 62 - поступила денежная выручка за отгруженную продукцию

Дт - 50 Кт - 90 - поступила денежная выручка от продажи товаров.

Дт - 50 Кт - 71 - внесены неиспользованные подотчетные суммы в кассу.

Дт - 50 Кт - 73 - поступление денег в кассу в счет погашения недостач и займов на индивидуальные нужды.

Дт - 50 Кт - 76 - поступили деньги в кассу от различных юридических и физических лиц.

Дт-50 Кт - 91 - в ходе инвентаризации оприходованы излишки денежных средств в кассе.

Дт - 70 Кт - 50 - выдана заработная плата из кассы.

Дт - 51 Кт - 50 - денежные средства из кассы сданы на расчетный счет

Дт - 71 Кт - 50 - денежные средства из кассы выданы подотчетным лицам

Дт - 94 Кт - 50 - выявлена недостача денег в кассе.

Дт - 91 Кт - 50 - выдана материальная помощь из кассы.

Заключение

В связи с тем, что действующим законодательством регламентируется проведение кассовых операций, организациям необходимо соблюдать все нормы и правила их ведения. Инструментом контроля, представляющим собой комплекс мероприятий по проверке соответствия законодательству, правильности и своевременности осуществления операций с денежными средствами и их эквивалентами, находящимися в кассе субъекта, подлежащего проверке, их документального оформления и принятия к учету является ревизия кассы.

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины имеют целью установление достоверной информации предоставленных данных бухгалтерского учета, основываясь на сведениях о фактическом наличии денежных средств и их эквивалентов в кассе компании.

Ревизия денежной наличности в кассах предприятий производится: не реже раза в квартал или полугодие, а также на первое число года, следующего за отчетным; при передаче полномочий кассира или сотрудника, выполняющего его функции и отвечающего за сохранность ценностей под ответственность другому сотруднику; в других случаях на усмотрение руководителя организации и в соответствии с финансовой политикой, определяющей закономерность его требований. Компании с крупными оборотами, обычно, практикуют проведение ревизий кассы ежемесячно на первое или последнее число месяца.

Также любое предприятие любой формы собственности время от времени может быть подвергнуто проверке выполняемой деятельности с обязательной инвентаризацией наличности в кассе со стороны налоговой инспекции.

Анализ, полученной после проведенной ревизии информации, позволит сформировать мнение о достоверности финансовой отчетности компании, поддерживая или опровергая его деловую репутацию.

Таким образом, соблюдение порядка ведения кассовых операций и периодическая ревизия кассы - действенный инструмент финансового контроля любой организации, позволяющий судить о правильности ведения кассовых операций.

Список использованных источников и литературы

1. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учеб. пособие / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. - СПб.: Питер, 2003. - 464 с.

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 592 с.

3. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета [Текст]: учеб. пособие/ М.И. Кутер. - М.: Финансы и статистика. Экспертное бюро, 2000. - 593с.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению с последними изменениями. - Ростов н/Д: Феникс, 2010. - 122 с.

5. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015)"О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404) [Электронный ресурс]: // Консультант Плюс: справ. Правовая система. Законодательство.

6. Указание ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 7 октября 2013 г. N 3073-У ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ [Электронный ресурс]: // Консультант Плюс: справ. Правовая система. Законодательство.

Размещено на Allbest.ru