Учет кассовых операций в ОАО СГЦ "Заречье"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В условиях наступившего экономического кризиса у многих предприятий и организаций произошло значительное увеличение наличного денежного оборота. Прежде всего это вызвано серьёзными нарушениями в работе банковской системы Республики Беларусь. Так, в настоящее время ряд банков задерживают поручения своих клиентов на перевод денежных средств их поставщикам, подрядчикам и т.д.

Для сельского хозяйства это очень актуально. В виду тяжёлого экономического положения, расчётные счета как правило всех сельских организаций находятся в картотеке, поэтому для них поступление денег через кассу является практически единственным источником пополнения оборотных фондов. Также это очень актуально ещё и потому, что большинство сельских организаций продают свою продукцию множеству мелких покупателей, которые предпочитают расплачиваться наличными средствами.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением -- важнейшая задача бухгалтерии. При таких условиях правильное ведение кассы принимает всё большее значение.

Цель курсовой работы - изучение учета кассовых операций в ОАО СГЦ «Заречье».

Задачи курсовой работы:

1. изучить организационно-экономическую характеристику сельскохозяйственной организации;

2. изложить учет наличных денежных средств в кассе;

3. изучить значение и задачи учета наличных денежных средств;

4. рассмотреть права, обязанности и ответственность кассира;

5. изучить порядок ведения кассовых операций;

6. отразить особенности учета кассовых операций с иностранной валютой;

7. изложить синтетический и аналитический учет кассовых операций;

8. изучить контроль за ведением кассовых операций.

При написании курсовой работы использовался метод сравнения и анализа.

Для написания данной курсовой работы были использованы годовые отчеты за 2010 и 2011 года, учебные пособия и инструкции по бухгалтерскому учету.

1. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО СГЦ «Заречье»

ОАО СГЦ «Заречье» создано в соответствии с приказом Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 30 декабря 1991 года № 202.

Предприятие является юридическим лицом, действует на принципах хозяйственного расчета, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в учреждениях банков, имеет гербовую печать со своим наименованием, другие необходимые штампы и бланки. Адрес предприятия: д. Заречье, Рогачевский район, Гомельская область. Директор: Сербун Леонтий Артемович, стаж работы на предприятии - 13 лет. Главный бухгалтер: Пущенко Антонина Сергеевна, стаж работы на предприятии - 11 лет.

Предприятие осуществляет свою деятельность на основе Устава.

Предприятие расположено в Рогачевском районе Гомельской области в д. Заречье, что от районного центра 13 км. До ближайшей железнодорожной станции г. Рогачева 15 км. Природно-климатические условия хозяйства благоприятны для развития сельскохозяйственного производства.

Предприятие ОАО СГЦ «Заречье» является крупным селекционно-гибридным центром, ведущим селекционную работу по производству молодняка перспективных пород свиней для свиноводческих хозяйств республики.

Предприятие образовано путем слияния совхоза «Станьковского», СПК «Кошара», совхоза «Дворец» и свинофермы «Ухватовка».

На территории предприятия расположено 10 населенных пунктов с численностью 1301 человек. Численность работников предприятия на 01.01.2012 г. составляет 705 человек.

Предприятие имеет селекционно-гибридный центр, в который входит 4 племфермы, производственно-ветеринарная лаборатория, свиноводческие фермы «Гусаровка» и «Ухватовка», а также свиноводческая ферма «Болотня», цех КРС, имеющий молочно-товарную ферму в д. Станьков, ферму по воспроизводству молодняка КРС в д. Заречье, две ремонтные мастерские, котельную на газу, строительный участок, полеводческую бригаду, фирменную торговлю.

Предприятие является крупнейшим производителем свинины в Рогачевском районе.

Производственное направление предприятия:

1. выращивание и реализация высококлассного племенного молодняка свиней;

2. выведение новых и совершенствование разводимых линий, типов и пород животных;

3. мясомолочное направление с производством зерновых и кормов;

4. торговля и выполнение работ и услуг.

В настоящий момент основное развитие получает отрасль свиноводства, удельный вес свинины в общем объеме товарной продукции составляет 80 %.

Структура управления предприятием представлена в приложении А.

Для более детальной характеристики ОАО СГЦ «Заречье» проанализируем состав и структуру земельных угодий, которые представлены в следующей таблице 1.1:

Таблица 1.1 - Состав и структура земельных угодий

Вид угодий	2010	2011	Отклонение
	Площадь, га	Структура, %	Площадь, га	Структура, %	+,- га	2011 год к 2010, %
Общая земельная площадь	4180	100	4305	100	125	103
В т.ч. с/х угодья	3446	82,45	3571	82,95	125	103,63
Из них пашня	2161	51,71	2360	54,82	199	109,21
Сенокосы	742	17,75	660	15,33	-82	88,95
Пастбища	530	12,68	551	12,5	18	101,51
Многолетние насаждения	13	0,31	13	0,3	-	100
Прочие угодья, приусадебные участки	192	4,59	192	4,46	-	100
Осушенные земли	220	5,26	220	5,11	-	100
Орошаемые земли	322	7,7	322	7,48	-	100

Анализируя данные таблицы 1.1, можно сделать вывод, что в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, земля в хозяйстве использовалась более рационально и увеличилась на 3 %. Это связано с увеличением площади пашни на 199 га и пастбищ на 18 га. Наибольший удельный вес как в 2010 году, так и в 2011 году занимают сельскохозяйственные угодья и составляют 82,45 и 82,95 % соответственно. Количество многолетних насаждений; прочих угодий, приусадебных участков; осушенных и орошаемых земель не изменилось.

Показатели экономической эффективности использования земли представлены в таблице 1.2:

Таблица 1.2 - Показатели экономической эффективности использования земли

Показатель	Ед. изм.	2010	2011	Изменение +,- к 2010	Рост в % по отношению к 2010
1. Произв. на 100 га с/х угодий
Валовой продукции	млн.руб.	408,3	503,8	95,5	123,39
Чистого дохода	млн.руб.	89,6	90,3	0,7	100,78
Прибыли
Молока	т	50,4	63,7	13,3	126,39
Мяса	т	91,2	103,9	12,7	113,93
2.Урожайность
Зерновых	ц/га	33,9	36,4	2,5	107,37
Картофеля	ц/га	-	-	-	-
Других основных культур	ц/га	300,4	340,8	40,4	113,45
3.Произведено зерна на 100 га пашни	ц	-	-	-	-
4.Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах	млн.руб.	29192	34364	5172	117,72
В том числе растениеводства	млн.руб.	2060	3339	1279	162,09
животноводства	млн.руб.	27132	31025	3893	114,35

Исходя из таблицы 1.2, можно сделать вывод, что земля в хозяйстве использовалась эффективно, об этом свидетельствует увеличение производства валовой продукции на 95,5 млн. рублей, чистого дохода на 0,7 млн. рублей, прибыли молока и мяса на 13,3 и 12,7 т. соответственно и др.

Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности ОАО СГЦ «Заречье» представлены в таблице 1.3:

Таблица 1.3 - Основные экономические показатели производственно - финансовой деятельности хозяйства

Показатель	Ед. изм.	2010	2011	Отклонение +,- к 2010
1. Продуктивность животных:
Удой молока на 1 корову	кг	7115	7649	534
Выход телят на 100 коров	гол.	110	112	2
Среднесуточный привес КРС	г	654	690	36
Среднесуточный привес свиней	г	474	486	12
2. Себестоимость 1т. продукции животноводства:	млн.руб.
Молока	млн.руб.	2462	4325	1863
Привеса КРС	млн.руб.	2640	4672	2032
Привеса свиней	млн.руб.	22553	48058	25505
Продукции растениеводства:	млн.руб.
Зерновых	млн.руб.	1170	1835	665
Картофеля	млн.руб.	-	-	-
Кукуруза и зерно	млн.руб.	100	1306	1206
3. Прибыль, убыток от реализации продукции, всего	млн.руб.	-245	597	310
В т.ч. продукции растениеводства	млн.руб.	21	39	18
Продукции животноводства	млн.руб.	-266	558	292
4. Валовой доход, всего	млн.руб.	7743	18287	10544
В т.ч. продукции растениеводства	млн.руб.	541	980	439
Продукции животноводства	млн.руб.	7202	17298	10096
5. Уровень рентабельности	%	6,3	7,8	1,5

Данные таблицы 1.3 свидетельствуют о том, что показатели производственно-финансовой деятельности ОАО СГЦ «Заречье» в 2011 году по сравнению с 2010 годом улучшились. Увеличение прибыли от реализации продукции на 274 млн. рублей, произошло за счет роста продуктивности животных, отрицательным моментом является увеличение себестоимости продукции растениеводства и животноводства. Уровень рентабельности увеличился на 1,5 % и составил в 2011 году 7,8 %. В общем, предприятие ОАО СГЦ «Заречье» как в 2010, так и в 2011 году смогло обеспечить безубыточную работу.

Для характеристики деятельности предприятия ОАО СГЦ «Заречье» необходимо проанализировать показатели экономической эффективности использования трудовых ресурсов, представленные в таблице 1.4:

Таблица 1.4 - Показатели экономической эффективности использования трудовых ресурсов

Показатель	Ед.изм.	2010	2011	Отклонение +,- к 2010
1. Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах	млн.руб.	29192	34364	5172
В т.ч. растениеводство	млн.руб.	2060	3339	1279
Животноводство	млн.руб.	27132	31025	3893
2. Среднегодовая численность работников всего, в т.ч.:	чел.	790	927	137
Растениеводство	чел.	112	149	37
Животноводство	чел.	678	778	100
3. Стоимость валовой продукции на 1 среднегодового работника, в т.ч.	млн.руб.	33775	37070	3295
Растениеводство	млн.руб.	20866	22409	1543
Животноводство	млн.руб.	35907	39878	3971
4. Отработано чел/час, всего в т.ч.	чел/час	6920400	8120520	1200120
Растениеводство	чел/час	40880	1305240	1264360
Животноводство	чел/час	5939280	6815280	876000
5. Выход продукции на 1 чел/час, в т.ч.	млн.руб.	4880	4565	-315
Растениеводство	млн.руб.	510421	17168	-493253
Животноводство	млн.руб.	6040	5851	-195

Из представленных показателей таблицы 1.4 видно, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом стоимость валовой продукции как по растениеводству, так и по животноводству увеличилась на 3339 и 31025 млн. рублей соответственно. Произошло увеличение среднегодовой численности работников растениеводства и животноводства, следовательно, увеличились количество отработанных чел/час и выход продукции на 1 чел/час, что свидетельствует об экономически эффективном использовании трудовых ресурсов в ОАО СГЦ «Заречье».

Размер и структура товарной продукции предприятия представлены в таблице 1.5:

Таблица 1.5 - Размер и структура товарной продукции

Отрасли и виды продукции	2010	2011	Отклонение +,- к 2010
	Выручка, млн. руб.	Структура, %	Выручка, млн. руб.	Структура, %
Растениеводство, всего, в том числе	291	1,09	71	0,19	-220
Зерновые	291	1,09	71	0,19	-220
Картофель	-	-	-	-	-
Животноводство, всего	18850	70,54	36944	98,45	18087
В том числе молоко	2393	8,95	5141	13,7	2748
Мясо КРС (живая масса)	1629	6,09	2943	7,85	1314
Мясо свиней (живая масса)	14835	55,5	28860	76,9	14025
Промышленная продукция	7561	28,29	488	1,3	-7073
Прочая продукция	22	0,08	24	0,06	2
Всего по хозяйству	26731	100	37527	100	10796

Анализируя данные таблицы 1.5 можно сделать вывод, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом выручка по растениеводству уменьшилась на 220 млн. рублей, но по животноводству увеличилась в 2 раза и составила 36944 млн. рублей. По промышленной продукции также наблюдается уменьшение выручки на 7073 млн. рублей. Не смотря на это, общая выручка по хозяйству в 2011 году составила 37527 млн. рублей.

Для характеристики деятельности предприятия ОАО СГЦ «Заречье» необходимо проанализировать и отдельные виды производимой продукции (кукурузы и зерна) в структуре себестоимости продукции, которые представлены в таблице 1.6:

Таблица 1.6 - Структура себестоимости продукции (кукуруза и зерно)

Статьи затрат	2010	2011
	Сумма, млн.руб.	в % к итогу	Сумма, млн.руб.	В % к итогу
	Всего, млн.руб.	на 1 га, руб.		Всего, млн.руб.	на 1 га, руб.
1. Расходы на оплату труда с отчислениями	10	200000	11,24	49	181481	4,24
2. Семена	11	220000	12,36	223	825926	19,32
3. Удобрения	43	860000	48,31	263	924074	21,61
4. Затраты по содержанию основных средств	7	140000	7,86	84	311111	7,27
5. Работы и услуги	10	200000	11,24	89	329630	7,71
6. Прочие затраты	5	100000	5,62	356	1318519	30,84
7. Затраты по организации производства и управлению	3	60000	3,37	104	385185	9,01
Всего затрат	89	1780000	100	1168	4275926	100

Анализируя данные таблицы 1.6 можно сказать, что наибольший удельный вес по структуре себестоимости кукурузы и зерна занимает такая статья затрат, как удобрения в 2010 году и прочие затраты в 2011 году. В 2011 году по семенам (кормам) затраты увеличились на 6,96 % и снизились по удобрениям на 26,7 %.

Производственно-экономические показатели предприятия ОАО СГЦ «Заречье» зерновых и бобовых представлены в таблице 1.7:

Таблица 1.7 - Производственно - экономические показатели производства продукции (зерновые и бобовые)

Показатель	Ед.изм.	2010	2011	Отклонение +,- к 2010
1. Площадь посева	га	945	1118	173
2. Удельный вес в структуре посевных площадей	%	23,83	34,48	10,65
3. Урожайность	ц/га	33,9	36,4	2,5
4. Валовый сбор	т	3203	4072	869
5. Товарная продукция	т	2050	3400	1350
6. Товарность продукции	%	64	83	19
7. Удельный вес в стоимости реализованной продукции:	%	73,4	90,2	16,8
По растениеводству	%	63	78	15
По хозяйству	%	10,4	12,2	1,8
8. Средняя цена реализации	руб./ц	2806	3020	214
9. Прибыль от реализации	млн.руб.	24	10	-14
10. Уровень рентабельности	%	5	2,4	-2,6

Анализируя данные таблицы 1.7 можно сделать вывод, что увеличение урожайности на 2,5 ц/га в 2011 году по сравнению с 2010 годом привело к увеличению валового сбора зерновых и бобовых хозяйства на 869 т. Товарность продукции увеличилась на 19 %, удельный вес в стоимости реализованной продукции как по растениеводству, так и по животноводству увеличился на 15 и 1,8 % соответственно, но на смотря на это, прибыль в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 14 млн. рублей.

Для характеристики деятельности предприятия ОАО СГЦ «Заречье» необходимо проанализировать состав основного капитала организации, который представлен в таблице 1.8:

Таблица 1.8 - Состав основного капитала хозяйства (млн. руб.)

Виды основных средств	Остаток на начало года	Поступило	Выбыло	Остаток на конец года	Превышение поступления над выбытием
Здания и сооружения	65554	50419	2449	113524	47970
Передаточные устройства	2765	2325	-	5090	2325
Машины и оборудование	12661	8457	-	21118	8457
Транспортные средства	1823	1573	-	3396	1573
Рабочий скот и животные основного стада	3256	3857	2157	4956	1700
Многолетние насаждения	27	-	1	26	-1
Другие виды основных средств	-	17	-	17	17
ИТОГО	86086	66648	4607	148127	62041

Исходя из представленных показателей таблицы 1.8, можно сделать вывод, что в 2011 году поступивших основных средств было больше, чем выбывших, так превышение поступления над выбытием по зданиям и сооружениям составило 47970 млн. рублей, по передаточным устройствам - 2325 млн. рублей, по машинам и оборудованиям - 8457 млн. рублей, по транспортным средствам - 1573 млн. рублей и др.

Обеспеченность и эффективность использования капитала ОАО СГЦ «Заречье» и энергетических мощностей представлены в таблице 1.9:

Таблица 1.9 - Обеспеченность и эффективность использования капитала хозяйства и энергетических мощностей

Показатель	Ед.изм.	2010	2011	Отклонение +,- к 2010
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов с/х назначения	млн.руб	5107	5792	685
2. Среднегодовая численность работников	чел.	536	659	123
3.Площадь с/х угодий	га	3446	3571	125
4. Фондообеспеченность	млн.руб.	148,2	162,2	14
5. Фондовооруженность	млн.руб.	9,53	8,79	-0,74
6. Фондоотдача	руб.	1,52	3,16	1,64
7. Фондоемкость	руб.	0,66	0,32	-0,34
8. Энерговооруженность	кВт/чел	31,72	27,31	-4,41
9. Энергообеспеченность	кВт/га	4,93	5,04	0,11

По представленным показателям таблицы 1.9 видно, что организация вполне обеспечена как основными производственными фондами, так и энергетическими мощностями. Увеличение фондоотдачи и уменьшение фондоемкости говорит об эффективном использовании капитала организации.

В общем можно сделать вывод, что ОАО СГЦ «Заречье» является вполне обеспеченным и процветающим, об этом свидетельствуют и увеличение прибыли хозяйства, урожайности, продуктивности животных и других.

2. Учет наличных денежных средств в кассе

2.1 Значение и задачи учета наличных денежных средств

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

Основными задачи бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов являются:

1. проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

2. обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

3. своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности в установленные сроки;

4. обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

5. изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Основными задачами учета расчетных операций являются:

1. обеспечение контроля за правильностью оформления договоров и иных документов, регулирующих и регламентирующих взаимоотношения между предприятиями, организациями, учреждениями, физическими лицами;

2. обеспечение контроля за правильностью соблюдения форм расчетов между субъектами рынка;

3. правильное отражение операций в первичных документах и регистрах синтетического и аналитического учета по расчетным операциям;

4. своевременное выполнение расчетов с организациями, предприятиями, учреждениями и физическими лицами.

учет денежный кассовый валюта

2.2 Права, обязанности и ответственность кассира

Учет кассовых операций по приему и выдаче денежных средств осуществляет кассир, который является материально-ответственным лицом. При приеме на работу с ним заключается договор о полной, индивидуальной, материальной ответственности. В случае внезапного прекращения работы кассиром все ценности кассы передаются по акту комиссией другому лицу.

Кассир ОАО СГЦ «Заречье» имеет право:

1. знакомиться с руководящими документами организации, связанными с его деятельностью;

2. запрашивать и получать необходимые материалы и документы, относящиеся к выполнению кассиром функциональных обязанностей;

3. сообщать непосредственному руководителю (главному бухгалтеру) обо всех выявленных в процессе осуществления своих должностных обязанностей недостатках и вносить предложения по их устранению в пределах своей компетенции;

4. требовать от руководства предприятия оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей и прав.

Для выполнения возложенных на кассира функций, он осуществляет следующие обязанности:

1. организует прием наличных денег в кассу предприятия, выдачу наличных денег из кассы предприятия, оформление приходных и расходных кассовых документов;

2. обеспечивает учет всех поступлений и выдачи наличных денег в кассовой книге в день совершения кассовых операций;

3. обеспечивает сохранность наличных денег и других ценностей (денежных документов), находящихся в кассе предприятия;

4. контролирует целевое использование наличных денежных средств, поступивших в кассу (выдача наличных денег на заработную плату, стипендии, пенсии, пособия, оплата командировочных и других расходов);

5. проводит сверку фактического остатка наличных денежных средств и денежных документов с остатком, зафиксированным в кассовой книге;

6. подготавливает денежные средства и документы для внесения в кассу банка;

7. составляет кассовую отчетность;

8. своевременно информирует непосредственного руководителя (главного бухгалтера) обо всех фактах обнаружения недостачи (либо излишка) остатка денежных средств в кассе, а также обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему ценностей.

Кассир несет ответственность:

1. за ненадлежащее исполнение (неисполнение) своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией;

2. за недостоверную информацию о состоянии выполнения работ (сокрытие фактов недостачи (излишков) остатков денежных средств в кассе);

3. за правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Республики Беларусь;

4. за невыполнение приказов, распоряжений и поручений администрации предприятия;

5. за непринятие мер по пресечению выявленных нарушений правил техники безопасности, противопожарных и других правил, создающих угрозу деятельности предприятия и его работникам;

6. за причинение материального ущерба - в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством;

7. за хранение неучтенного имущества;

8. за несоблюдение трудовой дисциплины.

2.3 Порядок ведения кассовых операций

Наличные денежные средства в кассу организации поступают при получении их в банке по чеку, а также от работников своей организации, покупателей, заказчиков.

Для получения чековой книжки организация представляет в банк заявление-обязательство в одном экземпляре за подписями лиц, имеющих право распоряжаться счетом и печатью согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиску печати; платежное поручение не менее чем в двух экземплярах для депонирования средств на сумму чековой книжки.

Чековая книжка на имя юридического лица выдается его представителю, фамилия, имя, отчество и образец подписи которого указаны в заявлении-обязательстве. В чековой книжке все чеки (Приложение Б) должны быть пронумерованы, на их проставляется номер расчетного счета, указывают наименования учреждения банка и владельца. Все реквизиты в чеке заполняют в организации. В нем указывают назначение требуемой суммы (на оплату труда, командировочные расходы и т.п.), суммы в нем пишут с заглавной буквы и прописью. Отрывная часть чека остается в банке, а его корешок с указанием полученной суммы - у организации.

Сдача наличных денег в банк осуществляется по объявлению на взнос наличными (Приложение В).

Объявление на взнос наличными подписывается лицом, вносящим деньги в банк. Объявление состоит из трех частей: непосредственно объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Первая часть объявления на взнос наличными остается в кассе банка. Вносителю денег выдается квитанция, которую он представляет в кассу организации. В кассе организации квитанция прилагается к расходному кассовому ордеру, по которому были выданы деньги для их сдачи в банк. Ордер выдается организации на следующий день вместе с выпиской из банка, в которой отражено поступление сданных денег на расчетный счет организации.

Прием наличных денег кассой производится по приходным кассовым ордерам формы № КО-1 (Приложение Г), подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию (отрывную часть приходного ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. Она является документом подтверждающим факт сдачи денег в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.

В приходном ордере кроме обязательных реквизитов (номера, даты, наименование организации и т.п.) указывают сумму, от кого поступают денежные средства, на какие цели или за что их вносят (получение в банке, возврат неиспользованных подотчетных сумм, оплата за продукцию или выполненные работы и оказанные услуги и т.п.).

Выдача наличных денег кассой оформляется расходным кассовым ордером формы № КО-2 (Приложение Д) или надлежащим образом оформленным другим документам (расчетно-платежным, платежным ведомостям). С последующим заполнением реквизитов расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег, счетам и др., подписанным и руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. На документах, заменяющих расходные кассовые ордера, ставится специальный штамп. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешение руководителя, подписывать ему расходный кассовый ордер не обязательно.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего или подтверждающего личность получателя. Кассир проверяет правильность заполнения бухгалтером в расходном кассовом ордере реквизитов предъявляемого документа: наименования, серии и номера документа, кем и когда он выдан, и берет расписку получателя. Расписка в получении наличных денег делается получателем наличных денег только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы прописью.

Выдача наличных денег лицам, не состоящим в списочном составе организации производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной платежной ведомости. На основании заключенных договоров с наложением штампа с реквизитами, расходного кассового ордера.

Выдача наличных денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по платежной ведомости. Платежные ведомости составляются только по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются кроме подписи руководителя и главного бухгалтера организации, осуществляющего работы, подписью уполномоченного лица организации, работники которой были направлены на указанные работы.

Если выдача денег производится по доверенности, то в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указывается лицо, которому доверено получение денег. В ведомости перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». К расходному кассовому ордеру или платежной ведомости прилагается оформленная в соответствии с законодательством Республики Беларусь доверенность удостоверенная руководителем организации.

Выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников организации производятся в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь. Организация выдает наличных денег под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем организации:

1. не более 3 рабочих дней - на расходы, производимые в месте нахождения организации;

2. не более 10 рабочих дней - на расходы, производимые вне места расположения организации;

3. до 30 рабочих дней в сумме, не превышающей размера одной базовой величины.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Лица, получившие наличные деньги под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.

Документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) продукции (товаров, работ, услуг), являются: кассовый ордер формы КО-1, квитанция, кассовый чек с приложенной копией товарного чека, другие приходные документы.

Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или шариковой ручкой фиолетового, синего, черного цвета или посредством технических средств. Исправления, хотя бы и оговоренные в них не допускаются. В приходных и расходных ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы, а в случае осуществления расчетов наличными деньгами между организациями - юридический адрес организации, код обслуживающего.

Выплата заработной платы (оплаты труда), пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий производится по платежным (расчетно-платежным) ведомостям, на титульном листе которых делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью. По истечении пяти дней после получения денег в банке для выплаты заработной платы кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших заработную плату (оплату труда), проставить штамп или сделать отметку «Депонировано». Одновременно он заполняет депонентные листы или записывает невыданные суммы в ведомость учета депонированной оплаты труда.

В конце ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме и сумме подлежащей депонированию, что удостоверяется подписью кассира. На общую сумму выданных по ведомости денежных средств составляют расходный кассовый ордер.

Выдача кассовых ордеров, платежных ведомостей на руки лицам вносящим или получающим наличные деньги не разрешается. Прием и выдача наличных денег по приходным и расходным кассовым ордерам производится в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей кассир проверяет:

1. наличие и подлинность подписи главного бухгалтера или лица, им уполномоченного;

2. правильность их оформления;

3. наличие перечисленных приложений;

4. на расходном кассовом ордере или приложенных к нему документах, платежной ведомости - наличие и подлинность подписи руководителя организации.

В случае выявления кассиром несоответствия к заполнению документов, кассир их возвращает бухгалтеру для надлежащего их оформления.

Приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости при приеме или выдаче по ним наличных денег подписываются кассиром.

До передачи в кассу ордера регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях по форме КО-3 (Приложение Е). Журнал по форме КО-3 открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера.

Все поступления и выдачи наличных денег записывают в кассовую книгу формы КО-4 (Приложение Ж).

Она должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовую книгу производит кассир в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой, до полного использования листков кассовой книги, каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей.

Неотрывная часть листа (с горизонтальной разлиновкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной разлиновки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира.

Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещены. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации. Операции по движению денежных средств следует записывать в кассовую книгу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документы. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, определяет остаток на конец дня и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

2.4 Особенности учета кассовых операций с иностранной валютой

Для осуществления операций с наличной иностранной валютой организация должна иметь кассу расположенную в обособленном помещении. Вся наличная иностранная валюта и другие ценности хранятся в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются. Допускается хранение в одном металлическом шкафу или сейфе наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, но при этом они должны быть размещены отдельно. Помещения касс по решению руководителя должны быть оборудованы средствами охранной сигнализации.

При приеме наличной иностранной валюты кассиры в организациях обязаны проверять ее подлинность и платежность, руководствуясь при этом нормативными правовыми актами Национального банка РБ, справочными и информационными материалами, поступающими из официальных источников (банки-эмитенты иностранной валюты и платежных документов, Интерпол, Национальный банк, другие организации, имеющие лицензию на издательскую деятельность справочных изданий).

Прием наличной иностранной валюты организациями, не использующими кассовые суммирующие аппараты или специальные компьютерные системы, осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, и кассиром.

В приходном кассовом ордере указываются сумма валюты по номиналу и ее рублевый эквивалент по курсу Национального банка РБ на дату составления. В приходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается источник поступления наличной иностранной валюты, а в строке «Принято от» - фамилия, имя, отчество вносителя наличной иностранной валюты, реквизиты документа, удостоверяющего или подтверждающего личность вносителя средств (паспорт, удостоверение, вид на жительство). В подтверждение приема наличной иностранной валюты выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

Квитанция заверяется печатью (штампом) или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличной иностранной валюты из касс организаций производится по:

1. расходному кассовому ордеру, в котором указывается сумма валюты и ее рублевого эквивалента по курсу Национального банка РБ. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, главным бухгалтером, кассиром и получателем средств;

2. платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченной наличной иностранно валюты по платежной ведомости (ведомостям). Платежная ведомость выписывается либо оформляется с помощью технических средств с указанием по итогу наименования, суммы иностранной валюты по номиналу цифрами и прописью. В графе напротив фамилии, имени, отчества получателя средств проставляется сумма наличной иностранной валюты по номиналу цифрами. При выдаче наличной иностранной валюты нескольким лицам по платежной ведомости получатели предъявляют документы, удостоверяющие или подтверждающие их личность (паспорт, удостоверение, вид на жительство), и расписываются в соответствующей графе платежной ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости при приеме или выдаче по ним наличной иностранной валюты подписываются кассиром. Приложенные к ним документы должны быть погашены штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются и регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в иностранной валюте. Журнал регистрации открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных ведомостей, заполняются и регистрируются только после выдачи наличной иностранной валюты и закрытия платежной ведомости.

Все поступления и выдачи наличной иностранной валюты учитываются в кассовой книге. Записи в ней ведутся по видам валют. В кассовой книге после итоговых данных за день указываются курсы валют и эквивалент в денежных единицах Республики Беларусь оборота валют за день.

Наличные денежные средства в иностранной валюте и операции с ними отражаются на счетах бухгалтерского учета в белорусских рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, устанавливаемому Национальным банком РБ. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей, что необходимо для контроля за реальным движением денежных средств в различных валютах.

2.5 Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Бухгалтерский учет наличных денег и их движение ведется на счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов, а по кредиту этого счета -- выдача денежных средств и денежных документов. По отношению к балансу счет 50 - активный; по экономическому содержанию - хозяйственных средств активов, сфера обращения; по назначению и структуре - основной, инвентарный, денежный. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира. Счет 50 «Касса» имеет 5 субсчетов: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы», 50-4 «Валютная касса», 50-5 «Касса филиала».

Корреспонденции счетов на поступление и выбытие денежных средств представлены в таблице 2.1:

Таблица 2.1.- Журнал хозяйственных операций на движение денежных средств в кассе предприятия

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг	50	90
2.	Поступление денег в кассу, полученных с расчётного счёта, валютного счёта	50	51, 52
3.	Поступление сумм в погашение претензий	50	76
4.	Поступление авансов под поставки продукции, товаров, материалов, услуг	50	62
5.	Возврат излишне выплаченной заработной платы	50	70
6.	Возврат подотчётным лицам неиспользованных сумм или перерасхода средств по командировкам	50	71
7.	Поступление от работников предприятия (возврат займа, за товары, проданные в кредит, погашение материального ущерба и др.)	50	73
8.	Поступление от учредителей в счёт вклада в уставный резерв предприятия, от акционеров в оплату за акции	50	75
9.	Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам	50	60
10.	Погашение дебиторской задолженности	50	60, 67
11.	Из кассы на расчетный, валютный счет поступили денежные средства	51,52	50
12.	Оплата счетов поставщиков	60	50
13.	Выдача заработной платы, премий, пособий	70	50
14.	Выдача сумм под отчет	71	50
15.	Выплата по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.)	76	50
16.	Недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации	94	50
17.	Приобретение санаторных путевок, марок госпошлины и др.	50-3	50-1
18.	Выдача пособий при рождении ребенка	69	50
19.	Сдача выручки инкассаторам банка	57	50
20.	Выдача депонированной зарплаты	76	50

Регистром бухгалтерского учета, в котором на основании отчетов кассира отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 1-АПК. В первой его части отражают кредитовые обороты счета 50 «Касса», а во второй части журнала-ордера отражают дебетовые обороты счета 50 «Касса», которые переносятся в Главную книгу.

2.6 Контроль за ведением кассовых операций

Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера организации.

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера, руководителей финансовых служб и кассиров.

Основными задачами контроля кассы и кассовых операций являются:

1. проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка;

2. проверка соблюдения правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь и кассовой дисциплины;

3. соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

4. соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;

5. контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, и при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;

6. соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности;

7. проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

К организации, не соблюдающей правила ведения кассовых операций, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательством Республики Беларусь. В условиях экономики переходного периода, на стадии формирования рыночных отношений и отставания в создании, а в ряде случаев отсутствия соответствующего правового обеспечения Национальному банку с целью исполнения функций по регулированию налично-денежного оборота дано право осуществлять надзор за совершением кассовых операций в народном хозяйстве. Согласно правилам ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Беларусь учреждения банков, осуществляющие расчетно-кассовое обслуживание субъектов хозяйствования, обязано контролировать соблюдение ими требований настоящих правил и проводить проверки кассовой дисциплины на местах.

Заключение

По данной курсовой работе можно сделать выводы:

1. предприятие независимо от организационно-правовых норм и сферы деятельности обязано хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

2. для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;

3. наличные деньги, полученные предприятием в банке, расходуются на цели, указанные в чеке;

4. выдача наличных денег под отчет производится из кассы предприятия.

Были решены следующие задачи:

1. изучена организационно-экономическая характеристика сельскохозяйственной организации;

2. изложен учет наличных денежных средств в кассе;

3. изучены значение и задачи учета наличных денежных средств;

4. рассмотрены права, обязанности и ответственность кассира;

5. изучен порядок ведения кассовых операций;

6. отражены особенности учета кассовых операций с иностранной валютой;

7. изложен синтетический и аналитический учет кассовых операций;

8. изучен контроль за ведением кассовых операций.

В курсовой работе в целом были изучены первичные документы по учету денежных средств и порядок их оформления. К первичным документам по кассе относятся приходные и расходные ордера формы КО-1 и КО-2 соответственно, платежная ведомость. На основании этих документов кассир ежедневно заполняет кассовую книгу формы КО-4 по мере совершения операций, второй экземпляр, который является отчетом кассира и одновременно регистром аналитического учета по счету 50 «Касса». На основании данных аналитического учета и приложенных первичных документов делаются записи по счету 50 «Касса» и заполняется регистр синтетического учета - журнал-ордер № 1. Данные журнала-ордера переносятся затем в главную книгу, на основании которой в конце отчетного года составляют баланс. Таким образом, была изучена схема движения документов в кассе организации. Бухгалтерский учет в ОАО СГЦ «Заречье» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РБ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в РБ. На предприятии ОАО СГЦ «Заречье», чтобы улучшить учет следует ввести частичную или полную автоматизацию учета с использованием специальных бухгалтерских программ, например, с помощью программы 1С:Бухгалтерия или Инфо:Бухгалтер и др.

Список используемых источников

Бухгалтерский учет в промышленности: учебное пособие. Ладутько Н.И. - Мн., 2005.

Бухгалтерский учёт: Под общей редакцией И.Е.Тишкова. - Мн., 2007г.

Бухгалтерский учет / Под общей редакцией Н.И. Ладутько. -4-е издание. - Мн., 2004.

Бухгалтерский учёт в организациях «Финансы и статистика». Козлова Е.Г. - Мн., 2006.

Бухгалтерский учёт в промышленности. Стражева Н.С. - Мн., 2007.

Бухгалтерский учет: учебно-методическое пособие - 11-е издание. Стражева Н.С., Стражев В.И. - Мн., 2005.

Бухгалтерский учет. / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др.; Под ред. П. С. Безруких.-- 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: Бухгалтерский учет, 2004

Бухгалтерский учет. Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры. Отчетность: практическое пособие / Н.И. Ладутько [ и др.]; под общей редакцией Н.И. Ладутько. - 6-е изд., перераб. и доп. - Минск: ФУАинформ, 2007. - 808 с.

Бухгалтерский учет : учеб.- практ. пособие / Д.А. Панков, Л.В. Глотова, Л.С. Воскресенская [и др.] ; под ред. д-ра экон. наук, проф. Д.А. Панкова. - Минск : БГЭУ, 2008. - 189 с.

Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков [и др.]; под общей редакцией Я.В. Соколова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 768 с.

Желада, Т. С 1 июля 2010 года приходные и расходные кассовые ордера в белорусских рублях оформляем по-новому / Т. Желада // Гл.бухгалтер. - 2010. - № 26 (650). - с. 74- 81.

Желада, Т. Кассовые операции подлежат регистрации в регистрах бухгалтерского учета / Т. Желада // Гл.бухгалтер. - 2010. - № 29 (653). - с. 76- 84.

Ильющенко, Е.В. Кассовые операции (учет, контроль, ревизия, аудит) / Е.В. Ильющенко, В.В. Кожарский, Г.Е. Кожарская. - Минск: Совр. шк., 2007. 240

Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь. Утв. постановлением правления Нацбанка РБ 17.01.2008 г. № 4 // Аналитическая правовая система «Бизнес-Инфо»[Электронный ресурс] / Профессионально-правовая система - Минск, - Дата доступа: 26.10.2010.

Керимов В. Бухгалтерский учет. Высшее экономическое образование.2005.

Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник. А.С. Бакаева. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.

Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкций по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций: Постановление Минфина РБ 29.03.2010 г. № 38 // Аналитическая правовая система «Бизнес-Инфо»[Электронный ресурс] / Профессионально-правовая система - Минск, - Дата доступа: 26.10.2010.

Сушкевич А.Н. Альбом типовых унифицированных форм первичной учетной документации с образцами заполнения / А.Н. Сушкевич. - 2-е изд., изм. и доп. - Минск: Фонд «Ред. журн. «Финансы, учет, аудит», 2006.

Сушкевич А.Н. Бухгалтерский учет / А.Н. Сушкевич, В.Н. Сушкевич, Е.Н. Шибеко. - 2-е изд., изм. и доп.- Минск: Ред. журн. «Пром.-торг. право», 2007.

Теория бухгалтерского учёта. Папковская П.Я. - Мн., 2006г.

Теория бухгалтерского учета. Снитко М.А. - Мн., 2004.

Размещено на Allbest.ru