Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Департамент образования и науки Костромской области

Областное государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

«Галичский аграрно-технологический колледж Костромской области

Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Курсовая работа

Организация и бухгалтерский учет денежных средств в кассе

Выполнила: Яблокова Т.Н.

студент 2 курса гр. 38.02.01

Руководитель: Фролова Е.В.

2016 г.



СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. Организация и бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе
• 1.1 Понятие и задачи учета денежных средств на предприятии
• 1.2 Порядок совершения кассовых операций и их документальное оформление
• 1.3 Бухгалтерский учет денежных документов
• 1.4 Синтетический учет кассовых операций
• 1.5 Лимит остатка кассовых денег в кассе предприятия
• 2. Краткая природо-экономическая характеристика ООО «Галловей Кострома»
• 2.1 Наименование и месторасположение ООО «Галловей Кострома»
• 2.2 Экономическая характеристика ООО «Галловей Кострома»
• 3. Организация и бухгалтерский учет движения денежных средств на предприятии ООО «Галловей Кострома»
• 3.1 Нормативно-правовые акты по учету кассовых операций ООО «Галловей Кострома»
• 3.2 Учётная политика ООО «Галловей Кострома»
• 3.3 Инвентаризация кассы предприятия ООО «Галловей Кострома»
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др. [13, c.25].

Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обращения - при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим предприятие может располагать наличными денежными средствами. Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии - кассу [13, c.48].

Актуальность данной темы заключается в том, что потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и другие [11, c.12]

Грамотное использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, поэтому необходимо постоянно думать об их рациональном вложении для получения прибыли.

Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение документального оформления хозяйственных операций и бухгалтерского учета кассовых операций.

Объектом исследования является ООО «Галловей Кострома» Костромской области Галичского района.

Предметом исследования выступает документальное оформление хозяйственных операций и бухгалтерский учет кассовых операций.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические аспекты по документальному оформлению хозяйственных операций и бухгалтерскому учету кассовых операций;

- изучить и проанализировать природно -экономическую характеристику ООО «Галловей Кострома»;

- рассмотреть особенности документального оформления хозяйственных операций и бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Галловей Кострома»;

- сделать вывод о соответствии документального оформления хозяйственных операций и бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Галловей Кострома» требованиям законодательства РФ.

При написании курсовой работы источниками информации послужили:

- формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса ООО «Галловей Кострома» за 2016 - 2017 гг.;

- данные первичного и сводного бухгалтерского учета организации;

- труды российских ученых-экономистов по изучаемому вопросу;

- периодические издания;

- электронный ресурс;

- учебные пособия.



1. Организация и бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе

1.1 Понятие и задачи учета денежных средств на предприятии

Касса - это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности. [11, c.8]

Кассовые операции - операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты), осуществляемые предприятиями, организациями, банками. Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме (инкассация), хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции регулируются нормами финансового права. [21]

Основными задачами ведения бухгалтерского учета кассовых операций предприятий являются:

· обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий);

· своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале [21]

1.2 Порядок совершения кассовых операций и их документальное оформление

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.[12, c.123]

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

Кассир, согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации или сейфе.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1) Соблюдение лимита остатка кассы.

Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выдачи заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий работникам предприятия. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия [9.c.45]

2) Использование наличной выручки

Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

3) Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке, т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.

4) Применение контрольно-кассовой техники

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр.

При ведении кассовых операций предприятие должно руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. №40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18.2014 год [11.c.124]

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. [15.c.15]

Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям или другим надлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.).

Расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером. А на ведомостях и заявлениях, кроме того, обязательна и разрешительная надпись руководителя предприятия. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. [20.c.26]

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и забирает расписку получателя.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой (с указанием полученной суммы: рублей -- прописью, копеек -- цифрами). При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумм прописью не указывается.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью). [12, c.58]

По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий, премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку от руки “Депонировано”, затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выписанный по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер [10, c.147]

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Выдача по доверенности производится лицу, указанному в доверенности, при предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются. [19, c.129]

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью: приходные - «Получено», расходные - «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

1.3 Бухгалтерский учет денежных документов

Денежные документы - это документы, приобретенные и хранящиеся в учреждении и имеющие некоторую стоимостную оценку. Расчеты по их приобретению между сторонами уже произведены, а услуги, которые с помощью этих документов могут быть получены, еще не оказаны. Оплаченные талоны на бензин и масла, на питание, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки, конверты с марками и марки государственной пошлины - все это денежные документы [1].

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам

1.4 Синтетический учет кассовых операций

Для учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия.

Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира.

При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета «Касса предприятия» и «Операционная касса». На субсчете «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.

В кассе может храниться не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная валюта).

Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

Денежные средства в иностранной валюте и операции с ними учитываются в рублях.

Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1) Получены наличные деньги со счетов в банках:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках»

2) Возврат в излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

Дебет 50 Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

3) Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников, по вкладам в уставный капитал предприятия и т.д.:

Дебет 50 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1) Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств:

Дебет 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственный расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 50 «Касса»

2) Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета:

Дебет 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет» Кредит 50 «Касса»

3) Оплачены наличными задолженность поставщикам и по отчислениям в социальные фонды:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 50 «Касса»

4) Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями»,76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса»

6) Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 50 «Касса»

7) Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 50

8) Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:

Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 50 «Касса».

Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1)Обнаружены излишки денежных средств:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

2) Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров:

Списание недостающих денег в кассе:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 50

Предъявление иска кассиру:

Дебет счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» (субсчет 2 «Расчетов по возмещению материального ущерба») Кредит счета 94

3) По мере взноса кассира в возмещении недостач по кассе делаются записи:

Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетного счета», 70 «Расчетов с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям». [11, c.384]

1.5 Лимит остатка кассовых денег в кассе предприятия

Для ведения кассовых операций предприятия устанавливает лимит остатка наличных денег.

Лимит остатка наличных денег это -- максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе. Лимит определяется на конец рабочего дня после выведения остатка в кассовой книге.

Лимит определяет само юридическое лицо, индивидуальный предприниматель. Об установленном лимите в обязательном порядке следует издать распорядительный документ (к примеру, приказ, распоряжение). Его можно оформить в произвольной форме. За банками сохраняются полномочия по контролю за соблюдением кассовой дисциплины, в том числе, за превышением лимита. Банки по-прежнему должны проверять своих клиентов не реже одного раза в два года.

Наличные деньги сверх установленного лимита следует хранить на банковских счетах в банках. Деньги в банк, инкассаторам или на почту должен сдавать уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель.[9]

Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции. Выплата заработной платы может осуществляться в течение пяти рабочих дней.

Лимит остатка кассы необходимо рассчитать по одной из двух формул.

Если организация получает наличную выручку

L = V / P Ч Nс, (1)

где L -- лимит остатка наличных денег (руб);

V -- объем поступлений наличных денег;

Р -- расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней);

Nc -- период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).

Период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, тоже считается в рабочих днях и не может превышать семи рабочих дней. Если организация работает в населенном пункте, где нет банка, - 14 рабочих дней. Исключение составляют только действия непреодолимой силы.

При отсутствии поступлений наличных денег

L = R / P Ч Nn, (2)



где: L -- лимит остатка наличных денег (руб.);

R -- объем выдачи наличных денег за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы;

Р -- расчетный период, за который учитывается объем выдач (не более 92 рабочих дней);

Nn -- период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (не более 7 рабочих дней) [11, c.245]



2. Краткая природо-экономическая характеристика ООО «Галловей Кострома»

2.1 Наименование и месторасположение ООО «Галловей Кострома»

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Галловей Кострома» - это компания, учрежденная двумя учредителями, внесших учредительный вклад в равных долях - 50% каждый. Уставный капитал составляет 10 тыс. руб., что соответствует п.1 ст. 14 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ (в ред. От 21.03.2002 г.).

Общество зарегистрировано по адресу 157211, Костромская область, галичский район, Деревня Чёлсма, ул. Заводская, 1А

Основным видом деятельности является разведение крупного рогатого скота, также общество работает еще по 17 направлениям.

ООО «Галловей Кострома» находится в селе Орехово, в 27 км от районного центра и железнодорожной станции Галич. Местоположение очень удобно для сбыта продукции и приобретения необходимых ресурсов. Дорожные связи удовлетворительные, все грузоперевозки осуществляются собственным автотранспортом, услугами железной дороги не пользуется. Его территория имеет значительную протяженность, внутрихозяйственные связи осуществляются по асфальтированным дорогам районного значения, а также по проселочным, полевым и гравийным дорогам местного значения.

Почвы дерново-подзолистые, среднесуглинистые, с низким содержанием гумуса, со слабым и средним содержанием питательных веществ.

Климатические условия изменчивы. Преобладает длительная, холодная зима с неожиданными оттепелями. Лето короткое, относительно теплое с неравномерным распределением осадков во время вегетации растений и неустойчивыми температурами.

2.2 Экономическая характеристика ООО «Галловей Кострома»

В таблице 1 представлены показатели, характеризующие размер ООО «Галловей Кострома» за 2016-2017 гг.

Таблица 1

Размер ООО «Галловей Кострома» за 2016-2017 гг.

	2016 г.	2017 г.	Отклонение, +\- 2017г/2016 г.	Темпы роста 2017/2016 г. %
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	13770	9960	(3810)	72,3
Численность работников, чел.	33	32	(1)	97
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	27757	34136,5	6379,5	123

В результате анализа таблицы 1 на основании Федерального Закона от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» был сделан вывод о том, что ООО «Галловей Кострома» является малым предприятием, так как численность работников не превышает 100 человек, а размер выручки меньше 120 тыс. руб.

Анализируемое предприятие находится на Едином сельскохозяйственном налоге.

Единый сельскохозяйственный налог - это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним - единым. На ЕСХН не подлежат уплате: НДФЛ (для ИП). Налог на прибыль (для организаций). НДС (кроме экспорта). Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода. В таблице 2 представлены данные о размере и структуре выручки исследуемого предприятия.

Таблица 2

Размер и структуры денежной выручки ООО «Галловей Кострома» за 2016-2017 гг.

Вид продукции и отрасль	Выручка, тыс. руб.	Структура товарной продукции, %
	2016г.	2017г.	2016г.	2017г.
Прочая продукция растениеводства	80	0	0,6	0
Итого по растениеводству	80	0	0,6	0
Скот и птица в живой массе: в т.ч. крупного рогатого скота	9721	6153	70,6	61,8
Продукция жив-ва собственного производства, реализованная в переработанном виде:	3002	2517	21,8	25,2
- мясо и мясная продукция, всего	3002	2517	21,8	25,2
Итого по животноводству	12803	8670	93	87
Прочие работы и услуги	967	1290	7	13
Итого по с.-х. производству	13770	9960	100	100

В результате анализа таблицы о размере и структуры денежной выручки был сделан вывод о том, что в ООО «Галловей Кострома» отрасль животноводства является главной т.к. на нее приходится наибольший процент выручки 87%.

В 2016-2017 гг. предприятие выращивало и реализовывало прочую продукцию растениеводства для собственного потребления, а в 2017 г. прекратило заниматься растениеводством. ООО «Галловей Кострома» специализируется на разведении крупного рогатого скота мясного направления для продажи мясной продукции и животных в живом виде.

Уровень специализации определяется по коэффициенту специализации (Ксп):

Ксп = 100/(Уд*(2*n-1)), (3)

где Уд- удельный вес каждого вида продукции (%);

n- порядковый номер продукции.

Если коэффициент специализации меньше 0,2 , то уровень считается низким или слабым; если от 0,2 до 0,4 , то средний уровень специализации; если от 0,4 до 0,6 - высокий уровень специализации; если выше 0,6 - очень высокий уровень специализации (углубленная) специализация.

Для расчета коэффициента специализации можно построить ранжированный ряд (таблица).

Таблица 3

Ранжированный ряд по доле каждого вида продукции в выручке от продажи за 2016-2017 гг.

Вид продукции	2016г.	2017г.
	%	№ п/п	%	№ п/п
Прочая продукция растениеводства	0,6	4	0	4
Скот и птица в живой массе: в т.ч. крупного рогатого скота	70,6	1	61,8	1
Продукция жив-ва собственного производства, реализованная в переработанном виде: мясо и мясная продукция, всего	21,8	2	25,2	2
Прочие работы и услуги	7	3	13	3
Итого по с.-х. производству	100		100

Ксп_2016г = 100/(0,4*(2*4-1)+ 70,8*(2*1-1)+21,8*(2*2-1)+7*(2*3-1))=0,57

Ксп_2017г = 100/(0*(2*4-1)+ 61,8*(2*1-1)+25,2*(2*2-1)+13*(2*3-1))=0,49

Расчеты показали, что на протяжении рассматриваемого периода ООО «Галловей Кострома» имеет высокий уровень специализации мясного направления.

В качестве негативной тенденции следует отметить снижение размера выручки от реализации мяса в живой массе и в переработанном виде по причине снижения основных показателей деятельности, которые представлены в таблице 4.

документальный хозяйственный учет кассовый операция



Таблица 4

Анализ финансовых результатов ООО «Галловей Кострома» за 2016 - 2017 гг.

Показатели	2016 г.	2017 г.	Изменения (+\-) 2017/2016 г.г.	Темп роста 2017/2016 гг. %
Выручка, тыс. руб.	13770	9960	-3810	72,3
Полная себестоимость, тыс. руб.	12295	10002	-2293	81,4
Уровень затрат, %	89,3	100,4	11,1	112,4
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1475	-42	-1517	-2,8
Рентабельность продукции, %	12	-0,4	-12,4	-3,3
.Рентабельность продаж, %	10,7	-0,4	-15,2	-3,7
Чистая прибыль, тыс. руб.	988	399	-589	40,4

Анализ данных, представленных в таблице 4, показал, что происходит снижение выручки и себестоимости продукции. Это привело к отрицательной динамике изменения валовой прибыли: за рассматриваемый период она уменьшилась на 1517 тыс. руб. Размер чистой прибыли в 2017 году по отношению к 2016 году так же значительно уменьшился на 589 тыс. руб., почти на 60%.

Рентабельность продаж отражает эффективность финансовой деятельности организации, показывает, какая часть выручки компании приходится на прибыль.

В ООО «Галловей Кострома» за период 2016-2017 гг. произошло значительное снижение показателя рентабельности. Таким образом можно сделать вывод об отрицательных финансовых результатах ООО «Галловей Кострома» за анализируемый период.

Таблица 5

Состав, размер и структуры земельных угодий ООО «Галловей Кострома» за 2016-2017гг.

Вид угодий	Площадь, га	Структура, %
	2016г.	2017г.	Откл,-/+	2016г.	2017г.	Откл,-/+
Общая земельная площадь, га	9278	9278	0	100	100	0
С.-х. угодий - всего	9278	9278	0	100	100	0
в т.ч. пашня	8870	8870	0	95,6	95,6	0
сенокосы	142	142	0	1,5	1,5	0
пастбища	244	244	0	2,6	2,6	0
залежи	22	22	0	0,3	0,3	0

Данные, представленные в таблице 5, говорят о том, что динамических и структурных изменений земельных угодий ООО «Галловей Кострома» не наблюдается. Наибольший удельный вес занимает пашня, а наименьший - залежи.

В таблице 6 представлена информация об обеспеченности исследуемого предприятия основными фондами.

Таблица 6

Обеспеченность ООО «Галловей Кострома» основными фондами за 2016-2017 гг.

Показатели	2016г.	2017г.	Темп роста, 2017/2016г., %
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	27757	34136,5	123
Энергетическая мощность, л.с.	2060	6908	335
Среднегодовая численность работников, чел.	33	32	97
Площадь с.-х. угодий, га	9278	9278	0
Фондообеспеченность, тыс.руб.	299	368	123
Фондовооруженность, тыс.руб.	841,1	1066,8	126,8
Энергообеспеченность, л.с.	0,2	0,7	350
Энерговооруженность, л.с.	62,4	215,9	346

Анализ обеспеченности ООО «Галловей Кострома» показал, что на предприятии происходит увеличение фондообеспеченности на 23% по причине приобретения нового оборудования и неизменной площади сельскохозяйственных угодий, фондовооруженности на 26,8% по причине снижения численности работников и ввода в эксплуатацию новых основных фондов. Энергообеспеченность и энерговооруженность увеличились в 3,5 раза по причине увеличения энергетической мощности. Таким образом, можно сделать вывод о повышении обеспеченности ООО «Галловей Кострома» основными фондами.

В таблице 7 представлена информация об обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Таблица 7

Обеспеченность ООО «Галловей Кострома» трудовыми ресурсами за 2016-2017 гг.

Категория работников, чел..	2016 г.	2017 г.	Отклонение 2017/2016, +/-
Всего по предприятию	33	32	-1
из них работников, занятых в с.-х. производстве	33	31	-2
Из них постоянные	18	16	-2
- в т.ч. трактористы-машинисты	12	10	-2
-работники, занятые обслуживанием жив-ва	6	6	0
Служащие	15	15	0
-из них руководители	4	4	0
-специалисты	11	11	0
Работники, занятые в подсобных, промышленных предприятиях и промыслах	0	1	1

Анализ таблицы 7 показал, что за рассматриваемый период в ООО «Галловей Кострома» происходит снижение численности работников на 1 человек по причине автоматизации производства, снижения поголовья скота, отказа от выращивания продукции растениеводства.

Наибольший удельный вес в структуре трудовых ресурсов занимают работники, занятые в сельскохозяйственном производстве: на протяжении периода исследования их численность составляла в 2016 году, - 33 чел., в 2017 году - 31 чел. Наименьший удельный вес занимали руководители, количество которых по причине сокращения производства и оптимизации кадров снизилось на 2 человека. В 2017 году по причине производственной необходимости был принят на работу работник, занятый в подсобных, промышленных предприятиях и промыслах.



3. Организация и бухгалтерский учет движения денежных средств на предприятии ООО «Галловей Кострома»

3.1 Нормативно-правовые акты по учету кассовых операций ООО «Галловей Кострома»

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями);

2. Положение о правилах организации наличного денежного обращения наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (в ред. - Указаний ЦБ РФ от 22.01.99 №488-У, от 31.10.2002 №1201-У);

3. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями от 7 мая 2003г., 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010г.);

4. Указание Центрального Банка РФ от 11 марта 2014г. «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (в ред. Указание Банка России от 03.02.2015 №3558-У);

5. Указание Центрального Банка РФ от 7 октября 2013 г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»;

6. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»



3.2 Учётная политика ООО «Галловей Кострома»

Руководствуясь нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету 8 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», в организации ООО «Галловей Кострома» на 2017 год разработан и утвержден приказ об учетной политике.

В организации ООО «Галловей Кострома» разработана учетная политика для следующих целей:

· формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций в 2017 году;

· обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей;

· контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налогов

Учетная политика оформлена в виде единого документа.

Контроль за формированием и соблюдением положений учетной политики возложено на главного бухгалтера организации ООО «Галловей Кострома».

Порядок утверждения данного документа соответствует всем требованиям законодательства и специфике деятельности организации

При работе с наличными денежными средствами, согласно учетной политике ООО «Галловей Кострома» стоит руководствоваться Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России не территории Российской Федерации от 12.11.2011 года №373-П

Оформление движения денежных средств по кассе оформляется унифицированными формами первичной документации по учету кассовых операций, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88 (в редакции от 03.05.2000):

· КО-1 «Приходный кассовый ордер»

· КО-2 «Расходный кассовый ордер»

· КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»

· КО-4 «Кассовая книга»

· КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств»

Лимит расчетов наличными денежными средствами между юридическим лицом и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора составляет 100000 руб. При этом данное положение распространяется на один договор, независимо от периода его действия, в том числе на договора, при выполнении которых подписываются дополнительные соглашения о выполнении и оплате их отдельных этапов.

Ограничения в расчетах наличными деньгами по одному платежу не распространяются:

- на платежи, производимые во исполнение публичных договоров, отношения по которым регулируются Законом РФ «О защите прав потребителей»;

- на операции по возврату подотчетных сумм (письмо МНС России от 16.09.2004 №33-0-11/ 585).

Сформирован список сотрудников, которым производится выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды.

Установлен распоряжением по организации срок сдачи отчетов по подотчетным суммам, а также срок, в который производится окончательный расчет по авансовым отчетам. Сотрудники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня выхода на работу, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах.

3.3 Инвентаризация кассы предприятия ООО «Галловей Кострома»

В ООО «Галловей Кострома» инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризация кассы производится ежеквартально или же внезапно с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация наличных денежных средств, проводится комиссией, назначаемой приказом руководителя организации ООО «Галловей Кострома»

До начала проверки фактического наличия денежных средств инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы.

Материально-ответственное лицо в ООО «Галловей Кострома» дает расписку о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные кассовые документы сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе организации ООО «Галловей Кострома», применяется акт инвентаризации наличия денежных средств.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя организации ООО «Галловей Кострома». Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств и денежных документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии.

При выявлении недостачи или излишка средств в кассе организации в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Материально-ответственное лицо должно дать объяснение причин излишков или недостач.

Выявленная недостача наличных денежных средств взыскивается с материально ответственного лица - кассира.

Выявленные излишки наличных денег принимаются к бухгалтерскому учету (приходуются в кассу) и зачисляются на финансовые результаты организации на счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Операция по отражению в бухгалтерском учете излишков наличных денег, выявленных при инвентаризации, отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Взыскание недостачи отражается по кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Внесение денежных средств кассиром в погашение недостачи отражается по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с дебетом счета 50 «Касса».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении исследования делаем вывод, предприятие ООО «Галловей Кострома» на основании Федерального Закона от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» является малым предприятием, так как численность работников не превышает 100 человек, а размер выручки меньше 120 тыс. руб.

Предприятие находится на ЕСХН, уплачивает Единый налог 6% от разницы Доходы минус Расходы. Наличные денежные средства хранятся в кассе предприятия, согласно лимита.

Поступление наличных денежных средств в кассу предприятия происходит за реализованную продукцию и услуги согласно ОКВЭД.

Выдача наличности происходит за услуги и продукцию поставщикам и подрядчикам, подотчет на материалы, запасные части и ГСМ.

Заработная плата выплачивается наличными денежными средствами так же из кассы предприятия.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 28.03.2017) // Справочная система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс]

2. Налоговый кодекс РФ (с изменением и дополнением) 2017 г.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н

4. Положение по бухгалтерскому учету «бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43-Н

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32-Н

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33-Н

7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. №40 (с изменениями и дополнениями).2017 г.

8. Федеральный закон от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

9. Федерального закона от 21 июля 1997 г. №119-ФЗ "Об исполнительном производстве"

10. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник для вузов / Ю.А. Бабаев. - 2-е издание переработанное и дополненное - М: ЮНИТИ, 2012. - 304 с.

11. Богаченко В.М., Н.А. Кириллова - Бухгалтерский учет (учебник) - Феникс, 2015 год, 19-е издание,-459 с.

12. Воробьева Е. Учет кассовых операций // Экономика и жизнь 2014. - 458 с.

13. Касьянова, Г.Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 336 c.

14. Пономарева, Л.В. Бухгалтерская отчетность организации / Л.В. Пономарева. - М.: Финансы, 2014. - 384 с.

15. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. / 11 издание, стереотипное, 2015 г.-327с.

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Г.В. Савицкая - 4-е изд., перераб. и доп., - Минск: ООО «Новое знание», 2015. -688 с ISBN 5002-8248-01

17. Чечевицына Е.М. Экономический анализ [Текст]: учебное пособие / Л.Н. Чечевицына. - Ростов н/Д: Феникс, 2016. - 438 с.

18. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 480 с.

19. Экономика предприятия: учебное пособие / под редакцией О.И. Волкова. - 3-е издательство - М.: ИНФРА-М, 2015. - 208 с.

20. Экономика предприятия: учебное пособие / под редакцией Н.А. Сафронова. - М.: Юристъ, 2014. - 618 с.

21. Справочная информационно-правовая система «Гарант»

Размещено на allbest.ru