2 500

Процент по облигациям

12 000

За пользование денежными средствами на расчётном счёте

За расчётно-кассовое обслуживание банка

3 100

Штрафы, пени, неустойки

12 800

1 796

НДС по штрафам

274

Проценты по кредитам банка

32 000

Сверхнормативные расходы по приобретению путёвок

7 500

Налог на имущество

8 982

Излишки материалов

500

Списание сальдо прочих доходов и расходов

25 436

Итого:

201 232

201 232

Расчет условного расхода по налогу на прибыль за декабрь 2011 г. (справка бухгалтерии

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
1	Прибыль (убыток) от продажи продукции (операция 58)	263 901
2	Сальдо прочих доходов и расходов (операция 64)	25 436
3	Прибыль (убыток) до налогообложения	238 465
4	Ставка налога на прибыль, %	20
5	Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2011 г. (операция 65) (стр. 3*стр.4/стр.100)	47 693



Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2011 г.

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
1	Сумма НДС, предъявленная организации и уплаченная ею при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету - всего (операция 72)	67 974
1.1	В том числе: по основным средствам	32 400
1.2	по расходам на командировки	200
1.3	по материалам	23 940
1.4	по услугам	11 434

Аналитические данные по счету 99 "Прибыли и убытки"

за декабрь 2011 г.

Статья аналитического учёта	Обороты, руб.
	За отчётный месяц
	дебет	кредит
Прибыль/убыток от продажи продукции		263 901
Сальдо прочих доходов и расходов	25 436
Условный расход налога на прибыль	47 693
Постоянное налоговое обязательство	3 320
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) отчётного года	187 452
Итого:	263 901	263 901

Главная книга

Счёт 01 "Основные средства"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	4 139 650
3.	181 640	4. 5.	151 000 50 000
Оборот	181 640	Оборот	201 000
Сальдо на 01.01.2012 г.	4 120 290

Счёт 01/в "Выбытие основных средств"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	-
4. 5.	151 000 50 000	4. 5.	151 000 50 000
Оборот	201 000	Оборот	201 000
Сальдо на 01.01.2012 г.	-

Счёт 02 "Амортизация основных средств"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	2 519 170
4. 5.	150 000 4 000	9.	77 714
Оборот	154 000	Оборот	77 714
		Сальдо на 01.01.2012 г.	2 442 884

Счёт 04 "Нематериальные активы"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	145 000
7.	280 000
Оборот	280 000	Оборот	-
Сальдо на 01.01.2012 г.	425 000

Счёт 05 "Амортизация нематериальных активов"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	25 015
		10.	1 830
Оборот	-	Оборот	1 830
		Сальдо на 01.01.2012 г.	26 845

Счёт 08"Приобретение объектов основных средств"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	-
1. 2. 6.	180 000 1 640 280 000	3. 7.	181 640 280 000
Оборот	461 640	Оборот	461 640
Сальдо на 01.01.2012 г.	-



Счёт 09 "Отложенные налоговые активы"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.01.2011 г.	97 320
67.	9 700	70.	14 800
Оборот	9 700	Оборот	14 800
Сальдо на 01.01.2012 г.	92 220

Счёт 10 "Материалы"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	1 302 500
4. 17. 21. 33. 45.	12 300 129 000 500 3 000 330	19.	297 900
Оборот	145 130	Оборот	297 900
Сальдо на 01.01.2012 г.	1 149 730

Счёт 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	-
14.	133 000	17. 18.	129 000 4 000
Оборот	133 000	Оборот	133 000
Сальдо на 01.01.2012 г.	-

Счёт 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	66 000
18.	4 000	20.	14 895
Оборот	4 000	Оборот	14 895
Сальдо на 01.01.2012 г.	55 105



Счёт 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	-
1. 2. 14. 34. 35. 36. 37. 38. 50. 54. 55.	32 400 295 23 940 977 458 686 139 200 1 134 7 475 270	72.	67 974
Оборот	67 974	Оборот	67 974
Сальдо на 01.01.2012 г.	-

Счёт 20 "Основное производство"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	33 090
19. 20. 22. 24. 41. 46.	279 700 13 985 436 662 131 435 410 547 1 270	33. 44. 47.	3 000 1 900 1 239 946
Оборот	1 273 599	Оборот	1 244 846
Сальдо на 01.01.2012 г.	61 843



Счёт 23 "Вспомогательные производства"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	-
19. 20. 22. 24. 39.	11 000 550 61 006 18 363 77 782	40.	168 701
Оборот	168 701	Оборот	168 701
Сальдо на 01.01.2012 г.	-

Счёт 25 "Общепроизводственные расходы"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	-
9. 19. 20. 22. 24. 34. 40.	68 014 6 100 305 184 942 55 667 4 600 168 701	39. 41.	77 782 410 547
Оборот	488 329	Оборот	488 329
Сальдо на 01.01.2012 г.	-

Счёт 26 "Общехозяйственные расходы"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	-
9. 10. 19. 20. 22. 23. 24. 34. 35. 36. 37. 38. 43. 50.	9 700 1 830 1 100 55 65 928 980 19 844 825 2 542 3 814 771 9 100 3 298 6 300	51.	126 087
Оборот	126 087	Оборот	126 087
Сальдо на 01.01.2012 г.	-

Счёт 28 "Брак в производстве"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	-
44.	1 900	25. 45. 46.	300 330 1 270
Оборот	1 900	Оборот	1 900
Сальдо на 01.01.2012 г.	-

Счёт 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	-
47.	1 239 946	48. 49.	1 187 500 52 446
Оборот	1 239 946	Оборот	1 239 946
Сальдо на 01.01.2012 г.	-

Счёт 43 "Готовая продукция"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	666 673
48.	1 187 500	52.	854 880
Оборот	1 187 500	Оборот	854 880
Сальдо на 01.01.2012 г.	999 293

Счёт 44 "Расходы на продажу"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	-
54. 55.	41 525 1 500	57.	43 025
Оборот	43 025	Оборот	43 025
Сальдо на 01.01.2012 г.	-



Счёт 50 "Касса"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	9300
26. 28.	651 000 20 100	27. 30. 31.	637 310 13 690 20 100
Оборот	671 100	Оборот	671 100
Сальдо на 01.01.2012 г.	9 300

Счёт 51 "Расчётные счета"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	670237
13. 30. 56. 60.	12 000 13 690 679 215 1 205 896	8. 12. 16. 26. 62. 71.	494 335 75 000 156 940 651 000 469 135 376 704
Оборот	1 910 801	Оборот	2 223 114
Сальдо на 01.01.2012 г.	357 924

Счёт 58 "Финансовые вложения"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	140 000
12.	75 000	12. 13.	75 000 2 500
Оборот	75 000	Оборот	77 500
Сальдо на 01.01.2012 г.	137 500



Счёт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	830650
8. 16. 71.	490 760 156 940 3 000	1. 6. 14. 34. 35.	212 400 278 360 156 940 6 402 3 000
Оборот	650 700	Оборот	657 102
		Сальдо на 01.01.2012 г.	837 052

оборотный актив бухгалтерский отчетность

Счёт 62₁ "Расчёты с покупателями и заказчиками"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	327 970
52.	1 581 600	56.	679 215
Оборот	1 581 600	Оборот	679 215
Сальдо на 01.01.2012 г.	1 230 355

Счёт 62₂ "Расчёты по авансам полученным"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	236 700
Оборот	-	Оборот	-
		Сальдо на 01.01.2012 г.	236 700

Счёт 66 "Расчёты по долгосрочным кредитам и займам"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	679 870
71.	322 000	42. 60.	32 000 936 000
Оборот	322 000	Оборот	968 000
		Сальдо на 01.01.2012 г.	1 325 870



Счёт 68 "Расчёты по налогам и сборам"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	71 894
62. 68. 70. 71. 72.	28 700 5 300 14 800 43 194 67 974	5. 25. 43. 53. 59. 63. 65. 66. 67. 69.	9 030 57 600 3 298 24 1261 274 8 982 47 693 3 320 9 700 740
Оборот	159 968	Оборот	381 898
		Сальдо на 01.01.2012 г.	293 824

Счёт 69 "Расчёты по социальному страхованию и обеспечению"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.02011 г.	103 765
23. 32. 62.	4 120 12 600 103 765	4. 24.	704 225 309
Оборот	120 485	Оборот	226 013
		Сальдо на 01.01.2012 г.	209 293

Счёт 70 "Расчёты с персоналом по оплате труда"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	379 910
25. 27. 29.	62 500 626 910 13 690	4. 22. 23.	2 342 748 538 5 100
Оборот	703 100	Оборот	755 980
		Сальдо на 01.01.2012 г.	432 790

Счёт 71 "Расчёты с подотчётными лицами"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	43 00
27.	10 400	38.	9 300
Оборот	10 400	Оборот	9 300
Сальдо на 01.01.2012 г.	5 400

Счёт 73 "Расчёты с персоналом по прочим операциям"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	128 000
31.	20 100	32.	20 100
Оборот	20 100	Оборот	20 100
		Сальдо на 01.01.2012 г.	128 000

Счёт 76₁ "Расчёты с разными дебиторами"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	180 000
5. 12. 13. 59.	59 200 90 000 12 000 1 796	13. 60.	12 000 269 896
Оборот	162 996	Оборот	281 896
Сальдо на 01.01.2012 г.	61 100

Счёт 76₂ "Расчёты с разными кредиторами"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	853 726
8. 12. 62. 71.	3 575 75 000 336 670 8 510	2. 6. 12. 15. 25. 28. 29. 36. 37. 50. 54. 55. 61.	1 935 1 640 75 000 3 100 4 600 20 100 13 690 4 500 910 7 434 49 000 1 770 12 800
Оборот	423 755	Оборот	196 479
		Сальдо на 01.01. 2012 г.	626 450



Счёт 77 "Отложенные налоговые обязательства"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	19 960
69.	740	68.	5 300
Оборот	740	Оборот	5 300
		Сальдо на 01.01.2012 г.	24 520

Счёт 80 "Уставный капитал"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	943 647
Оборот	-	Оборот	-
		Сальдо на 01.01.2012 г.	943 647

Счёт 82 "Резервный капитал"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	75 000
Оборот	-	Оборот	-
		Сальдо на 01.01.2012 г.	75 000

Счёт 83 "Добавочный капитал"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	391 332
Оборот	-	Оборот	-
		Сальдо на 01.01.2012 г.	391 332

Счёт 84 "Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
		Сальдо на 01.12.2011 г.	523 401
		73.	187 452
Оборот		Оборот	187 452
		Сальдо на 01.01.2012 г.	710 853



Счёт 90 "Продажи"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	-
49. 51. 52. 53. 57. 58.	52 446 126 087 854 880 241 261 43 025 263 901	52.	1 581 600
Оборот	1 581 599	Оборот	1 581 600
Сальдо на 01.01.2012 г.	-

Счёт 91 "Прочие расходы и доходы"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	-
4. 5. 12. 13. 15. 32. 42. 59. 61. 63.	4 046 55 030 75 000 2 500 3 100 75 00 32 000 274 12 800 8 982	4. 5. 12. 13. 21. 59. 64.	12 300 59 200 90 000 12 000 500 1 796 25 436
Оборот	201 232	Оборот	201 232
Сальдо на 01.01.2012 г.	-

Счёт 99 "Прибыли и убытки"

№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.	-
64. 65. 66. 73.	25 436 47 693 3 320 187 452	58.	263 901
Оборот	263 901	Оборот	263 901
Сальдо на 01.01.2012 г.	-



Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2011 г (таблица 2)

Номер и наименование счёта, субсчёта	Начальное сальдо	Обороты	Конечное сальдо
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	4 139 650	-	181 640	201 000	4 120 290	-
01в	-	-	201 000	201 000	-	-
02	-	2 51 9170	154 000	77 714	-	2 442 884
04	145 000	-	280 000	-	425 000	-
05	-	25 015	-	1 830	-	26 845
08	-	-	461 640	461 640	-	-
09	97 320	-	9 700	14 800	92 220	-
10	1 302 500	-	145 130	297 900	1 149 730	-
15	-	-	133 000	133 000	-	-
16	66 000	-	4 000	14 895	55 105	-
19	-	-	67 974	67 974	-	-
20	33 090	-	1 273 599	1 244 846	61 843	-
23	-	-	168 701	168 701	-	-
25	-	-	488 329	488 329	-	-
26	-	-	126 087	126 087	-	-
28	-	-	1 900	1 900	-	-
40	-	-	1 239 946	1 239 946	-	-
43	666 673	-	1 187 500	854 880	999 293	-
44	-	-	43 025	43 025	-	-
50	9 300	-	671 100	671 100	9 300	-
51	670 237	-	1 910 801	2 223 114	357 924	-
58	140 000	-	75 000	77 500	137 500	-
60	-	830 650	650 700	657 102	-	837 052
621	327 970	-	1 581 600	679 215	1 230 355	-
622	-	236 700	-	-	-	236 700
66	-	679870	322 000	968 000	-	1 325 870
68	-	71 894	159 968	381 898	-	293 824
69	-	103 765	120 485	226 013	-	209 293
70	-	379 910	703 100	755 980	-	432 790
71	4 300	-	10 400	9 300	5 400	-
73	-	12 8000	20 100	20 100	-	128 000
761	180 000	-	162 996	28 1896	61 100	-
762	-	853 726	423 755	19 6479	-	626 450
77	-	19 960	740	5 300	-	24 520
80	-	943 647	-	-	-	943 647
82	-	75 000	-	-	-	75 000
83	-	391 332	-	-	-	391 332
84	-	523 401	-	187 452	-	710 853
90	-	-	1 581 600	1 581 600	-	-
91	-	-	201 232	201 232	-	-
99	-	-	263 901	263 901	-	-
Итого	7 782 040	7 782 040	15 026 649	15 026 649	8 705 060	8 705 060

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ОАО "Гарант" (на основании приложений)

Таблица 2 Абсолютные показатели ликвидности и платежеспособности (тыс. руб.)

Актив	2010	2011	Пассив	2010	2011	Излишки/ недостатки
						2010	2011
А1	800	367	П1	1918	2636	-1118	-2269
А2	463	1169	П2	370	1326	93	-157
А3	1069	2266	П3	8	2	1061	2242
А4	1622	2305	П4	1658	2121	-63	184
Итого:	3954	6107	Итого:	3954	6107	-	-

Вывод:

2010:

А1<П1;

А2>П2;

А3>П3;

А4<П4.

2011:

А1<П1;

А2<П2;

А3>П3;

А4>П4.

Балансы данного предприятия за 2010 и 2011 годы не являются абсолютно ликвидными это видно из анализа ликвидности как на начало периода так и на конец периода виден недостаток платежных средств для покрытия краткосрочных обязательств -на начало года - 1118 тыс. руб., на конец года - 2269 тыс. руб.

При сравнивание первых двух неравенств видно, что в ближайшее время фирма поправит свою платежеспособность за счет своевременного поступления денежных средств от дебиторов, недостаток абсолютно ликвидных средств (денежных средств) значительно вырос на конец года, что спасает ситуацию с платежеспособностью в ООО "Марс".

Таблица 3 Относительные показатели ликвидности и платежеспособности

Показатели	2010	2011	Абсолютные изменения
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,20	0,09	- 0,11
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,32	0,39	+0,07
Коэффициент ликвидности запасов	0,52	0,57	+ 0,05
Коэффициент текущей ликвидности	1,1	0,88	-0,22

Коэффициент абсолютной ликвидности = денежные средства / краткосрочные обязательства

2010: 800/1918+370= 0,20

2011: 367/2636+1326 = 0,09

Коэффициент промежуточной ликвидности = денежные средства, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы / краткосрочные обязательства.

2010: (800+463)/2036 = 0,32

2011: 367+1169/3962 = 0,39

Коэффициент ликвидности запасов = запасы / краткосрочные обязательства.

2010: 1069/2036 = 0,52

2011: 2266/3962 = 0,57

Коэффициент текущей ликвидности = оборотные активы / краткосрочные обязательства.

2010: 800+463+1069/2036 = 1,1

2011: 367+1169+2266/4322 = 0,88

Вывод: Из расчетов, представленные в таблице, большинство показателей ликвидности не соответствуют нормативному значению. С помощью данных коэффициентов видно, что на конец анализируемого периода абсолютная ликвидность баланса организации снизилась, это указывает снижение коэффициента абсолютной ликвидности в 2010 году, в связи с чем значение находится на нижней уровне данного значения, за год его значение снизилось на 0,11 или на 55%, следовательно, на конец года только 9% краткосрочных обязательств может быть погашено стремительно за счет наиболее ликвидных средств (денежными средствами организации и краткосрочными финансовыми вложениями);

- Значение коэффициента промежуточной ликвидности показывает, что за счет имеющихся денежных средств и ожидаемых поступлений от дебиторов предприятие на начало года могло погасить 32% краткосрочных обязательств; а на конец года только 39%, это видно о росте платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса, как в 2010 году, так и в 2011 году уровень этого показателя ниже нормального, что говорит о низкой платежеспособности организации.

- значение коэффициента покрытия или текущей ликвидности на конец года составило 0,88, это ниже нормального ограничения, равного 2. В связи с чем анализ всех показателей ликвидности показывает, что баланс не является абсолютно ликвидным, но его ликвидность за год выросла.



2.3 Анализ финансовой устойчивости ОАО "Гарант" (на основании приложений)

Таблица 4 Абсолютные показатели анализа финансовой устойчивости (тыс.руб)

Показатель	2010	2011	Абсолютные изменения
Собственный капитал	1658	2121	+463
Внеоборотные активы	1622	2305	+683
Собственные оборотные средства	36	-184	-220
Долгосрочные кредиты и займы	8	24	+16
Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат	44	-160	-204
Краткосрочные кредиты и займы	2288	3961	+1673
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	2332	3801	+1469
Кредиторская задолженность	1918	2636	+718
Общая величина собственных и заемных средств	4250	6437	+2187
Общая величина запасов и затрат	1069	2266	+1197
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС1	-1882	-2820	-938
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС2	-1874	-2796	-922
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС3	414	1165	751

Собственные оборотные средства (СОС) = собственный капитал - внеоборотные активы

2010: 1658-1622= 36

2011: 2121-2305 = -184

СОС1 = СОС - запасы.

СОС2 = Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат - запасы.

СОС3 = Общая величина основных источников формирования запасов и затрат - запасы.

СОС1:

2010: 36-1918 = -1882

2011: -184-2636 = -2820

СОС2:

2010: 44-1918 = -1874

2011: -160-2636 = -2796

СОС3:

2010: 2332-1918=414

2011: 3801-2636=1165

СОС1<0, СОС2<0, СОС3>0

Вывод: Данное исследуемое предприятие является практически не платежеспособным, как на начало, так и конец года. Наблюдается неустойчивое, кризисное финансовое состояние, так как источников недостаточно для формирования запасов, но сохраняется возможность восстановить платежеспособность фирмы за счет собственных средств и заемных, при этом сокращения дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости активов.

Таблица 5 - Относительные показатели финансовой устойчивости

Показатели	2010	2011	Абсолютные изменения
Коэффициент автономии	0,42	0,35	-0,07
Коэффициент финансовой зависимости	2,4	2,9	+0,5
Коэффициент финансирования	0,72	0,53	-0,19
Коэффициент обеспеченности СОС	0,02	-0,05	-0,07
Коэффициент обеспеченности запасов СОС	0,03	-0,08	-0,1
Коэффициент маневренности	0,02	-0,08	-0,1
Коэффициент финансовой напряженности	0,58	0,65	0,07
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств	1,4	1,6	0,2
Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочной задолженности	0,72	0,54	-0,18



Коэффициент автономии = Собственный капитал / Валюта баланса

2010: 1658/3954 = 0,42

2011: 2121/6107= 0,35

Коэффициент финансовой зависимости = Валюта баланса / Собственный капитал

2010: 3954/1658 = 2,4

2011: 6107/2121 = 2,9

Коэффициент финансирования = Собственный капитал / Заемный капитал

2010: 1658/(8+2288) = 0,72

2011: 2121/(24+3961) = 0,53

Коэффициент обеспеченности СОС = Собственные оборотные средства / Оборотные активы

2010: (1658-1622)/2332 = 0,02

2011: (2121-2305)/3801 = -0,05

Коэффициент обеспеченности запасов СОС = Собственные оборотные средства / Запасы

2010: (1658-1622)/1069 = 0,03

2011: (2121-2305)/2266 = -0,08

Коэффициент маневренности = Собственные оборотные средства / Собственный капитал

2010: (1658-1622)/1658 = 0,02

2011: (2121-2305)/2266 = -0,08

Коэффициент финансовой напряженности = заемные средства / Валюта баланса

2010: 2296/3954 = 0,58

2011: 3985/6107 = 0,65

Коэффициент соотношения мобильных иммобилизированных средств = Оборотные активы / Внеоборотные активы

2010: 2332/1622 = 1,4

2011: 3801/2305 = 1,6

Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочных обязательств = Собственный капитал / Краткосрочные обязательства

2010: 1658/2288= 0,72

2011: 2121/3961 = 0,54

Вывод: Коэффициенты, представленные в таблице 5 подтверждают предыдущий вывод о том, что данная организация финансово неустойчива , находится в кризисной ситуации. Мы наблюдаем, что за год у предприятия снизилась финансовая устойчивость:

- коэффициент финансовой независимости снизился за год в сравнении с 2010 г. на 0,08 % пункта, его значение за два года как ниже нормативного, что говорит о том, что предприятие теряет свою автономность и его хозяйственно-финансовая деятельность все больше зависит от заемных источников; это можно проанализировать рост коэффициента финансовой зависимости;

- коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами имеет отрицательное значение, это опять говорит что у организации отсутствуют собственные средства для покрытия своих запасов и затрат;

- коэффициент обеспечения запасов собственными оборотными средствами в 2011 году имеет тоже отрицательное значение, в связи с чем предприятие не может быть платежеспособным по краткосрочным обязательствам , полученными от продажи этих запасов;

- снижение коэффициента маневренности и рост показателя финансовой напряженности в 2011 году в сравнении с 2010 годом видно, что у организации выросла зависимость от заемных средств, которая привела к финансовой напряженности в деятельности;

- незначительный рост уровня коэффициента соотношения мобильных и иммобилизированных средств в 2011 году на 0,2 % пункта характеризует положительную динамику в структуре имущества предприятия, так как снижается доля менее ликвидных активов и увеличивается доля мобильных активов предприятия;

- отрицательную динамику имеет значение коэффициента соотношения собственного капитала и краткосрочной задолженности: в 2010 году его значение было 0,72, а в 2011 году - только 0,54. В связи с этим за счет собственного капитала предприятие на начало периода могло погасить 72% задолженности, как на конец года уже только 54.

Следовательно, результаты анализа данных таблиц показали, что в организации наблюдается снижение финансовой устойчивости организации, ее маневренности, растет зависимость финансово- хозяйственной деятельности предприятия от заемных средств.



Заключение

По теоретической части нами сделаны выводы:

Значение бухгалтерской отчетности в финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно кратко охарактеризовать так: отчетность выступает одним из важнейших средств руководства и контроля хозяйственной деятельности и анализа финансового состояния, дает полную, достоверную информацию, характеризующую все стороны деятельности хозяйствующего субъекта - от наличия, динамики и структуры имущества и обязательств, до расчета показателей, характеризующих платежеспособность, ликвидность, финансовую устойчивость организации. Это, в свою очередь, дает возможность внутренним пользователям, в частности менеджерам организаций, принимать эффективные управленческие решения, а внешним пользователям, (например инвесторам) - решения о целесообразности и эффективности финансирования рассматриваемой компании.

Таким образом, финансовая устойчивость -- составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию.

По результатам анализа ликвидности и платежеспособности предприятия, используя абсолютные и относительные показатели можно сделать вывод, что в исследуемой организации наблюдается снижение ликвидности баланса предприятия в 2011 году в сравнении с предыдущим годом. Можно также говорить о том, что у предприятия снизилась платежеспособность, так как не хватает высоко- и быстро ликвидных средств для покрытия своих запасов и затрат, в результате чего предприятие не сможет погасить свои краткосрочные обязательства за счет имеющихся денежных средств, краткосрочных финансовых обязательств, дебиторской задолженности.

Результаты анализа финансовой устойчивости показали, что все коэффициенты финансовой устойчивости за год снизились, у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства для покрытия своих запасов и затрат. Об этом же говорит динамика всех рассчитанных коэффициентов: увеличение финансовой зависимости от заемных источников, снижение коэффициента автономии, снижение коэффициента обеспеченности деятельности собственными оборотными средствами.

Из выше перечисленного можно сделать вывод, что у предприятия за исследуемый период ухудшилось финансовое состояние, о чем свидетельствует сокращение ликвидности и платежеспособности, снижение финансовой устойчивости.



Список литературы

1. Новый Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ. - М.: Проспект, 2013. -16 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. -М.: КноРус, 2010. - 160 с.

3. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1 -24). - М.: ИНФРА-М, 2011. - 192 с.

4. Акилова Е.В. Учет готовой продукции / Е.В. Акилова //Современный бухгалтерский учет.-2010.- №10. - С.15-18.

5. Бдайциева Л.Ж.Бухгалтерский учет: учеб. для вузов. -М.: Юрайт -Издат, 2011. -735 с.

6. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий) / Л.М. Бурмистрова. -М.: ИНФРА-М, 2009. 240 с.

7. Гаврилова А.Н. Финансы предприятий (организаций) /А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. -М.: КноРус, 2009. -608 с.

8. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие для бакалавров / И.М.Дмитриева. -М.: Юрайт, 2012. - 305 с.

9. Дудин А. Управление дебиторской задолженностью и работа с долгами /А.Дудин //Профессия Директор. -2008. -№7. -С.34-37.

10. Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. / А.В.Зонова, И.Н.Бачуринская, С.П. Горячих. - СПб.:Питер, 2011. -- 480 с.

11. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков / Г.Ю. Касьянова. -М.: АБАК, 2012. - 656 с.

12. Ковалева А.М. Финансы и кредит /А.М. Ковалева. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 512 с.

13. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - 5-е изд. перераб. и доп. - М.: Инфра - М, 2010. - 717с.

14. Кришталева Т.И. Оценка дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности /Т.И. Кришталева // Международный бухгалтерский учет.- 2012 . -43(241). -С.38-40.

15. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий)/ Н.В. Колчина. -М.: Юнити, 2011. -407 с.

16. Кулакова Ю. Н. Разработка методики расчета среднего периода оплаты дебиторской задолженности/ Ю.Н. Кулакова // Финансы и кредит. - 2011. - № 20. - С. 27-33.

17. Курбанов Л.М. Методы и инструменты управления оборотным капиталом промышленного предприятия / Л.М. Курбанов, А.С. Прозоров // Современная наука: Актуальные проблемы теории и практики.- 2012. -№7. -С.14-18.

18. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2012 / Т.Л. Крутякова. -М.: Айси Групп, 2013. - 340 с.

19. Мищенко А. В. Модели управления инвестициями в оборотный капитал производственного предприятия с учетом неопределенности и риска /А.В.Мищенко //Логистика сегодня. -2012. - №6.-С.44-47.

20. Пак С.А. Абсолютные и относительные показатели контроля и анализа дебиторской и кредиторской задолженности /С.А. Пак // Проблемы современной экономики. -2012. - N 2 (42). -С.194-197.

21. Позднякова О.А. Готовая продукция: методы учета, отражение в отчетности /О.А. Позднякова/ Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2010. - N 14. -С.6-8

22. Пономаренко И. Некоторые аспекты управления денежными потоками в малом бизнесе / И. Пономаренко // Управленческий учет и финансы. - 2012. -С. 26-29.

23. Порохова А. Дебиторская задолженность: как взыскать? /А.Порохова // Акционерный вестник.-2011.- №7-8 (86). С.41-46.

24. Пошерстняк Н.В.Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебное пособие / Н.В. Пошерстняк. - М.: Проспект, 2011. -560 с.

25. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами. //Н.Н.Селезнева, А.Ф. Ионова.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 650 с.

26. Смолякова Н.О. Управление дебиторской задолженностью: учет и контроль / Н.О. Смолякова // Проблемы современной экономики. -2011. - N 1 (37). -С.52-55.

27. Смурова С.В. Современные аспекты учета материально-производственных запасов /С.В. Смурова // Проблемы современной экономики. -2009. -№1 (25). -С.116-118.

28. Черемисина С.В. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. / С.В. Черемисина, Н.А. Тюленева, А.А. Земцов. - Томск: "Ветер" 2010. -- 672 с.

29. Пятов Л.М.. Методы оценки запасов как элемент учетной политики организации [Электронный ресурс]: интернет-ресурс для бухгалтеров / Л.М. Пятов - М.: ООО "1C",2010-2012.-Режим доступа к журн.: http://www.buh.ru/document.jsp?ID=1965 - Загл. с экрана.

30. Составляем Бухгалтерский баланс за 2011 год [Электронный ресурс]. -М.: / Клерк.Ру - -- все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации http://www.klerk.ru/buh/articles/266482/ - Загл. с экрана.



Приложение



Размещено на Allbest.ru