Методы оценки и снижения аудиторских рисков ЗАО Альстом

5

Территориальная удаленность активов

На территории одного субъекта Российской Федерации и муниципального образования

На территории одного субъекта Российской Федерации, но иного муниципального образования

На территории иного субъекта Российской Федерации или за пределами Российской Федерации

6

Дата составления последней бухгалтерской отчетности

За последний отчетный период

За последний отчетный период отчетность не составлялась

Отчетность не составлялась более, чем за один отчетный период

7

Давность проведения инвентаризации

Не более двух месяцев до проверки

От трех до шести месяцев до проверки

Более шести месяцев до проверки

8

Изменение стоимости финансовых вложений

Менее чем на 10% за последние 6 месяцев

От 10% до 50% за последние 6 месяцев

Более чем на 50% за последние 6 месяцев

9

Изменение стоимости основных средств и незавершенного строительства

Менее чем на 10% за последние 6 месяцев

От 10% до 50% за последние 6 месяцев

Более чем на 50% за последние 6 месяцев

10

Изменение кредиторской задолженности

Менее чем на 10% за последние 6 месяцев

От 10% до 50% за последние 6 месяцев

Более чем на 50% за последние 6 месяцев

11

Привлечение кредитов в течение 6 месяцев до банкротства

Не привлекались

Задолженность составила менее 20% общей суммы кредиторской задолженности

Задолженность составила более 20% общей суммы кредиторской задолженности

12

Наличие обязательств, обеспеченных залогом

Отсутствуют

Составляют менее 20% общей суммы кредиторской задолженности

Составляют более 20% общей суммы кредиторской задолженности

13

Наличие задолженности кредиторам первой очереди

Отсутствует

Задолженность составляет менее 5% общей кредиторской задолженности

Задолженность составляет более 5% общей кредиторской задолженности

14

Доля прочих доходов в общей сумме доходов

До 10%

От 10 до 30%

Более 30%

15

Доля расчетов неденежными средствами в общем объеме расчетов

Менее 5%

От 5 до 20%

Свыше 20%

16

Осуществление внешнеэкономической деятельности

Не ведется

Выручка по внешнеэкономической деятельности составляет менее 30% общей выручки

Выручка по внешнеэкономической деятельности составляет более 30% общей выручки

17

Наличие средств целевого характера (бюджетное финансирование, прочие источники)

Отсутствуют

Составляют менее 20% денежных поступлений

Составляют более 20% денежных поступлений

18

Автоматизация учета

Используется один программный продукт

Используются два программных продукта для разных участков учета

Используется более двух программных продуктов либо учет не автоматизирован

19

Частота смены главного бухгалтера

Не менялся в течение двух последних лет

Два лица в течение последних двух лет

Более двух лиц за последние два года

20

Общий стаж работы действующего главного бухгалтера в этой должности

Более двух лет

От 6 месяцев до двух лет

Менее 6 месяцев

21

Частота смены руководителя

Не менялся в течение двух последних лет

Два лица в течение последних двух лет

Более двух лиц за последние два года

22

Наличие информации о нарушениях налогового законодательства (результаты последней проверки)

Имеется акт выездной налоговой проверки по основным налогам, сумма доначислений по которому составляет менее 1% годовой выручки

Имеется акт выездной налоговой проверки по основным налогам, сумма доначислений по которому составляет менее 2% годовой выручки

Информация отсутствует или имеется акт выездной налоговой проверки по основным налогам, сумма доначислений по которому составляет более 2% годовой выручки

23

Факт реорганизации юридического лица

Более двух лет назад

В течение последних двух лет

В течение последних 6 месяцев

24

Социальная значимость предприятия и заинтересованность местных органов власти

Организация относится к сфере малого бизнеса

Организация относится среднему бизнесу

Организация входит в 50 крупнейших предприятий региона

25

Состояние отрасли

Отрасль стабильна

Быстрый вход на рынок и уход с рынка организаций отрасли

Отрасль в состоянии передела

26

Подверженность активов потерям или незаконному их присвоению

Имущество организации низколиквидно

Имущество включает быстро реализуемые и медленно продаваемые активы

Имущество организации высоколиквидно

27

Итого оценок

Приложение 2

Таблица 2 Тест "Оценка риска средств контроля"

N п/п	Фактор риска	Оценка риска
		низкий	средний	высокий
1	Частота проведения собраний кредиторов	Один раз в месяц	Один раз в три месяца	Реже чем один раз в три месяца
2	Форма отчета арбитражного управляющего перед кредиторами	Письменный отчет с приложением копии наиболее значимых документов	Письменный отчет	Устный отчет
3	Проведение инвентаризации	С участием аудиторов или представителей кредиторов	С участием работников должника	Арбитражным управляющим или членами его команды
4	Ведение реестра требований кредиторов	Независимый реестродержатель	-	Арбитражный управляющий
5	Проверки представителями кредиторов	Проводились	-	Не проводились
6	Уведомление собственникам от руководства об угрозе банкротства предприятия	Осуществлялось	-	Не осуществлялось
7	Отстранение руководства собственниками в преддверии банкротства	Не происходило	-	Происходило
8	Состояние дел в бухгалтерии (наличие разрешительных подписей, нумерация и подшивка документов, сверки расчетов)	Документация своевременно обрабатывается, сотрудники пользуются правовыми системами	Есть отдельные недостатки в оформлении хозяйственных операций	Отсутствуют некоторые документы, регистры учета, нет системы визирования
9	Итого оценок

Приложение 3

Таблица 3 Допустимые значения риска необнаружения ошибки

	Аудиторская оценка риска средств контроля
	высокая	средняя	низкая
Аудиторская оценка неотъемлемого риска	Высокая	Самая низкая	Более низкая	Средняя
	Средняя	Более низкая	Средняя	Более высокая
	Низкая	Средняя	Более высокая	Самая высокая

Размещено на Allbest.ru