Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Аудит денежных средств в кассе и на расчетном счете организации на примере ООО ГК "Минеральные воды"

Аудит денежных средств в кассе и на расчетном счете организации на примере ООО ГК "Минеральные воды"

Цели и задачи аудита кассовых операций и наличия денежных средств на расчетном счете в банке. Проверка регистров, форм отчетности, оформления первичных документов и операций по счетам в банке, инвентаризация кассы в организации ООО ТК "Минеральные воды".

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	курсовая работа
Язык	русский
Дата добавления	01.04.2013
Размер файла	255,0 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

§ провести анализ поступлений и списаний с расчетного счета организации и при выявлении каких либо несоответствий проверить все первичные документы по данным операциям.

При проведение аудиторской проверке кассовых операций и операций на расчетном счете в ООО ГК «Минеральные воды» были выявлены следующие ошибки:

§ остатки денежных средств в кассе снимаются не ежедневно;

§ отсутствие на некоторых кассовых документах даты;

§ исправления в кассовых документах.

Рекомендации по улучшению работы в кассе:

Проводить ежедневную проверку первичных кассовых документов, также систематизировать и контролировать в конце каждого рабочего дня. Проведение данной проверки должно осуществляться и со стороны бухгалтерии.

Необходимо наладить систему внезапных ревизий и снимать остатки денежных средств в кассе ежедневно.

В следствие вышесказанного я изучила тематику «Аудит денежных средств в кассе и на расчетном счете организации», рассмотрела правильное документальное оформление, распределение денежных средств, также выдвинула рекомендации по улучшению работы в данной области в ООО ГК «Минеральные воды».

Таким образом, цель моей работы достигнута.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129 - ФЗ (ред. 03.11.2006 №183 - ФЗ);

2. Решение совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 №40 (в ред. от 26.09.2002г.);

3. Положение ЦБ РФ от 12 октября 2011г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой на территории РФ»;

4. ФЗ ЦБ РФ от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

5. Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 №94н (ред. От 18.09.2006) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению»;

6. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утвержденное Центральным Банком Российской Федерации 03.10.2002 №2 - П) (Зарегистрировано в Минюсте Российской Федерации 23.12.2002г. №4068);

7. Белуха Н.Т. Аудит Учебник. - М.: Знания, 2007.- 710 с.;

8. Бычкова С., Газарян А. Планирование в аудите. - М.: ФиС, 2007.- 650 с.;

9. Дряхлов В. Основы аудита Курс лекций 2 е изд. - М.: ГНОМ и Д, 2007.- 458 с.;

10. Калинин В. Аудиторская деятельность организационные основы стандарты. - М., 2008.- 546 с.;

11. Ремизов Н.А. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.- 460 с.;

12. Контроль и ревизия: Учебное пособие/ А.Г. Волков, Е.Н. Чернышева - М,: Изд. Центр ЕАОН Москва, 2011.-224 стр;

13. www.consultant.ru -надёжная правовая поддержка.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Приложение 1

ООО ГК «Минеральные воды» - один из крупнейших и быстрорастущих дистрибьюторов минеральной воды и продуктов питания.

За десять лет работы компания достигла следующих результатов:

§ компания стала одним из лучших операторов рынка безалкогольных напитков и хорошим оператором рынка снэковой продукции;

§ список прямых контрактов: «Я», «Сарова», «Нарзан», «Новотерская», «Святой источник», «Нестле ВотерКулерс Сервис», «Першинъ» (бывший квас «Пепси»), «Шишкин Лес», «Рудо», «Нидан-соки» («Моя семья» ЭК), «Московская ореховая компания», «РуссКарт», «Старый источник» («Ессентуки»);

§ cписок субдистрибьюторских контрактов: «Марс», «Нестле», «Крафт», «Кока-Кола», «Доширак», «Сибирский берег», «Фрито-Лей», «Русский продукт», «Объединенные кондитеры», «Ферреро», «Русский бисквит», «Коломенское», «Риттер» и др.;

§ материально-техническая база: офисные и складские помещения оборудованы климат - системой (вентиляция, отопление, кондиционирование), все рабочие места (кулерный отдел, склад, основной офис и административный офис) включены в единую компьютерную систему управленческого учета, в настоящее время осуществлен успешный переход с 1:С 7.7 на 1:С 8.2, внедрена система концентрации информационно-технического управления.

Достижения и динамика развития:

§ клиентская аудитория: все федеральные сети, кроме «Ашан» и «Х5 Retail Group», все локальные сети, кроме «ТД Народный», «EURO»;

§ прямая доставка на 1500 розничных торговых точек, логистические договоры по «ЛЕНТА», «О'КЕЙ», «КОПЕЙКА», «METRO», «real,-», «ТАНДЕР» (прямой договор и текущие поставки);

§ прямая областная розничная доставка осуществляется в города Дзержинск, Кстово, Бор; сетевым локальным клиентам: в города Балахна, Арзамас, Саров, Йошкар-Ола, Шахунья, Урень, Заволжье, Городец, Павлово, Лысково, Выкса, Саранск и другие;

§ оставшаяся традиционная областная розница обслуживается локальными оптовиками-партнерами с доставкой средних партий продукции на склады компаний-партнеров.

§ всего более 3000 клиентов

Диаграмма 1. Структура продаж по каналам

Диаграмма 2. Структура продаж по группам товаров:

Диаграмма 3. Основные показатели ООО ГК «Минеральные воды»

Таблица 1

Аудит движения денежных средств в кассе

План	Контроль, осуществляемый в организации	Документ	Замечания
Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств	По мере совершения операций	РКО, ПКО, чековая книжка, журналы регистрации	Контроль также должен осуществляться по истечению дня
Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами	По мере совершения операций	РКО, ПКО	-
Проверка документального подтверждения выдачи денежных средств	В течение года	Заявления сотрудников, Приказы руководителя	-
Проверка наличия и подлинности подписей получателей денежных средств на расходных кассовых ордерах	По факту	РКО	-
Проверка своевременности расчётов сотрудников по средствам, выданным из кассы подотчет	В течение года	РКО, авансовые отчеты, заявления сотрудников	-
Проверка отражения в отчетности движения денежных средств	По срокам отчетности	Формы отчетности	-

Баланс на 01 февраля 2013 г.

Счет	Сумма
№	Наименование	Дебет	Кредит
1	Основные средства	40000
10	Материалы	6000
20	Основное производство	10000
50	Касса	10000
51	Расчетные счета	371050
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебит. задолж.)	1700
99	Убытки	2000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		8000
68	Расчеты по налогам и сборам		8000
69	Расчеты по социальному страхованию		3000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		10000
76	Расчеты с разными кредиторами		3800
84	Нераспределенная прибыль		25000
80	Уставный капитал		378950
66	Расчеты по краткосрочным кредитам		4000
Итого:	440750	440750

Журнал хозяйственных операций за февраль 2013 г.

№п/п	Содержание операции	Сумма (руб.)	Д-т	К-т
		частная	общая
1	Получен краткосрочный кредит		1000	51	66
2	Начислена заработная плата:		3500
	* рабочим основного производства	3000		20	70
	* общезаводскому персоналу	500		26	70
3	Произведены удержания из суммы начисленной заработной платы в бюджет		240	70	68
4	Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим		3460	70	50
5	Акцептованы платёжные требования поставщиков за приобретенные и оприходованные на склад материалы		4000	10	60
6	Израсходовано топливо на общехозяйственные нужды		300	26	10
7	Израсходованы материалы для нужд основного производства		6000	20	10
9	Списываются в конце месяца общехозяйственные расходы на затраты основного производства		800	20	26
11	Сданы денежные средства из кассы на расчетный счет		1540	51	50
12	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам всего, в том числе:		4000	60	51
13	Перечислено с расчетного счета на благотворительные цели		500	76	51
14	Перечислено с расчетного счета в бюджет налогов		800	68	51
15	Перечислено с расчетного счета банку в погашение кредита		1000	66	51
16	Погашена кредиторская задолженность с расчетного счета		700	76	51

Синтетический учет

01 "Основные средства"	10 "Материалы"	20 "Основное производство"
Д-т	Кр-т	Д-т	Кр-т	Д-т	Кр-т
С-н = 40000 руб.		С-н = 6000 руб.		С-н = 10000 руб.
Об = 0 руб.	Об = 0 руб.	Об = 4000 руб.	Об = 300 + 6000 = 6300 руб.	Об = 3000 + 6000 + 800 =9800 руб.
Скон. = 40000 руб.		Скон. = 3700 руб.		Скон. = 19800 руб.
50 "Касса"	51 "Расчетный счет"	71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Д-т	Кр-т	Д-т	Кр-т	Д-т	Кр-т
С-н = 10000 руб.		С-н = 371050 руб.		С-н = 1700 руб.
Об = 5000 руб.	Об = 5000	Об = 2540 руб.	Об = 7000руб.	Об = 0 руб.	Об = 0 руб.
Скон. = 5000 руб.		Скон. = 366590 руб.		Скон. = 1700 руб.
99 "Убытки"
Д-т	Кр-т
С-н = 2000 руб.
Скон. = 2000 руб.
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	68 "Расчёты по налогам и сборам"	69 "Расчёты по социальному страхованию"
Д-т	Кр-т	Д-т	Кр-т	Д-т	Кр-т
	С-н = 8000руб.		С-н = 8000руб.		С-н = 3000руб.
Об = 4000 руб.	Об = 4000	Об = 800 руб.	Об = 240
	Скон. = 8000 руб.		Скон. = 7440 руб.		Скон. = 3000 руб.
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	76 "Рачсеты с разными кредиторами"	84 "Нераспределенная прибыль"
Д-т	Кр-т	Д-т	Кр-т	Д-т	Кр-т
	С-н = 1000руб.		С-н = 3800руб.		С-н = 25000руб.
Об = 3700руб.	Об = 3000 + 500 = 3500	Об = 700 + 500 = 1200 руб.
	Скон. =9 800 руб.		Скон. = 2600 руб.		Скон. = 25000руб.
80 "Уставный капитал"	66 "Расчёты по красткосрочным кредитам"	26 "Общехозяйственные расходы"
Д-т	Кр-т	Д-т	Кр-т	Д-т	Кр-т
	С-н = 378950руб.		С-н = 4000руб.		С-н = 0 руб.
		Об = 1000 руб.	Об = 1000 руб.	Об = 800руб.	Об = 800 руб.
	Скон. = 378950руб.		Скон. = 4000 руб.		Скон. = 0 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость за февраль 2013 г.

№ счета	Наименование счета	С-до на начало периода	Оборот за сентябрь	Сальдо на конец периода
		Д-т	Кр-т	Д-т	Кр-т	Д-т	Кр-т
1	Основные средства	40 000	-	-	-	40 000	-
10	Материалы	6 000	-	4 000	6 300	3 700	-
20	Основное производство	10 000	-	9 800	-	19 800	-
50	Касса	10 000	-	-	5 000	5 000	-
51	Расчетные счета	371 050	-	2 540	7 000	366 590	-
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебит. задолж.)	1 700	-	-	-	1 700	-
99	Убытки	2 000	-	-	-	2 000	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	8 000	4 000	4 000	-	8 000
68	Расчеты по налогам и сборам	-	8 000	800	240	-	7 440
69	Расчеты по социальному страхованию	-	3 000	-	-	-	3 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	10 000	3 700	3 500	-	9 800
76	Расчеты с разными кредиторами	-	3 800	1 200	-	-	2 600
84	Нераспределенная прибыль	-	25 000	-	-	-	25 000
80	Уставный капитал	-	378 950	-	-	-	378 950
66	Расчеты по краткосрочным кредитам	-	4 000	1 000	1 000	-	4 000
26	Общехозяйственные расходы	-	-	800	800	-	-
ИТОГО:	440 750	440 750	27 840	27 840	438 790	438 790

Шахматная ведомость по синтетическим счетам за февраль 2013 г.

д к	66	70	68	51	50	60	10	26	Итого Об. по дебету
51	1000				1540				2540
20		3000					6000	800	9800
26		500					300		800
70			240		3460				3700
10						4000			4000
60				4000					4000
76				1200					1200
68				800					800
66				1000					1000
Итого Об. по кредиту	1000	3500	240	7000	5000	4000	6300	800	27840

Баланс на 01 марта 2013 г.

Счет	Сумма
№	Наименование	Дебет	Кредит
1	Основные средства	40000
10	Материалы	3700
20	Основное производство	19800
50	Касса	5000
51	Расчетные счета	366590
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебит. задолж.)	1700
99	Убытки	2000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		8000
68	Расчеты по налогам и сборам		7440
69	Расчеты по социальному страхованию		3000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		9800
76	Расчеты с разными кредиторами		2600
84	Нераспределенная прибыль		25000
80	Уставный капитал		378950
66	Расчеты по краткосрочным кредитам		4000
Итого:	438790	438790

При аудиторской проверке на организации используется уровень существенности. Предположим, что на данной организации имеют место следующие показатели:

Наименование показателя	Значение базового показателя бух. учета	Доля (%)	Значение применяемое для нахождения уровня существенности (гр2*гр3)/100
Балансовая прибыль	450	5	22,5
Валовой объем реализации (без НДС)	10500	2	210
Валюта баланса	6723	2	134,46
Собственный капитал	4562	10	456,21
Общие затраты предприятия	8964	2	197,88

УС=(22,5+210+134,46+456,21+197,88)/5=204,21

Отклонение (%) = ((УС-Зн)/УС)*100%

1) Отклонение по I показателю = ((204,21-22,5)/204,21)*100%= 88,98%

2) Отклонение по II показателю = ((204.21-210)/204.21)*100%=2,83%

3) Отклонение по III показателю = ((204,21 - 134,46) / 204,21) * 100% =

34,56%

4) Отклонение по IV показателю = ((204,21 - 456,21) / 204,21) * 100% =

123,4%

5) Отклонение по V показателю = ((204,21 - 197,88) / 204,21) * 100% =

6) 3,09%

С учетом того, что несколько показателей отличаются от среднего (204,21) более чем на 20% необходимо определить новое уравнение уровня существенности.

(197,88+210)/2=203,94204, УС=204

Общий объем производственной совокупности 15 000руб. УС = 204. Номера РКО И ПКО в совокупности составляют от 60-500. Искажений в работе нет. Для построения выборки необходимо определить её элементы:

ЭВ= (ГС*к)/УС,

Где ЭВ - элементы выборки;

ГС - генеральная совокупность;

К-коэффициент проверки;

УС-уровень существенности.

ЭВ = (15 000*0,7)/204= 51

Определим первые семь элементов выборки (Зк-Зн)*Сч+Зн:

1) (500-60)*84+60=37;

2) (500-60)*59+60=26;

3) (500-60)*77+60=33;

4) (500-60)*14+60=6;

5) (500-60)*31+60=36;

6) (500-60)*89+60=39;

7) (500-60)*28+60=12.

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н (с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. №475/102н)

Бухгалтерский баланс на 28 февраля 2003 г.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ: Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	40 000	40 000
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
Итого по разделу I	190	40 000	40 000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в том числе:	210	16 000	23 500
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	-	-
животные на выращивании и откорме	212	6 000	3 700
затраты в незавершенном производстве	213	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	10 000	19 800
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	-	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на доб. стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 м-цев после отч. даты)	230	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1 700	1 700
в том числе покупатели и заказчики	241	-	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	381 050	371 590
Прочие оборотные активы	270	-	-
Итого по разделу II	290	398 750	396 790
БАЛАНС	300	438 750	436 790

Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ: Уставный капитал	410	378 950	378950
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	(-)	(-)
Добавочный капитал	420	-	-
Резервный капитал, в том числе:	430	-	-
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	23 000	23 000
Итого по разделу III	490	401 950	401 950
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
Итого по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	4 000	4 000
Кредиторская задолженность, в том числе:	620	32 800	30 840
поставщики и подрядчики	621	8 000	8 000
задолженность перед персоналом организации	622	10 000	9 800
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	-	-
задолженность по налогам и сборам	624	11 000	10 440
прочие кредиторы	625	3 800	2 600
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
Итого по разделу V	690	36 800	34 840
БАЛАНС	700
СПРАВКА о наличии ценностей,учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Руководитель

Главный бухгалтер

Размещено на Allbest.ru

Страница:

курсовая работа "Аудит денежных средств в кассе и на расчетном счете организации на примере ООО ГК "Минеральные воды"" скачать

Подобные документы

Аудит денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банке
Сущность, значение, источники аудита кассовых операций. Проверка регистров, отчетности, оформления первичных документов, кассы. Применение контрольно-кассовых машин. Аудиторская проверка и законодательное регулирование расчетного и других счетов в банке.

курсовая работа [46,3 K], добавлен 11.06.2010
Контроль хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете в банке
Экономическая сущность денежных средств. Разработка хозяйственной ситуации по проверке расчетов на расчетном счете в банке и ее документальное оформление в аудиторском заключении. Задачи контроля хозяйственных операций по учету денежных средств.

курсовая работа [89,5 K], добавлен 14.05.2012
Учет денежных средств на расчетном счете
Экономико-финансовая характеристика ОАО "Полоцкий агросервис". Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке. Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете.

курсовая работа [92,3 K], добавлен 26.03.2016
Аудит денежных средств на примере предприятия ООО "Токурский рудник" Селемджинского района
Задачи, объекты и источники информации по проверке денежных средств предприятия. Методика аудита операций по движению денежных средств в ООО "Токурский рудник". Ведение учета и внутреннего контроля денежных средств в кассе, на расчетном счете, в банке.

курсовая работа [101,1 K], добавлен 11.12.2013
Учет денежных средств
Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке. Учет денежных средств на расчетном счете. Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на расчетном счете.

курсовая работа [55,6 K], добавлен 27.05.2012
Учет и аудит движения денежных средств на расчетном счете предприятия
Безналичный денежный оборот и его организация. Бухгалтерский учет операций на расчетном счете. Учет и анализ движения денежных средств на расчетном счете на примере ООО "Заготпромторг". Аудиторская проверка операций по расчетному счету предприятия.

дипломная работа [409,5 K], добавлен 15.04.2014
Учет денежных средств
Кассовая дисциплина и документальный порядок оформления кассовых операций. Документы для открытия расчетного счета организации. Схема записей и корреспонденции бухгалтерских счетов по учету денежных средств в кассе, на расчетном счете и прочих счетах.

реферат [53,8 K], добавлен 21.02.2015
Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и расчетов
Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке , кассовых операций и денежных документов. Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, по оплате труда.

курсовая работа [24,3 K], добавлен 31.01.2009
Порядок проведения аудита в банке
Аудит операций по счетам в банке для подтверждения реальности остатков денежных средств, обоснованности и правильности оформления движения денежных средств, отражения этих операций в учете. Особенности ревизии операций на валютных счетах в банке.

контрольная работа [20,0 K], добавлен 13.09.2012
Аудит учета денежных средств на расчетном счете
Анализ экономических показателей деятельности предприятия. Оценка надежности системы внутреннего контроля. План аудиторской проверки безналичных расчетов. Аудит тождественности данных бухгалтерской отчетности по учету денежных средств на расчетном счете.

курсовая работа [103,8 K], добавлен 08.12.2014

Другие документы, подобные "Аудит денежных средств в кассе и на расчетном счете организации на примере ООО ГК "Минеральные воды""

весь список подобных работ

скачать работу можно здесь

сколько стоит заказать работу?

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.