Отчет о движении денег: строение, содержание и анализ

“Aubi” - это зарегистрированное название интегрированной программной системы “Автоматизации Бухгалтерского учета” малых, средних и больших предприятий. Аббревиатура названия комплекса построена из ряда букв, входящих в приведенную выше фразу, заключенную в апострофы. Таким образом сделана попытка отразить истинное предназначение программы.

“Aubi” может быть с успехом использована для автоматизации бухгалтерского учета предприятий различного рода деятельности. Программный комплекс представляет одинаковый интерес как для банковских (коммерческих) структур, так и для производственных предприятий. Гибкая система программы позволяет настраивать “АУ-БИ” на нужды конкретного пользователя. При этом бухгалтер каждого предприятия, исходя из своих собственных потребностей, имеет возможность сформировать план счетов; информационные справочники, содержащие названия банков-партнеров и их банковские реквизиты; список материально- ответственных лиц и т.д. В зависимости от специфики деятельности предприятия “АУБИ” позволяет вести учет следующих элементов бухгалтерского производства:

- учет материалов (склад);

- учет малоценных и быстроизнашивающихся материалов на складе и в эксплуатации;

- основные средства;

- учет кассовых операций - формирование приходных и расходных кассовых ордеров, ведение кассовой книги;

- учет банковских операций -платежных поручений, требований и реестров;

- учет счетов;

- ведение журнала хозяйственных операций;

- ведение главной бухгалтерской книги;

- формирование шахматной и оборотной ведомостей;

- формирование различных ведомостей аналитического учета и т. д.

Если по роду деятельности предприятия не представляет интерес в формировании большого количества документов, то на это можно не обращать внимание и использовать в программе только те элементы, которые необходимы для нашего предприятия.

“АУБИ” может поставляться в различной комплектации. По желанию пользователя в комплект поставки могут быть включены или изъяты различные элементы программы. К таким элементам программы могут быть отнесены различные учетные (аналитические) ведомости, банковские операции, касса и некоторые другие. Совершенно очевидно, что описанные выше расширения функциональных возможностей “АУБИ” отражаются на стоимости пакета программ. [30]

Относительно программного обеспечения становиться ясно, что для работы бухгалтерии данного предприятия требуется более усовершенствованная программа.

При провидении аудита на ФАО “Банк Центр Кредит” рекомендуем устранить несоответствие:

Банком на общую сумму выданных денежных средств по нескольким платежным ведомостям составляется один расходный кассовый ордер.

РКО № 6 от 19.01.08 на сумму 3500 тг - лицом, получившим денежные средства, не указана дата получения денег;

РКО № 6 от 08.02.08 на сумму 0,44 тг. - отсутствует дата получения, сумма полученных денежных средств, расписка получателя;

Банк выдает работникам ссуды.

Например, РКО № 6 от 28.04.08 на сумму 120000 тг;

РКО № 6 от 22.05.08 на сумму 150000 тг.

Необходимо прикладывать заявления с визой директора.

Для предотвращения подобных нарушений в дальнейшем предлагается поменять программное обеспечение на более эффективное и улучшенное. Также внедрить как можно больше процедур внутреннего контроля. Например, аналитические процедуры или проверки по существу.

3.2 Совершенствование Системы внутреннего контроля ФАО «Банк Центр Кредит»

Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого учета. Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях, к каким причисляется ФАО «Банк Центр Кредит», в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности всех управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Он необходим, главным образом, для предотвращения потерь ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

Определенные функции внутренних аудиторов в ФАО «Банк Центр Кредит» выполняет Служба внутреннего контроля, подчиненная руководителю и совету директоров. Функции Службы внутреннего контроля более объемны и включают в себя:

контроль за состоянием активов, свидетельствующей о точности информации, используемой руководством при принятии решений;

подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;

анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;

оценку качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.

Таким образом, в рамках внутреннего аудита осуществляется не только детальный контроль за сохранностью активов, но и контроль за политикой и качеством менеджмента.

Внутренний аудит в ФАО «Банк Центр Кредит» охватывает все участки учета, в том числе и учет денежных средств. Такой участок учета как учет денежных средств, который впоследствии служит информацией для составления отчета о движении денег, является наиболее критическим. На этом участке учета содержится вся информация о поступлении и выбытии денежных средств, следовательно, здесь следует проводить сплошную проверку. В ФАО «Банк Центр Кредит» рекомендуются усилить меры внутреннего контроля денежных средств.

В ходе проведенной аудиторской проверки в ФАО «Банк Центр Кредит» нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено.

Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ФАО «Банк Центр Кредит» предлагается, ввести в Банке программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. [31, стр. 245]

Таблица 17 - Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств

Данное предложение по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами принесут неоценимую пользу в работе Банка с денежными средствами, что скажется в общей работе.

Заключение

В практике хозяйственной деятельности организации всегда наличествуют операции по движению денежных средств. В зависимости от целей, которые становятся перед рассматриваемой отчетной формой, в ней справочным порядком могут быть приведены данные о движении денежных средств по наличному расчету с выделением информации о расчетах с юридическими лицами отдельно от таких же расчетов с физическими лицами, а так же в тех разрезах необходимых пользователям. Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.

Рассмотренные аспекты формирования информации в отчете о движении денежных средств показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые данные для проведения анализа и последующего финансового планирования. При этом усиление информативных функций данной отчетной формы возможно с помощью дополнительных способов раскрытия содержания, которые вырабатываются в зависимости интересов пользователей отчетности. [32, стр. 156]

Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной организацией учетной политики.

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов. [34, с. 202]

В дипломной работе рассмотрены вопросы строения и содержания отчета о движении денег. В качестве базы исследования выбран филиал Акционерного Общества “Банк Центр Кредит”.

Деятельность Банка регулируется Национальны Банком Республики Казахстан и Агентством по регулированию и надзору за финансовым рынком и финансовыми организациями. Основная деятельность Банка заключается в коммерческой банковской деятельности, осуществлении операций с ценными бумагами, иностранной валютой и производственными инструментами, предоставлении ссуд и гарантий.

Предприятие активно развивается, в связи с чем все показатели отчетного года в несколько раз превышают аналогичные за предыдущий год. Вызывает некоторые опасения тенденция к превышению оттока денежных средств над их притоком. Однако, в настоящее время серьезных оснований для беспокойства нет, так как анализ структуры денежных средств свидетельствует о положительных тенденциях в развитии предприятия.

Для рассмотрения финансово-хозяйственного состояния ФАО «Банк Центр Кредит» проведен анализ баланса предприятия за 2005 - 2007 годы, а также анализ основных средств Банка. Рассчитаны такие коэффициенты как мобильности активов, соотношения мобильных и иммобилизованных средств, независимости, зависимости, финансирования.

Отчет о движении денег, как было отмечено выше, составляется прямым и косвенным методом. Наиболее эффективным считается прямой метод составления отчета о движении денег. В ФАО «Банк Центр Кредит» применяется данный метод согласно учетной политике, поэтому анализ отчета о движении денег целесообразнее начать именно с этого метода.

Прямой метод основан на движении денежных средств по счетам Банка. Анализ проводится по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» ФАО «Банк Центр Кредит».

По результатам анализа можно сделать следующие выводы:

За отчетный период увеличился объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока.

По результатам анализа структуры денежных средств можно сделать следующие выводы:

Денежные средства формируются исключительно в результате текущей деятельности, что свидетельствует об ограниченном назначении данного юридического лица. Приток денежных средств происходит лишь за счет средств, полученных от покупателей.

Более 90 % в структуре оттока денежных средств приходится на счет оплаты товаров и иных оборотных активов. Доля этих расходов имеет незначительную тенденцию к снижению, что можно считать положительным фактором. Увеличилась доля расходов на налоги и сборы, но это может быть связано с развитием фирмы.

Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств. Косвенный же метод позволяет рассмотреть взаимосвязь полученного дохода и движение денежных средств за отчетный период.

Таким образом, на основе проведенного анализа отчета о движении денег, можно сделать следующий вывод, финансовое состояние ФАО «Банк Центр Кредит» устойчивое. Денежные средства используются целесообразно, полученная информация об их движении помогает управленческому персоналу в поддержании стабильности Банка.

Рассмотренные аспекты формирования информации в отчете о движении денежных средств показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые данные для проведения анализа и последующего финансового планирования. При этом усиление информативных функций данной отчетной формы возможно с помощью дополнительных способов раскрытия содержания, которые вырабатываются в зависимости интересов пользователей отчетности.

В качестве совершенствования отчета о движении денег было предложено внедрить программу «AUBI». ФАО «Банк Центр Кредит» пользуется бухгалтерской программой «ЦОДБ». Данная программа считается одной из первых бухгалтерских программ по внедрению в работу Банков, более старой по сравнению с другими бухгалтерскими программами, и программа, которая предусмотрена для работы в финансовых учреждениях.

Для предотвращения подобных нарушений в дальнейшем предлагается поменять программное обеспечение на более эффективное и улучшенное. Также внедрить как можно больше процедур внутреннего контроля. Например, аналитические процедуры или проверки по существу.

Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого учета. Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях, к каким причисляется ФАО «Банк Центр Кредит», в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности всех управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Он необходим, главным образом, для предотвращения потерь ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

Все названные рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств позволят улучшить учетную работу предприятия, организацию оперативно-технического учета, увеличить возможности функционирования основных средств в ФАО «Банк Центр Кредит», а также позволят приблизиться к системе организации бухгалтерского учета, ориентированной на положительный зарубежный опыт и международные стандарты бухгалтерского учета.

Список использованной литературы

1 Назарова В.Л., Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов, Учебник // Под ред. Н.К. Мамырова - изд. 3-е, перераб. и доп. - Алматы: Изд. Экономика, 2005., стр.13

2 Сейдахметова Ф.С., Современный бухгалтерский учет, учебник// 2006 г., стр. 245

3 МСФО 1 Предоставление финансовой отчетности, /изд. дом БИКО - Алматы 2007 г.

4 Методические рекомендации к МСФО, учебное пособие,/ А, 2005 г., стр. 217

5 Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234

6 Вахрушина М.А., Мельникова Л.А., Пласкова Н.С., МСФО, методики трансформации финансовой отчетности, М, 2006 г., стр. 77

7 Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И., Бухгалтерский учет на предприятии., Ценраудит-Казахстан, - Алматы 2004 г., с. 41

8 Международные стандарты финансовой отчетности 7 «Отчет о движении денежных средств», /изд. дом БИКО - Алматы 2007 г.

9 Арутюнова О., Первичный учет документации и бухгалтерской отчетности/ М., ЭКСМО, 2006 г., стр. 233

10 Ковалев В.В. Финансовый анализ: анализ отчетности. М, Финансы и статистика, 1995 г.

11www.1c.ru

12 МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов», /изд. дом БИКО - Алматы 2007 г.

13 Бухучет на практике, № 12, 2007 г., стр. 28 / изд. дом БИКО

14 Бланк И., Классификация денежных потоков на предприятии // Консультант, 2006, № 9

15 Архипова О.И., Теория бухгалтерского учета. Курс лекций, М, Велби, 2005 г., стр. 78

16 Путеводитель бухгалтера - 2, //Алматы, Центральный Дом Бухгалтера,

2004 г., с. 38

17 МСФО 14 «Сегментная отчетность», /изд. дом БИКО - Алматы 2007 г.

18 Устав организации

19 Кодекс ФАО «Банк Центр Кредит»

20 Закон РК «Об акционерных обществах» от 13 мая 2003 г. № 415-2

21 Закон РК «О естественных монополиях» от 09 июля 1998 г. № 272-1

22 Закон РК «О банках и банковской деятельности» от 31 августа 1995 г. № 2444

23 Учетная политика ФАО «Банк Центр Кредит»

24 Рабочий план счетов для банков второго уровня от 30.07.2002 г. №275 с изменениями и дополнениями

25 Типовой план счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007 г. № 185

26 Кодекс О налогах и других обязательных платежах в бюджет. // (Налоговый Кодекс), ЮРИСТ - Алматы, 2007.

27 Об утверждении форм первичных документов от 20.07.07 г.

28 Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева З.К. «Аудит и анализ финансовой отчетности»: Учебн. пособие. - Алматы: «Ќаржы - ќаражат», 1998.

29 Ефимова Е.А., Финансовый анализ, Учебное пособие., М, 2005 г, стр. 137

30 www.aubi.ru

31 З.Н. Ажибаева «Аудит», учебник, Алматы, Экономика, 2006 г.

32 Назарова В.Л., Фурсов Д.А., Фурсова С.Д. «Управленческий учет»: Учебник. - Алматы: Экономика, 2004.

33 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа, М, 1995 г.

34 Нурсеитов Э. Особенности национального учета и МСФО. // Бюллетень бухгалтера 2004. с 20.