Бухгалтерский учет в банках

Пример порядка присвоения инвентарных номеров в соответствии с указанием органов казначейства, приведенным в Приказе от 08.09.2005 N 165, представлен в табл. 1.

Таблица 1

Структура кодовых обозначений, присваиваемых инвентарным номерам объектов основных средств

1-й, 2-й знаки	3-11-й знаки	12 - 14-й знаки	Наименование групп инвентарных объектов
Код аналитического счета	Код по ОКОФ	Порядковый инвентарный №
01	130000000	001 - 999	Жилые помещения
02	110000000	001 - 999	Нежилые помещения
03	120000000	001 - 999	Сооружения
04	140000000	001 - 999	Машины и оборудование
05	150000000	001 - 999	Транспортные средства
06	160000000	001 - 999	Производственный и хозяйственный инвентарь
09	180000000 190000000	001 - 999 001 - 999	Прочие основные средства

Бухгалтерские записи по отражению операций приобретения объектов основных средств представлены в табл. 1.

Таблица 2

Бюджетный бухгалтерский учет поступления основных средств.

Счет 10100 "Основные средства"

N п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Правовое основание
		Дебет	Кредит
1	Приняты к бюджетному бухгалтерскому учету вновь выстроенные здания, сооружения или работы по их реконструкции в оценке по первоначальной стоимости	1(2) 10101310 1(2) 101023101 (2) 10103310	1(2) 10601410	Приказ N 25н, ч. 3, разд. 1, п. 20
2	Приняты к бюджетному бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении	1(2) 10100310	1(2) 10601410	Приказ N 25н, ч. 3, разд. 1, п. 20
3	Внутреннее перемещение объектов основных средств между подразделениями учреждения. Учитывается оборотами внутри счета "Основные средства" и отражается лишь в регистрах аналитического учета	1(2) 10100310	1(2) 10100310	Приказ N 25н, ч. 3, разд. 1, п. 20
4	Приняты к бюджетному бухгалтерскому учету излишки основных средств, выявленные при инвентаризации в оценке по рыночной стоимости на дату утверждения результатов инвентаризации в установленном порядке	1(2) 10100310	1(2) 40101180	Приказ N 25н, ч. 3, разд. 1, п. 20

Для проведения переоценки 2007 г. и последующих переоценок в Порядок внесены некоторые изменения.

Теперь объекты, не завершенные строительством, переоценивать не нужно (пп. "а" п. 2 Приказа). Это связано с тем, что незавершенные объекты постепенно устаревают (особенно если они находятся в таком состоянии длительное время), а износ по ним согласно существующему порядку учета не начисляется. Удорожание строительных материалов в данном случае погашается фактическим износом объектов, не завершенных строительством. Поэтому необходимость их переоценки отпадает.

Исключены положения, предусматривающие переоценку основных средств, учтенных в ценах разных лет, поскольку все переоцениваемые объекты, существовавшие на момент предыдущей переоценки, должны быть учтены в ценах на 1 января 2003 г.

Переоценка осуществляется путем умножения балансовой стоимости основных средств, приобретенного оборудования, предназначенного к установке, нематериальных активов, накопленной амортизации по объектам по состоянию на 1 января 2007 г. на разработанные Росстатом коэффициенты. При их разработке использовались индексы цен производителей на фондообразующие товары и индексы цен производителей в строительстве на строительно-монтажные работы. Они опубликованы в "Российской газете" N 256 (4222) от 15 ноября 2006 г., а также размещены на официальном сайте Росстата.

8. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ

Одной из основных статьей расходов бюджетных учреждений является оплата труда работников. Объектами бюджетного бухгалтерского учета по оплате труда являются суммы начисленной заработной платы, удержаний из нее и суммы, причитающиеся к выплате. Фонд заработной платы состоит из общей суммы основной и дополнительной заработной платы.

Основной считается заработная плата, начисляемая за отработанное время, количество и качество выполненных работ: по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии рабочим-сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время и другие систематические выплаты.

К дополнительной относятся выплаты за непроработанное, но оплачиваемое время, предусмотренные трудовым законодательством: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

Начисление заработной платы работникам осуществляется в соответствии с Единой тарифной сеткой (ЕТС), являющейся обязательной для всех учреждений, находящихся на бюджетном финансировании. Наряду с этим хозяйствующие субъекты вправе определять самостоятельно виды и размеры надбавок, доплат, других выплат стимулирующего характера в пределах выделенных бюджетных ассигнований. Соответствие квалификации служащих и их готовность выполнять тот или иной круг обязанностей устанавливаются аттестационной комиссией.

Тарифные коэффициенты Единой тарифной сетки по оплате труда работников учреждений бюджетной сферы представлены в табл. 1.

Таблица 1

Тарифные коэффициенты ЕТС по оплате труда работников бюджетной сферы

Разряды оплаты труда	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
Тарифные коэффи-циенты	1	1,04	1,09	1,142	1,268	1,407	1,546	1,699	1,866	2,047	2,242	2,423	2,618	2,813	3,036	3,259	3,51	4,5

Оклады работникам определяются умножением тарифной ставки (оклада) первого разряда на соответствующий их разряду коэффициент. Ставка первого разряда представляет минимальный размер оплаты труда, который периодически повышается федеральными законами (с 1 мая 2007 г. составляет 1400 руб.).

В отдельных отраслях бюджетной сферы (культура, здравоохранение и др.) применяются специальные системы оплаты труда, осуществляемого в особых (неблагоприятных) условиях.

Так, например, в учреждениях образования наряду с общими доплатами предусмотрено повышение за работу в специальных (коррекционных) образовательных учреждениях для детей с отклонениями в психическом развитии, в учреждениях для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, и др.

Научно-педагогическим работникам высших учебных заведений устанавливаются надбавки к должностным окладам (ставкам) за должность доцента, профессора; за ученую степень кандидата наук и степень доктора наук.

Для учета рабочего времени и начисления заработной платы применяются следующие документы.

Штатное расписание применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности учреждения. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом (распоряжением) руководителя или уполномоченным им лицом. Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя учреждения или уполномоченным им лицом.

Приказы (распоряжения) о приеме работника (работников) на работу применяются для оформления и учета сотрудников, принимаемых на работу по трудовому договору (контракту). Составляются лицом, ответственным за прием на работу в учреждение.

В приказах указываются наименование структурного подразделения, профессия (должность), испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника и др.). Работника (работников) под расписку знакомят с приказом, подписанным руководителем или уполномоченным на это лицом. На основании приказа в трудовую книжку вносится соответствующая запись, заполняется в отделе кадров личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Учетная карточка научного, научно-педагогического работника применяется в научных, научно-исследовательских, научно-производственных, образовательных и других учреждениях и организациях, осуществляющих деятельность в сфере образования, науки и технологии, для учета научных работников.

Заполняется на основании соответствующих документов (диплома доктора наук и кандидата наук, аттестата доцента, профессора и пр.), а также сведений, сообщенных о себе работником. На каждого научного и научно-педагогического работника ведется также личная карточка.

Карточка-справка используется для регистрации справочных сведений о заработной плате работника, в которой, помимо общих сведений о нем, отражаются начисления сумм по всем видам оплат, удержанные суммы по видам и сумма к выдаче. Карточка-справка заполняется на основании расчетно-платежной ведомости.

Карточка-справка может использоваться для получения сведений, например, о суммах выплаченного гонорара.

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы ведется по установленной форме лицами, назначенными приказом по учреждению в целом или в разрезе структурных подразделений (отделов, факультетов, лабораторий и др.). Табель открывается ежемесячно за 2 - 3 дня до начала расчетного периода на основании табеля за прошлый месяц.

График отпусков предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений учреждения на календарный год по месяцам. При его составлении учитываются действующее законодательство, специфика деятельности организации и пожелания работника.

В централизованных бухгалтериях расчетно-платежные ведомости составляются раздельно на каждое обслуживаемое учреждение, подписываются руководителем соответствующего обслуживаемого учреждения, руководителем группы учета и исполнителем. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем учреждения, при котором создана централизованная бухгалтерия, и главным бухгалтером.

Расчетно-платежная ведомость выполняет несколько функций, а именно расчетного документа, платежного документа, и, кроме того, служит регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате.

Договор гражданско-правового характера (подряда, поручения, мены, авторский договор и др.) заключается между организацией и работниками, привлекаемыми со стороны для выполнения конкретных работ, которые организация не может выполнить своими силами. Указанные договоры составляются не менее чем в двух экземплярах: один из них выдается работнику-исполнителю, второй остается у организации. Форма договоров разрабатывается организацией самостоятельно на основе типовых договоров гражданско-правового характера. Договоры регистрируются бухгалтерией или отделом кадров.

Актом о приемке работ осуществляется оформление приемки-сдачи работ, выполненных работником по трудовому договору (контракту), заключенному на время производства определенной работы. Акт является основанием для окончательного или поэтапного расчета сумм оплаты выполненных работ.

В акте указывают наименование выполненных работ, суммы оплаты за эти работы, суммы аванса и всего к выплате (с учетом аванса, предоплаты). Акт может применяться по трудовому и гражданско-правовому договорам.

Журнал операций расчетов по оплате труда является регистром синтетического учета. Журнал составляется учреждениями и централизованными бухгалтериями на основании сводных расчетно-платежных ведомостей с приложенными к ним первичными документами. Свод ведомостей ведется отдельно: по оплате труда за счет бюджетных средств и средств, полученных от иной деятельности, приносящей доход.

Остановимся на отдельных видах оплат труда в соответствии с Трудовым кодексом РФ (далее - ТК РФ).

Оплата часов ночной работы (ст. 154 ТК РФ). При определенных условиях организации труда допускается работа в ночное время, которым считается время с 22 до 6 часов утра. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 час. Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации.

Конкретные размеры доплат за работу в ночное время регламентируются специальными нормативными документами. Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях. В соответствии с ТК РФ они оплачиваются за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы - не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы (ст. 152). Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается.

Исчерпывающий перечень случаев, когда работников можно привлекать к сверхурочной работе (с их письменного согласия), установлен ст. 99 ТК РФ.

Работники привлекаются к сверхурочным работам на основании приказа руководителя организации. В приказе, в частности, указывают причину и время сверхурочных работ, сумму доплаты за работу сверхурочно.

Работа в выходные и праздничные дни (ст. 153 ТК РФ) компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, оплачивается не менее чем в двойном размере.

Оплата очередных отпусков (ст. ст. 114 - 128 ТК РФ). Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на отпуск за первый год возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев (ст. 122 ТК РФ).

Отпуск за второй и последующие годы работы может быть предоставлен в любое время года в соответствии с графиком отпусков.

Не предоставлять отпуск работнику в течение двух лет подряд запрещается. Продолжительность очередного ежегодного отпуска составляет 28 календарных дней. При этом в период отпуска не включаются праздничные дни (ст. 126).

Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

Не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние двенадцать календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Для определения суммы отпускных необходимо полученный средний дневной заработок умножить на количество дней отпуска.

Кроме очередного ежегодного отпуска некоторые категории работников имеют также право на дополнительный оплачиваемый отпуск. К таким категориям относятся (ст. 116 ТК РФ):

- работники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда;

- работники, имеющие особый характер работы;

- работники с ненормированным рабочим днем;

- работники, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- работники, предоставление дополнительных отпусков которым предусмотрено федеральными законами (например, чернобыльцы).

Организации могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников (например, коллективными договорами или локальными нормативными актами).

Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается (ст. 120 ТК РФ).

При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.

Работникам, совмещающим работу с обучением, ТК РФ предоставляет определенные гарантии и компенсации только в том случае, если учебное заведение имеет государственную аккредитацию, работник обучается в нем успешно и получает образование соответствующего уровня впервые.

Обучающимся работникам в соответствующих случаях предоставляют дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка либо отпуск без сохранения заработной платы.

Продолжительность дополнительного отпуска и отпуска без сохранения заработной платы зависит от того, в каком учебном заведении учится работник. В ст. ст. 173 - 176 ТК РФ указана продолжительность дополнительного отпуска в зависимости от учебного заведения.

Учебный отпуск предоставляется только после предъявления работником справки-вызова учебного заведения. Формы этой справки утверждены Приказом Минобразования России от 13.05.2003 N 2057.

Отпуск по беременности и родам. Предоставляется на основании заявления работницы и медицинского свидетельства, в котором указан предполагаемый срок родов. Продолжительность отпуска составляет (ст. 255 ТК РФ):

- при нормальных родах - 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов;

- при осложненных родах - 70 календарных дней до родов и 86 календарных дней после родов;

- при рождении двух и более детей - 84 календарных дня до родов и 110 календарных дней после родов.

За все время нахождения работницы в отпуске по беременности и родам ей выплачивается пособие в размере среднего заработка. Пособие выплачивается на основании листка нетрудоспособности, выданного лечебным учреждением, где женщина состоит на учете.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают из средств Фонда социального страхования РФ начиная с третьего дня болезни. Основанием для выплаты пособий являются листы нетрудоспособности, выдаваемые лечебными учреждениями.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работы сотрудника и его среднего заработка за последние двенадцать месяцев, предшествующих наступлению события нетрудоспособности.

Оплата за время выполнения государственных и общественных обязанностей (участие в судебных заседаниях в качестве общественных обвинителей, экспертов или свидетелей; осуществление избирательного права и т.п.) производится по среднему заработку по месту работы, который рассчитывается исходя из заработной платы за двенадцать последних месяцев, предшествующих наступлению события.

Работа по совместительству. Работник организации может выполнять как основную, так и дополнительную работу (работать по совместительству). Перечень лиц, которые не допускаются к работе по совместительству, приведен в ст. 282 ТК РФ. Работу по совместительству можно выполнять в той же организации, где работает работник, или в другой организации. При этом согласия руководителя с основного места работы не требуется. С работником, поступившим на работу по совместительству, заключается трудовой договор. Продолжительность рабочего времени по совместительству не должна превышать 4 часов в день и 16 часов в неделю (ст. 284 ТК РФ).

Совместители имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск и дополнительные отпуска. Отпуск предоставляется одновременно с отпуском на основной работе. Если продолжительность отпуска на работе по совместительству меньше, чем по основной работе, то на разницу в днях можно предоставить совместителю отпуск без сохранения заработной платы.

В табл. 2 приведены бухгалтерские записи по начислению основной и дополнительной оплаты труда в рамках бюджетной и внебюджетной деятельности в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету (Приказ N 25н).

Таблица 2

N п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Правовое основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Учреждением отражена задолженность по оплате труда работникам (по должностным окладам, почасовой оплате, воинским и специальным званиям, отпускные, пособия за первые два дня временной нетрудоспособности и др.)	140101211	130201730	Приказ N 25н, ч. 3, разд. 3, п. 183
2	Учреждением отражена задолженность по оплате труда работникам, занятым производством готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг	210604340	230201730	Приказ N 25н, ч. 3, разд. 3, п. 183
3	Отражена задолженность по оплате труда работникам, связанным с приобретением объектов (строительством) основных средств	1(2) 10601310	1(2) 30201730	Приказ N 25н, ч. 3, разд. 3, п. 183
4	Учреждением отражена задолженность по дополнительным выплатам и компенсациям, начисленным в соответствии с законодательством (подъемные пособия, ежемесячное пособие на рождение ребенка, за использование личного автомобиля в служебных целях и др.)	140101212	130202730	Приказ N 25н, ч. 3, разд. 3, п. 183
5	Отражена задолженность по оплате труда лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, за услуги связи	140101221	130204730	Приказ N 25н, ч. 3, разд. 3, п. 183
6	Учреждением отражена задолженность по суммам начисленных: пособия по временной нетрудоспособности начиная с третьего дня болезни, пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей, а также другие выплаты за счет средств государственного социального страхования	1(2) 30302830	1(2) 30203730	Приказ N 25н, ч. 3, разд. 3, п. 183

Все удержания, предусмотренные законодательством РФ, можно разделить на три группы:

- обязательные удержания (по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ); по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу физических и юридических лиц; по вступившему в законную силу приговору суда и др.);

- удержания по инициативе работодателя (за причиненный материальный ущерб, за допущенный брак, за несвоевременно возвращенные подотчетные суммы, удержания по предоставленным займам и ссудам, удержания излишне выданной оплаты труда и др.);

- удержания, инициаторами которых являются работники организации (членские профсоюзные взносы, квартплата, за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях и др., т.е. удержания, производимые в пользу физических или юридических лиц на основании их письменного заявления).

В табл. 5 приведены бухгалтерские записи по удержаниям из заработной платы работников и ее выдаче.

Таблица 5

N п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Правовое основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Отражено удержание из заработной платы работников сумм добровольного страхования, профсоюзных взносов, по исполнительным листам	130201830	130403730	Приказ N 25н, ч. 3, разд. 3, п. 183
2	Отражено удержание из заработной платы работников задолженности по не погашенным своевременно подотчетным суммам, полученным ранее на операционные и хозяйственные цели	130201830	120800660	Приказ N 25н, ч. 3, разд. 3, п. 183
3	Отражено удержание из заработной платы работников задолженности по не погашенным своевременно подотчетным суммам, полученным ранее на командировочные расходы (оплата суточных)	130201830	120802660	Приказ N 25н, ч. 3, разд. 3, п. 183
4	Отражено удержание из заработной платы работников НДФЛ (13%), подлежащего уплате в бюджет	1(2) 30201830	1(2) 30301730	Приказ N 25н, ч. 3, разд. 3, п. 183
5	Учреждением отражена выплата наличных денежных средств в счет погашения задолженности по оплате труда	1(2) 30201830	1(2) 20104610	Приказ N 25н, ч. 3, разд. 3, п. 183
6	Учреждением произведен зачет ранее выданного аванса по оплате труда	1(2) 30201830	1(2) 20601660	Приказ N 25н, ч. 3, разд. 3, п. 183
7	Отражено погашение кредиторской задолженности перед работниками по оплате труда (перечисление на пластиковые карточки)	230201830	220101610	Письмо Минфина России N 02-14-10/2091, п. 5
8	Учреждением списаны суммы депонированной заработной платы с истекшим сроком исковой давности. Срок исковой давности в общем случае считается равным трем годам (ст. 196 ГК РФ)	130402830	140101173	Приказ N 25н, Приложение 1, п. 98

Споры по оплате труда в учреждениях бюджетной сферы можно разделить на следующие категории: нецелевое использование денежных средств, применение налоговых санкций, завышение тарифных разрядов и должностных окладов.

ЗАДАЧА

Коэффициент = 1.

На основе данных для выполнения задачи составить бухгалтерский баланс АКБ «Омега-банк» по состоянию на 01.04.2007 г. При решении задачи составить необходимые бухгалтерские записи и оборотную ведомость по счетам:

1. Остатки по счетам на 01.01.2007 г., руб.:

1) 20202 «Касса банка» 2100

2) 102 «Уставный капитал» 300000

3) 30102 «Корсчет банка» 470000

4) 60401 «ОС банка 1 кат.» 20000

5) 60601 «Амортизация ОС 1 кат.» 10000

6) 40602 «Счета комм. Предпр., наход. в гос. соб.» 6135

7) 40702 «Счета негос. комм. предпр.» 140140

8) 60901 «НМА банка» 7500

9) 60903 «Амортизазия НМА банка» 2500

10) 610 «Хозяйственные материалы» 2500

11) 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» 20000

12) 60303 «Расчеты с внебюджет. фондами по нач. на з\п» 5000

13) 60305 «Расчеты с работниками банка по оплате труда» 10000

14) 60311 «Расчеты с пост. и подряд.» 2000

15) 70301 «Прибыль отчетного периода» 6325

2. Содержание хоз. опер. за квартал:

1) Выдано из кассы под отчет Сидорову С.С. 100 руб. на приобретение канцтоваров;

2) Завхоз Сидоров приобрел канцтовары в магазине розничной торговли на сумму 110 руб.;

3) Внесена торговая выручка ЧП Ивановым ИИ на его расчетный счет в сумме 10000 руб.;

4) Оплачен перерасход Сидорову из кассы;

5) Выдана зарплата работникам банка в сумме 9000 руб.;

6) Получен кредит от другого банка на срок 2 месяца - 200000 руб.;

7) Поступили средства на корреспондентский счет банка за реализованные сертификаты юридическим лицам сроком погашения 60 дней - 300000 руб.;

8) По истечению срока обращения сертификатов банк оплатил их по номинальной стоимости;

9) Отражен полученный доход от реализации ценных бумаг - ?

10) Начислены % по депозитным сертификатам - 6000 руб.;

11) Погашен межбанковский кредит в размере 200000 руб.;

12) Списаны по истечении квартала на финансовые результаты:

а) полученные банком доходы - ?

б) произведенные банком расходы - ?

13) Начислен налог на прибыль банка - ?

14) Уплачен налог на прибыль в бюджет в полном объеме - ?

15) Определена чистая прибыль (непокрытый убыток) банка за квартал - ?

Решение:

№	Содержание операции	Д	К	Сумма
1	Выдано из кассы под отчет Сидорову С.С. 100 руб. на приобретение канцтоваров	71	20202	100
2	Завхоз Сидоров приобрел канцтовары в магазине розничной торговли на сумму 110 руб.	610	71	110
3	Внесена торговая выручка ЧП Ивановым ИИ на его расчетный счет		40702	10000
4	Оплачен перерасход Сидорову из кассы	71	20202	10
5	Выдана зарплата работникам банка	60305	30102	9000
6	Получен кредит от другого банка на срок 2 месяца	30102		200000
7	Поступили средства на корреспондентский счет банка за реализованные сертификаты юридическим лицам сроком погашения 60 дней	30102		300000
8	По истечению срока обращения сертификатов банк оплатил их по номинальной стоимости		30102	300000
9	Отражен полученный доход от реализации ценных бумаг		30102	0
10	Начислены % по депозитным сертификатам		60311	6000
11	Погашен межбанковский кредит		30102	200000
12	Списаны по истечении квартала на финансовые результаты а) полученные банком доходы - ? б) произведенные банком расходы - ?			0 15000
13	Начислен налог на прибыль банка			0
14	Уплачен налог на прибыль в бюджет в полном объеме			0
15	Определена чистая прибыль (непокрытый убыток) банка за квартал			0

Оборотная ведомость:

1) 20202 «Касса банка» 2100-100-10 = 1990

2) 102 «Уставный капитал» 300000

3) 30102 «Корсчет банка» 470000-9000+200000+300000-300000-200000 = 461000

4) 60401 «ОС банка 1 кат.» 20000

5) 60601 «Амортизация ОС 1 кат.» 10000

6) 40602 «Счета комм. Предпр., наход. в гос. соб.» 6135

7) 40702 «Счета негос. комм. предпр.» 140140 +10000 = 150140

8) 60901 «НМА банка» 7500

9) 60903 «Амортизазия НМА банка» 2500

10) 610 «Хозяйственные материалы» 2500+110 = 2610

11) 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» 20000

12) 60303 «Расчеты с внебюджет. фондами по нач. на з\п» 5000

13) 60305 «Расчеты с работниками банка по оплате труда» 10000-9000 = 1000

14) 60311 «Расчеты с пост. и подряд.» 2000+6000 = 8000

15) 70301 «Прибыль отчетного периода» 6325

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Положение ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

2. Положения Банка России N 283-П от 20.03.2006 "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери"

Размещено на Allbest.ru