Внутренний бухгалтерский контроль. Расчеты с подотчетными лицами

Предмет, объекты и субъекты бухгалтерского учета. Внутренний контроль и его характеристика. Отражение расчетов предприятия с отдельными наемными работниками на счете 372 "Расчеты с подотчетными лицами". Элементы внутреннего контроля системы бухучета.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 06.01.2012
Размер файла 148,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ, МОЛОДЕЖИ И СПОРТА УКРАИНЫ.

НАЦИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ ПРИРОДООХРАННОГО И КУРОРТНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА.

Факультет экономики и менеджмента.

Кафедра учета и аудита.

Контрольная работа

по дисциплине:

« Учет и аудит »

Вариант № 2

Выполнила:

Студентка гр. МЕН-301з

Завгородняя Александра.

Научный руководитель:

стар. преподаватель

Пилатова Татьяна Николаевна

Симферополь , 2012 г.

Содержание

1. Предмет, объекты и субъекты бухгалтерского учета

2. Расчеты с подотчетными лицами

3. Внутренний контроль и его характеристика

4. Задача на составление баланса предприятия

5. Задача по финансовому учету

Литература

1. Предмет, объекты и субъекты бухгалтерского учета

Бухгалтерский учёт -- упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях (движении денежных средств) путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет, как и любая другая экономическая наука, имеет свои предмет, объекты, субъекты и метод (методология).

Научное исследование бухгалтерского учета - это процесс целенаправленного изучения объекта с использованием научных методов. Объект - это то, на что направлена познавательная деятельность исследователя, а предмет - именно то, что изучается и исследуется. Объект и предмет как основные научные категории связаны между собой как целое и часть, множество и ее единица, система и ее элемент, понятие, явление и его свойство или признак т.д.[6].

Так как одним из основных вопросов общей теории бухгалтерского учета является определение его предмета, то правильное толкование этого понятия имеет принципиальное значение, поскольку в зависимости от того, что отображается и в каком масштабе, рассматриваются все вопросы теории и практики бухгалтерского учета.

Определение и раскрытия предмета бухгалтерского учета требует системного и исторического подхода. Учитывая общие положения о предмете науки, приходим к выводу: определение предмета бухгалтерского учета должно охватывать все области для бухгалтерского учета во всех сферах общественного производства. Это общее должно быть и самое существенное для бухгалтерского учета и одновременно отражать функции, задачи и роль учета в обществе.

Предмет бухгалтерского учета в широком смысле - все, что связано с получением необходимой информации о субъекте хозяйствования, его хозяйственную деятельность и ресурсы. В узком смысле, предметом учета является совокупность процедур, связанных с выявлением, измерением, регистрацией, накоплением, обобщением, хранением и передачей информации о хозяйственной деятельности пользователям для принятия решений. Такое определение предмета соответствует сущности бухгалтерского учета, задекларированное и законодательно закреплено и отражает технологический процесс информационного обеспечения, целью которого является предоставление пользователям правдивой информации о финансовом состоянии и деятельности предприятия. В отечественной экономической литературе трактовка предмета бухгалтерского учета разнообразная. Такое многообразие вызвано тем, что хозяйственную деятельность предприятия, его ресурсы, факты, действия и события, происходящие в его пределах, изучают и исследуют представители разных наук, в частности экономисты, юристы, управленцы, статистики, финансисты, но каждый со своей стороны.[10].

Бухгалтерский учет и специалисты, которые его осуществляют, обеспечивают важный процесс получения достоверных данных и составления отчетности для нужд управления.

Субъект бухгалтерского учета - это субъект хозяйствования в лице предприятия, организации, учреждения, лица и т.д. Стоит отметить, что предмет и объекты учета ограничиваются рамками субъекта хозяйствования, бухгалтерский учет является локальным процессом продуцирования информации об объектах учета, ее использование в управлении предприятием.

Следовательно, изучение того, как осуществляется бухгалтерский учет как процесс последовательного получения и использования информации на предприятиях для нужд управления, раскрывает содержание бухгалтерского учета, его предмет, а изучение вопросов ведения учета, способов и приемов его осуществления раскрывает его метод.

Методология бухгалтерского учета включает совокупность как общенаучных, так и специальных, присущих только этой науке методов, применяемых для осуществления процедуры учета и раскрываются в отдельных методиках.

Субъект хозяйствования, как правило, наделен средствами, имуществом, осуществляет хозяйственную деятельность, направленную на получение финансового результата и обязан в соответствии с действующим законодательством вести бухгалтерский учет и составлять отчетность.

Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Таким образом, под объектом учета понимают конкретное средство (имущество), источник его происхождения и его движение в процессе воспроизведения. Объектом учета является также факты, действия и события хозяйственной деятельности, которые характеризуют состояние и использование ресурсов, процессы приобретения средств производства продукции и ее сбыта, расчетные отношения предприятия с юридическими и физическими лицами, финансовое состояние и результаты деятельности предприятия.

Следовательно, объекты, которые учитываются по экономическому содержанию и назначению можно объединить в три группы:

1. хозяйственные средства (имущество).

2. источники хозяйственных средств.

3. хозяйственные процессы.

Бухгалтерский учёт в соответствии с законом о бухгалтерском учёте может вестись: главным бухгалтером, принятым на предприятие по трудовому договору, генеральным директором при отсутствии бухгалтера, бухгалтером, не являющимся главным, либо сторонней организацией (бухгалтерское сопровождение).[1].

Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации (бухгалтерской отчётности) о деятельности организации и её имущественном положении, на основании которой становится возможным:

· предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации;

· выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости организации;

· контроль соблюдения законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций;

· контроль целесообразности хозяйственных операций;

· контроль наличия и движения имущества и обязательств;

· контроль использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

· контроль соответствия деятельности утверждённым нормам, нормативам и сметам.

Внутренние пользователи бухгалтерской отчётности -- руководители, учредители, участники и собственники имущества организации.

Внешние пользователи бухгалтерской отчётности -- инвесторы, кредиторы, государство.

Бухгалтерский учёт тесно связан с налоговым и управленческим учётом.

На основании сущностного определения учета, вызванного экономической и правовой природой системы хозяйствования, а также обобщение мировой теории и практики учета основным его содержанием, предметом можно считать процесс создания (производства) общественного продукта, его обмен, распределение и потребление в условиях рыночных отношений.

Общественный продукт - это продукт любого хозяйствующего субъекта, изготовленный для обмена, т.е. для рынка.

Объекты и субъекты рынка и рыночных отношений противостоят друг другу как равнозначные величины, ведь все, что имеет стоимость (объект), с одной стороны, имеет также своего правообладателя (субъекта права собственности) - с другой. А это означает, что в основе рынка и рыночных отношений лежит теория двоистости. В соответствии с ней каждая величина в бухгалтерском учете одновременно выражается в двух значениях - как стоимость и как собственность.

Процесс учета затрат обращения, связанных с продвижением общественного продукта, учет наличия и движения общественного продукта в денежной и натуральной формах, а также правовые отношения (обязательства и расчеты), которые сопровождают его движении от производителя к потребителю, от одного владельца к другое - все это является содержанием бухгалтерского учета в звеньях сферы обращения (коммерческой деятельности).

В процессе создания, обмена, распределения и потребления общественного продукта возникают различные правовые - расчетные, кредитные и иные отношения. Учет и контроль за этими отношениями также осуществляет бухгалтерский учет.

Перечислим самые существенные составные элементы бухгалтерского учета, которые определяют содержание его предмета:

Наличие и движение имущества хозяйства, что является материальной основой деятельности.

Процесс создания (производства, добычи) общественного продукта, его обмен, распределение и потребление.

Правовые - расчетные, кредитные и другие отношения, обязательства, возникающие в процессе обмена между субъектами хозяйствования.

Следовательно, предметом бухгалтерского учета является имущество субъектов хозяйствования и его движение в процессе производства, обмена, распределения и потребления общественного продукта, а также правовые отношения (т.е. обязательства расчетные, кредитные, бюджетные и т.д.), которые возникают при этом между субъектами хозяйствования.[5].

Такое определение соответствует тем требованиям, что учет должен отображать состояние имущества хозяйства, его обмен и раскрывать существенные элементы бухгалтерского учета во всех звеньях системы рыночного хозяйствования, которые составляют его основной смысл и назначение. Кроме того, сам смысл предмета раскрывает значение бухгалтерского учета, его роль в системе рыночных отношений во всех странах мира.

2. Расчеты с подотчетными лицами

«Расчеты с подотчетными лицами» -- счет бухгалтерского учета(372), предназначенный для отражения расчетов предприятия с отдельными наемными работниками, получающими наличные из кассы на определенные цели, связанные с обычной деятельностью предприятия.

Счет 372 дебетуется на суммы денежных средств, выданных под отчет, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и кредитуется на суммы средств, израсходованных согласно заданиям и подтвержденных авансовыми отчетами, в корреспонденции со счетами затрат или со счетами приобретенных активов, в зависимости от характера расходов.

Отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете выполняется по следующей схеме:

Схема 1.12

Аналитический учет по счету 372 ведется в разрезе подотчетных лиц, отдельно по каждой сумме, выданной под отчет. [9].

При контроле за денежными суммами, выданными под отчет, бухгалтер руководствуется Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине. ( Постановление Правления НБУ от 19.02.2001 г. №72.) Суммы наличных, не возвращенные в положенные сроки, отражаются по кредиту счета 372 и дебету счета 661 «Расчеты по заработной плате» -- если они могут быть удержаны из заработка работника, или по дебету счета 375 «Расчеты по возмещению нанесенного ущерба» -- когда они не могут быть удержаны из заработной платы.

Ведомость на удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм передается бухгалтеру, ответственному за начисление заработной платы. контроль расчет учет бухгалтерский

При увольнении сотрудника бухгалтер должен проверить, не числится ли за увольняемым работником задолженность по подотчетным суммам.

Типовая корреспонденция субсчета 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Д-т

К-т

По дебету субсчета 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

372

301

«Касса в национальной валюте»

Выдача аванса под отчет наличными. Операция выполняется на основании приказа о командировке или о закупке и т. п. основании, и оформляется расходным кассовым ордером

372

302

«Касса в иностранной валюте»

Выдача аванса под отчет наличными из валютной кассы. Операция выполняется на основании приказа о загранкомандировке. Оформляется расходным кассовым ордером

372

311

«Текущие счета в национальной валюте

Перевод денежных средств безналичным путем на личный счет подотчетного лица

372

312

«Текущие счета в иностранной валюте»

Перевод валютных средств безналичным путем на личный счет подотчетного лица

372

331

«Денежные документы в национальной валюте»

Выдача денежных документов (например, дорожного чека) из кассы под отчет

372

714

«Доход от операционной курсовой разницы»

Увеличение балансового показателя дебиторской задолженности подотчетных лиц за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату представления авансового отчета или на дату составления баланса

Д-т

К-т

По кредиту субсчета 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

15

«Капитальные инвестиции»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на капитальные вложения, подтвержденным авансовым отчетом

20

«Производственные запасы»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на приобретение производственных запасов

21

«Животные на выращивании и откорме»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на приобретение животных для выращивания и откорма

22

«Малоценные и быстроизнашиваемые предметы»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на приобретение МБП

23

«Производство»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по командировочным и хозяйственным расходам

24

«Брак в производстве»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, связанным с исправлением брака (возврат и доставка бракованных изделий и т. п.)

28

«Товары»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на приобретение товаров

301

«Касса в национальной валюте»

372

Остаток неизрасходованных наличных, ранее выданных авансом, сдан в кассу

311

«Текущие счета в национальной валюте»

372

Возврат остатка неизрасходованных средств безналичным путем

331

«Денежные документы в национальной валюте»

372

Возврат денежных документов, ранее полученных подотчетным лицом

35

«Текущие финансовые инвестиции»

372

Оплачены расходы на финансовые вложения (например, на покупку ценных бумаг в целях дальнейшей продажи или до погашения в течение 12 месяцев)

375

«Расчеты по возмещению нанесенных убытков»

372

Отражена задолженность работника по своевременно не возвращенным подотчетным суммам как задолженность по возмещению материального ущерба, в случае если из заработной платы ее удержать нет возможности*

39

«Расходы будущих периодов»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, относящимся к будущим периодам (оплата подписных изданий и т. п.)

48

«Целевое финансирование и целевые поступления»

372

Различные приобретения и расходы за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений подтверждены авансовым отчетом п/о лица

63

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

372

Расчеты с поставщиками произведены наличными через п/о лиц

I

641

«Расчеты по налогам»

372

Отражен налоговый кредит по НДС, начисленный по налоговым накладным, представленным п/о лицом вместе с авансовым отчетом

661

«Расчеты по заработной плате»

372

Сумма неподтвержденного авансовым отчетом и не возвращенного в кассу остатка ранее выданных средств удерживается из заработной платы подотчетного лица

67

«Расчеты с участниками»

372

Сумма не подтвержденного авансовым отчетом и не возвращенного в кассу остатка ранее выданных средств удерживается из доходов, начисленных к выплате участнику, в случае если подотчетным лицом оказался участник

91

«Общепроизводственные расходы»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам общепроизводственного характера

92

«Административные расходы»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, связанным с оплатой услуг, потребленных предприятием в административных целях

93

«Расходы на сбыт»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, связанным со сбытом продукции (товаров, работ, услуг)

945

«Потери от операционной курсовой разницы»

372

Уменьшение балансового показателя дебиторской задолженности подотчетных лиц за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату подачи авансового отчета или на дату составления баланса

97

«Прочие расходы»

372

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, связанным с неоперационной деятельностью (например, подотчетные лица оплатили расходы, связанные с продажей основных средств или других необоротных активов)

99

«Чрезвычайные расходы»

372

Списана задолженность подотчетных лиц в связи с признанием ее безнадежной вследствие чрезвычайных событий. Или расходы, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных событий, оплачены подотчетным лицом

Расчеты с привлечением подотчетных лиц совершаются с определенной последовательностью и предполагают шесть основных операций:

1. Получение задания от руководителя.

2. Получение денежного аванса для оплаты расходов.

3. Направление работника на другое предприятие.

4. Оформление документов на полученные ценности, работу и услуги на другом предприятии.

5. Передача полученных ценностей материально ответственным лицам своего предприятия.

6. Составление отчета об использовании полученных денежных средств, проведение полного расчета в бухгалтерии.[8].

Таким образом, расчеты с подотчетными лицами относятся к расчетам предприятия по текущей дебиторской задолженности. Для таких расчетов в бухгалтерском учете используется субсчет 372 "Расчеты с подотчетными лицами". Сальдо этого субсчета может быть как дебетовым, так и кредитовым. Для обеспечения требуемой точности по данному субсчету могут открываться субсчета третьего порядка, например: "Расчеты с подотчетными лицами по служебным командировкам в национальной валюте 3721", "Расчеты с подотчетными лицами по командировкам в иностранной валюте 3722", "Расчеты по расходам на хозяйственные нужды 3723" и другие субсчета.

Предприятию необходимо учитывать ограничения выдачи средств наличными. Как предусмотрено Указом Президента №436 и инструкцией №21, предприятия могут осуществлять выдачу наличных денежных средств на хозяйственные нужды из кассы за счет остатка выручки в кассе при отсутствии налоговой задолженности.[7].

Окончательный расчет подотчетного лица по полученным денежным средствам завершается составлением им авансового отчета.

Для урегулирования отношений с работниками, направленными руководителем на выполнение задания в качестве подотчетного лица, и защиты имущественных интересов предприятия целесообразно сопровождать такое направление внутренними документами, предусмотренными служебными обязанностями таких лиц, специальным положением о внутригородских командировках, служебных командировках в пределах Украины, за границу и т.п.

3. Внутренний контроль и его характеристика

Внутренний контроль имеет широкое определение как процесс, осуществляемый органом управления организации или другими сотрудниками, с целью получить информацию относительно выполнения следующих задач:

· Эффективность и рациональность деятельности.

· Достоверность финансовой отчетности.

· Соблюдение законов и нормативных актов.

Одной из основных функций бухгалтерского учёта является его защитная функция, заключающаяся в обеспечении охраны интересов собственника путём создания базы для осуществления финансового контроля. Однако реализация защитной функции требует наличия средств по осуществлению контроля. В первую очередь, это -- внутренний контроль.[12].

Под внутренним контролем понимают систему мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии, с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих должностных обязанностей при совершении хозяйственных операций. При этом подразумевается не только и не столько функционирование контрольно-ревизионного подразделения организации, а создание системы всеобъемлющего контроля, когда он является делом не только ревизора, а всего аппарата управления предприятия.

На предприятии должны быть установлены жёсткие сроки подготовки внешней бухгалтерской отчётности (в том числе налоговой). Она не должна составляться в последний день установленного срока её представления. Должно оставаться время на проверку этой отчётности, её утверждение и подписание руководством. Сроки представления бухгалтерской отчётности внешним пользователям устанавливаются учётной политикой предприятия.[2].

Элементы внутреннего контроля системы бухгалтерского учёта:

· Учётная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учёта.

· Организационная структура бухгалтерии.

· Распределение обязанностей между бухгалтерами.

· Организация бухгалтерского документооборота, то есть подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции.

· Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах учёта и методы обобщения данных (форма бухгалтерского учёта).

· Порядок подготовки бухгалтерской отчётности на основании данных регистров учёта.

· Программное обеспечение, применяемое для ведения учёта и подготовки отчётности.

· Внимание к критическим областям учёта, где риск возникновения ошибок особенно велик.

Эффективная система бухгалтерского учёта должна обеспечивать :

· отражение в учёте всех без исключения фактов хозяйственной деятельности,

· однозначную идентификацию хозяйственных операций в первичных документах таким образом, чтобы не было расхождений в их толковании,

· правильность оценки стоимости активов, обязательств и хозяйственных операций в денежном выражении,

· отнесение фактов хозяйственной деятельности к тем периодам, в которые они имели место; определение точного времени совершения хозяйственных операций.

· своевременное, правильное и оперативное формирование внешней и внутренней отчётности.

Одним из основных методов бухгалтерского учёта, обеспечивающим, в частности, реализацию его защитной функции, является «документация». Таким образом, неотъемлемое условие успешной работы любой бухгалтерии -- правильная организация документооборота.[13].

Основные требования к бухгалтерскому учётному документу:

· должен быть составлен по определённой форме, регламентированной соответствующим нормативным актом,

· должен содержать все предусмотренные реквизиты,

· должен быть составлен своевременно (для первичных документов -- в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно после её окончания),

· заполнение его должно обеспечивать полную сохранность информации в течение времени, установленного для хранения документа (требование к качеству бумаги, краски и т. п.).

Исправления в бухгалтерских учётных документах обязательно оговариваются и подписываются всеми теми же лицами, которые подписали документ. В ряде кассовых и банковских документов исправления (даже и оговорённые) не допускаются.

Для каждого типа документа в организации составляется и нормативно утверждается график документооборота, устанавливающий соответствие конкретных стадий цикла:

· с ответственными лицами,

· с установленными сроками обработки.

График документооборота, таким образом, должен быть увязан:

· с должностными обязанностями сотрудников,

· с учётной политикой предприятия.

Жизненный цикл документа:

1. Составление документа либо поступление документа в организацию.

2. Сортировка документов.

3. Проверка правильности оформления документа.

4. Визирование документа должностными лицами.

5. Утверждение документа.

6. Регистрация документа.

7. Исполнение документа.

8. Формирование бухгалтерской записи (при необходимости).

9. Текущее хранение документа.

10. Передача документа в архив организации. либо Уничтожение документа.

11. Передача в государственный архив (при необходимости).[11].

Внутренний бухгалтерский контроль -- контроль, осуществляемый бухгалтерскими службами в процессе обработки и принятия к учёту хозяйственной информации.

Средства внутреннего бухгалтерского контроля:

· Проверка первичных учётных документов при принятии к учёту.

· Документальное подтверждение и санкционирование всех бухгалтерских записей.

· Распределение обязанностей между различными лицами:

o по подготовке первичного учётного документа.

o по санкционированию хозяйственной операции,

o по разноске операции по счетам учёта.

· Контроль за взаимосвязанными операциями (например, перечисление средств и получение товара).

· Проверка полноты бухгалтерских записей при внесении их в компьютер.

· Регулярная сверка счетов с составлением пробного баланса.

· Регулярная сверка взаиморасчётов с дебиторами и кредиторами.

· Сверка данных учёта:

o с выписками из счетов в банках,

o с остатками, выведенными по кассовой книге.

· Осуществление контроля за соблюдением смет расходов.

· Обеспечение сохранности и конфиденциальности информации:

o контроль доступа к терминалам (автоматизированным рабочим местам) -- пароли, ключи; каждый терминал имеет свой разрешённый круг доступа,

o создание резервных копий банков данных, подлежащих автоматическому изменению,

o дублируемое электропитание на случай сбоев в сети.

· Предотвращение злоупотреблений в результате тайного сговора работников:

o разделение обязанностей,

o ротация обязанностей,

o предоставление регулярных ежегодных отпусков всем сотрудникам в соответствии с графиком.

Таким образом можно сделать вывод, что внутренний аудит (контроль) осуществляется внутрифирменной аудиторской службой и направлен на повышение эффективности управленческих решений по экономичному и рациональному использованию ресурсов предприятия с целью максимизации прибыли и рентабельности.[5].

4. Задача №1 (на составление баланса предприятия)

Задание:

На основании таблицы 1 составить вступительный баланс.

По данным таблицы 2 составить баланс на 1 апреля.

Данные для заполнения заглавной части баланса:

Предприятие: ООО «Олимп»

Территория: АР Крым

Форма собственности: Частная

Отрасль: Промышленность, производство товаров

Ед. измерения: грн.

Таблица 1

№ п/п

Активы и источники их образования

Сумма, грн.

1

Нематериальные активы

12500

2

Износ нематериальных активов

2100

3

Дебиторская задолжность по расчетам с бюджетом

500

4

Уставной капитал

40000

5

Долгосрочные кредиты банка

50000

6

Денежные средства в кассе

250

7

Резервный капитал

12300

8

Первоначальная стоимость основных средств

165000

9

Денежные средства на текущих счетах

10700

10

Незавершенное производство

2400

11

Резерв на оплату отпусков работникам

5100

12

Износ основных средств

37000

13

Производственные запасы

15900

14

Нераспределенная прибыль

27200

15

Текущие обязательства по авансам полученным

4000

16

Обязательства по расчетам с бюджетом

13700

17

Дебиторская задолженность по авансам уплаченным

3200

18

Текущее обязательство по расчетам по оплате труда

16500

19

Первоначальная стоимость прочих необоротных средств

2700

20

Износ прочих необоротных средств

900

21

Неоплаченный капитал

1600

22

Векселя выданные

20000

23

Задолженность подотчетных лиц

700

24

Денежные средства на валютном счете

10400

25

Готовая продукция

6900

26

Дебиторская задолженность на продукцию

1500

27

Обязательства по расчетам по страхованию

6500

28

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

1050

Таблица 2

Остатки хозяйственных средств и источников их образования на 01.04. т.г..

№ п/п

Наименование хозяйственных средств

Сумма, грн

1

Уставной капитал

?

2

Текущие обязательства по расчетам с бюджетом

5150

3

Краткосрочные кредиты банка

5600

4

Сырье и основные материалы

6880

5

Износ основных средств

34000

6

Прочие материалы

2000

7

Задолженность по внебюджетным платежам

1978

8

Товары на складе

4000

9

Касса в национальной валюте

30

10

Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам

11150

11

Топливо на складе

154

12

Задолженность рабочим по оплате труда

18583

13

Запчасти для ремонта автомобилей

1260

14

Отсроченные налоговые обязательства

463

15

Резервный капитал

7010

16

Готовая продукция

5657

17

Текущие обязательства по расчетам органам социального страхования

1880

18

Основные средства

159484

19

Дополнительно вложенный капитал

3150

20

Нематериальные активы

8000

21

Текущий счет в национальной валюте

4100

22

Доходы будущих периодов

5500

23

Расходы будущих периодов

1000

24

Незавершенное производство

5677

25

Векселя выданные

1520

26

Прочие счета в банке

1672

27

Кредиторская задолженность

80

28

Прочие дебиторы

1304

29

Нераспределенная прибыль

8024

30

Износ нематериальных активов

3200

31

Долгосрочные кредиты банка

6800

32

Текущие финансовые инвестиции

37400

33

Целевое финансирование

830

Решение:

Делаем вспомогательную таблицу:

Таблица 3

№ п/п

Активы и источники их образования

№ счета

Дебет,

сумма, грн.

Кредит,

сумма, грн.

1

Нематериальные активы

12

12500

2

Износ нематериальных активов

133

2100

3

Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом

377

500

4

Уставной капитал

40

40000

5

Долгосрочные кредиты банка

50

50000

6

Денежные средства в кассе

30

250

7

Резервный капитал

43

12300

8

Первоначальная стоимость основных средств

10

165000

9

Денежные средства на текущих счетах

31

10700

10

Незавершенное производство

23

2400

11

Резерв на оплату отпусков работникам

471

5100

12

Износ основных средств

131

37000

13

Производственные запасы

20

15900

14

Нераспределенная прибыль

44

27200

15

Текущие обязательства по авансам полученным

681

4000

16

Обязательства по расчетам с бюджетом

641

13700

17

Дебиторская задолженность по авансам уплаченным

371

3200

18

Текущее обязательство по расчетам по оплате труда

661

16500

19

Первоначальная стоимость прочих необоротных средств

11

2700

20

Износ прочих необоротных средств

21

900

21

Неоплаченный капитал

46

1600

22

Векселя выданные

621

20000

23

Задолженность подотчетных лиц

372

700

24

Денежные средства на валютном счете

312

10400

25

Готовая продукция

26

6900

26

Дебиторская задолженность на продукцию

36

1500

27

Обязательства по расчетам по страхованию

65

6500

28

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

22

1050

Составляем баланс предприятия:

КОДИ

Дата (рік, місяць, число)

01

Підприємство

ООО "Олімп"

за ЄДРПОУ

Територія

АР крим

за КОАТУУ

Форма власності

Приватна

за КФВ

Орган державного управління

за СПОДУ

Галузь

промисловість

за ЗКГНГ

Вид економічної діяльності

виробництво товарів

за КВЕД

Одиниця виміру: грн.

Контрольна сума

Адреса

Баланс

на

1 квітня

20

11

р.

Форма N 1

Код за ДКУД

1801003

Актив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

I. Необоротні активи

Нематеріальні активи:

залишкова вартість

010

10 400

4 800

первісна вартість

011

12 500

8 000

накопичена амортизація

012

(

2 100

)

3 200

)

Незавершене будівництво

020

Основні засоби:

залишкова вартість

030

128 000

125 484

первісна вартість

031

165 000

159 484

знос

032

(

37 000

)

(

34000

)

Довгострокові біологічні активи:

справедлива (залишкова) вартість

035

первісна вартість

036

накопичена амортизація

037

(

)

(

)

Довгострокові фінансові інвестиції:

які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

040

інші фінансові інвестиції

045

37 400

Довгострокова дебіторська заборгованість

050

Відстрочені податкові активи

060

463

Інші необоротні активи

070

1 800

Усього за розділом I

080

140 200

168 147

II. Оборотні активи

Виробничі запаси

100

16 950

12 294

Поточні біологічні активи

110

Незавершене виробництво

120

2 400

5 677

Готова продукція

130

6 900

5 657

Товари

140

Векселі одержані

150

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

чиста реалізаційна вартість

160

1 500

первісна вартість

161

резерв сумнівних боргів

162

(

)

(

)

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом

170

500

за виданими авансами

180

3 200

з нарахованих доходів

190

із внутрішніх розрахунків

200

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

700

1 304

Поточні фінансові інвестиції

220

Грошові кошти та їх еквіваленти:

в національній валюті

230

10 950

4 130

в іноземній валюті

240

10 400

Інші оборотні активи

250

3 672

Усього за розділом II

260

53 500

32 734

III. Витрати майбутніх періодів

270

1 000

Баланс

280

193 700

201 881

Пасив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

I. Власний капітал

Статутний капітал

300

40 000

124 626

Пайовий капітал

310

Додатковий вкладений капітал

320

3 150

Інший додатковий капітал

330

Резервний капітал

340

12 300

7 010

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

27 200

8 024

Неоплачений капітал

360

(

1 600

)

(

)

Вилучений капітал

370

(

)

(

)

Усього за розділом I

380

77 900

142 810

II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів

Забезпечення виплат персоналу

400

5 100

Інші забезпечення

410

Цільове фінансування

420

830

Усього за розділом II

430

5 100

830

III. Довгострокові зобов'язання

Довгострокові кредити банків

440

50 000

6 800

Інші довгострокові фінансові зобов'язання

450

Відстрочені податкові зобов'язання

460

Інші довгострокові зобов'язання

470

Усього за розділом III

480

50 000

6 800

IV. Поточні зобов'язання

Короткострокові кредити банків

500

5 600

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями

510

11 150

Векселі видані

520

20 000

1 520

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

80

Поточні зобов'язання за розрахунками:

з одержаних авансів

540

4 000

з бюджетом

550

13 700

5 150

з позабюджетних платежів

560

1 978

зі страхування

570

65 000

1 880

з оплати праці

580

16 500

18 583

з учасниками

590

із внутрішніх розрахунків

600

Інші поточні зобов'язання

610

Усього за розділом IV

620

60 700

45 941

V. Доходи майбутніх періодів

630

5 500

Баланс

640

193 700

201 881

Керівник

Головний бухгалтер

Уставной капитал находим следующим образом:

У.К.=А-П, т.е.

Уставной капитал=201881-(18184+830+6800+45941+5500)=201881-77255= 124 626 (грн).

Задача №2 (расчет заработной платы)

Необходимо:

-начислить заработную плату;

-определить сумму удержаний из заработной платы и начислений единого социального взноса;

- составить бухгалтерские проводки.

Данные для выполнения:

Работник-сдельщик 3 разряда изготовил за месяц 330 деталей при норме 190 деталей, расценка за 1 деталь в пределах нормы 4,30 грн., а сверх нормы-4,70 грн.

Решение:

Начисляем заработную плату:

1) 190*4,30=817(грн).

2) 330-190=140 (дет).

3) 140*4,70=658 (грн).

4) 817+658=1475 (грн).

Бух. проводка: Д 23 К 661 ?1475

Удержан единый взнос:

1) 1475*3,6%=53,10 (грн).

Бух. проводка: Д 661 К 65 ? 53,10

Удержан НДФЛ 15%:

1) (1475-53,10)*15%=213,29 (грн).

Бух. проводка: Д 661 К 641 ? 213,29

Выданная заработная плата:

1) 1475-53,10-213,29=1208,61(грн).

Бух. проводка: Д 661 К 301(касса) 311(банк) ? 1208,61

Ответ: выданная заработная плата работника, с учетом удержаний и начисления единого социального взноса составляет 1208 грн.61 коп..

Список литературы

1. Закон Украины « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 №996

2. Закон Украины «Об аудиторской деятельности» от 28.09.2008.

3. План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденный приказом Министерством финансов Украины от 30.11.99. №291 и инструкция по его применению.

4. Положения(стандарты) бухгалтерского учета, утвержденные приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99. №87 и т.д.

5. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. -- М.: ЮНИТИДАНА, 2002. -- 476 с.

6. Дараева Ю. А. Теория бухгалтерского учета. Конспект лекций. - М.: ЭКСМО, 2008. - 160 с.

7. Ерофеева В. А., Принцева С. А. Бухгалтерский учет (с элементами налогообложения). М.: Юрайт-Издат, 2004. 517 с.

8. Кабкова Е.Н. Бухгалтерский учет. Изд.: Аллель Год: 2010.- 203с.

9. Красова О.С. Создание, деятельность и ликвидация организации. Бухгалтерский учет и налогообложение. Изд.: Омега-Л,2008г. - 216с.

10. Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля. Изд.: Эксмо, 2010г.- 368с.

11. Фадеева Е.А. 1C: Бухгалтерия. Изд.: Альфа-Пресс, 2007 г.,- 200с.

12. Шерстнева Г.С. Бухгалтерский учет. Шпаргалки. М.: Эксмо, 2008. -32 с.

13. Шредер Е.Г., Невешкина Е.В., Соснаускене О.И. Бухгалтерский учет в торговле. Практическое пособие FB2. М.: Дашков и К. 2009,- 412с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Расчеты с подотчетными лицами как объект контроля. Особенности ведения учета расчетов с подотчетными лицами на современном этапе. Движение денежных средств, выданных под отчет, их документальное оформление. Учет хозяйственных и командировочных расходов.

    курсовая работа [2,1 M], добавлен 20.06.2014

  • Общие положения, основные законодательные и нормативные нормы регулирования расчетов с подотчетными лицами. Аспекты ведения бухгалтерского учета командировочных расчетов и расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО "Тульский оружейный завод".

    курсовая работа [35,5 K], добавлен 08.11.2015

  • Характеристика расчетов с подотчетными лицами. Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами.

    курсовая работа [134,6 K], добавлен 28.11.2006

  • Основы ведения бухгалтерского учета и учета расчетов с подотчетными лицами в бюджетных организациях на сегодня. Проблемы бухгалтерского учета командировочных расходов. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

    дипломная работа [104,7 K], добавлен 23.06.2010

  • Безналичные расчеты с подотчетными лицами. Порядок бухгалтерского учета расчетов. Налоговые аспекты учета расчетов с подотчетными лицами. Порядок проведения аудиторской проверки. Нормы суточных. Планирование аудита. Суммы, выдаваемые работникам.

    курсовая работа [50,0 K], добавлен 26.06.2013

  • Анализ деятельности предприятия "САН ИнБев" в области бухгалтерского учета. Контроль за движением подотчетных сумм. Бухгалтерские документы по оформлению движения денежных средств. Предложения по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами.

    курсовая работа [306,0 K], добавлен 14.04.2013

  • Понятие наличных денежные средств под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. Расчеты с подотчетными лицами. Практика аудиторских проверок с подотчетными лицами. Проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.

    курсовая работа [61,8 K], добавлен 19.12.2008

  • Законодательное и нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами. Экономическая характеристика ОАО "Тепличное". Задачи и цели оценки системы внутреннего контроля на предприятии. Совершенствование аудиторских процедур проверки учета.

    курсовая работа [46,8 K], добавлен 10.06.2014

  • Теоретические ведомости об организации и нормативно-правовом регулировании расчетов с подотчетными лицами. Особенности бухгалтерского и налогового учета расчетов с подотчетными лицами. Составление программы внутреннего аудита на примере ОАО "Борма".

    дипломная работа [113,1 K], добавлен 04.11.2010

  • Бухгалтерская отчетность организации. Порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности. Автоматизация налогового и бухгалтерского учета. Учет расчетов с подотчетными лицами. Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.

    курсовая работа [1,1 M], добавлен 15.07.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.