1.1 Понятие, сущность и структура собственного капитала

1.2 Классификация и принцип размещения собственного капитала предприятия

1.3 Роль и значение бухгалтерского учета и анализа собственного капитала в рыночных условиях

2. Документальное оформление и учет собственного капитала ООО «Пассаж»

2.1 Организационно - экономическая характеристика ООО «Пассаж»

2.2 Бухгалтерский учет собственного капитала ООО «Пассаж»

3. Комплексный анализ состава и структуры собственного капитала

3.1 Цели, задачи и методика анализа собственного капитала

3.2 Экономический анализ собственного капитала

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

учет капитал экономический

Введение

В связи с переходом от плановой экономики к рыночной произошло реформирование бухгалтерского и налогового учета применительно к современным экономическим условиям. В связи с такой реформацией были разработаны и утверждены новые Положения по бухгалтерскому учету, новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, введено в действие новое налоговое законодательство в виде Налогового кодекса Российской Федерации. Указанными нормативными документами были введены новые понятия и новые объекты бухгалтерского учета: нематериальные активы, финансовые вложения, займы и др. Существенно была изменена методология учета почти всех объектов бухгалтерского учета: основных средств, нематериальных активов, собственного капитала организации и др.

В связи с изменениями методики учета собственного капитала организации выбранная тема является в настоящий момент очень актуальной. Целью данной курсовой работы является изучение, с учетом всех нововведений, и анализ процесса бухгалтерского и налогового учета составляющих собственного капитала организации, а именно:

- уставного капитала, то есть совокупности денежных и иных хозяйственных средств, вносимых в качестве вкладов учредителями (собственниками) организации в размерах, зафиксированных в учредительных документах организации;

- добавочного капитала, который представляет собой прирост капитала организации, образовавшийся в результате переоценки внеоборотных активов или получения эмиссионного дохода акционерного общества;

- резервного капитала, то есть резервов, образованных в соответствии с законодательством или учредительными документами и предназначенных для покрытия убытков организации, а также погашения облигаций организации и выкупа акций организации (только для акционерных обществ) в случае отсутствия иных средств;

- нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), то есть остатка чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по её использованию.

Цель данной курсовой работы рассмотреть тему «Бухгалтерский учет собственного капитала»

Задачи:

- раскрыть понятия, сущность и виды собственного капитала предприятия;

- охарактеризовать особенности учета и формирования основных составляющих собственного капитала;

- охарактеризовать тенденции в изменение учета собственных средств.

Для достижения цели в процессе изучения и анализа учета собственного капитала организации были изучены соответствующие нормативные документы всех уровней системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ, регламентирующие учет собственного капитала организации, в том числе Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета, имеющие отношение к анализируемому вопросу, а также учебные пособия и учебники по бухгалтерскому учету, материалы и статьи из специализированных журналов.

1. Теоретические аспекты организации учета собственного капитала

Всякое предприятие, работающее обособлено от других, ведущее производственную или иную коммерческую деятельность, должно обладать определенным капиталом, представляющим собою совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложенной затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления его хозяйственной деятельности.

Капитал - это совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.

Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников. Основным источником финансирования является собственный капитал. Развитие рыночных отношений сопровождается существенными сдвигами в составе и структуре источников финансового обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. Одним из главных показателей, характеризующих его финансовую устойчивость, становится величина собственного капитала.

Эта свойственная условиям рыночной экономики категория, заменившая традиционное понятие «источники собственных средств предприятия», позволяет более четко разграничить внутренние источники финансирования деятельности предприятия от вовлекаемых в хозяйственный оборот внешних источников в форме банковских кредитов, краткосрочных и долгосрочных займов других юридических и физических лиц, различной кредиторской задолженности.

Капитал предприятия, или капитал являются главной экономической базой создания и развития предприятия, который в процессе своего функционирования обеспечивает интересы государства, собственников и персонала [2, С.74].

Капитал предприятия характеризует общую стоимость средств в денежной, материальной и нематериальной формах, инвестированных в формирование его активов.

Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и его обязательствами. Собственный капитал отражен в третьем разделе баланса. Он представляет собой совокупность средств, принадлежащих собственнику предприятия на правах собственности, участвующие в процессе производства и приносящие прибыль.

Собственный капитал предприятия включает различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов предприятия: уставный капитал, неоплаченный капитал, изъятый капитал, дополнительный оплаченный капитал, дополнительный неоплаченный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход (непокрытый убыток) [3, С. 27]. Такое деление необходимо для пользователей финансовой отчетностью, при анализе хозяйственной деятельности. Более высокий удельный вес собственного капитала в структуре пассива баланса говорит об устойчивом финансовом положении предприятия.

Собственный капитал характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на правах собственности и используемых для формирования определенной части ее активов. Эта часть активов, сформированная за счет инвестированного в них собственного капитала, представляет собой чистые активы предприятия.

Функционирование собственного капитала предприятия в процессе его производительного использования характеризуется процессом постоянного кругооборота. Каждый завершенный оборот капитала состоит из ряда стадий.

В процессе кругооборота капитал предприятия проходит три стадии.

На первой стадии капитал в денежной форме инвестируется в операционные активы (оборотные и внеоборотные), преобразуясь тем самым в производительную форму.

На второй стадии производительный капитал в процессе производства продукции преобразуется в товарную форму (включая и форму произведенных услуг).

На третьей стадии товарный капитал по мере реализации произведенных товаров и услуг превращается в денежный капитал.

Средняя продолжительность оборота капитала предприятия характеризуется периодом его оборота в днях (месяцах, годах). Кроме того, этот показатель может быть выражен числом оборотов на протяжении рассматриваемого периода.

В условиях рыночной экономики и повышения требований к функционированию предприятий, которые сопровождаются частыми изменениями гражданского, налогового и бухгалтерского законодательства, неизмеримо возрастает потребность в совершенствовании организации деятельности, связанной с предотвращением отрицательных результатов в управлении, в стабильности и финансовой устойчивости работы предприятия. В этой связи каждое предприятие для достижения поставленных целей обязано выбирать наиболее оптимальные варианты решений для дальнейшего эффективного развития, что возможно при условии наличия определенной учетной политики.

Учетная политика - это способы и методы учета, регулируемые нормативными актами, с одной стороны, и учитывающие особенности деятельности предприятия, с другой, т.е. практические правила ведения учета. [6, С.282].

Развитие предпринимательства сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в сферах управления, контроля и анализа предпринимательской деятельности. Юридические лица, независимо от форм собственности и видов деятельности, в соответствии с требованиями законодательства должны составлять финансовую отчетность, пользователи которой должны получать полноценную и достоверную информацию об активах предприятия и источниках и образования.

Учет собственного капитала должен обеспечивать своевременное и правильное отражение на корреспондирующих счетах операций по формированию уставного капитала, резервного капитала, отражению итоговой прибыли (убытка), операций по переоценки активов и т.д.

1.2 Классификация и принцип размещения собственного капитала предприятия

Принцип размещения собственного капитала предприятия зависит от форм его функционирования. Рассмотрим подробнее все формы функционирования собственного капитала предприятия.

Состав собственного капитала коммерческой организации приведен в схеме 1.

Схема 1 - Состав собственного капитала коммерческой организации

Уставный капитал - это стартовый капитал, который необходим предприятию для производственной деятельности с целью получения в дальнейшем дохода, т.е. это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. [4, С.153].

Уставный капитал может представлять собой объявленный капитал, который отражает суммарную номинальную стоимость оплаченных эмитированных простых, привилегированных акций, а также вклады и паи в уставный капитал ТОО. Неоплаченный капитал отражает задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал предприятия.

Уставный капитал - основа производственно-хозяйственной деятельности предприятия любой организационно-правовой формы. Уставный капитал сочетает в себе юридически закрепленное право владения и распоряжения собственностью предприятия и одновременно основной финансовый источник начала производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Сумма уставного капитала фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации

Увеличение или уменьшение уставного капитала может осуществляться в результате принятия новых участников или их выбытия. В таком случае обязательна перерегистрация новой величины уставного капитала.

Правовое регулирование уставного капитала приобретает особую значимость в силу его функций, которые подразделяются на три основные категории. Первая состоит в том, что взносы в уставный капитал представляют собой материальную базу для осуществления деятельности предприятия при его организации. Вторая функция уставного капитала имеет гарантийный характер. Акционерное общество или хозяйственное товарищество несет ответственность перед кредиторами в пределах принадлежащего ему имущества. Так, распределение дохода между акционерами допускается только в том случае, если стоимость имущества превышает определенный в уставе размер акционерного капитала. Третья функция уставного капитала устанавливает долю участия каждого акционера или участника в предприятии.

Вкладом в уставный капитал хозяйственного товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, включая права на результаты интеллектуальной деятельности, и иное имущество.

Вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания всех участников хозяйствующего субъекта. Если стоимость такого вклада превышает сумму, эквивалентную двадцати тысячам размеров месячных расчетных показателей, ее оценка должна быть подтверждена независимым экспертом (оценщиком).

Учредители (участники) хозяйствующего субъекта в течение пяти лет с момента такой оценки несут солидарную ответственность перед кредиторами субъекта в пределах суммы, на которую завышена оценка вклада.

Первоначальный размер уставного капитала товариществ с ограниченной и дополнительной ответственностью равен сумме вкладов учредителей и не может быть менее суммы, эквивалентной ста размерам месячного расчетного показателя на дату представления документов для государственной регистрации товарищества.

Участники указанных товариществ обязаны внести до момента регистрации товарищества не менее 25% общей суммы уставного капитала, но не менее минимального размера уставного капитала. В срок, установленный решением общего собрания, все участники должны полностью внести вклад в уставный капитал товарищества. Такой срок не должен превышать одного года со дня регистрации товарищества. При невыполнении участником товарищества обязанности по внесению доли в установленный срок товарищество должно внести невнесенную участником часть доли за счет собственного капитала, либо провести уменьшение уставного капитала до его внесенной части.

Размер объявленного уставного капитала акционерного общества равен суммарной номинальной стоимости всех объявленных к выпуску акций и выражается в единой валюте. Общество может выпустить и разместить все или только часть объявленных к выпуску акций. Для закрытого акционерного общества предусмотрен порядок полной оплаты объявленного уставного капитала к моменту государственной регистрации общества.

Объявленный уставный капитал открытого акционерного общества должен быть оплачен к моменту регистрации в размере не менее 25% минимального объявленного уставного капитала.

Минимальный размер объявленного уставного капитала составляет для открытых акционерных обществ пять тысяч размеров минимальных расчетных показателей и для закрытых - сто размеров минимальных расчетных показателей.

Количество, сроки и условия выпуска акций в пределах объявленного количества, определенного общим собранием акционеров, устанавливает решение Совета директоров общества.

Размер выпущенного (оплаченного) уставного капитала общества равен суммарной номинальной стоимости выпущенных акций. Выпущенный (оплаченный) уставный капитал может быть изменен путем выпуска новых акций или выкупа и последующего аннулирования выпущенных акций. При этом суммарная номинальная стоимость выпущенных акций не должна быть ниже минимальных размеров, установленных для выпущенного (оплаченного) уставного капитала соответствующего типа общества.

Увеличение объявленного уставного капитала общества допускается только после размещения и оплаты всех объявленных к выпуску акций; уменьшение - возможно на сумму разницы между объявленным и выпущенным (оплаченным) капиталом.

Решение об увеличении или уменьшении объявленного уставного капитала принимает общее собрание акционеров. Не допускается его уменьшение ниже минимального размера

Уменьшение объявленного уставного капитала допускается только после уведомления всех кредиторов общества не ранее чем через 30 дней после публикации объявления об этом в печатном издании и (или) после направления или письменного уведомления. Кредитор вправе в этом случае потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств и возмещения им убытков.

Общество может выпускать привилегированные и (или) простые акции.

Акция - это ценная бумага, подтверждающая право ее держателя на долю в уставном капитале акционерного общества и, следовательно, на все права, вытекающие из права собственности на нее.

Привилегированные акции - это акции, владельцы которых имеют ряд привилегий по сравнению с держателями обыкновенных акций, например, преимущественное право на получение дивидендов в заранее определенном гарантированном размере или преимущественное право на часть имущества, оставшегося после ликвидации общества и т.д. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% от уставного капитала общества.

Условия эмиссии (выпуска) акций, в том числе их количество, форма выпуска, а также права, которые будут иметь владельцы этих акций, фиксируются в уставе общества и проспекте эмиссии акций. Проспект эмиссии акций в обязательном порядке регистрируется в Национальном Банке РК, где при регистрации акциям данного выпуска присваивается определенный регистрационный номер.

В соответствии с законодательством акция удостоверяет следующие права акционеров:

- на получение дивидендов;

- на участие в управлении обществом;

- на часть имущества общества, оставшегося после его ликвидации[7, С. 49].

Общество имеет право выпускать только именные акции. Движение именной акции, т.е. смена ее держателя, отмечается в строгом порядке в специальном документе - реестре акционеров акционерного общества. Использовать права, вытекающие из факта владения именной акцией, может только лицо, занесенное в реестр, или его полномочный представитель.[3, с.28]

Учет наличия и движения уставного капитала ведут на счетах подраздела 5000 «Уставный капитал» Типового плана счетов (утвержденного приказом Министра финансов от 23.05.2007 №185), в который входят пассивные счета 5010 «Привилегированные акции», 5020 «Простые акции», 5030 «Вклады и паи».

Под добавочным капиталом организации обычно понимают часть ее собственного капитала, которая выделена в качестве объекта бухгалтерского учета и показывает общую собственность всех участников предприятия.

Добавочный капитал включает:

- суммы прироста стоимости внеоборотных активов в результате дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других активов организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев;

- эмиссионный доход - как сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций;

- другие аналогичные суммы.

Порядок использования добавочного капитала определяют собственники - учредители (участники) предприятия. По рассмотрении результатов прошедшего года участниками может быть принято решение о распределении средств добавочного капитала на прирост уставного капитала либо направлении их на другие нужды.

Суммы, учтенные как добавочный капитал, как правило, не списываются, однако в некоторых случаях снижение величины добавочного капитала возможно, например:

- в связи с уменьшением первоначальной стоимости объектов основных средств на дату переоценки до восстановительной стоимости;

- на сумму разницы, образовавшуюся от превышения суммы амортизации основных средств, которая получена путем пересчета в установленном порядке, над суммой амортизации, учтенной на дату переоценки основных средств;

- при продаже, безвозмездной передаче, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях, чрезвычайных ситуациях и при списании основных средств вследствие морального или физического износа;

- в результате направления сумм добавочного капитала на увеличение уставного капитала.

Таким образом, по своему существу, резервный капитал - это страховой фонд, формируемый в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия. Основным источником образования резервного капитала служит остающийся в распоряжении предприятия доход.

Учет резервного капитала ведут на пассивных счетах подраздела 5400 «Резервы», в который входят следующие счета: 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами», 5420 «Резерв на переоценку основных средств», 5430 «Резерв на переоценку нематериальных активов» 5450 «Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности»и 5460 «Прочие резервы».

Резервный капитал организация создает на случай нехватки средств в будущем для выплаты денег по каким-либо основаниям. Следует отличать резервы, создаваемые в ходе деятельности организации, на покрытие возможных расходов и резервный капитал, который создается, например, для направления его средств на увеличение уставного капитала, выплаты части распределяемого дохода при нехватке средств чистого дохода. Резервный капитал создается за счет нераспределенного дохода организации по окончании отчетного периода.[12, С.331].

Использование резервного капитала производится на покрытие расходов, предусмотренных налоговым кодексом, то есть на покрытие убытков от хозяйственной деятельности, для погашения облигаций акционерного общества и начисления дивидендов по привилегированным акциям, а также на выкуп акций акционерного общества. Организации других форм собственности могут образовывать резервный капитал на покрытие расходов, предусмотренных учредительными документами, только за счет чистого дохода.

В целях налогообложения резервный капитал не учитывается, так как он является частью дохода, уже обложенного налогом. Последующее налогообложение происходит только при распределении его между участниками. В налоговом законодательстве распределяемому доходу дается понятие «дивиденды», которые облагаются по ставке 15 процентов у источника выплаты такого вида дохода.

Изменение резервного капитала осуществляется в соответствии с положениями учредительных документов.

Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предприятия представляет собой конечный финансовый результат предприятия за отчетный период выражается в виде чистого дохода к распределению, который образуется после вычета из совокупных доходов организации экономически обоснованных результатов. Поскольку финансовый результат - это итог хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Финансовый результат может выражаться в форме нераспределенного дохода (превышения доходов над расходами) или в форме непокрытого убытка (превышения расходов над доходами).

Учет нераспределенного дохода (непокрытого убытка) ведут на счетах подраздела 5500 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в который входят следующие счета: 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года», 5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет».

Рассмотрим операции по указанным выше счетам.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года ведут на счете 5510, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, возникшего в отчетном году.

На счет 5510 списывают в конце отчетного года суммы учтенного за год дохода или убытка. При этом составляют следующую корреспонденцию счетов:

- на сумму полученного за год дохода: дебет счета 5610 «Итоговая доход (итоговый убыток)»;

- кредит счета 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»;

- на сумму полученного за год убытка:

- дебет счета 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»;

- кредит счета 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».

Помимо этого, по кредиту счета 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» отражается:

В корреспонденции со счетами подраздела 5400 «Резервы» - сумма средств резервного капитала, направляемого на погашение убытка отчетного года;

В корреспонденции с соответствующими счетами подраздела 5100 «Неоплаченный капитал» - сумма переоценки по выбывшим основным средствам, ранее не перенесенная на нераспределенный доход в течение срока службы, и долгосрочным инвестициям;

Таким образом, формы функционирования собственного капитала различны по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования.

1.3 Роль и значение бухгалтерского учета и анализа собственного капитала в рыночных условиях

В современной экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета и анализа.

Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал.

В условиях рыночной экономики резко повышается значимость финансовых ресурсов, с помощью которых осуществляется формирование оптимальной структуры и наращивание производственного потенциала предприятия, а также финансирование текущей хозяйственной деятельности. От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он транспортируется в основные и оборотные средства, зависит финансовое благосостояние предприятия и результаты его деятельности.

В связи с вышесказанным огромно значение приобретает правильный и всесторонний учет капитала предприятия, формирующий информацию об отдельных составляющих капитала и их динамике. Данная информация необходима внутренним и внешним пользователям для целей финансового анализа, принятия деловых и управленческих решений.

Анализ хозяйственной деятельности должен начинаться и заканчиваться изучением состояния финансов на предприятии.

Анализ собственного капитала преследует следующие основные цели:

- выявить основные источники формирования собственного капитала и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости предприятия;

- определить правовые, договорные и финансовые ограничения в распоряжении текущей и нераспределенной прибыли;

- оценить приоритетность прав получения дивидендов;

- выявить приоритетность прав собственников при ликвидации предприятия.

Анализ состава элементов собственного капитала позволяет выявить его основные функции:

- обеспечение непрерывности деятельности;

- гарантия защиты капитала, кредитов и возмещение убытков;

- участие в распределении полученной прибыли;

- участие в управлении предприятием [12, С. 347].

Анализ источников формирования и размещения капитала имеет очень большое значение при изучении исходных условий функционирования предприятия и оценке его финансовой устойчивости.

2. Документальное оформление и учет собственного капитала ООО «Пассаж»

Полное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью магазин «Пассаж».

Юридический адрес: Республика Татарстан, Нижнекамск г, ул. Юности, 12/

Фактический (почтовый) адрес: 423570, ул. Юности, дом 12, Нижнекамский р-н, г. Нижнекамск.

Дата государственной регистрации: 30 декабря 2003 года основной государственный регистрационный номер 1034637045123.

Уставный капитал общества составляет 14 000 рублей. ,

Целью Общества является извлечение прибыли и реализация на ее основе социально - экономических интересов учредителя /частника) и его сотрудников, а также удовлетворение потребностей предприятий, организаций, учреждений и граждан РФ в товарах, работах и услугах.

Общество является коммерческой организацией и вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, включая:

- розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах;

- розничная торговля в неспециализированных магазинах;

- оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;

- оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами;

- реализация табачных изделий, винно-водочной продукции, пива;

- розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами;

- торгово-закупочные, маркетинговые, посреднические, агентские, рекламные услуги;

- создание и организация деятельности пунктов общественного питания (в том числе кафе, ресторанов, столовых);

- производство товаров народного потребления и продукции производственно - технического назначения;

- производство мяса бройлера и его глубокая переработка;

- закупка, хранение, производство, переработка, продажа сельскохозяйственной продукции (продукции животноводства, птицеводства, растениеводства, дикорастущего сырья, добычи от охоты и рыболовства);

- производство, хранение, переработка, приобретение, реализация юридическим и физическим лицам всех видов сырья, материалов, оборудования, комплектующих изделий, технологий, необходимых для производства всего ассортимента выпускаемой продукции, а также всех видов сельскохозяйственной и иной продукции, продуктов питания;

- оказание услуг по химической обработке складов всех типов и проведению карантинных мероприятий в подразделениях агропромышленного комплекса;

- организация, производство, внедрение и эксплуатация информационных и телекоммуникационных технологий, средств и систем связи, телевидения и радиовещания;

- закупка и реализация морепродуктов на внутреннем российском и внешних рынках, а также продажа рыболовных снастей, средств и оборудования, необходимых для промысла и переработки рыбы и морепродуктов;

- создание сети фирменных магазинов в целях повышения уровня обслуживания местного населения, торговых точек и торговых домов кафе, ресторанов, гостиниц и других сервисно-бытовых комплексов;

- осуществление любых не запрещенных законом экспортных, импортных, лизинговых и товарообменных сделок, а также других форм и видов внешнеэкономической деятельности;

- осуществление различных коммерческих проектов в России и за рубежом, не противоречащих действующему законодательству соответствующим задачам Общества;

- изготовление программных продуктов и программно-технических комплексов, создание, разработка и внедрение баз данных и пакета прикладных программ для ЭВМ;

- проведение технологических, научно-исследовательских, проектно-конструкторских и внедренческих работ и оказании соответствующих услуг;

-осуществление сбора и распространения коммерческой и экономической информации;

- редакционно-издательская, полиграфическая деятельность;

- переводческая деятельность (перевод текстов и устной речи с иностранных языков и с русского на иностранный);

- сотрудничество с товарно-сырьевыми биржами, оказание брокерских услуг;

- разработка проектно - сметной, конструкторской и технической документации, а также организация собственных научно - технических разработок;

- дизайнерские, реставрационные и прочие оформительские работы и услуги;

- осуществление операций в области использования ноу-хау, инжиниринга и других форм промышленно-экономических связей;

- оказание транспортных и экспедиторских услуг предприятиям, организациям, гражданам;

- организация туристических бюро, поездок и путешествий, спортивно - оздоровительных, культурно-развлекательных центров и мероприятий;

- инвестиционная деятельность в производственной и социальной сфере в Российской Федерации и за рубежом, осуществление деятельности на рынке ценных бумаг в порядке, установленном действующим законодательством;

- финансирование сделок за счет собственных или заемных средств на коммерческой основе;

- выполнение строительных, ремонтных, монтажных и пусконаладочных работ услуг в соответствии с действующим законодательством:

-осуществление факторинговых операций, финансового лизинга, мониторинга, благотворительной и спонсорской деятельности;

-производство и реализация препаратов ветеринарного назначения, изготовляемых предприятиями, лабораториями, цехами;

-реализация лекарственных средств для ветеринарных целей, биологических препаратов, зоогигиенических средств и атрибутов зооветеринарного назначения;

-заготовка и переработка отходов производства, вторичного сырья;

-осуществление иных видов хозяйственной деятельности, не запрещенных законодательством.

С целью проведения экономического анализа результатов коммерческой деятельности ООО «Пассаж» были использованы данные бухгалтерского учета за 2009 и 2010 годы, который представлен в таблице 1.

В 2010 году прибыль от реализации товаров возросла на 2181 тыс.руб. или 70,3%. это обусловлено действием следующих факторов: изменением объема реализации, уровня валового дохода и издержек обращения.

Рост товарооборота в 2010 году по сравнению с 2009 годом составил 21618 тыс.руб. или 19%.

Влияние динамики товарооборота на сумму прибыли от реализации определяются по формуле:

??Пр(Т) = (Т07-Т06)*Ур07/100

Где Т07 - товарооборот 2009г.

Т06 - товарооборот 2010г.

Ур07 - рентабельность продаж 2009г.

??Пр(Т) = (135673 - 114055) * 15.784/100 = 12144.53 (тыс.руб.)

Валовой доход от реализации в 2009 году увеличился на 6618 тыс.руб. или 26,27%, а так же уровень валового дохода повысился на 2,1%

Издержки обращения в 2010 году увеличились по сравнению с 2009 на 4437 тыс.руб. или 20,1%

Для расчета влияния издержек обращения на изменение суммы прибыли от реализации используем формулу:

??Пр(Уио) = (Уио07-Уио06)*Т07/100

Где Уио07 - уровень издержек в 2010г.

Уио06 - уровень издержек в 2009г.

??Пр(Уио) = (9.838 - 12.786) *256821/100 = 7571.08 (тыс.руб.)

В целом влияние трех факторов даст величину общего изменения суммы прибыли от реализации

??Пр(Т)+ ??Пр(Увд)+ ??Пр(Уио) = 12144.53+11590.33+7571.08 = 25568(тыс.руб.)

Удельный вес влияния каждого фактора составляет:

удельный вес влияния товарооборота

12144.53/25568*100 = 47.5%

удельный вес влияния уровня валового дохода

11590.33/25568*100 =45.33%

удельный вес влияния издержек обращения

7571.08/25568*100 = -29.61%

Таким образом, прибыль от реализации в 2010 году увеличилась за счет увеличения товарооборота и увеличение уровня издержек обращения, так же положительно на сумму прибыли от реализации повлияло увеличение уровня валового дохода.

Балансовая прибыль в 2010 году составила 3198 тыс.руб. что на 753 тыс.руб. или 30,7% больше 2008 г.

Положительно на сумму балансовой прибыли повлияло увеличение суммы прибыли от реализации на 70,31% и увеличение прочих доходов на 261 тыс.руб. Отрицательно на сумму балансовой прибыли повлияло увеличение прочих расходов на 1689 тыс.руб.

С положительной стороны работу ООО «Пассаж» характеризуют показатели рентабельности. По сравнению с 2009 годом в 2010 году рентабельность продаж возросла на 7.463%, а рентабельность балансовой прибыли на 4.669%, что на 35.842% больше 2009 года.

Заполнив таблицу и рассчитав основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Пассаж» за 2009-2010 гг., мы видим, что товарооборот увеличился на 21618 тыс. руб. и составил в 2009г. 135673 тыс. руб. Себестоимость возросла до 103860 тыс. руб., т.е. увеличилась на 15000тыс. руб., следовательно, уровень себестоимости снизился на 1,4%. Валовой доход увеличился на 7655 тыс. руб. и составил 32850 тыс. руб., уровень валового дохода увеличился на2,1%. Издержки обращения возросли на 4437 тыс. руб. и составили 26530 тыс. руб. В свою очередь уровень издержек обращения возрос до 19,6%. Прибыль от реализации увеличилась на 3218 тыс. руб. и составила в 2010 г. 6320 тыс. руб., следовательно увеличилась рентабельность реализации на2%. Прочие доходы увеличились на261 тыс. руб. На 1329 тыс. руб. возросли прочие расходы и составили 2130 тыс. руб. Балансовая прибыль увеличилась на 1790 тыс. руб. и составила 4235 тыс. руб., следовательно, возрос налог на прибыль и составил в 2010 г. 749 тыс. руб. Чистая прибыль увеличилась на 1652 тыс. руб. и составила 3486 тыс. руб. Средняя стоимость основных средств возросла на 1427,5 тыс. руб. и составила 8209 тыс. руб.. Фондоотдача в свою очередь увеличилась на 0,002 тыс. руб., а обратный ей показатель -фондоемкость, уменьшился на 0,3 тыс. руб. и составил 16,5 тыс. руб. Средняя стоимость оборотных средств по сравнению с 2009г. возросла на 2309,5 тыс. руб. и в 2010г. составила 11731 тыс. руб. Оборачиваемость оборотных средств возросла на 1,4 дня, а скорость обращения оборотных средств уменьшилась на 0,4 оборота и составила 11,7 оборота. Численность работников с 2009г. возросла на 4 чел. Следовательно фонд оплаты труда увеличился на 4046 тыс. руб. и составил 16674 тыс. руб. Производительность труда одного работника увеличилась на 119,3 тыс. руб. и составила в 2010г. 869,7 тыс. руб. Средняя заработная плата одного работника с 2010г. увеличилась на 1983,72 руб. и составила в 2010г. 8907,05 руб.

Таким образом, мы видим, что показатели рентабельности улучшились и ООО «Пассаж» по прежнему является прибыльным.

2.2 Бухгалтерский учет собственного капитала ООО «Пассаж»

3.1 Цели, задачи и методика анализа собственного капитала