Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• 1. Краткий анализ баланса ООО "Прана-Плюс"
• 1.1 Общая характеристика деятельности предприятия
• 1.2 Расчет показателей ликвидности и финансовой устойчивости
• 2. Обоснование учетной политики предприятия
• 2.1 Основные положения учетной политики ООО "Прана Плюс"
• 2.2 Изменения в учетной политике предприятия
• 3. Моделирование хозяйственных ситуаций и составление баланса на конец периода
• 3.1 Журнал хозяйственных ситуаций ООО "Прана Плюс"
• 3.2 Оборотно-сальдовая ведомость предприятия и анализ моделированного баланса
• Заключение
• Список использованных источников и литературы
• Приложение

Введение

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Актуальность исследования определяется тем, что реальные условия функционирования предприятия обусловливают необходимость проведения объективного и всестороннего финансового анализа хозяйственных операций, который позволяет определить особенности его деятельности, недостатки в работе и причины их возникновения, а также на основе полученных результатов выработать конкретные рекомендации по оптимизации деятельности.

При переходе от централизованной системы функционирования экономики к рыночной коренным образом изменились методы финансового анализа, состав анализируемых показателей. Главной целью проведения всестороннего финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов.

Целью данной работы является закрепление навыков записи различных хозяйственных ситуаций на счетах бухгалтерского учета, обоснование выбора методов учетной работы на конкретном предприятии, а также приобретение умения быстрой оценки экономического состояния предприятия по его балансу.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- ознакомиться с деятельностью анализируемого предприятия - ООО "Прана Плюс";

- проанализировать показатели бухгалтерского баланса данного предприятия;

- разработать положение об учетной политике предприятия;

- составить реестр хозяйственных операций;

- составить оборотно-сальдовую и шахматную ведомости.

Объектом исследования является финансовая деятельность ООО "Прана Плюс", предметом исследования является бухгалтерская и финансовая отчетность данного предприятия.

Практическая значимость работы заключается в том, что аспект управления предприятием становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа финансовой документации предприятие не может эффективно функционировать.

1. Краткий анализ баланса ООО "Прана-Плюс"

1.1 Общая характеристика деятельности предприятия

ООО "Прана - Плюс" является дистрибьюторской продовольственной компанией, сферой деятельности которой является оптово-розничная торговля продуктами питания на территории Челябинска, Челябинской и Курганской областей. Компания сформирована на основе небольшого семейного бизнеса и зарегистрирована 24 сентября 1997 года.

Компания "Прана - Плюс" занимает ведущие позиции на рынке по таким группам товаров, как снеки, продукция быстрого приготовления, консервация и кондитерские изделия.

В ассортименте компании более 1500 наименований различных товаров, таких как:

- консервация;

- продукция быстрого приготовления;

- снековая продукция;

- кондитерские изделия;

- продукция детского потребления;

- соки;

- прочая пищевая продукция;

Компания сотрудничает как с отечественными, так и с зарубежными поставщиками продукции и на сегодняшний день является официальным дистрибьютором многих известных торговых марок и компаний, например таких как Дядя Ваня, Лорадо, Мивимекс, 7блюд, Кухня без границ, Экспресс, Роллтон, Маспекс, Голден Игл, Сантэк, Лэйз, Русская картошка, Продинко Ковис, Русский бисквит, Шторк, Шоколадный мир, Ван-Мелле, Кэш-Бон, Сладкая сказка, Чупа-Чупс, Р-Маркет [20].

Форма собственности предприятия - государственная, организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью.

Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов [2].

В данном определении описаны основные признаки общества с ограниченной ответственностью. На основе этих признаков был сделан вывод о принадлежности компании "Прана Плюс" к обществу с ограниченной ответственностью.

Для определения жизненной стадии, в которой функционирует предприятие необходимо проанализировать имеющиеся статьи бухгалтерского баланса.

Так как достоверно известен момент создания ООО "Прана Плюс" (сентябрь 1997 года), обратим внимание на наличие в балансе остатков на счетах производственных ресурсов (статьи 110, 120, 210 баланса), на счетах различных дебиторских и кредиторских задолженностей, на счетах элементов капитала, в том числе добавочного капитала (статья 420 баланса), резервного капитала (статья 430 баланса), на счетах финансовых результатов деятельности [10. С. 156].

Так, например, анализируемое предприятие имеет определенные запасы товарно-материальных ценностей, дебиторскую задолженность и кредиторскую, добавочный капитал в размере 500 тыс. руб.

Вместе с тем, текущая деятельность предприятия может быть приближена к состоянию банкротства.

Для выяснения этого обстоятельства необходимо определить признаки банкротства и условия удовлетворительности структуры баланса в соответствии с приложением 1 к постановлению правительства РФ от 20 мая 1994 г. №498 на начало и конец периода по балансу.

Юридические признаки банкротства предприятия зафиксированы в статье 3 пункт 2 федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"

"Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанности по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения" [1].

Для определения вероятности банкротства необходимо провести расчет показателей ликвидности, финансовой устойчивости.

1.2 Расчет показателей ликвидности и финансовой устойчивости

Ликвидность - это способность компании выполнить наступающие краткосрочные обязательства. Ликвидность необходимое условие для ведения бизнеса, особенно во время кризисной ситуации, когда происходят убытки от основной деятельности из-за экономического спада или резкого повышения цен на сырье или комплектующие.

Анализ ликвидности фирмы особенно важен для кредиторов. Если фирма имеет недостаточную ликвидность, это может соответствовать высокому риску кредитования [13. С. 136].

Структура баланса считается неудовлетворительной, если на одну и ту же дату коэффициент текущей ликвидности (К_ТЛ) меньше 2, а коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (К_ОС) меньше 0,1.

Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле 1.

	(1)

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся запасов и денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений [16. С 132].

Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности для исследуемого предприятия, используя данные бухгалтерского баланса (приложение 1).

Таким образом, данный коэффициент как в базисном, так и отчетном периоде находится в пределах нормы, однако в текущем периоде он снизился почти в 2 раза, что является негативным явлением.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными ресурсами рассчитывается по формуле 2.

	(2)

Экономический смысл показателя К_ОС понимается как удельный вес собственных оборотных средств предприятия в объеме его оборотных средств всего [14. С.228].

Рассчитаем коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными ресурсами для ООО "Прана Плюс".

Таким образом, рассчитанные коэффициенты меньше 1, что соответствует нормативному требованию.

Также в процессе оценки бухгалтерского баланса необходимо рассчитать следующие показатели финансовой устойчивости и ликвидности предприятия на начало и конец периода по балансу:

- коэффициент абсолютной устойчивости (К_АЛ);

- коэффициент финансовой устойчивости (К_ФУ);

- коэффициент выполнения краткосрочных обязательств (К_СР);

- коэффициент финансирования (К_Ф);

- коэффициент инвестирования (К_И).

Рассчитаем данные коэффициенты для ООО "Прана Плюс".

Коэффициент выполнения краткосрочных обязательств определим с помощью формулы.

	(3)

Оптимальным считается значение К_СР, близкое к единице [12, С. 126].

Таким образом, данный коэффициент не соответствует нормативному значению, но в отчетном период он возрос на 1.

К_СР показывает, какая доля краткосрочных обязательств может быть погашена собственными оборотными средствами.

Коэффициент абсолютной устойчивости показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса.

Рассчитывается этот коэффициент по формуле 4.



	(4)

Для ООО "Прана Плюс" данный показатель составляет:

Теоретически достаточным значением коэффициента является значение, равное 0,2, так как считается маловероятным, что все кредиторы одновременно предъявят предприятию свои долговые требования. Однако данный норматив в настоящее время необходимо корректировать [19, С. 187]. Рассчитанные показатели гораздо выше нижней границы. Однако в текущем периоде данный коэффициент снизился на 1,81 пункт.

Коэффициент финансовой устойчивости определяется по формуле 5.

	(5)

Данный коэффициент показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время. Для предприятий различных отраслей наблюдаются значительные колебания К_ФУ. Важно, чтобы для предприятий, планирующих долговременно свою деятельность, такие пассивы в структуре баланса были бы представлены не только величиной уставного капитала. Рассчитаем коэффициент финансовой устойчивости ООО "Прана Плюс" в базисном и текущем периодах.



Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств и определяется по формуле 6.

	(6)

Рассчитаем данный коэффициент:

Коэффициент инвестирования показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции. Определяется данный коэффициент по формуле 7.

	(7)

Рассчитаем коэффициент инвестирования для ООО "Прана Плюс":

Коэффициенты К_Ф и К_И относятся к показателям внешней инвестиционной привлекательности предприятия. Чем больше их числовые значения, тем больше шансов у предприятия привлечь инвестиции из внешних источников [9, С. 102].

Расчет нетто активов проводят в основном для акционерных предприятий для определения выплаты дивидендов. Хотя организационная форма исследуемого предприятия - общество с ограниченной ответственностью, проведем расчет нетто активов для общего ознакомления с процедурой данного расчета.

Таблица 1 Расчет нетто-активов ООО "Прана Плюс", тыс. руб.

Показатели	Код строки	На начало периода	На конец периода
1. Стоимость активов 1.1. Внеоборотные активы	190	23244	33922
1.2. Запасы	210	5266	12054
1.3. Дебиторские задолженности	230, 240	9081	8653
1.4. Денежные средства и финансовые вложения	250, 260	18813	28684
1.5. Прочие оборотные активы	270	11243	11576
1.6. Итого активов		67647	94889
2. Стоимость пассивов 2.1. Целевые финансирования и поступления	450	0	0
2.2. Долгосрочные пассивы	590	52967	69256
2.3. Краткосрочные займы и кредиторские задолженности	610, 620	5225	15679
2.5. Резервы предстоящих расходов	650	0	0
2.6. Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0
2.7. Итого пассивов		58192	84935
3. Нетто-активы (п.1.6. - п.2.7.)		9455	9954

Таким образом, анализ показал что ООО "Прана Плюс" имеет коэффициенты ликвидность соответствующие нормативу, как в отчетном, так и в базисном периоде. Однако, на предприятии имеется большой запас материальных ценностей, которые могут быть использованы в процессе деятельности предприятия и получить в отчетном периоде определенную прибыль, которую можно направить на расширение деятельности организации.

2. Обоснование учетной политики предприятия

2.1 Основные положения учетной политики ООО "Прана Плюс"

ликвидность финансовый учетный сальдовый

Учетная политика - совокупность принципов, основ, правил, методов и способов, принятых руководством предприятия для ведения бухгалтерского учета и составления финансовых отчетов.

Представим обоснование учетной политики в форме пояснительной записки к годовой отчетности.

Каждая организация самостоятельно определяет объем информации, а также форму ее подачи: в виде текста, таблиц, схем, диаграмм и т. п. (п. 1 и 3 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н).

Можно разделить пояснительную записку на несколько разделов, например, вначале представить сведения об организации, затем дать расшифровку важнейших статей форм отчетности, и далее привести аналитические показатели, характеризующие деятельность организации.

Рассмотрим второй раздел пояснительной записки, который отображает информацию об учетной политике предприятия.

Раздел, посвященный учетной политике организации, состоит из двух подразделов. В первом приводится информация об учетной политике, во втором - о произошедших в ней изменениях [2, С. 201].

Методическая составляющая учетной политики предусматривает выбор одного способа ведения бухгалтерского учета (способов учета и оценки объектов бухгалтерского учета) из числа способов, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету.

По этой составляющей при формировании учетной политики организация должна отразить следующие элементы учетной политики.

Способ начисления амортизации нематериальных активов. Согласно п. 28 ПБУ 14/2007 для начисления амортизации объектов нематериальных активов организация может использовать один из следующих способов:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

ООО "Прана Плюс" не имеет нематериальных активов.

Способ начисления амортизации объектов основных средств. Согласно п. 18 ПБУ 6/01 для начисления амортизации объектов основных средств организация может использовать один из следующих способов [4]:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

ООО "Прана Плюс" применяет линейный способ начисления амортизации.

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Способ учета затрат на ремонт основных средств. В соответствии с п. 27 ПБУ 6/01 и Инструкцией по применению Плана счетов организация может использовать один из следующих способов учета затрат на ремонт основных средств [15, С. 143].

- фактические затраты на ремонт списываются на расходы на производство текущего отчетного периода;

- неравномерно производимые фактические затраты на ремонт предварительно накапливаются в составе расходов будущих периодов с последующим равномерным их списанием на расходы на производство;

- фактические затраты на ремонт равномерно списываются за счет ранее созданного резерва на ремонт основных средств;

- фактические затраты на особо сложные виды ремонта списываются в течение ряда лет за счет ранее созданного ремонтного фонда.

На исследуемом предприятии фактические затраты на ремонт списываются на расходы на производство текущего отчетного периода

Способ учета материалов при их приобретении и заготовлении. Согласно п. 5 ПБУ 5/01 и Инструкции по применению Плана счетов (пояснения к счету 10 "Материалы") учет материалов при их приобретении и заготовлении осуществляется одним из следующих способов [5]:

- по фактической себестоимости приобретения (заготовления) - с отражением на счете 10 "Материалы";

- по учетным ценам (плановой себестоимости приобретения или заготовления).

На предприятии используется первый способ.

При выборе способа учета приобретения и заготовления материалов следует принимать во внимание периодичность поступления материалов, условия их поставки, стоимость услуг, связанных с их приобретением и заготовлением, и др.

Способ оценки товаров при их приобретении (для организаций розничной торговли). Согласно п. 13 ПБУ 5/01 для организаций, осуществляющих розничную торговлю, предусмотрены следующие способы оценки товаров при их приобретении:

- по покупной стоимости (стоимости приобретения товаров);

- по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

Порядок формирования покупной стоимости товаров (применяется на предпрятии). Согласно п. 6 ПБУ 5/01 формирование покупной стоимости товаров может производиться одним из следующих способов:

- по стоимости приобретения, включающей цену поставщика и другие расходы (например, транспортные расходы), связанные с приобретением товаров и произведенные до момента передачи товаров в продажу;

- только по цене поставщика, с отнесением на расходы на продажу других расходов по заготовке и доставке товаров, произведенных до момента передачи товаров в продажу.

Способ учета выпуска продукции (работ, услуг). В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов (пояснения к счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)") учет выпуска продукции (работ, услуг) организация может отражать одним из следующих способов [8, С. 302].

- с применением счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)";

- без применения счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

ООО "Прана Плюс" использует счет 40.

Способ оценки готовой продукции. В соответствии с п. 204 и 205 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов готовая продукция отражается в учете одним из следующих способов:

- по фактической производственной себестоимости;

- по нормативной производственной себестоимости.

ООО "Прана Плюс" отражает готовую продукцию по фактической производственной себестоимости.

Способ оценки отгруженных товаров, продукции (работ, услуг). Согласно п. 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ отгруженные товары, продукция (выполненные работы, оказанные услуги) отражаются в бухгалтерском учете одним из следующих способов [6]:

- по полной фактической себестоимости;

- по полной нормативной себестоимости.

Полная фактическая себестоимость или полная нормативная себестоимость включают наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) - применяется на предприятии.

Способ оценки материально-производственных запасов при их отпуске в производство и ином выбытии. Согласно п. 16 ПБУ 5/01 при отпуске в производство и ином выбытии материально-производственных запасов (материалов, готовой продукции и товаров, кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) их оценка осуществляется одним из следующих способов:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

ООО "Прана Плюс" оценивает запасы по себестоимости каждой единицы.

Оценка незавершенного производства. Согласно п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ незавершенное производство в массовом и серийном производстве отражается в учете одним из следующих способов [4]:

- по фактической производственной себестоимости;

- по нормативной производственной себестоимости;

- по прямым статьям затрат;

- по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

На предприятии применяется первый способ.

Порядок распределения косвенных расходов между объектами калькуляции. Основные способы, установленные отраслевыми рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг), предусматривают распределение косвенных расходов между объектами калькуляции пропорционально:

- прямой заработной плате основных производственных рабочих;

- прямым материальным затратам;

- сумме прямых затрат;

- выручке от реализации продукции (работ, услуг).

ООО "Прана Плюс" использует порядок распределения косвенных расходов по прямым материальным затратам.

Порядок списания общехозяйственных расходов. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов (пояснения к счету 26 "Общехозяйственные расходы") списание общехозяйственных расходов в конце отчетного периода может производиться одним из следующих способов [15, С. 242]:

- путем списания общехозяйственных расходов на себестоимость продукции по объектам калькуляции (в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства") - используется на ООО "Прана Плюс";

- путем списания общехозяйственных расходов в качестве условно-постоянных непосредственно в дебет счета 90 "Продажи" (т. е. в уменьшение выручки от реализации продукции, работ, услуг).

Способ оценки стоимости финансовых вложений при их выбытии. Согласно п. 26 ПБУ 19/02 при выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

- по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

- по средней первоначальной стоимости;

- по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

На исследуемом предприятии используется первый способ.

Способ списания расходов будущих периодов. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов при списании расходов будущих периодов организация может выбрать один из следующих способов [6]:

- равномерное списание этих расходов в течение всего периода, к которому они относятся;

- списание расходов пропорционально объему продукции и др.

Порядок создания резервов по сомнительным долгам. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов организация может:

- создавать резервы по сомнительным долгам;

- не создавать резервы по сомнительным долгам - применяетя на предприятии.

Порядок создания резервов предстоящих расходов. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов организация может:

- создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков, выплату вознаграждений по итогам работы за год, на ремонт основных средств и др.);

- не создавать резервы предстоящих расходов.

ООО "Прана Плюс" не создает резервов предстоящих расходов.

Порядок перевода долгосрочной задолженности по заемным средствам в краткосрочную задолженность. Согласно п. 6 ПБУ 15/01 организация может:

- осуществлять перевод долгосрочной задолженности по заемным средствам в краткосрочную задолженность;

- не осуществлять перевод долгосрочной задолженности по заемным средствам в краткосрочную задолженность.

Предприятие не осуществляет перевод из долгосрочной в краткосрочную задолженность. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность может производиться в момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата задолженности остается 365 дней. Порядок списания дополнительных затрат по займам. Согласно п. 20 ПБУ 15/01 организация при списании дополнительных затрат по займам может выбрать один из следующих способов:

-дополнительные затраты включаются в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены;

- дополнительные затраты предварительно учитываются в составе дебиторской задолженности с последующим отнесением их в состав прочих расходов в течение срока погашения заемных обязательств. Предприятие использует первый метод.

Способ принятия к учету бюджетных средств. Согласно ПБУ 13/2000 для принятия бюджетных средств (целевого финансирования) к бухгалтерскому учету предусмотрены два следующих способа [7, С. 110].

- по мере фактического получения бюджетных средств;

- по мере принятия решения о предоставлении бюджетных средств.

В настоящее время ООО "Прана Плюс" не являлось адресатом бюджетных средств.

2.2 Изменения в учетной политике предприятия

Учетная политика организации - это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета -- первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 1/2008).

Учетную политику следует рассматривать как в узком, так и в широком смысле слова.

Учетная политика в узком смысле - документ системы ведения бухгалтерского учета, отражающий специфические и вариантные способы бухгалтерского учета, применяемые конкретной организацией.

Учетная политика в широком смысле - система ведения бухгалтерского учета в конкретной организации. Учетная политика в широком смысле охватывает систему внутренних документов, регламентирующих бухгалтерский учет в организации, которая шире, чем только приказ по учетной политике [18, С. 14].

Согласно пункту 21 ПБУ 1/2008 в случае изменения учетной политики организация должна пояснить:

- причины изменения;

- содержание изменения учетной политики;

- порядок отражения последствий изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности;

- суммы корректировок, связанных с изменением учетной политики, по каждой статье бухгалтерской отчетности за каждый из представленных отчетных периодов. А если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию, - также по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию;

- сумму соответствующей корректировки, относящейся к отчетным периодам, предшествующим представленным в бухгалтерской отчетности, - до той степени подробности, до которой это практически возможно [6].

Изменения в учетную политику ООО "Прана Плюс" не вносились.

3. Моделирование хозяйственных ситуаций и составление баланса на конец периода

3.1 Журнал хозяйственных ситуаций ООО "Прана Плюс"

Периодом моделирования хозяйственных ситуации выберем год.

Таблица 2 Реестр (Журнал) хозяйственных операций за 2011 год

№	Содержание и обоснование хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Оплачены таможенные пошлины и сборв за отгруженный товар иностранному покупателю LTD "Solar" по товарной накладной №54 от 12.10.2011 г	12000	68	51
2	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка по кредитному договору №22 от 5 мая 2011 г.	500000	51	66
3	Поступила оплата от покупателя за отгруженную готовую продукцию, на основе платежного поручения	24600	51	62
4	в том числе НДС	5400	62	19
5	Оплачено за аренду помещения ООО "Прима" третий квартал 2009 года по счету номер 6 от 2 сентября 2011 г	60000	76	51
6	Сняты денежные средства с расчетного счета по чеку №1234 от 14.09.11 г.	15000	50	51
7	Оплачено поставщику за полученные продовольственные товары в октябре 2009 года по счету №45 за 9 октября 2011г.	23000	60	51
8	Оплачено посреднику комиссионное вознаграждение за приобретение векселя по счету № 22 от 25.09.11 г.	2000	91	50
9	Перечислено ООО "Прима" с аккредитивного счета за получение товара по накладной №21 от 27.08.11 г.	21000	60	55
10	Остаток аккредитива перечислен на расчетный счет (на основании платежного поручения)	9000	51	55
11	Начислена заработная плата основному производственному персоналу за сентябрь 2011 года	157000	20	70
12	Начислена заработная плата персоналу по реализации продукции	134000	44	70
13	Начислена заработная плата административному персоналу	151000	25	70
14	Удержаны из заработной платы пенсионные отчисления	43000	70	69
15	Выдана заработная плата наличными средствами из кассы	70000	70	50
16	Приобретены материалы через подотчетное лицо	30000	15	71
17	Отпущены материалы в производство по учетным ценам	25000	20	10
18	Осуществление выбытия части основных средств по причине морального устаревания (по остаточной стоимости)	4500	91	04
19	Начислен НДС по арендованному имуществу	8000	19	76
20	Поступление на расчетный счет суммы от сдачи в аренду основного средства ООО "Лекс"	24000	51	76
21	Начисление налога по приобретенному внеоборотному средству	10000	19	08
22	Произведен взаимозачет задолженности между ООО "Прана Плюс" и ООО "Прима"	21000	60	62
23	Перечислены платежи в фонд социального страхования	18000	69	51
24	Выдача из кассы подотчетному лицу денежных средств на приобретение товарно-материальных ценностей	20000	71	50
25	Обнаружение недостачи денежных средств в кассе	1500	94	50
26	Открыт аккредитив по расчетам с ООО "Прима" по договору №45 от 10.08.11г	40000	55	51
27	Уплачена задолженность по социальному страхованию в бюджет	21000	69	51
28	Зачисление валютной выручки на текущий валютный счет №776524414561, курс 30,15 руб.	14000	52	62
29	Выдача в подотчет Смирнову А.А. для покупки хозяйственных материалов	5000	71	50
30	Оплачено поставщику за полученную продукцию по товарной накладной № 12654	18900	60	50
31	Уплачена государственная пошлина за регистрацию товарного знака	2000	76	51
32	Сдана выручка в банк по расходному кассовому ордеру 132	112000	51	50
33	Выдана материальная помощь за счет фонда потребления Иванову В.А. по семейным обстоятельствам, на основании заявления работника, по приказу №32	7000	84	50
34	Определена курсовая разница за покупку валюты	500	52	91
35	Оплачено транспортной компании за перевозку груза	10000	76	51
36	Оприходованы основные средства	12000	01	08
37	Начислена амортизация на арендуемое здание	7600	20	02
38	Акцептован счет от поставщика за полученные материалы	12000	60	51
39	Учтен НДС уплаченный	3600	19	60
40	Выдан займ	8000	73	50
41	Погашен займ наличными средствами	12000	50	73
42	Оприходава продукция от основного производства	17000	43	20
43	Погашение недостачи наличными средствами	700	50	94
44	Получены проценты по договору займа №21 с ООО "Прима"	23000	51	91
45	Направлены денежные средства на покупку валюты для расчетов по иностранным счетам	45000	52	51
46	Получен займ от учредителя	120000	50	66
47	Денежные средства внесены на расчетный счет	12000	51	50
48	Расходы на обслуживание административного персонала	11000	26	70
49	Удержание из заработной платы по исполнительным листам	3000	70	76
50	Выплата заработной платы продукцией собственного производства	10000	90	43
	Итог	1916300

Следующим этапом является составление оборотно-сальдовой ведомости для ООО "Прана Плюс" в таблице 3.

3.2 Оборотно-сальдовая ведомость предприятия и анализ моделированного баланса

Составляем оборотно-сальдовую ведомость ООО "Прана Плюс", отображаем ее в таблице 3.

Таблица 3

ООО "Прана Плюс"
наименование организации
Оборотно-сальдовая ведомость
	за период	2011 год
Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
№	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Прочие основные средства	16 800 000		12 000		16812 000
2	Амортизация основных средств		650000		7 600		657600
4	Нематериальные активы		4500		4 500,00		9000
8	Вложения во внеоборотные активы	1 543 221			22 000	1 43 221	22000
10	Материалы	18900	17600		25 000	18 900	42600
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	45000	98000	30 000		75 000	98000
19	Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств	5 302	10887	21 600	5 400	26 902	16287
20	Основное производство	201000	360000	189 600	17 000	390 600	377000
25	Общепроизводственные расходы	23 418		151 000		174 418	0
26	Общехозяйственные расходы			11 000		11 000	0
43	Готовая продукция			17 000	10 000	17 000	10000
44	Расходы на продажу			134 000		134 000	0
50	Касса организации	94,68		147 700	256 400	147 794	256400
51	Расчетные счета	66 660		704 600	258 000	771 260	258000
52	Валютные счета		4 388	59 500		59 500	4388
55	Специальные счета в банках			40 000	30 000	40 000	30000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1 257 224	2156700	95 900	3 600	1 353 124	2160300
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	298602	998000	5 400	59 600	304 002	1057600
66	Краткосрочные займы	200678	56 889 000		620 000	200 678	57509000
68	Расчеты по налогу на прибыль	768000	8 599	12 000		780 000	8599
69	Расчеты по ФСС	321000	200000	39 000	43 000	360 000	243000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	15667000	1 167 980	116 000	453 000	15783 000	1620980
71	Расчеты с подотчетными лицами	1890000	2778960	25 000	30 000	1 915 000	2808960
73	Расчеты с персоналом по прочим опреациям	2679000	266410	8 000	12 000	2 687 000	278410
76	Расчеты с разными дебиторами икредиторами	20998000	8 400	72 000	35 000	21070000	43400
84	Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года	1008900	1267000	7 000		1 015 900	1267000
90	Выручка	3456000	560 000	10 000		3466 000	560000
91	Прочие операционные доходы	199000	577	6 500	23 500	205 500	24077
94	Недостачи и потери	200 000	200000	1 500	700	201 500	200700
	Всего:	67647001	67647001	1916 300	1916300	69 63 01	69563301

В приложении 2 представлена шахматная ведомость ООО "Прана Плюс". Контрольный итог шахматной ведомости должен быть равен общему итогу Реестра операций. В нашем случае равенство имеется и составляет 1916300 руб.

В оборотно-сальдовой ведомости должны быть попарно равны итоги столбцов. Это свидетельствует о правильности осуществленных записей. В данном случае также имеется парное равенство.

Составим баланс по форме 1 на конец периода моделирования. Представим в таблице 4 часть актива, которая характеризует основное имущество принадлежащее исследуемому предприятию, а именно ООО "Прана Плюс".

Таблица 4 Моделированный бухгалтерский баланс ООО "Прана Плюс" (активная часть)

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	16718	16812
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150	6526	7176
Итого по разделу I	190	23244	23992,5
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	5266	5291
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	9081	8653
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250	288	9970
Денежные средства	260	18525	11714
Прочие оборотные активы	270	11243	10033
Итого по разделу II	290	44403	45661
БАЛАНС	300	67647	69653

После составления данного баланса проведем анализ ликвидности и устойчивости, также как это было сделано в предыдущей главе.

Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле 1.

	(1)

Рассчитаем данный коэффициент:

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными ресурсами рассчитывается по формуле 2.

	(2)

Произведем расчет для смоделированных ситуаций:

Таким образом, рассчитанные коэффициенты меньше 1, что соответствует нормативному требованию.

Коэффициент выполнения краткосрочных обязательств определим с помощью формулы 3.

	(3)

Рассчитаем коэффициент выполнения краткосрочных обязательств для ООО "Прана Плюс":

Оптимальным считается значение К_СР, близкое к единице.

Таким образом, данный коэффициент не соответствует нормативному значению, но в отчетном период он возрос на 1.

Коэффициент абсолютной устойчивости показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса.

Рассчитывается этот коэффициент по формуле 4.

	(4)

Для ООО "Прана Плюс" данный показатель составляет:

Теоретически достаточным значением коэффициента является значение, равное 0,2, так как считается маловероятным, что все кредиторы одновременно предъявят предприятию свои долговые требования.

Однако данный норматив в настоящее время необходимо корректировать.

Коэффициент финансовой устойчивости определяется по формуле 5.

	(5)

Рассчитаем данный коэффициент:

Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств и определяется по формуле 6.

	(6)

Рассчитаем данный коэффициент:

Коэффициент инвестирования показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции. Определяется данный коэффициент по формуле 7.



	(7)

Рассчитаем коэффициент инвестирования для ООО "Прана Плюс":

Коэффициенты К_Ф и К_И относятся к показателям внешней инвестиционной привлекательности предприятия. Чем больше их числовые значения, тем больше шансов у предприятия привлечь инвестиции из внешних источников. Структура баланса считается неудовлетворительной, если на одну и ту же дату коэффициент текущей ликвидности (К_ТЛ) меньше 2, а коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (К_ОС) меньше 0,1. В нашем случае условия ликвидности выполняются. Проведем анализ динами рассчитанных показателей для ООО "Прана Плюс" по данным реального и моделируемого баланса. Полученные расчеты представим в таблице 5.

Таблица 5 Анализ отклонений показателей ликвидности ООО "Прана Плюс" в реальной и моделированной ситуациях

Показатель	Реальный баланс	Моделируемый	Отклонения
Коэффициент текущей ликвидности	3,34	4,72	+1,38
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными ресурсами	-0,39	-0,31	+0,08
Коэффициент выполнения краткосрочных обязательств	-1,53	-2,26	-0,73
Коэффициент абсолютной устойчивости	1,79	3,4	+1,61
Коэффициент финансовой устойчивости	0,83	0,91	+0,08
Коэффициент финансирования	0,12	0,13	+0,01
Коэффициент инвестирования	0,29	0,4	+0,11

Проведение данного анализа позволяет сделать вывод о том, что в моделируемой ситуации уровень текущей ликвидности возрастает на 1,38 пункта, а абсолютной устойчивости возрастает на 1,61 пункта.

В моделируемой ситуации снижается только показатель выполнения краткосрочных обязательств на 0,73 пункта

Другие показатели изменяются в незначительных размерах, как в сторону возрастания, так и снижения.

Таким образом, в моделируемой ситуации баланс также соответствует требованиям к качеству баланса.

Заключение

Проведенные исследования позволяют приобрести навыки оценки бухгалтерской финансовой отчетности на соответствие к основным требованиям.

Рассчитанные коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости позволяют сделать вывод о том, что ООО "Прана Плюс" имеет показатели, соответствующие нормативам. Но в тоже время на предприятии имеется излишек оборотных средств, которые представляют собой упущенную выгоду. Данные запасы оборотных средств можно использовать в процессе производства и реализации.

В одной из глав работы, проведено обоснование учетной политики, с разъяснением основных положений и их раскрытием относительно к ООО "Прана Плюс".

Также было проведено моделирование бухгалтерского баланса. Составлены оборотно-сальдовая ведомость и шахматная для ООО "Прана Плюс". В данных формах были отражены основные действия предприятия, на базе журнала регистрации. В данном журнале отражается не только сумма операции, но и направления поступлений и выбытия средств (за счет бухгалтерских проводок), а также отражены первичные документы на основе которых произошли эти операции.

В соответствии со смоделированным балансом были рассчитаны основные показатели для анализа. Данные показатели также остались в норме, их отклонение незначительно.

Таким образом, поставленная цель в начале исследования достигнута, задачи - решены.

Список использованных источников и литературы

1. Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 года, № 127 ФЗ. Система Консультант-Плюс

2. Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998 года, № 14 ФЗ. Система консультант-плюс

3. Положение по бухгалтерскому учету "учет основных средств" - ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями). Система Консультант-Плюс

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, с изменениями). Система Консультант-Плюс

5. Положение по бухгалтерскому учету 5/01 "Учет материально-производственных запасов" 01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями). Система Консультант-Плюс

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). Система Консультант-Плюс

7. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Под ред. А.С. Бакаева - М.: Бухучет, 2001.

8. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета - Ростов-на-Дону: МАРТ, 2001.

9. Булатов М.А. Теория бухгалтерского финансового учета. - М.: Экзамен, 2005. 256 с.

10. Бухгалтерский учет. Бабаев А.Ю. - М.: Дашков, 2008. 512 с.

11. Бухгалтерский учет. Керимов С.С. - М.: Эксмо, 2006. 688 с.

12. Бухгалтерский учет. Лытнева Л.М. - М.: Эксмо, 2008. 386 с.

13. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких - М.: Бухучет, 2001. 376 с.

14. Бухгалтерский финансовый учет. Бычкова С.М. - М.: Эксмо, 2008. 528 с.

15. Клокова Н.М. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета. - М.: Гросс-Медиа, 2010. 242 с.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - М.: ИНФРА-М, 2002. 401 с.

17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению (приказ МФ РФ от 31.10.2010 г. №94Н).

18. Целых А. Финансовый менеджмент. "Финпресс", 2006. 14 с.

19. Экономика предприятия: Учебник / под ред. Проф. Волкова О.И. - М.: "ИНФРА-М", 2008 г.

20. Официальный сайт ООО "Прана Плюс". URL: http://pranaplus.ru/

Приложение 1

Актив	Код по-казателя	На начало отчетного года	На конец отчет-ного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	16718	16800
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150	6526	17122
Итого по разделу I	190	23244	33922
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	5266	12054
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	9081	8653
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250	288	9970
Денежные средства	260	18525	18714
Прочие оборотные активы	270	11243	11576
Итого по разделу II	290	44403	60967
БАЛАНС	300	67647	94889
Пассив	Код по-казателя	На начало отчетного периода	На конец отчет-ного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	9455	9954
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420	500	500
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470
Итого по разделу III	490	9455	9954
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	52967	69256
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	52967	69256
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610		1500
Кредиторская задолженность	620	5225	14179
в том числе: поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам и сборам	624
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	5225	15679
БАЛАНС	700	67647	94889

Приложение 2

Шахматная оборотная ведомость ООО "Прана Плюс" за 2011 год, руб.

Размещено на Allbest.ru