Аудит денежных средств и их использования в ЗАО "Кубанская Лоза" Темрюкского района
Проблемы аудита денежных средств и их использования в организациях. Организационно-экономическая характеристика ЗАО "Кубанская Лоза" Темрюкского района. Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций. Проверка операций с денежными средствами.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 30.03.2015 |
| Размер файла | 134,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Отчет о движении денежных средств - это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций отчетного периода объясняет в существенных аспектах поступление и выбытие реальных финансовых средств. В сравнении с балансом и отчетом о финансовых результатах он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей бухгалтерской отчетности дополнительных сведений о финансовом положении организации, которые не могут быть прямо или косвенно получены из каких-либо других составных частей отчетности.
Информация о движении денежных средств должна иметь статус самостоятельной отчетной формы, а не приложения к бухгалтерскому балансу по соответствующей статье.
Аудитор проверяет увязку показателей остатков денежных средств на начало и конец отчетного года по отчету о движении денежных средств с показателями бухгалтерского баланса.
Проверка формирования показателей проводится с использованием данных регистров синтетического и аналитического учета по счетам учета денежных средств, а также приложенных первичных документов, отражающих содержание операции. Аудитор также использует процедуру арифметических подсчетов для подтверждения данных отчетных форм.
Цель составления отчета
Пользователи финансовой отчетности предполагают получить ограниченные по объему, но полезные, информационно насыщенные данные о состоянии и движении денежного капитала организации, которые в сочетании с показателями других форм отчетности:
отражают масштабы денежного оборота организации (откуда поступили денежные средства; каков характер их происхождения; на что они были направлены при их расходовании);
раскрывают обстоятельства того, как исполнены обязательства организации перед собственниками, деловыми партнерами, государством и персоналом. Погашение обязательств позволяет оценить текущую ликвидность и долгосрочную платежеспособность организации;
показывают способность организации к генерированию денежных средств в результате совершения хозяйственных операций и тем самым представляют уровень кредитоспособности организации, возможности реализации проектов по расширению масштабов деятельности организации (путем инвестиционного проектирования, бюджетирования капитала, контроля кассовых смет). Сведения о денежном обороте помогают оценить способность организации и в будущем обеспечить превышение притока денежных средств над их оттоком;
позволяют установить причины и размеры расхождений между приростом денежных средств и чистой прибылью организации; обеспечить ясную связь между доходами, расходами, запасами, задолженностью, поступлением и расходованием денежных средств. Это поможет оценить условия привлечения денежного капитала, размеры иммобилизации денежных средств, а также рассмотреть последствия недоходообразующих внутренних денежных оборотов организации;
позволяют контролировать процесс обслуживания долговых обязательств и создания необходимых резервов по погашению основной суммы долга (образование погасительных фондов, фондов для выкупа и т.п.).
В условиях рынка контролю за своевременностью и полнотой исполнения платежных обязательств организации по обязательным платежам и денежным обязательствам придается особое значение. Несоблюдение последних неизбежно приводит организацию к банкротству.
3.5 Обобщение результатов аудиторской проверки
По результатам проверки аудитор оформляет отчет, который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их исправления.
Отчет может быть в виде тестов или текста с приложением рабочих листов в виде таблиц, приведенных выше.
Отчет должен выражать мнение аудитора о достоверности данных по строке баланса "Денежные средства в кассе", строке баланса "Денежные средства на расчетных счетах", строке баланса "Денежные средства на валютных счетах", строке баланса "Прочие денежные средства" бухгалтерского баланса.
Таблица 9 - Обобщение результатов аудиторской проверки ЗАО "Кубанская Лоза", 2013г.
|
Содержание нарушений |
Существенность нарушений, руб. |
Какие нормативные акты нарушены |
Исправительные записи |
|
|
Д26К50 -некорректная бухгалтерская запись .Выдача в подотчет. Основание : "На ремонт оборудования" |
35000 |
Указание ЦБРФ от 11.03.2014 г №3210- У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" ;ПБУ 10/99; |
Д26К50 -запись методом Красное сторно. Д71К50 -исправительная запись |
|
|
В некоторых РКО и ПКО нет подписей главного бухгалтера |
Х |
Указание ЦБРФ от 11.03.2014 г №3210- У "О порядке ведения кассовых операций …" ;ФЗ №402 "О бухгалтерском учете" |
Исправление приходных и расходных кассовых документов |
|
|
Несвоевременное оприходование наличности .Фактическое поступление наличных денежных средств 30.11.2014 , оприходование данной суммы 02.12.2014г. |
5000 |
Указание ЦБРФ от 11.03.2014 г №3210- У "О порядке ведения кассовых операций …" |
Своевременное оприходование денежных средств. |
|
|
Редко проводится инвентаризация кассы |
Х |
Указание ЦБРФ от 11.03.2014 г №3210- У "О порядке ведения кассовых операций …" |
Проводить инвентаризацию кассы рекомендуется не реже чем 1 раз в месяц. |
|
|
Руководитель организации позволяет пользоваться своей электронной подписью главному бухгалтеру |
Х |
Договор с банком , подтверждающий право удалённого доступа , право на электронную цифровую подпись . |
Х |
Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ЗАО "Кубанская Лоза" можно ввести в организации программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Цели внутреннего контроля денежных поступлений состоят в обеспечении:
приема в полном объеме всех поступлений независимо от их источника;
правильной классификации всех поступлений и отражения их в учетных регистрах;
своевременной сдачи в банк всех денежных поступлений для занесения их на расчетный счет;
недопущения убытков, которые могут возникнуть как в результате злоупотребления, так и непреднамеренно.
Так же для ЗАО "Кубанская Лоза" целесообразным будет предложение своевременного и правильного документирования операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе организации; использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;
Заключение
Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.
Систематизация результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. По возможности выделяют наиболее существенные замечания: неверные записи на счетах, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др.
Для проверки правильности документального оформления кассовых операций используется определенный перечень вопросов, который может быть рабочим документом аудитора.
На этапе предварительного планирования аудитор должен оценить возможность проведения аудита. Оценкой такой возможности следует считать проверку адекватности учетных записей. Аудитор должен проверить степень соответствия бухгалтерских записей действующим нормативам. Необходимо оценить, насколько учетные записи соответствуют виду деятельности клиента, совершенным клиентом операциям.
При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. А также особое внимание уделяется проверке правильности применения ККМ.
Документирование кассовых операций является неотъемлемой составной частью общей системы документооборота любого юридического лица независимо от его организационно-правовой формы.
Выявленные замечания, вопросы, которые с точки зрения аудитора, проверяющего операции учета денежных средств в кассе, подлежат дальнейшему анализу и обработке другими аудиторами, формируются в виде служебных записок по установленной форме.
В отчетных документах приводятся выводы и рекомендации по выявленным нарушениям и замечаниям, с обязательным указанием ссылки на нормативный документ, согласно действующему законодательству.
На заключительном этапе аудитор делает своё заключение о финансовом состоянии организации, в котором детально рассмотрены все ошибки в ведении бухгалтерской (финансовой отчётности), а также соответствие бухгалтерских документов правилам и стандартам, установленным в законодательных и нормативных актах.
Список использованной литературы
1. Алборов Р.А., Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: "Дело и Сервис", 2012;
2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. М. - Проспект, 2011
3. Беликова Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. С.-П. -Питер, 2011
4. Барсукова И.В., Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, №7, июль, 2013г.;
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья)2013 г;
6. Иванова Н.Г., Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, №2, январь, 2013г.;
7. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н);
8. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2013 г.;
9. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2012;
10. Костюк Г.И., Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет, №19, октябрь, 2012г.;
11. Костюк Г.И., Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, №6, март, 2012 г.;
12. Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М. - РИОР,2012
13. Коновалова Н.Г., Сухарева Е.М. Автоматизированное место бухгалтера. - М.:Феникс, 2012
14. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. - С.-П.: Питер, 2011
15. Ларионов А.Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. С.-П.- Питер,2012;
16. Налоговый кодекс Российской Федерации
17. "О бухгалтерском учете": Федеральный закон от 01 января 2013г. № 402-ФЗ;
18. "Об аудиторской деятельности": Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ;
19. Правило (стандарт) № 1 Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
20. Правило (стандарт) № 2 "Документирование аудита";
21. Правило (стандарт) № 3 "Планирование аудита";
22. Правило (стандарт) № 4 "Существенность в аудите";
23. Правило (стандарт) № 5 "Аудиторские доказательства";
24. Правило (стандарт) № 6 "Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской) отчетности";
25. Правило (стандарт) № 7 "Внутренний контроль качества аудита";
26. Правило (стандарт) № 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом";
27. Правило (стандарт) № 10 "События после отчетной даты";
28. Правило (стандарт) № 12 "Согласование условий проведения аудита";
29. Правило (стандарт) № 15 "Понимание деятельности аудируемого лица";
30. Правило (стандарт) № 22 "Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника";
31. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н);
32. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99
33. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями от 7 мая 2003 г.)
34. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций: Практическое пособие. М.- ЮНИТИ, 2013;
35. Указание ЦБРФ от 11.03.2014 г №3210- У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Нормативные документы, цели и задачи аудита операций с денежными средствами. Методы и план проверки кассовых операций, операций по расчетным и прочим счетам в банках. Типичные нарушения правил ведения операций, их последствия и способы устранения.
курсовая работа [49,7 K], добавлен 15.01.2012Начало аудиторской проверки денежных средств - сверка кассовых операций. Проверка правильности ведения кассовых операций. Оформление аудитором результатов инвентаризации наличных денежных средств и других ценностей в кассе актом по типовой форме.
контрольная работа [33,8 K], добавлен 02.03.2009Характеристика и содержание операций с денежными средствами на счетах в банках. Состояние, проблемы и перспективные направления контроля операций с денежными средствами. Проверка операций по учету денежных средств на специальных счетах в банках.
курсовая работа [65,0 K], добавлен 15.03.2018Объекты, цели и задачи аудита денежных средств. План аудиторской проверки. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций. Установление соответствия учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам.
контрольная работа [43,5 K], добавлен 23.12.2010Характеристика нормативно-правовой базы аудита кассовых операций. Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств. Аудиторские процедуры и методика проведения аудита кассовых операций на примере ООО "Самоцветы".
курсовая работа [40,4 K], добавлен 05.01.2015Роль денежных средств в успешном функционировании предприятия. Сущность денежных средств. Виды денежных средств и их функции. Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег.
дипломная работа [95,6 K], добавлен 29.11.2010Изучение теоретических основ ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств в кассе предприятия. Проведение аудита в кассе ООО "Кезский Коммунальный Сервис". Определение типичных основных ошибок при учете денежных средств.
курсовая работа [53,1 K], добавлен 17.12.2014Организационно-экономическая характеристика ОАО "Родина" Каневского района. Методика проведения проверки учета операций с основными средствами. Планирование аудита и оценка правильности учета ремонтов основных средств. Обобщение результатов проверки.
курсовая работа [60,6 K], добавлен 28.07.2015Общая характеристика акционерного общества "Свинокомплекс Шаталовский". Анализ производственного потенциала организации. Источники и последовательность аудита кассовых операций. Проверка синтетического и аналитического учета движения денежных средств.
курсовая работа [49,8 K], добавлен 04.08.2011Принципы и требования осуществления операций с денежными средствами организации. Расчеты с подотчетными лицами. Программа аудиторской проверки операций с денежными средствами. Расчет уровня существенности. Порядок проведения аудита расчетных операций.
курсовая работа [60,6 K], добавлен 15.01.2014
