Из них:

от перевозок92,9

от подсобно-вспомогательной деятельности4,2

от внереализационных операций2,9

от прочих операций-

Из приведенных данных следует, что основная деятельность железнодорожного транспорта (перевозки) обеспечивается за счет выручки, получаемых в виде тарифов, сборов, штрафов и других платежей за перевозки грузов, пассажиров, багажа и оказание различных транспортных и других платных услуг населению и отправителям грузов, грузобагажа.

Структура выручки определяется структурой перевозок по их видам и операциям перевозочного процесса, принятой системой построения тарифов, действующим порядком формирования выручки и финансирования железной дороги, взаимоотношениями с пользователями транспортных услуг, учетной политикой.

Основная масса выручки за перевозку грузов образуется за счет получения тарифной платы, которая составляет более 92% всей выручки. Точный расчет тарифных расстояний, правильное применение прейскуранта №10-01 (тарифное руководство №1 ОАО "РЖД") обеспечивает полноту платы за перевозку грузов.

К дополнительным сборам относятся суммы, взыскиваемые за услуги, оказываемые при перевозке грузов и использование инфраструктуры.

Дополнительные сборы, уд. вес в общей сумме сборов, %

за хранение груза и багажа5,0

за подачу - уборку вагонов66,0

за маневровую работу локомотивов 1,0

прочие сборы 28,0,

из которых 25 % составляют договорные тарифы: за пользование стяжками, включая комиссионный сбор; за задержку возврата стяжек; за пользование стропами, включая комиссионный сбор; за задержку возврата стропов; сборы, связанные с выполнением таможенных операций; за пользование поддонами, за пользование контейнерами; за пользование вагонами (кроме рефрижераторного подвижного состава); сбор за внесение изменений в принятые заявки на перевозки грузов в вагонах; сбор за переадресовку грузов в вагонах; за не предъявление грузов в соответствии с назначением на указанную железную дорогу; за объявленную ценность воинских грузов; за сопровождение и охрану воинских грузов; за пробег локомотива, принадлежащего организации федерального железнодорожного транспорта; за внесение изменений в принятые заявки на перевозки грузов в контейнерах; за переадресовку грузов в контейнерах; за пользование подъездными путями; плата за пользование подвижным составом филиалов ОАО РЖД "Рефсервис"; плата за время нахождения подвижного состава ГУП "Рефсервис ОАО "РЖД"" на станционных путях; за пользование фитинговыми платформами; за хранение груза в контейнере.

В целях расширения самостоятельности дорог, более полного учета, индивидуальных запросов грузоотправителей и грузополучателей, стимулирования повышения качества перевозок грузов и других транспортных услуг железные дороги могут устанавливать по договоренности с предприятиями - грузоотправителями договорные тарифы (сборы). Размеры договорных тарифов устанавливаются на базе действующих тарифов на перевозки соответствующих грузов с повышением платы в пределах экономического эффекта, образующегося у грузоотправителя и грузополучателя и среднесетевой рентабельности - 35%. При выполнении перевозок с отступлением от условий договорного тарифа по вине железной дороги договорной тариф снижается в размере, определяемом сторонами. Грузоотправитель вносит в перевозочные документы отметку "Перевозки по договорному тарифу".

Кроме того, к дополнительным сборам относятся так называемые тарифные платежи, которые состоят из: набора по перечням с других дорог; провозной платы за перевозки грузов, взыска по квитанции разных сборов по отправлению, облагаемой НДС; провозной платой за перевозки грузов, взыска по квитанции разных сборов по прибытию, облагаемых НДС; внутристанционных перевозок; провоза пассажиров в пригородном сообщении, взыска по квитанции разных сборов или штрафным; провозной платы за перевозку багажа, взыскиваемой по квитанциям разных сборов; провозной платы за перевозку грузобагажа, взыскиваемой по квитанции разных сборов; провозной платы за перевозки грузов, взыскиваемой по квитанции разных сборов по отправлению, не облагаемой НДС; погашения начетов по перечням недоборов по внутригосударственным перевозкам; погашения начетов по недовзносам; провозной платы за перевозки грузов, взыскиваемой по квитанциям разных сборов по прибытию, не облагаемых НДС; погашения начетов по недоборам и недовзносам по пассажирским перевозкам; недоборов с НДС 0 % по перечням, поступившим с других дорог; погашение начетов по перечням недоборов по международным перевозкам, облагаемых НДС; погашения начетов по перечням недоборов по международным перевозкам, облагаемых НДС по ставке 0%; провозной платы за перевозку груза в контейнере, взыскиваемых по квитанциям разных сборов по отправлению, облагаемых НДС; провозной платы за перевозку груза в контейнере, взыскиваемой по квитанциям разных сборов по прибытию, облагаемых НДС; провозной платы за перевозку груза в контейнере, по квитанции разных сборов по отправлению, не облагаемых НДС; провозной платы за перевозку груза в контейнере, по квитанции разных сборов по прибытию, не облагаемых НДС.

В состав выручки от пассажирских перевозок включаются выручка от перевозки пассажиров и от перевозки почты и багажа.

Структура выручки от пассажирских перевозок по дороге:

Всего по пассажирским перевозкам100,0

перевозки пассажиров96,0

от перевозки почты2,0

от перевозки багажа1,0

прочие поступления 1,0

в том числе: за работы и услуги по договорным тарифам, учитываемые в составе о доходах от перевозок; комиссионный сбор за предварительную продажу и заказ билетов пассажирам; плата за провоз пассажиров, взыскиваемая бригадирами поездов дальнего следования по квитанциям разного сбора; плата за провоз пассажиров, взыскиваемая ревизорами поездов дальнего следования по штрафным квитанциям; плата за провоз пассажиров, взыскиваемая ревизорами поездов местного сообщения по штрафным квитанциям; за провоз пассажиров, взыскиваемый бригадирами поездов местного сообщения по квитанциям р/с; плата за перевозку излишней ручной клади, взыскиваемая ревизорами по квитанциям р/с; за провоз пассажиров по катушечным билетам.

Кроме вышеперечисленных дополнительных сборов как по грузовым, так и по пассажирским перевозкам дорога собирает платежи за услуги клиентуре и пассажирам, сборы за транспортно-экспедиционное обслуживание, а так же имеет иные разнородные поступления: сбор за взвешивание груза в случаях, не предусмотренных Уставом железнодорожного транспорта Российской Федерации; сбор за очистку, промывку, дезинфекцию грузовых вагонов и цистерн; сбор за транспортно-экспедиционное обслуживание грузоотправителей и грузополучателей; плата за реализацию запорно-пломбировочных устройств (ЗПУ) для вагонов; за услуги по договорным ставкам, не предусмотренным тарифом; плата за реализацию запорно-пломбировочных устройств (ЗПУ) для контейнеров; плата за реализацию чая и кондитерских изделий; сбор за доставку билетов пассажирам, прием групповых заявок; плата за хранение ручной клади в автоматических, станционных и передвижных камерах хранения и другие, а так же по договорным ставкам: въезд на места общего пользования железнодорожных станций автотранспорта, если это не связано с приемом и выдачей груза; перевод стрелок, открытие и закрытие ворот, шлагбаумов на переездах, закрытие башмаками на железнодорожных подъездных путях, не принадлежащих железной дороге; промывка зерновозов после выгрузки незерновых грузов, очистка вагона после выгрузки; обеспечение грузоотправителя дополнительными комплектами перевозочных документов, бланками заявок на перевозку грузов; осуществление инспекторского надзора за железнодорожными подъездными путями, не принадлежащими железным дорогам и другие.

Необходимо различать присущие железнодорожному транспорту следующие понятия:

доходные поступления - сумма денежных средств, поступивших на доходные счета технологических центров по переработке перевозочных документов и кассы железнодорожных станций за перевозки грузов, пассажиров, багажа, почты, прочие операции, связанные с перевозками и от дополнительных сборов и услуг;

выручка дороги - вся сумма денежных средств, поступивших на расчетные счета дороги, отделений дороги и структурных единиц в кассы за перевозки, реализованную продукцию, электроэнергию, топливо, различные виды услуг, оказанных предприятиям и населению.

Получение выручки от ПВБ связано с выпуском продукции, выполнением работ и услуг обслуживающими производствами и хозяйствами как предприятий эксплуатационной деятельности, так и подсобно-вспомогательных предприятий, состоящих на самостоятельном балансе.

Под обслуживающими производствами и хозяйствами понимаются производства и хозяйства, деятельность которых не связана с выполнением перевозочного процесса, с выпуском продукции, выполнением работ по оказанию услуг, осуществляемыми предприятием в порядке его основной деятельности. В функции этих производств и хозяйств входит в частности обслуживание бытовых нужд пассажиров и работников предприятия и оказания различного рода услуг непромышленного хозяйства. Доходы, формирующиеся от реализации и производства погрузочно-разгрузочных работ, транспортно-экспедиционных операций, услуг контор обслуживания пассажиров, подсобного сельского хозяйства, эксплуатации автомобильного транспорта; работ по капитальному ремонту, носящих строительных характер, выполненных внутриподрядным способом, производства строительных - монтажных работ, выполняемых подрядным способом, прочих услуг и продукции подсобных предприятий, электромеханических и механических мастерских.

К выручке предприятий промышленного производства относятся реализация и отпуск продукции шпалопропиточного завода, рельсосварочных поездов, щебеночных заводов.

В объеме реализации и отпуска продукции, работ и услуг по подсобно-вспомогательной деятельности составляют:

_________________________________________________% к итогу

промышленное производство33,0

другие вспомогательные производства и обслуживающие хозяйства30,0

работы по капитальному ремонту и СМР37,0

Итого100,0

В составе реализации продукции других вспомогательных производств и обслуживающих хозяйств занимают:

________________________________________________уд.вес в %

погрузочно-разгрузочные работы5,0

контора обслуживания пассажиров8,0

транспортно - экспедиционные операции4,0

подсобное сельское хозяйство1,0

услуги клиентуре и пассажирам13,0

остальные вспомогательные хозяйства и производства68,0 в том числе:

оказание платных услуг населению3,0

реализация товаров народного потребления1,0

реализация и отпуск продукции, работ и услуг предприятиям и организациям, не входящим

в систему ОАО "РЖД"22,0

Итого100,0

При производстве продукции промышленного и непромышленного производства различают два вида продажи: реализацию и внутрисистемный отпуск продукции.

Под реализацией продукции понимается продажа готовой продукции, выполненных работ на сторону (в том числе персоналу предприятия) и организациям ОАО "РЖД", не входящим в сводный баланс дороги по основной деятельности.

Под внутрисистемным отпуском продукции (готовых изделий, материальных ценностей и выполненных работ) понимается продажа продукции предприятиям своей дороги, входящим в сводный баланс дороги, для их основной деятельности.

Выручка от производства товаров народного потребления и платных слуг населению складываются от реализации непродовольственных товаров народного потребления, включающих следующие изделия:

изготовление мебели, садово-огородного инвентаря, строительных деталей и материалов;

железобетонные изделия;

прочие (гаражи, котлы, земляная смесь, метлы, цветы, сани, рассада, стиральные машины, пылесосы, холодильники, насосы, изготовление срубов, пошив чехлов для автомашин, куртки меховые, пододеяльники, наволочки и т.д.).

Платные услуги населению включают:

бытовые услуги, в том числе пассажирского транспорта (комплектация постельных принадлежностей, чай, газированные напитки, электронные игры);

услуги коммунального хозяйства;

услуги физкультуры и спорта;

санитарно-курортные услуги.

В бытовых услугах широкий перечень работ по:

ремонту автомашин, стиральных машин, электродвигателей, телевизоров, часов, обуви, квартир;

сварка гаражей, ворот, дверей, химчистка, платные стоянки автомашин, продажа электроплит, дистиллированной воды, прокат холодильников, распиловка дров, установка радиаторов, облицовка стен плиткой, остекление балконов, установка оконных переплетов;

реализация товарно-материальных ценностей, шпал и т.п.

Выручка от внереализационных операций

К доходам от внереализационных операций относятся:

_________________________________________________% к итогу

1. Полученные штрафы, пени, неустойки и др. виды

санкций за нарушение хозяйственных договоров, из них:42

- штрафы Управления дороги (свернуто)68

2. Курсовые разницы по валютным счетам, а так же

операциям в иностранной валюте23

3. Выручка от сданного в аренду имущества 17

Проценты, полученные по суммам средств, числящихся на расчетных, депозитных, валютных и др. счетах предприятий 8

Накладные расходы, полученные от топливно-расчетных операций4

Сумма скидок с тарифа за электроэнергию3

Реализация не сливных нефтепродуктов и излишков товарно-материальных ценностей1

Штрафные суммы2

Состав штрафов предусмотрен Тарифным руководством №1 и №5 в частности:

- за простой вагонов и задержку контейнеров;

- за невыполнение грузоотправителем плана перевозок, плана по дорогам назначения и за не обеспечение погрузки маршрута;

- за недогруз вагонов до технической нормы или полной грузоподъемности (вместимости);

- за невыполнение плана перевозки грузов;

- за предъявление груза и багажа, запрещенного к перевозке, или груза, требующего при перевозке особых мер предосторожности, с неправильным указанием наименования или свойства груза;

- за неочистку вагонов и недослив цистерн;

- за утрату стяжек;

- за утрату стропов;

- за безбилетный проезд и лишний провоз ручной клади взыскивается ревизорами;

- штрафы за совершение действующих, санитарных, правил и гигиенических нормативов, невыполнение санитарно-гигиенических и прочих эпидемиологических мероприятий;

- штрафы за административные правонарушения на ж. д. транспорте;

- за недослив цистерн;

- штрафы за нарушение правил ОАО "РЖД";

- за не очистку вагонов, площадок;

- за нарушение требований в отношении грузов, направляемых на экспорт;

- за не предъявление грузов (вагонов кр.реф.), не использование вагонов, отказ от заявки;

- за неправильное указание в накладной особых отметок, наименование груза, св-в груза в вагоне;

- за превышение грузоподъемности вагона;

- за самовольное использование грузоотправителями и грузополучателями вагонов, принадлежащих организации ж. д. транспорта;

- за повреждение или утрату грузоотправителями и грузополучателями вагонов;

- за непредъявление грузов (рефрижераторного подвижного состава), неиспользование поданных вагонов или отказ от заявки;

- за задержку вагонов ст. 62 Устава ж. д. транспорта;

- за задержку контейнеров ст. 62 Устава ж. д. транспорта;

- штрафы начисленные за задержку подвижного состава принадлежности "Рефсервис";

- за неочистку контейнера;

- за непредъявление грузов (контейнеров), неиспользование контейнера;

- за неправильное указание в накладной особых отметок, наименование груза, свойств груза в контейнерах;

- за самовольное использование контейнера;

- за повреждение контейнера;

-прочие штрафы.

- 85% суммы штрафов, взыскиваемых в поездах за безбилетный проезд пассажиров и провоз излишней ручной клади. При этом 15% от взысканных сумм штрафов отчисляются в состав доходных поступлений от перевозок;

- штрафы, налагаемые в административном порядке, взыскиваемые вне пределов станций и военизированной охраной в пределах станций.

Превышение штрафов, полученных над уплаченными по местным доходам управления дороги, составляет долю прибыли дорог, как результат от внереализационных операций.

Выручка жилищно-коммунального хозяйства.

Выручка жилищного хозяйства состоит из доходов от эксплуатации жилых домов, общежитий, целевых сборов, сумм, полученных в возмещение расходов по техническому обслуживанию водопроводных, канализационных, теплофикационных и электрических сетей и устройств, находящихся внутри зданий. Выручка по объектам коммунального хозяйства (бани, прачечные, котельные, канализация и т.п.) составляет за оказанные услуги.

В современных условиях методика планирования доходов состоит в использовании отчетных данных предшествующего периода (базового) и данных текущего периода. Определяется предполагаемое выполнение показателей и составляется план-прогноз на планируемый период.

3.5 Положение о порядке проведения операций по расчетным счетам ОАО "РЖД"

Принимая во внимание особенности взимания платежей за перевозки грузов и пассажиров, образования и распределения выручки на железнодорожном транспорте, обусловленные преобладанием транзитных перевозок, возникает необходимость упорядочения взаиморасчетов между железными дорогами и обеспечения финансирования общеотраслевых расходов. Центральный Банк Российской Федерации и ОАО "РЖД" установили следующий порядок проведения операций по расчетным счетам ОАО "РЖД":

Расчеты в безналичном порядке с грузоотправителями, грузополучателями за перевозку грузов по дополнительным сборам по грузовым операциям и за пользование подвижным составом, штрафам, установленным Уставом железных дорог и Правилами перевозок грузов, осуществляются через технологические центры по обработке перевозочных документов (ТехПД) железных дорог.

Расчеты за перевозку пассажиров и багажа производятся наличными деньгами через кассы станций железных дорог.

Платежи за перевозку грузов и дополнительные сборы в соответствии с заключенными договорами могут перечисляться грузоотправителями, грузополучателями в порядке плановых платежей или предварительной оплаты, а так же вноситься ими наличными деньгами в кассы станций железных дорог в размере, предусмотренным действующим законодательством.

Исходя из особенности организации железнодорожных перевозок грузов и пассажиров и расчетов за них, денежные поступления от перевозок, зачисляемые на расчетные счета ОАО "РЖД", открытые железным дорогам, принадлежат им не полностью и должны распределяться между железными дорогами - участницами перевозок.

В соответствии с Положением о ОАО "РЖД" Российской Федерации от 6 января 1993 г. № 19 функция распределения между железными дорогами доходов принадлежит акционерному обществу.

Для учета денежных поступлений от перевозок в банках в соответствии с заключенными договорами открываются (переоформляются) следующие счета:

Центральный расчетный счет ОАО "РЖД" по месту нахождения ОАО "РЖД" - министерством;

Основные расчетные счета ОАО "РЖД" по учету выручки от перевозок по месту нахождения управлений железных дорог - по доверенности министерства;

Подсобные расчетные счета ОАО "РЖД" по месту нахождения ТехПД;

Подсобные расчетные счета ОАО "РЖД" по месту нахождения станций железных дорог.

Владельцем и распорядителем указанных расчетных счетов является ОАО "РЖД".

ОАО "РЖД" заверяет карточки с образцами подписей и оттиском печати, представляемые в банк при открытии центрального расчетного счета, основных и подсобных расчетных счетов ОАО "РЖД".

Банки в установленном порядке ежедневно выдают (высылают) управлениям железных дорог выписки из лицевых счетов по подсобным расчетным и основным расчетным счетам ОАО "РЖД". Выписки из лицевых счетов по подсобным расчетным счетам ОАО "РЖД", открытым по месту нахождения ТехПД, выдаются непосредственно ТехПД, выписки из лицевого счета по центральному расчетному счету ОАО "РЖД" - казначейству.

Управление железной дороги, отделение железной дороги, ТехПД, станция обязаны указывать в договорах, счетах и денежно-расчетных документах на перевозки банковские реквизиты основного или подсобного расчетных счетов ОАО "РЖД" для непосредственного зачисления на них денежных поступлений от перевозок.

Для обеспечения эксплуатационной деятельности железных дорог в течение текущего месяца ОАО "РЖД" осуществляет финансирование железных по платежному балансу.

Платежный баланс ежемесячно определяется ОАО "РЖД" и до начала месяца доводится до железных дорог.

Указанным платежным балансом устанавливаются суммы перечислений денежных средств с основного расчетного счета ОАО "РЖД", открытого управлению железной дороги, на следующие счета:

Центральный расчетный счет ОАО "РЖД";

Расчетный счет железной дороги, при управлении которой открыт данный расчетный счет ОАО "РЖД" по учету выручки от перевозок.

ОАО "РЖД" может вносить изменения в платежные балансы. Об этих изменениях ОАО "РЖД" сообщает управлениям железных дорог и банкам, обслуживающим расчетные счета ОАО "РЖД".

Перечисление денежных средств с основных расчетных счетов ОАО "РЖД" производится в соответствии с заключенными договорами банками на основании платежных поручений казначейства в пределах установленного платежного баланса и имеющихся средствах на счетах.

С подсобных расчетных счетов ОАО "РЖД", обслуживающих станции, расходные операции не производятся. Расходные операции производятся с подсобных расчетных счетов ОАО "РЖД", обслуживающих ТехПД только в части перечислений ошибочно зачисленных сумм. Остатки денежных средств на подсобном расчетных счете на начало рабочего дня ежедневно в соответствии с заключенными договорами перечисляются банками в полных тысячах рублей на основной расчетный счет ОАО "РЖД" по учету выручки от перевозок.

Вопросы для обсуждения

Перечислите особенности железнодорожного транспорта.

Финансы отрасли, их особенности.

Порядок распределения доходных поступлений на транспорте.

Состав и структура доходов дороги.

Чем отличаются доходные поступления от выручки?

Структура доходов от перевозок.

Перечислите доходы от других видов деятельности.

Каков порядок проведения операций по доходным счетам?

4. финансы железнодорожного транспорта

4.1 Состав финансовых ресурсов ОАО "РЖД"

В состав финансовых ресурсов ОАО "РЖД" входят:

1. По текущей деятельности:

акционерный капитал ОАО "РЖД";

выручка от обычных видов деятельности (грузовые перевозки, от предоставления услуг инфраструктуры, пассажирские перевозки в дальнем следовании, пассажирские перевозки в пригородном сообщении, за ремонт подвижного состава);

выручка от прочих видов деятельности;

выручка от продажи и аренды имущества (в случаях, когда аренда не является предметом деятельности), кроме доходов от продажи ранее приобретенных акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций, земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; субвенции и субсидии из федерального, региональных и местных бюджетов;

средства, получаемые от страховых организаций на финансирование предупредительных мероприятий по безопасности движения;

страховые возмещения, получаемые от страховых организаций ;

заемные средства (кредиты и займы);

штрафные санкции по хозяйственным договорам(соглашениям);

взносы, пожертвования, благотворительная помощь, иные средства, поступающие в распоряжение ОАО "РЖД" в соответствии с законодательством и уставом ОАО "РЖД";

2. По финансовой деятельности:

привлеченные средства от размещения облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера ОАО "РЖД";

выручка от продажи ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций;

проценты и дивиденды по ранее приобретенным на срок до 12 месяцев акциям, облигациям и другим ценным бумагам сторонних организаций;

3. По инвестиционной деятельности:

собственные средства ОАО "РЖД";

привлеченные средства от размещения облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера ОАО "РЖД";

заемные средства (кредиты и займы);

выручка от продажи ранее приобретенных на срок более 12 месяцев акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций;

выручка от продажи земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов;

проценты и дивиденды по ранее приобретенным на срок более 12 месяцев акциям, облигациям и другим ценным бумагам сторонних организаций;

субсидии из федерального, региональных и местных бюджетов.

4.2 Направления использования финансовых ресурсов

Основными направлениями использования финансовых ресурсов ОАО "РЖД" являются:

1. По текущей деятельности:

расходы по основным и прочим видам деятельности;

расходы от продажи и аренды имущества (в случаях, когда аренда не является предметом деятельности), кроме расходов от продажи ранее приобретенных акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций, земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов;

выплаты социального характера, не относимые на производство и реализацию продукции (перевозок, товаров, услуг) и включаемые в состав внереализационных расходов ОАО "РЖД";

расходы на приобретение основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, книг, брошюр и других изданий, стоимость которых полностью списывается на издержки производства при отпуске их в эксплуатацию;

расходы на обслуживание кредиторской задолженности, кредитов и займов (уплату процентов и погашение основного долга);

средства на уплату налогов и сборов, штрафов и пени в бюджеты (федеральный, региональный, местные) и внебюджетные фонды;

уплата штрафных санкций по хозяйственным договорам (соглашениям);

выплата дивидендов по акциям ОАО "РЖД";

перечисление взносов, пожертвований, благотворительной помощи, прочие направления средств, не противоречащие законодательству и уставу ОАО "РЖД";

2. По финансовой деятельности:

обслуживание облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера ОАО "РЖД", в т.ч. уплата процентов;

приобретение на срок до 12 месяцев акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций;

3. По инвестиционной деятельности:

капитальные вложения;

обслуживание облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера ОАО "РЖД";

расходы на обслуживание кредиторской задолженности, кредитов и займов (уплату процентов и погашение основного долга);

приобретение на срок более 12 месяцев акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций;

приобретение земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов.

4.3 Управление финансами

Процесс управления финансами предусматривает решение стратегических и текущих вопросов по основной и прочим видам деятельности.

Функции управления финансами включают в себя:

финансовый анализ;

стратегическое финансовое прогнозирование;

планирование финансовых ресурсов и финансовой деятельности;

оперативное регулирование финансов;

контроль за состоянием финансов;

учет финансовых ресурсов.

Финансовый анализ предназначен для формирования информации, необходимой для принятия управленческих решений в области финансов. Основывается на данных бухгалтерского, управленческого, налогового, статистического учета.

Финансовое прогнозирование выявляет ожидаемое в перспективе состояние финансовых ресурсов и потребностей в них, возможные варианты осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

При планировании финансовых ресурсов и финансовой деятельности осуществляется:

определение величин контрольных и плановых финансовых показателей;

составление и принятие сводных бюджетов и финансовых планов в целом по акционерному обществу и по каждому филиалу с обеспечением сбалансированности финансовых ресурсов;

разработка и утверждение финансовых разделов целевых программ, бизнес-проектов, бизнес-планов.

определение уровня дефицитности финансовых ресурсов.

Оперативное регулирование финансов включает реагирование на складывающуюся ситуацию, принятие текущих решений, корректировку бюджетов, финансовых планов в связи с вновь возникающими обстоятельствами с целью перераспределения финансовых ресурсов по направлениям их использования.

Контроль за состоянием финансовых ресурсов, ходом финансовой деятельности на всех уровнях финансовой системы предназначен для представления органам управления финансами информации о соблюдении законов, нормативных документов, использовании финансовых ресурсов, исполнении финансовых планов и бюджетов. Важным элементом финансового контроля является аудиторская проверка.

Контроль за состоянием финансовых ресурсов предполагает:

установление процедуры (регламента) принятия управленческих решений;

установление полномочий по использованию финансовых средств по уровням управления;

определение степени ответственности исполнителей бюджетов и платежных балансов, финансовых разделов целевых программ, бизнес-проектов и бизнес-планов;

мониторинг соблюдения законодательства, нормативных документов, использования финансовых ресурсов, исполнения бюджетов и финансовых планов;

взаимодействие с системами внутреннего (Департамент внутреннего аудита и контроля) и внешнего (независимые аудиторы, акционеры) контроля.

Учет финансовых ресурсов выявляет их состояние, наличие на текущий момент, сохранность, динамику изменения, резервы.

Рис. 4. Система учета и контроля выручки за грузовые и пассажирские перевозки

4.4 Управление инвестиционной деятельностью

Для управления инвестиционной деятельностью создан Департамент инвестиционной деятельности, который принимает на себя все функции по организации и проведению инвестиционной политики ОАО "РЖД" во взаимодействии с департаментами ОАО "РЖД", кредитными, страховыми, консалтинговыми и другими организациями.

Годовые, квартальные (с разбивкой по месяцам) планы, бюджеты и платежные балансы утверждаются советом директоров (наблюдательным советом) большинством голосов. Данные для их формирования представляются филиалами и соответствующими департаментами ОАО "РЖД" заместителю Председателя Правления ОАО "РЖД", курирующему экономику и финансы, в следующем порядке:

для годовых - не позднее 15 ноября года, предшествующего планируемому;

для квартальных - не позднее 15 числа последнего месяца предшествующего квартала.

Изменения в утвержденные планы, бюджеты и платежные балансы в течение планового периода вносятся решениями руководства ОАО "РЖД" по представлению заместителя Председателя Правления ОАО "РЖД", курирующего экономику и финансы.

Формирование планов, бюджетов и платежных балансов структурных подразделений филиалов ОАО "РЖД" (отделения дороги, структурные единицы) осуществляется решениями руководства филиалов на основе типовых положений, утвержденных руководством ОАО "РЖД".

По решению руководства ОАО "РЖД" в ведение руководства филиалов может передаваться управление конкретными источниками и направлениями финансирования по существующей в настоящее время форме.

Исполнитель бюджета (руководство филиала ОАО "РЖД") несет ответственность за полное и своевременное исполнение бюджетных назначений.

Отчеты об исполнении бюджетов составляются Казначейством ОАО "РЖД", анализируются Департаментом экономики и стратегического развития и Департаментом управления финансами ОАО "РЖД". Результаты анализа используются при составлении бюджета и баланса на следующий плановый период.

В случае отсутствия объективных причин для неисполнения бюджетных назначений руководство акционерного общества привлекает к ответственности исполнителя в соответствии с действующим законодательством.

Расчетные операции по сбору выручки за перевозки грузов, пассажиров, багажа и грузобагажа, получение заемных средств, субвенций и субсидий осуществляются в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (статьи 861-885), Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "О центральном банке Российской Федерации и банковской деятельности", постановлениями Правительства Российской Федерации и нормативными документами Банка России.

Выручка за перевозки грузов, пассажиров, багажа и грузобагажа, заемные и привлеченные средства, субвенции и субсидии зачисляются на расчетные счета ОАО "РЖД".

Выручка за перевозки грузов и пассажиров и связанные с ними услуги централизуется на транзитных счетах ОАО "РЖД" с последующим зачислением на расчетные счета при железных дорогах для покрытия текущих расходов, уплаты налогов и обязательных взносов, финансирования объектов инвестиций в размерах, предусмотренных бюджетами, и осуществления других затрат.

Выручка от прочих видов деятельности поступает на расчетные счета при железных дорогах и других филиалах ОАО "РЖД".

Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России №34н от 29.07.1998г., положениями по бухгалтерскому учету, планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России №94н от 31.10.2000г., рабочим планом счетов и учетной политикой ОАО "РЖД".

Налоговый учет ведется в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации (Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", другими законами - федеральными, региональными и местными), постановлениями и решениями Правительства Российской Федерации.

Статистический учет осуществляется в порядке, установленном Госкомстатом России.

Управленческий учет ведется в соответствии с установленными руководством ОАО "РЖД" правилами и служит для принятия управленческих решений в сфере хозяйственной деятельности ОАО "РЖД".

Система внутреннего контроля через установленные процедуры и правила обеспечивает контроль над целесообразностью совершения операций, их соответствием действующему законодательству и внутренним нормативным актам ОАО "РЖД", полнотой исполнения и правильностью отражения в учете. Система внутреннего контроля реализуется посредством общего и специального контроля, способствует эффективной и результативной работе организации и позволяет адекватно и своевременно минимизировать определенные заранее бизнес - риски ОАО "РЖД". Система внутреннего контроля посредством установленных процедур также обеспечивает приемлемое качество внутренней и внешней отчетности и взаимодействует с системой внешнего контроля.

Функции внутреннего контроля и взаимодействие с внешними аудиторами осуществляет Департамент внутреннего аудита и контроля по согласованию с главным бухгалтером.

4.5 Система контроля за использованием денежных средств

Существующая система контроля за использованием денежных средств уже сегодня не вписывается в схему обеспечения источниками финансирования программ, построенных по вертикали.

В связи с этим создан институт Казначейства в лице Департамента "Казначейство ОАО "РЖД" с региональными центрами. Определены следующие задачи:

организация, осуществление и контроль за исполнением утвержденного бюджета как по доходам, так и по расходами, управление средствами на счетах в банках;

осуществление контроля за поступлением выручки на расчетный счет ОАО "РЖД";

осуществление расчетов по всем видам деятельности в рамках утвержденного бюджета, ведение взаимных расчетов в разрезе филиалов дорог, отделений железных дорог, предприятий, организаций и учреждений ОАО "РЖД", осуществление регулярной сверки расчетов;

организация и осуществление в установленном порядке размещения на возвратной и платной основе временно свободных денежных ресурсов;

размещение в установленном порядке ценных бумаг и привлечение в соответствии с бюджетом кредитов и займов на покрытие временных кассовых разрывов в ходе исполнения бюджета;

проведение анализа, в том числе оперативного, финансового состояния кредитных организаций, с которыми взаимодействуют структурные подразделения акционерного общества;

осуществление систематического, стандартизированного учета операций по поступлению и использованию денежных средств;

осуществление сбора, обработки и передачи в установленные сроки информации о движении денежных средств;

составление оперативных ежемесячных, квартальных, полугодовых и годовых отчетов о движении денежных средств;

подготовка заключений по проектам договоров с юридическими и физическими лицами по вопросам, относящимся к компетенции Казначейства, и др.

Статус казначейства обязывает руководителя и других работников казначейства не исполнять распоряжения, приказы и другие формы указаний по акционерному обществу и его структурным подразделениям об осуществлении расходов, не предусмотренных бюджетом.

В состав организационной структуры контроля за целевым использованием денежных средств ОАО "РЖД" входят:

1. Подразделения Департамента:

1.1. Отдел контроля использования платежей.

Осуществляет согласование платежных поручений и реестров платежных поручений в рамках утвержденных платежных балансов следующих филиалов ОАО "РЖД":

- Росжелдорснаб;

- Рефсервис;

- Трансинформ;

- Федеральная пассажирская дирекция;

- Дирекция медицинских учреждений;

- Центральная станция связи;

- Дирекция оздоровительных учреждений;

- Административно-хозяйственное управление;

- Специализированный мостовой трест "Спецмостотрест";

- и других на основании распоряжения Президента или Первого вицепрезидента ОАО "РЖД".

1.2. Отдел учета бюджетных обязательств.

Осуществляет согласование платежных поручений и реестров платежных поручений в рамках утвержденного центрального платежного баланса ОАО "РЖД".

1.3. Отдел анализа и оперативного учета исполнения бюджета.

Производит контроль и анализ исполнения платежных балансов железных дорог - филиалов ОАО "РЖД", их структурных подразделений и иных филиалов ОАО "РЖД", расположенных по месту нахождения Региональных центров.

3. Секторы Региональных центров на отделениях железных дорог (далее - Секторы).

Осуществляют согласование платежных поручений и реестров платежных поручений в рамках утвержденных платежных балансов отделений железных дорог - филиалов ОАО "РЖД" и иных филиалов, расположенных по месту нахождения Секторов.

Казначейство, как самостоятельное структурное подразделение, имеющее вертикальную организационную структуру должно находиться в непосредственном подчинении первого лица ОАО "РЖД" с возможностью возложения одновременно оперативного руководства его деятельностью на первого заместителя, курирующего финансовую сферу.

Для целей эффективного управления и контроля за финансовыми потоками в Казначействе производится и будет производиться консолидация учета доходов и расходов денежных средств и других финансовых инструментов, используемых в расчетах. Исполнение бюджета осуществляется казначейством в соответствии с процедурой движения денежных средств.

Консультантами аудиторско - консультационной группы "Развитие бизнес систем" предлагается следующая схема исполнения бюджета: процедура движения денежных средств.

Денежные средства за услуги поступают на счета по месту нахождения подразделений продаж (в настоящее время - ТехПД, Дирекции по обслуживанию пассажиров и т.д.) и ежедневно в конце дня перечисляются на расчетный счет ОАО "РЖД". С указанного расчетного счета Казначейством ОАО "РЖД" денежные средства направляются в соответствии с утвержденным бюджетом на нужды ОАО "РЖД" и его подразделений.

Процедура контроля за осуществлением платежей:

1. Для осуществления платежа в Казначейство поступают из соответствующих структурных подразделений заявки по установленной форме с приложением документов для обоснования платежа (договор, счет, счет-фактура, акт выполненных работ и др.).

2. Казначейство осуществляет проверку документов, соответствие заявленных платежей утвержденному бюджету, регистрацию заявок на осуществление платежей.

3. Утвержденные начальником казначейства заявки вносятся в Реестр, на основании которого формируется объем предстоящих платежей.

4. Объем предстоящих платежей согласовывается с курирующим руководителем ОАО "РЖД" или первым заместителем руководителя акционерного общества по финансам, исходя из наличия средств и приоритетности платежей. Аналогичные действия проводятся на следующих вертикальных уровнях подразделений ОАО "РЖД" в пределах соответствующих полномочий. Заявки по согласованным платежам передаются в соответствующие подразделения Казначейства для акцепта документов.

5. Департамент ОАО "РЖД" "Казначейство" в соответствии с бюджетом производит контроль расходования средств на горизонтальном уровне (уровень Акционерного общества) - общесетевые и иные платежи и финансирование по вертикали - на уровень филиалов (управлений дорог) ОАО "РЖД". Далее региональные центры ОАО "РЖД" "Казначейство на _______ дороге" аналогично производят контроль по горизонтали (уровень дорог) и вертикали - уровень отделений. На отделенческом уровне производится контроль средств в соответствии с полномочиями на данном уровне.

6. Копии заявок с отметкой о производственном платеже (номер, дата платежного документа и др.) возвращаются подразделению - заявителю платежа.

7. Выписка из банка с отметкой о производственном платеже с приложением первых экземпляров документов - обоснований платежа ежедневно передаются в бухгалтерию ОАО "РЖД" для учета. Аналогично - на соответствующих уровнях структурных подразделений.

8. В случае несоответствия заявленного платежа утвержденному бюджету или отсутствия необходимых документов заявка возвращается подразделению - заявителю платежа с указанием причины возврата.

9. Исполнение заявок на осуществление платежей прошлых периодов производится после утверждения в установочном порядке их перечня к дофинансированию с указанием источника финансирования и внесения соответствующих корректировок в бюджет текущего периода.

Процедура осуществления контроля за расходными операциями в ОАО "РЖД" действует на уровне центрального аппарата ОАО "РЖД", филиалов ОАО "РЖД" и их структурных подразделений.

Контроль за расходными операциями с расчетных счетов ОАО "РЖД", филиалов ОАО "РЖД" и их структурных подразделений осуществляется путем согласования руководством Департамента, Региональных центров, Секторов (далее - Казначейство) платежных поручений и реестра платежных поручений с расчетных счетов для финансирования текущей деятельности филиалов ОАО "РЖД" от 13 октября 2003 года №102.

Казначейство выборочно осуществляет (на основании плана работ или распоряжения руководства ОАО "РЖД") контроль расходных операций по текущим счетам структурных подразделений филиалов ОАО "РЖД", соответствие платежей лимиту по статьям платежного баланса структурных подразделений филиалов ОАО "РЖД".

В Казначейство до 11-00 местного времени поступают из соответствующих филиалов ОАО "РЖД" и их структурных подразделений платежные поручения и реестры платежных поручений, в которых обязательно указывается получатель денежных средств, сумма платежа, финансовая позиция расхода в соответствии с платежным балансом, назначение платежа (за что производится оплата, по какому договору, счету-фактуре).

Работники Казначейства обязаны рассмотреть представленные документы до 13-00 местного времени, при отсутствии возражений согласовать платежные поручения и реестр платежных поручений и направить согласованный реестр платежных поручений в банк. Отправленные реестры должны быть согласованы в порядке, установленном дополнительным соглашением к договору банковского счета, с которого будут производиться расходные операции.

В исключительных случаях, на основании обращения начальника филиала ОАО "РЖД" на имя начальника Регионального центра с просьбой о согласовании платежей в пределах утвержденного квартального плана, разрешается проведение платежей сверх месячного платежного баланса, но в пределах утвержденного квартального платежного баланса, кроме статей платежного баланса "Заработная плата".

В случае целевого финансирования филиалов ОАО "РЖД" сверх утвержденного платежного баланса (от Департамента бухгалтерского и налогового учета, поступление из бюджетов согласно заключенным договорам и др.), казначейство осуществляет согласование платежей и контроль за целевым использованием денежных средств.

В случае превышения суммы платежей по налоговым декларациям над плановой суммой платежа, Казначейство имеет право согласовать платежи по налогам в федеральные и местные бюджеты, внебюджетные фонды при наличии налоговой декларации.

В исключительных случаях, на основании обращения начальника филиала ОАО "РЖД", платежи сверх утвержденного квартального платежного баланса разрешает только начальник департамента.

Казначейство отказывает в осуществлении платежа в случаях превышения лимита по статьям платежного баланса; несоответствия платежа договору или финансовой позиции платежного баланса или по иным обоснованным причинам.

В необходимых случаях, когда представленной информации недостаточно, начальник Казначейства обязан запросить дополнительную информацию обоснованности расходной операции, дополнительные документы, являющиеся основанием для платежа (договор, счет-фактура, акт выполненных работ и др.). Указанные платежи рассматриваются до окончания рабочего дня.

На основе данных отчета Казначейством разрабатываются рекомендации по исполнению бюджета акционерного общества, предложения по разработке бюджета на предстоящий период.

В целях обеспечения казначейского контроля за исполнением бюджета необходимо завершить процесс внедрения автоматизированной системы управления финансовыми ресурсами. Кроме того, совместно с обслуживающими банками и их филиалами проводятся следующие мероприятия:

оформление доверенностей на уполномоченных работников казначейств на осуществление всех банковских операций;

разработка единого кодификатора расходных статей бюджетов для ОАО "РЖД" для использования его в платежных документах в целях кодирования видов осуществляемых расходов;

согласование формата и способа кодирования расходных статей в платежных документах с возможностями системы SAP R3 (ЕК АСУФР) и автоматизированной банковской системы (в целях автоматизации отчетности для казначейства).

Схема структуры управления Казначейства ОАО "РЖД" представлена на рис.2.

Вопросы для обсуждения

Состав финансовых ресурсов ОАО "РЖД".