Финансы предприятий железнодорожного транспорта
Определение сущности финансовых ресурсов предприятия. Положение о порядке проведения операций по доходным счетам ОАО "РЖД". Составление сводного бюджета продаж, производства, мотивации, затрат, капитальных вложений, запасов и закупок, доходов и расходов.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | учебное пособие |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.01.2012 |
| Размер файла | 646,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Основная идея системы бюджетирования состоит в том, что ключевые параметры экономической деятельности предприятия уточняют на уровне его отдельных структурных подразделений (филиалов) по информации о видах доходов и расходов. Для этого создают соответствующие центры ответственности: доходов, расходов, прибыли и инвестиций. Центр ответственности - это набор статей бюджета предприятия (объединенных по общему признаку), за планирование и выполнение которых несет ответственность один из ведущих менеджеров предприятия или руководитель структурного подразделения.
Система бюджетирования помогает руководителям и ведущим специалистам предприятий более эффективно управлять производственно-коммерческим процессом, особенно в условиях дефицита денежных средств. Сравнивая фактические результаты с параметрами бюджетов, можно установить, какие расходы требуют особого контроля и за счет каких факторов возможно увеличить доходы предприятия.
5.2 Перечень бюджетов системы бюджетного управления ОАО "РЖД"
Система бюджетного управления ОАО "РЖД" включает в себя следующие сводные бюджеты:
Сводный бюджет продаж - предназначен для планирования и контроля объема продаж; в бюджете отражаются объемы продаж по основным видам деятельности, продуктам, работам и услугам; с целью повышения информативности форма дополнена объемными показателями;
Сводный бюджет производства - предназначен для планирования и контроля деятельности в натуральном выражении; в бюджет входят объемные и качественные показатели железнодорожных перевозок, показатели текущей эксплуатации основных средств на перевозках, затраты на капитальный ремонт и натуральные показатели капитального ремонта, затраты на работы, выполняемые в рамках инвестиционной программы и работы, выполняемые для иных юридических лиц, а также показатели состава и использования трудовых ресурсов.
Сводный бюджет мотивации - предназначен для расчета мотивационных отчислений и направления их в распоряжение структурных подразделений для материального стимулирования деятельности.
Сводный бюджет затрат - предназначен для планирования и контроля объема всех затрат периода в разрезе элементов. В бюджете приводится также себестоимость по видам деятельности.
Сводный бюджет капитальных вложений - предназначен для планирования и контроля объемов капитальных вложений, осуществляемых филиалом в качестве заказчика.
Сводный бюджет запасов и закупок - предназначен для планирования и контроля объема запасов и закупок во взаимосвязи с расходом материалов в производство; кроме того, в бюджете контролируются иные поступления и выбытия материалов - как от внешних контрагентов, так и по внутрихозяйственному обороту.
Сводный бюджет доходов и расходов - предназначен для планирования и контроля доходов и расходов по видам деятельности, а также прочих доходов и расходов; в бюджете доходов и расходов выявляется финансовый результат по прочим продажам на уровне подразделений и общий финансовый результат на уровне компании в целом.
Сводный бюджет кредитов и займов - предназначен для планирования и контроля получения и возврата кредитов и займов, а также расчета и уплаты процентов по ним.
Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности - предназначен для планирования и контроля остатков дебиторской и кредиторской задолженности и расчетов с дебиторами и кредиторами.
Сводный бюджет движения денежных средств - предназначен для планирования и контроля остатков и движения денежных средств, а также внутрихозяйственных расчетов; служит основой для формирования бюджетной росписи документа оперативного контроля движения денежных средств.
Сводный прогнозный баланс - предназначен для расчета значений укрупненных статей бухгалтерского баланса на конец текущего периода; прогнозный баланс позволяет прогнозировать сальдо по счетам оборотных активов, основных средств, краткосрочной кредиторской задолженности и капитала.
Мастер-Бюджет- предназначен для обобщения ключевых показателей деятельности и представления их в компактном виде для рассмотрения и утверждения высшим руководством компании.
Кроме указанного перечня в Системе бюджетного управления существует Справочник общих параметров. Он предназначен для задания значений общих макроэкономических (напр. ставки налогов) взаимосвязей бюджетов.
Бюджеты приведены в порядке, соответствующем последовательности их заполнения. В сводных бюджетах по показателям рассчитаны относительные отклонения фактического значения к плановому, абсолютные отклонения фактического значения от планового, относительные отклонения фактического значения к фактическому значению соответствующего периода прошлого года.
Рис. 6. Схема основных связей сводных бюджетов (без прогнозного баланса)
5.3 Принципы составления бюджетных форм
Сводные бюджеты являются неотъемлемой частью системы бюджетного управления. В основу системы бюджетного управления ОАО "РЖД" заложены следующие принципы:
Полнота
В бюджетной системе осуществляется планирование основных отчетных форм - Сводного бюджета доходов и расходов, Сводного бюджета движения денежных средств и Сводного прогнозного баланса. Эти формы полностью характеризуют как деятельность компании в течение планового периода, так и состояние на конец этого периода. Так, Сводный бюджет доходов и расходов содержит информацию о финансовых результатах, Сводный бюджет движения денежных средств информацию о финансовых потоках, а Сводный прогнозный баланс - информацию о финансовом состоянии.
Взаимосвязанность
Все бюджеты связаны между собой. Изменение показателя в одном бюджете отражается во всех бюджетах, на которые он влияет. Для обеспечения прозрачности связей показатели, входящие в несколько бюджетов выделяются в каждом из них. Все показатели, входящие в несколько бюджетов, вводятся только один раз - в том бюджете, в котором показатель управляется.
Контролируемость
Поскольку бюджетная система является частью системы управления, все бюджетные показатели должны контролироваться. С этой целью аналитика бюджетов не должна быть детальнее аналитики учетных систем. Из этого принципа вытекает, что в бюджете подразделения планируются те показатели, которые впоследствии будут отражены в учете и соответствующей отчетности данного подразделения.
Иерархичность
Основная часть бюджетной системы ориентирована на уровень железной дороги и РЖД. Для учета особенностей более нижних уровней управления существуют основные бюджеты (Альбом бюджетных форм) для заполнения на данных уровнях. На каждому уровне учитываются требования пользователей в случае их непротиворечивости вышеизложенным принципам. При раскрытии показателей, как правило, раскрывается только существенная часть (-95%).
5.4 Общие правила заполнения бюджетных форм
Соответствие учету
В Системе бюджетного управления используется принцип контролируемости бухгалтерским учетом, из которого следует, что в бюджетах планируются только те стоимостные показатели, которые будут отражаться в учете на балансе данного подразделения и отражаться в соответствующих формах отчетности.
Остатки на начало периода
В ряде бюджетов содержится показатель "Остатки на начало периода". Для расчета значения такого показателя используется значение "Остаток на конец периода" из аналогичного бюджета на период, предшествующий планируемому. Если к моменту планирования известно о существенных отклонениях от плана, данный показатель корректируется с учетом этих отклонений.
Использование прочих статей
В случае, если система учета, используемая в подразделении, не позволяет получить информацию в тех разрезах, которые требуются в бюджетных формах, допускается вводить общие суммы в статьи "Прочие..." соответствующих форм.
Вопросы для обсуждения
1. Приведите понятие "бюджетирование".
2. В чем состоит главная цель бюджетирования?
3. Перечислите задачи бюджетирования.
4. Что такое основной бюджет?
5. Перечислите сводные бюджеты ОАО "РЖД".
6. Перечислите принципы и правила составления бюджетных форм.
6. ХАРАКТЕРИСТИКА БЮДЖЕТОВ ОАО "РЖД"
6.1 Сводный бюджет продаж
Назначение
Сводный бюджет продаж предназначен для планирования и контроля выручки от продаж, осуществляемых филиалом ОАО "РЖД" на сетевом (перевозок) и локальном (прочих продаж) уровнях. Бюджет представляет собой группировку объемов продаж по основным видам деятельности, продуктам, работам и услугам. Для повышения информативности формы в бюджете отражены основные объемные показатели деятельности филиала ОАО "РЖД", достижение которых позволяет обеспечить указанный в Сводном бюджете продаж объем поступлений.
Показатели сводного бюджета продаж объединены в следующие группы:
Объемные показатели.
Выручка, начисленная от всех продаж, в том числе по перевозкам и другим сетевым услугам и прочим продажам. Объемные показатели приводятся в бюджете в натуральном выражении.
Выручка приводится в стоимостном выражении без НДС, а также справочно по Перевозкам и другим сетевым услугам и Прочим продажам с НДС для перехода к бюджетам движения дебиторской и кредиторской задолженности.
Структура
Бюджет сгруппирован по основным видам деятельности, а также сетевым услугам/прочим продажам.
Реализация прочих продаж и услуг является доходом подразделения и переносится в бюджет доходов и расходов.
Реализация сетевых услуг не является доходом подразделения и передается по внутрихозяйственному обороту в вышестоящее подразделение.
Из прочих продаж выделены следующие разделы:
Социально значимые услуги. Эти услуги компания осуществляет вынуждено, они носят планово-убыточный характер, поэтому их целесообразно выделять отдельно.
Территориально разделенные продажи. К таким продажам относится продажа одним филиалом продуктов (услуг) другого филиала. При этом доходы и расходы отражаются в разных подразделениях, что искажает финансовый результат по прочим продажам каждого из филиала.
Под видом деятельности "Предоставление услуг инфраструктуры" понимается предоставление клиентам ОАО "РЖД" возможности использования объектов инфраструктуры ОАО "РЖД" для осуществления перевозочной деятельности в принадлежащем клиентам подвижном составе с собственными локомотивами.
Под видом деятельности "Предоставление услуг локомотивной тяги" понимается предоставление клиентам ОАО "РЖД" возможности использования объектов инфраструктуры ОАО "РЖД" для осуществления перевозочной деятельности в принадлежащем клиентам подвижном составе с локомотивами ОАО "РЖД".
Влияние на другие бюджеты
Информация из Бюджета переносится в следующие бюджеты:
1. Бюджет расчётов с дебиторами и кредиторами в части начисления задолженности покупателям и заказчикам;
2. Бюджет доходов и расходов в части доходов от прочих продаж.
Контроль исполнения
Отчет об исполнении бюджета формируется на основании следующей информации:
-объемные показатели - статистическая отчетность;
-стоимостные показатели по перевозкам и другим сетевым услугам - обороты д-т 62 к-т 76-22 плана счетов бухгалтерского учета;
-стоимостные показатели по прочим продуктам и услугам - обороты д-т 62 к-т 90.1 плана счетов бухгалтерского учета.
6.2 Сводный бюджет производства
Назначение
Сводный бюджет производства предназначен для планирования и контроля объемов работ, которые необходимо выполнить для обеспечения уровня продаж, определенных в Сводном бюджете продаж.
Структура
Показатели Сводного бюджета производства объединены в следующие группы:
-Объемные и качественные показатели железнодорожных перевозок;
-Показатели текущей эксплуатации основных средств на перевозках;
-Капитальный ремонт, в том числе капитальный ремонт основных средств ОАО "РЖД", используемых на перевозках; капитальный ремонт основных средств в разрезе хозяйств, капитальный ремонт основных средств, используемых в прочих видах хозяйственной деятельности; показатели капитального ремонта показываются в филиале-исполнителе работ;
-Работы, выполняемые в рамках инвестиционной деятельности;
-Расходы по текущей эксплуатации по плановой себестоимости; данные расходы показываются для планирования объемов работ и расчета производительности труда подразделений, по которым отсутствуют укрупненные объемные показатели;
-Трудовые ресурсы.
Показатели Сводного бюджета производства формируются в натуральном и стоимостном выражении.
В натуральном выражении формируются следующие группы показателей Сводного бюджета производства:
-Объемные и качественные показатели железнодорожных перевозок;
-Показатели текущей эксплуатации основных средств на перевозках;
-Капитальный ремонт подвижного состава и контейнеров;
-Трудовые ресурсы.
Показатели капитального ремонта основных средств ОАО "РЖД", используемых на перевозках, капитального ремонта основных средств в разрезе хозяйств, капитального ремонта основных средств, используемых в прочих видах хозяйственной деятельности, а также работ, выполняемых в рамках инвестиционной деятельности приводятся в сводном бюджете производства в стоимостном выражении.
Влияние на другие бюджеты
1. Показатель "Среднесписочная численность" Сводного бюджета производства используется для расчета показателя "Затраты на оплату труда" Сводного бюджета затрат.
2. Показатель "Тонно-километры брутто" Сводного бюджета производства используется для расчета показателей "Топливо на тягу поездов" и "Электроэнергия на тягу поездов" Сводного бюджета затрат.
6.3 Сводный бюджет мотивации
Назначение
Бюджет мотивации предназначен для планирования и контроля формирования и распределения средств мотивационного бюджета на уровне филиалов ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" в целом. Основной целью Бюджета мотивации является создание механизма заинтересованности сотрудников ОАО "РЖД" в достижении ключевых показателей деятельности компании.
Структура
Сводный бюджет мотивации состоит из следующих разделов:
- Формирование и расходование бюджета персонального стимулирования;
- Формирование и расходование бюджета развития.
Влияние на другие бюджеты
1. Сводный бюджет затрат - в части затрат на персональное стимулирование и затраты по бюджету развития кроме приобретения оборудования;
2. Сводный бюджет капитальных вложений - в части затрат на приобретение оборудования за счет средств бюджета развития.
6.4 Сводный бюджет затрат
Назначение
Сводный бюджет затрат предназначен для планирования и контроля объема затрат: на перевозки и другие сетевые услуги, прочие продажи, продукцию, производимую для последующего потребления в рамках ОАО "РЖД", капитальные вложения, а также внереализационные и операционные расходы, раскладываемые по элементам затрат. Затраты указываются на произведенный в течение периода объем продукции, работ, услуг. Для получения объема затрат периода отдельно приведено изменение объема незавершенного производства.
Таким образом, в бюджете планируются все ресурсы, потребленные филиалом, за период в разрезе элементов затрат. На основании этих показателей в дальнейшем с помощью корректировок, произведенных в Сводном бюджете запасов и закупок и Сводном бюджете движения дебиторской и кредиторской задолженности, формируется основная часть показателей расходования средств Сводного бюджета движения денежных средств.
Кроме того, в бюджете планируется себестоимость по видам деятельности.
Все показатели затрат в Сводном бюджете затрат приводятся в стоимостном выражении в миллионах рублей без НДС.
Структура
Основная часть бюджета представляет собой затраты на производство продукции в разрезе элементов затрат, сгруппированных по следующим разделам:
1. Затраты на перевозки; базируется на первом разделе первой части формы управленческой отчетности 7у.
2. Затраты на прочие продукты и услуги; базируется на втором разделе первой части формы управленческой отчетности 7у.
3. Затраты на производство продукции для ОАО "РЖД" на текущую деятельность; базируется на третьем разделе первой части формы правленческой отчетности 7у.
4. Затраты по инвестиционной деятельности. В этом разделе отражаются затраты, которые относятся к разряду капитальных вложений либо потенциально являются капитальными вложениями и будут использованы при осуществлении капитальных вложений (производство строительных материалов); базируется на третьем разделе первой части формы управленческой отчетности 7у.
5. Операционные и внереализационные расходы, раскладываемые по элементам; базируется на шестой части формы управленческой отчетности 7у. Предназначен для планирования затрат в разрезе элементов по тем статьям, которые раскладываются на элементы.
Вспомогательная часть представлена следующими разделами
1. Справочно: удельная себестоимость перевозок. Данный раздел носит аналитический характер.
2. Справочно: затраты по отдельным статьям. Предназначен для контроля затрат по отдельным статьям.
3. Изменение затрат в незавершенном производстве. Данный раздел предназначен для перехода от затрат на произведенную продукцию к затратам периода.
4. Справочно, для расчета финансовых бюджетов: всего затрат в разрезе элементов. Данный раздел введен с целью определения общего объема используемых ресурсов в разрезе элементов, для последующего расчета показателей финансовых бюджетов.
5. Расходы в разрезе видов деятельности. Раздел предназначен для расчета финансового результата в бюджете доходов и расходов.
Влияние на другие бюджеты
Информация из Бюджета переносится в следующие бюджеты:
1. Сводный бюджет запасов и закупок в части затрат на материалы и себестоимости материалов собственного производства.
2. Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности (в части затрат на оплату труда, затрат по работам и услугам, входящим в элемент прочие затраты, текущая задолженность по отчислениям на социальные нужды, налоги, входящие в себестоимость).
3. Бюджет доходов и расходов в части расходов в разрезе видов деятельности, отдельных статей операционных расходов, отдельных статей внереализационных расходов.
4. Сводный прогнозный баланс в части начисленной за период амортизации.
6.5 Сводный бюджет капитальных вложений
Назначение
Сводный бюджет капитальных вложений предназначен для планирования капитальных вложений, по которым подразделение выступает заказчиком.
Структура
По строкам Бюджета отражены остатки незавершенных капитальных вложений, поступление незавершенных капитальных вложений, ввод в эксплуатацию и прочие выбытия, остатки незавершенных капвложений на конец периода.
В разделе "Поступление и освоение незавершенных капитальных вложений" информация по освоению капитальных вложений представлена в двух аналитических разрезах:
1. Освоение (поступление) в разрезе видов: покупка оборудования или создание собственными силами.
2. Освоение (поступление) в разрезе источников финансирования: за счет бюджета развития или за счет инвестиционной программы.
Влияние на другие бюджеты
Информация из Бюджета капитальных вложений переносится в следующие бюджеты:
1. Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности (в части начисления задолженности поставщикам оборудования).
2. Сводный бюджет движения денежных средств (в части внутрихозяйственных расчетов по незавершенны капитальным вложениям).
3. Сводный бюджет доходов и расходов (в части реализации и списания незавершенных капвложений).
4. Сводный прогнозный баланс (в части остатков незавершенных капвложений).
Контроль исполнения
Отчет об исполнении бюджета формируется на основе остатков и оборотов по счету 08 плана счетов бухгалтерского учета.
6.6 Сводный бюджет запасов и закупок
Назначение
Бюджет предназначен для планирования потребности в приобретении материалов, у внешних поставщиков и по внутрихозяйственному обороту. Данная форма также позволяет планировать и контролировать объем запасов, находящийся в распоряжении филиала ОАО "РЖД".
Сводный бюджет запасов и закупок формируется на основании сведений о наличии запасов ТМЦ на начало планового периода (по данным бухгалтерского учета), сводного бюджета затрат, нормативов оборота запасов ТМЦ.
Структура
Поступление и расходование ТМЦ отражается в разрезе источников (собственное производство (по данным Сводного бюджета производства), внешних контрагентов и подразделений РЖД). Отдельно выделяется списание ТМЦ в производство, которое связано непосредственно со Сводным бюджетом затрат.
Кроме этого, в Бюджете отражаются операции по реализации запасов сырья и материалов о передаче их филиалам ОАО "РЖД".
С целью контроля остатков запасов ТМЦ в форму Сводного бюджета запасов и закупок включен норматив оборота, устанавливаемый "Росжелдорснабом".
Влияние на другие бюджеты
Информация из Сводного бюджета запасов и закупок переносится в следующие бюджеты:
1. Сводный бюджет доходов и расходов (в части расходов по реализации ТМЦ).
2. Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности (в части расчетов с поставщиками).
3. Сводный бюджет движения денежных средств (в части внутрихозяйственных расчетов с подразделениями РЖД по поставке материалов).
4. Сводный прогнозный баланс (в части остатков ТМЦ).
Контроль исполнения
Отчет об исполнении бюджета формируется на основе остатков и оборотов по счетам 10, 16, 97 бухгалтерского учета.
6.7 Сводный бюджет кредитов и займов
Назначение
Сводный бюджет кредитов и займов предназначен для обобщения и структуризации информации по привлечённым средствам филиалов. В Сводном бюджете кредитов и займов предусматривается планирование процентных расходов. Планирование и контроль остатков и движения привлеченных средств ведется в разрезе видов кредитов: краткосрочные кредиты и займы, долгосрочные кредиты и займы.
Влияние на другие бюджеты
Информация из Бюджета передается в следующие бюджеты
1. Бюджет доходов и расходов (в части процентных расходов).
2. Бюджет движения денежных средств (в части движения денежных средств по кредитам и займам).
Контроль исполнения
Отчет об исполнении бюджета формируется на основе остатков и оборотов по счетам 66, 67 плана счетов бухгалтерского учета.
6.8 Сводный бюджет доходов и расходов
Назначение
Сводный бюджет доходов и расходов (БДР) предназначен для планирования и контроля доходов и расходов филиала ОАО "РЖД", выведения планируемого финансового результата деятельности по прочим продажам, а также результата по операционным и внереализационным доходам и расходам.
Структура
По горизонтали бюджет сгруппирован следующим образом;
-Выручка от реализации. В данном разделе отражена сформированная в Сводном бюджете продаж выручка филиала по прочим продажам;
-Себестоимость. В данном разделе отражены сформированные в Сводном бюджете затрат расходы на прочие продажи.
-Валовая прибыль. В данном разделе на основании данных предыдущих разделов формируется валовая прибыль от прочих продаж.
-Операционные доходы. В данном разделе отражаются денежные и неденежные операционные доходы филиала.
-Операционные расходы. В данном разделе отражаются денежные и неденежные операционные расходы филиала; в части денежных расходов раздел базируется на данных Сводного бюджета движения дебиторской и кредиторской задолженности, Сводного бюджета кредитов и займов, Сводного бюджета запасов и закупок, Сводного бюджета капитальных вложений.
-Внереализационные доходы. В данном разделе отражаются денежные и неденежные внереализационные доходы филиала; Раздел базируется на данных Сводного бюджета движения дебиторской и кредиторской задолженности, Сводного бюджета запасов и закупок в части неденежных внереализационных доходов.
-Внереализационные расходы. В данном разделе отражаются денежные и неденежные внереализационные расходы филиала; В части процентов по реструктуризации налогов базируется на данных Сводного бюджета движения дебиторской и кредиторской задолженности.
-Результат по операционным и внереализационным доходам и расходам. Результат выводится на основании данных предыдущих разделов;
-Прибыль (убыток) до налогообложения.
-Налог на прибыль и аналогичные расходы.
-Чрезвычайные расходы.
-Прибыль (убыток).
Влияние на другие бюджеты
Данный бюджет оказывает влияние на следующие бюджеты:
-Сводный прогнозный баланс ( в части увеличения/уменьшения сальдо по строке основные средства (ОС), связанное с поступлением ОС в результате инвентаризации и расходами при реализации ОС, уменьшения суммы долгосрочных финансовых вложений на сумму расходов по их реализации).
-Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности (в части начисления кредиторской задолженности по строке "По прочим затратам, прочим (операционным, внереализационным) расходам").
-Сводный бюджет движения денежных средств (в части передачи сальдо по прочим доходам (расходам), передачи затрат по перевозкам и прочим продажам).
Контроль исполнения
Отчет об исполнении бюджета формируется на основе следующей информации:
-По перевозкам и другим сетевым услугам- обороты к-т 20 д-79.
-Для прочих продажи - обороты счета 90.
-По прочим доходам и расходам - обороты счета 91.
-По налогу на прибыль и аналогичным платежам - обороты счета 99.
6.9 Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности
Назначение
Бюджет предназначен для планирования и контроля остатков и движения дебиторской и кредиторской задолженности. В нем планируется начисление и погашение задолженности покупателей, поставщиков, персонала, а также расчеты по налогам и внебюджетным фондам. Отдельно выделяется состояние расчетов по просроченной и реструктурированной задолженности и платежи в её погашение. С помощью этого бюджета осуществляется переход от продаж, затрат и закупок, планируемых в соответствующих бюджетах, к бюджету движения денежных средств.
Структура. В бюджете отражаются остатки задолженности дебиторов и кредиторов, возникновение и погашение дебиторской и кредиторской задолженности. Отдельно выделены расчеты по авансам. Возникновение обязательств (начисление задолженности) рассчитывается на основании предыдущих бюджетов: Сводного бюджета продаж, Сводного бюджета затрат, Сводного бюджета запасов и закупок, Сводного бюджета капитальных вложений. Отдельными разделами выделены: Расчеты по текущей (нереструктуризированной) задолженности по налогам и внебюджетным фондам и Расчеты по реструктуризированной задолженности по налогам и внебюджетным фондам. В данном разделе предусматривается внутрихозяйственная передача налогов. Влияние на другие бюджеты
Информация из Сводного бюджета движения дебиторской и кредиторской задолженности передается в следующие бюджеты:
1. Сводный бюджет движения денежных средств - в части движения средств по расчётам с дебиторами и кредиторами.
2. Сводный бюджет доходов и расходов - налоги, относимые на операционные расходы, данные о списании реструктуризированной задолженности по налогам.
3. Сводный прогнозный баланс в части задолженности по расчётам с дебиторами и кредиторами.
Контроль исполнения
Отчет об исполнении бюджета формируется на основе следующей информации:
-По налогам и внебюджетным фондам остатки и обороты по счетам 68, 69, плана счетов бухгалтерского учета.
-По прочим дебиторам и кредиторам остатки и обороты по счетам 60,62,70, 76 плана счетов бухгалтерского учета.
6.10 Сводный бюджет движения денежных средств
Назначение
Бюджет движения денежных средств предназначается для обобщения информации о движении денежных средств и планирования остатков и потоков денежных средств, а также внутрихозяйственных расчетов.
Структура
Статьи сгруппированы по видам деятельности - текущая, инвестиционная и финансовая.
В бюджете выделены следующие блоки:
-движение денежных средств;
-внутрихозяйственные расчеты.
В блоке "Денежные средства" отражается движение денежных средств, а именно:
-Остаток денежных средств на начало периода;
-Поток по текущей деятельности;
-Поток по инвестиционной деятельности;
-Поток по финансовой деятельности;
-Поток по внутриотраслевому финансированию; Раздел "Денежный поток по внутриотраслевому финансированию" предназначен для отражения операций по расчету между филиалами ОАО "РЖД".
-Остаток денежных средств на конец периода;
-Итого поступлений;
-Итого выплат.
В блоке "Внутрихозяйственные расчеты" отражается начисление и списание задолженности по внутрихозяйственным операциям, т.е. при передаче материалов, денег, налогов и других активов и пассивов между подразделениями ОАО " РЖД".
Влияние на другие бюджеты
Информация из Бюджета передается в баланс в части остатков денежных средств и задолженности по внутрихозяйственным операциям.
Порядок формирования
В бюджет переносятся данные из следующих бюджетов:
-Из Сводного бюджета движения дебиторской и кредиторской задолженности - поступления и расходования денежных средств; передача налогов по внутрихозяйственному обороту.
-Из Сводного бюджета кредитов и займов - поступления и расходования средств по финансовой деятельности.
-Из Сводного бюджета капитальных вложений -внутрихозяйственные обороты незавершенных капитальных вложений.
-Из Сводного бюджета запасов и закупок - внутрихозяйственные обороты ТМЦ.
Сальдо на начало предстоящего бюджетного периода планируется с учётом информации по последним отчётным данным по остаткам средств и задолженности текущего бюджетного периода и дельты поступлений и платежей, прогнозируемых в оставшийся отрезок времени до начала предстоящего бюджетного периода.
По окончании планирования движений по статьям задается плановое значение остатка денежных средств на конец периода.
Контроль исполнения. Отчет об исполнении бюджета формируется на основе следующей информации:
-остатки и обороты по счетам 50-55 плана счетов бухгалтерского учета;
-счет 79 плана счетов бухгалтерского учета.
6.11 Сводный прогнозный баланс
Назначение. Баланс предназначен для обобщения показателей активов и пассивов и формирования их динамики. Кроме того, он предназначен для контроля целостности бюджетной модели.
Структура
Структура бюджетного баланса соответствует структуре бухгалтерского баланса ОАО "РЖД" для обеспечения соответствия показателей.
Описание показателей Сводного прогнозного баланса
строка 120 "Основные средства"
Значение на конец периода
Ожидаемое значение на начало периода +Ожидаемое значение на начало периода, Накопленная амортизация - Плановое значение на конец периода, Накопленная амортизация + СБДР, Поступление ОС в результате инвентаризации - СБДР, Расходы, связанные с реализацией основных средств + СБКВ, Ввод в эксплуатацию.
Строка Справочно накопленная амортизация
Значение на конец периода
Ожидаемое значение на начало периода + СБЗ, Амортизационные начисления.
строка 130 "Незавершенное строительство"
Значение на начало/конец периода
СБКВ, "незавершенные капитальные вложения на начало/конец периода" + Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности, Остаток на начало/конец периода, "Авансы, выданные по инвестициям".
строка 131 "в т.ч. расчеты по авансам выданным"
Значение на начало/конец периода
Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности, Остаток на начало/конец периода "Авансы выданные по инвестициям".
строка 140 "Долгосрочные Финансовые вложения"
Значение на конец периода
Ожидаемое значение на начало периода + СБДДС, Долгосрочные финансовые вложения - СБДР, Расходы, связанные с реализацией долгосрочных финансовых вложений.
строка 210 "сырье, материалы"
Значение на начало/конец периода
Сводный бюджет запасов и закупок, "Запасы на начало (конец) периода".
строка 213+214 "незавершенное производство и готовая продукция"
Значение на конец периода
Ожидаемое значение на начало периода + Сводный бюджет затрат "Изменение затрат по незавершенному производству".
Строка "неисключительные права на ПО"
Значение на начало/конец периода
Сводный бюджет запасов и закупок, Неисключительные права на программное обеспечение, "Остаток на начало (конец) периода".
Строка 220 "налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
Значение на конец периода
Ожидаемое значение на начало периода + Сводный бюджет изменения дебиторской и кредиторской задолженности, "Изменение НДС по приобретенным ценностям".
строка 241 " покупатели и заказчики"
Значение на начало/конец периода
Сумма по разделу Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности, "Расчеты с дебиторами" "остаток на начало периода", "Текущая дебиторская задолженность покупателей и заказчиков и прочих дебиторов" + "Просроченная дебиторская задолженность поставщиков и подрядчиков и прочих дебиторов".
строка 245 "авансы выданные"
Значение на начало/конец периода
Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности, "Расчеты с дебиторами" "остаток на начало/конец периода", "Авансы, выданные прочим поставщикам и подрядчикам"
строка 260 "Денежные средства"
Значение на начало/конец периода
БДДС, "Остаток денежных средств на начало/конец периода"
строка "внутрихозяйственные расчеты"
Значение на конец периода
Сальдо на начало периода + БДДС, "Увеличение дебетового сальдо по внутрихозяйственным расчетам".
строка "ИТОГО АКТИВ"
Значение на начало и конец периода
Сумма разделов "внеоборотные активы" и "оборотные активы".
строка 510 "Долгосрочные кредиты и займы"
Значение на начало и периода
СБК3, Блок Долгосрочные кредиты и займы, "Сальдо на начало/конец периода".
строка 521, 522 "реструктvрируемая задолженность перед бюджетом и внебюджетными Фондами по налогам, сборам"
Значение на начало/конец периода
Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности, Расчеты по реструктуризированной задолженности по налогам и внебюджетным фондам, "остаток на начало/конец периода".
строка 610 "Краткосрочные кредиты и займы"
Значение на начало/конец периода
Сводный бюджет кредитов и займов, Краткосрочные кредиты и займы, "Сальдо на начало/конец".
строка 621 "поставщикам и подрядчикам"
Значение на начало/конец периода
Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности, Расчеты с кредиторами (кроме расчетов по налогам и внебюджетным фондам), остаток на начало/конец периода "поставщики и подрядчики в т.ч.".
строка 622 "по налогам и сборам"
Значение на начало/конец периода
Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности, Расчеты по текущей (нереструктуризованной) задолженности по налогам и внебюджетным фондам, "остаток на начало/конец периода "налоги" + "пени, штрафы"".
строка 623 "персоналу по оплате труда"
Значение на начало/конец периода
Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности, Расчеты с кредиторами (кроме расчетов по налогам и внебюджетным фондам), "персонал по оплате труда".
строка 625 "внебюджетным фондам"
Значение на начало/конец периода
Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности, Расчеты по текущей (нереструктуризованной) задолженности по налогам и внебюджетным фондам, остаток на начало/конец периода, "отчисления на соц. нужды".
строка 627 "авансы полученные"
Значение на начало/конец периода
Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности, Расчеты с кредиторами (кроме расчетов по налогам и внебюджетным фондам), остаток на начало/конец периода, "авансы полученные".
строка 628 "прочие кредиторы"
Значение на начало периода
Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности, Расчеты с кредиторами (кроме расчетов по налогам и внебюджетным фондам), остаток на начало/конец периода "прочие кредиторы".
строка 660 "прочие краткосрочные обязательства"
строка "в т.ч. внутрихозяйственные расчеты"
Значение на конец периода
Ожидаемое значение на начало периода + БДДС, "Увеличение кредитового сальдо по внутрихозяйственным расчетам".
строка "Балансирующая статья"
Значение на начало и конец периода
Итого актив - Капитал и резервы - Долгосрочные обязательства - Краткосрочные обязательства
строка "ИТОГО ПАССИВ"
Значение на начало и конец периода
Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства + Балансирующая статья
Контроль исполнения
Отчет об исполнении бюджета формируется на основе оборотно-сальдовой ведомости по всем счетам либо на основе формы 1 "Баланс" бухгалтерской отчетности.
6.12 Мастер-бюджет
Назначение
Мастер-Бюджет предназначен для обобщения основных показателей деятельности и представления их в удобном виде для рассмотрения и утверждения высшим руководством компании. Мастер-Бюджет формируется на уровне центрального аппарата ОАО "РЖД".
Мастер бюджет включает в себя показатели, отраженные в стратегической программе ОАО "РЖД".
-основные производственные показатели;
-основные показатели доходов, расходов и финансовых результатов;
-краткую расшифровку затрат;
-показатели движения денежных средств;
-финансовые коэффициенты.
Показатели бюджетного периода полностью формируются на основе данных сводных бюджетов.
Вопросы для обсуждения:
1. Дайте характеристику сводных бюджетов продаж, производства и мотивации.
2. Дайте характеристику сводных бюджетов затрат, капитальных вложений, запасов и закупок.
3. Дайте характеристику сводных бюджетов кредитов и займов, доходов и расходов, движения дебиторской и кредиторской задолженности.
4. Дайте характеристику сводного бюджета движения денежных средств, сводного прогнозного баланса и мастер-бюджета.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Безусловно, ограниченный объем не позволяет отразить все актуальные вопросы управления финансами отрасли. Большой интерес представляют именно специальные функции управления финансами, особенно вопросы работы с акциями и облигациями ОАО "РЖД", поставщиков и потребителей ОАО "РЖД" и т.д.
Авторы выражают надежду, что приведенный материал поможет студентам лучше понять отраслевую специфику организации финансов.
Библиографический список
1. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М. Бурмистрова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
2. Финансы: Учебник изд. 2/ Под ред. проф. В.В. Ковалева. - М.: ООО "ТК Велби", 2003.
3. Маклева Г.И. Бюджетный учет и отчетность: в 2 ч./ Г.И. Маклева, Р.Е. Артюхин. - М.: ЭКАР, 2005.
4. Распоряжение об утверждении альбома форм бюджетов ОАО РЖД. ЦЭУБ МО - 3/1 от 19 февраля 2004 г.
5. Распоряжение об установлении порядка отчетности по заполнению альбома форм бюджетов ОАО РЖД. 1782 Р от 20 марта 2004 г.
6. Распоряжение о расчете бюджетов согласно альбому форм бюджетов ОАО РЖД. ФА - 21/10 от 3 марта 2005 г.
7. Распоряжение о порядке формирования бюджетов и методике расчетов согласно альбому форм бюджетов ОАО РЖД. ЦОБ МО - 4/82 от 2 ноября 2005 г.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Подготовка оперативного бюджета. Разработка бюджета продаж, производства, затрат материалов и бюджета закупок материала, прямых трудовых расходов. Разработка бюджета накладных расходов, запасов готовой продукции на конец отчетного периода.
практическая работа [19,8 K], добавлен 05.06.2007Понятие и классификация финансовых вложений. Оценка финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений. Учет доходов и расходов по финансовым вложениям. Обесценение финансовых вложений и создание резерва под обесценение.
реферат [37,1 K], добавлен 26.05.2007Контроль над совершением финансово-хозяйственных операций. Бухгалтерский учет капитальных затрат и источников инвестирования, затрат на строительные работы, доходов, расходов и финансовых результатов по договорам, материалов, расходов по оплате труда.
курсовая работа [51,1 K], добавлен 12.01.2011Нормативно-правовое регулирование операций по счетам в банке. Задачи и источники информации и последовательность проверки финансовых результатов и их использования. Проведение ревизии операций по учету операционных и внереализационных доходов и расходов.
контрольная работа [34,9 K], добавлен 08.01.2016Составление журнала регистрации хозяйственных операций. Составление синтетических и аналитических счетов и ведомостей. Расчет общепроизводственных расходов и распределение расходов по изделиям. Определение остатков по бухгалтерским счетам на предприятии.
курсовая работа [52,4 K], добавлен 13.06.2009Проверка правильности организации учета операций по расчетным, валютным и прочим счетам в банках как цель аудита операций по счетам в банках. Проверка финансовых вложений и состояния забалансового учета. Правильность отражения в учете расчетных операций.
реферат [32,9 K], добавлен 07.07.2010Рассмотрение сущности, значения, методических приемов, последовательности выполнения, типичных и возможных нарушений процесса контроля затрат, доходов и финансовых результатов предприятий розничной торговли на примере ООО "Торгово-оптовый центр".
курсовая работа [44,1 K], добавлен 06.07.2010Изучение порядка проведения ревизии капитальных вложений как инвестиций в основные средства и нематериальные активы предприятия. Оценка правильности расчета и организации учета расходов торгового предприятия. Документальная ревизия издержек обращения.
контрольная работа [35,7 K], добавлен 29.12.2011Определение сущности и значения учета доходов и расходов от реализации, его места в системе бухгалтерского учета предприятия. Изучение методики определения финансового результата от реализации на предприятии ОАО "Севастопольский Хладокомбинат".
курсовая работа [94,3 K], добавлен 08.04.2008Фактическая стоимость материальных запасов, приобретенных за плату и полученных учреждением по договору дарения. Бухгалтерское оформление операций по принятию и списанию материальных запасов. Учет доходов и расходов в государственном бюджетном учреждении.
курсовая работа [36,8 K], добавлен 21.02.2013
