Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение этих тестов выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

В зависимости от изменений условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты следует документировать.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Существует несколько подходов при составлении программы. В одном случае это когда аудиторы стремятся к общему характеру проверок, например «проверить накладные на отпуск товара на предмет санкционирования», в другом случае носит наиболее подробный характер и порядок проверок, например проверить 90 накладных на предмет наличия подписи лица имеющего на то полномочия». В первом случае от аудитора требуется высокая квалификация и он более свободен в своих действиях, в другом программа носит механический характер в виде инструкции, такую работу может выполнить менее квалифицированный аудитор и, как следствие, требует дополнительного контроля.

При разработке программы аудита необходимо заложить как можно больше процедур аудиторского контроля, перечень операций предусмотренных планом. Также необходимо предусмотреть справочный материал по составлению графика работ и контроля выполненных работ. Программу целесообразно подразделять по разделам бухгалтерского учета. Для исключения дублирования и повтора операций должна быть установлена связь между каждым разделом программы. Вид программы приведен в ПРИЛОЖЕНИИ Б.

Исследуемые риски во многих аспектах можно рассматривать как взаимозависимые. Следовательно, приступая к конкретной аудиторской проверке, аудитор составляет предварительное субъективное суждение об уровне того или иного риска, чтобы добиться приемлемого результата в конце аудиторской проверки на основе полученной строго статистической информации. Например, если в начале предплановой работы, на этапе экспресс-анализа, аудитор определяет с помощью заранее разработанных тестеров, что данная хозяйственная система уже продолжительное время имеет отрицательную, а не положительную тенденцию своего развития (т.е. выявляет наличие высокого уровня такого риска, от которого нельзя избавиться), то аудитор может заранее спланировать более серьезные и детальные проверки системы внутрихозяйственного контроля, чтобы минимизировать риск неэффективности контроля, а также выделить для выполнения данного заказа более квалифицированный персонал и уменьшить риск необнаружения ошибок.

Как известно, нельзя ожидать, что аудит раскроет все случаи существенных ошибок и искажений, имеющихся в бухгалтерской отчетности. Аудит ограничен методами выборочного исследования, и как следствие этого некоторые тщательно скрытые злоупотребления бывает очень трудно обнаружить. Следовательно, есть некоторый риск того, что аудиторская проверка не сможет выявить существенные неточности в бухгалтерской отчетности. Поэтому в исследуемой модели аудиторского риска более важно не количество сомножителей, а то, что все эти факторы - сомножители. Следовательно, аудитор не должен допускать нулевого значения ни для одного из факторов (сомножителей), поскольку окончательный результат вычислений, т.е. произведение факторов (допустимый уровень риска аудита), в таком случае тоже будет равен нулю.

Риск тестов на существенность выступает в качестве балансирующего показателя в общей формуле. Зная общую сумму аудиторского риска, изучив степень надежности по данным предыдущих периодов, проведя оценку системы внутреннего контроля и аналитические процедуры, можно определить требуемую степень детализации тестов на существенность и, следовательно, ожидаемый уровень надежности.

Используя таблицу классификация видов риска в зависимости от его величины и собранные данные по оценке хозяйствования ООО «Дионис», а также оценке эффективности контроля можно рассчитать риск необнаружения ошибки используя зависимость аудиторского риска .

Ранее нами была оценена система бухгалтерского учета и система внутреннего контроля как находящаяся на среднем уровне.

В аудите объектов существует обратная зависимость между, с одной стороны оценкой системы внутреннего контроля и риском средств контроля, и системы бухгалтерского учета и внутрихозяйственным риском, с другой.

Правилом (стандарта) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» предусмотрена взаимосвязь между компонентами аудиторского риска -внутрихозяйственным риском, рисками средств контроля и риском необнаружения

Такая взаимосвязь представлена в таблице 18.



Таблица 18. Взаимосвязь между компонентами аудиторского риска

	Аудиторская организация оценивает риск средств контроля как:
	Высокий	Средний	Низкий
	При этом уровень риска необнаружения, который можно допустить, будет:
Аудиторская организация оценивает неотъемленный риск как:	Наинизший	Ниже	Средний
	Ниже	Средний	Выше
	Средний	Выше	Наивысший

Пользуясь этой таблицей нами определен риск необнаружения как находящийся на среднем уровне (таблица 19).

Таблица 19. Риск необнаружения в ООО «Дионис»

Риск при аудите	Внутренний риск	*Контрольный риск	*Аналитический риск	* Риск проверок на существенность
5 %	= 90 %	* 60 %	* 50 %	* 18.5 (остаточный)
стандартный риск	средний риск	средняя надежность	высокая надежность	размер проверок на значимость

Подобный план может помочь аудитору получить приемлемый уровень аудиторского риска, но и может оказаться малоэффективным. Чтобы составить более эффективный план, аудиторы нередко используют второй (альтернативный) способ исчисления риска. Он состоит в том, что аудиторы определяют риск необнаружения ошибок и соответствующее количество подлежащих сбору аудиторских свидетельств (доказательств).

Согласно полученных данных ООО «Дионис»

Аудиторский риск (максимально возможный) - 5 %.

Внутренний риск (клиент успешно работает в стабильной отрасли промышленности) - 90 %.

Контрольный риск (средняя система внутреннего контроля) - 70 %.

DAR = IR * CR * DR; DR = DAR/(IR * CR);



DR = 0,05 / (0,9 * 0,5) = 0.111

Таким образом, уровень аудиторской надежности (или минимальный доверительный интервал), ожидаемый от тестов на существенность, относительно высокий:

100 % - 11,1 % = 88,9 %.

Следует отметить, что, чем ниже требуемый уровень надежности, тем меньше размер выборки для проведения тестов на существенность.

В данных примерах риск рассматривается в отношении бухгалтерской отчетности ООО «Дионис» в целом. Однако более целесообразно проводить оценку степени возникновения неверной информации по отдельным статьям баланса. Причиной этому служат, во-первых, различная вероятность возникновения данного рода явлений у отдельных видов активов и обязательств, во-вторых, разная степень их влияния на результаты. Для этого достаточно сравнить стандартные анкеты проверки (например, кассы, запасов) в динамике по годам. Следует, однако, отметить, что это возможно лишь при долговременном обслуживании клиента, поскольку анкеты относятся к рабочим бумагам аудитора и находятся в собственности аудиторской фирмы.

Риск аудитора означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать не выявленные ошибки и искажения после подтверждения ее достоверности или вероятность признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений нет.

Приемлемый аудиторский риск (ПАР) - это субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор.

ПАР = ВР * РК * РН * 100 %,

где ВР - неотъемлемый риск, РК - риск средств контроля, РН - риск не обнаружения.

Для организации ООО «Дионис» установлены следующие значения рисков:

ВР = 50 %, РК = 40 %, РН = 20 %.

Тогда приемлемый аудиторский риск составит:

ПАР = 0,5 * 0,4 * 0,2 * 100 = 4 % - это означает, что при таком аудиторском риске ни имущественный, ни моральный ущерб аудитору и клиенту причинен не будет.



ГЛАВА 3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОВЕДЕННОГО АУДИТА (НА ПРИМЕРЕ ООО «ДИОНИС»)

Из проведенных расчетов в пункте 2.2. данной дипломной работы,в общем, о финансовой устойчивости предприятия ООО «Дионис» можно сказать следующее:

1) Рост коэффициента соотношения заемных и собственных средств и увеличение коэффициента автономии свидетельствуют о том, что произошли изменения в структуре капитала в сторону увеличения доли заемных средств, причиной чему явился опережающий рост заемных источников средств по сравнению с собственным капиталом. Однако, несмотря на некоторое усиление финансовой зависимости предприятия от заемных источников, его финансовая устойчивость по-прежнему находится на достаточно высоком уровне.

2) Уменьшение коэффициента маневренности собственных оборотных средств свидетельствует о том, что собственные средства предприятия приобретают менее мобильную структуру и его уровень недостаточен, т.е. основная часть собственного капитала «связана» во внеоборотных активах.

3) С точки зрения обеспеченности запасов нормальными источниками формирования финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать как неустойчивое, т.к. в целях финансирования запасов используются не только экономически обоснованные источники: собственный капитал, банковские кредиты и кредиторская задолженность по товарным операциям, но и внутренняя кредиторская задолженность.

Анализ финансовых результатов деятельности организации ООО «Дионис» за период 2013-2014 годы показал, что рост выручки предприятия составил 30,4 % в 2013 году и 40,1 % в 2014 году, вместе с тем возросли и внереализационные расходы 176 % в 2014 году по сравнению с 2013 годом, что сказалось на ухудшении финансового состояния предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в части формирования оборотных средств на начало года и на конец 2013 года и, соответственно на начало 2014 года имеет отрицательное значение, т.е. предприятие не имело собственных средств для формирования оборотных активов для дальнейшей деятельности. Однако к концу 2014 года этот показатель имеет уже положительное значение, хотя и не дотягивает до нормативной величины.

Данная ситуация в формировании оборотных средств может отрицательно сказываться на доверии кредиторов, с точки зрения возврата долгов.

Все это говорит о создавшемся напряженном финансовом состоянии организации и низкой ее платежеспособности на конец 2013 года.

На предприятии сложилась такая ситуация, что более половины имущества предприятия характеризуются длительными сроками использования, а значит, и длительным периодом окупаемости. В связи с недостаточностью собственных средств для формирования активов долгосрочного характера, основная часть его была сформирована за счет краткосрочных обязательств предприятия, т.е. можно ожидать, что срок их погашения наступает раньше, чем окупятся данные вложения средств.

Таким образом, организация выбрала опасный путь размещения средств, что незамедлительно сказалось на его тяжелом финансовом положении на конец 2013 года, т.к. общее правило обеспечения финансовой устойчивости: долгосрочные активы должны быть сформированы за счет долгосрочных источников, собственных и заемных.

Анализ финансовых результатов показал, что, несмотря на увеличение выручки от реализации за 2014 год на 107173 тыс.руб., предприятие получило прибыль в 2014 году 14260 тыс. рублей, против 21256 тыс. руб. - в 2013 году. Что свидетельствует об увеличении затрат организации, как в целом, так и в части операционных и внереализационных расходов, и, как следствие, падения рентабельности.

Так, рентабельность продаж понизилась в 2014 году с 11,81 % до 9 %, чистая прибыль на 1 рубль реализованной продукции в течении года снизилась с 7,95 копеек до 3,81 копейки.

Для исправления сложившейся ситуации на предприятии и для более эффективной работы в дальнейшем, руководству предприятия следует принять меры по наращиванию собственного капитала, прежде всего, по увеличению прибыли, т.к. прибыль создаст базу для самофинансирования, будет являться источником погашения обязательств предприятия перед банком и другими кредиторами, что позволит уменьшить краткосрочные обязательства.

Я считаю, что неблагоприятная финансовая ситуация на предприятии сложилась под влиянием многих факторов, в том числе и из-за слабой системы внутреннего контроля, что привело к снижению прибыли и нестабильному положению на рынке.

В ходе аудиторской проверки были выявлены нарушения в оформлении первичных документов, неправильное проставление корреспонденции счетов, при отражении сумм на счетах бухгалтерского учета и др., о чем письменно подтверждается в аудиторском заключении:

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Адресат: общество с ограниченной ответственностью «Дионис»

Аудитор: Наименование: ООО «Аудит, налоги, право»

Юридический адрес:142280, г.Протвино Ул. Московская, 6, оф. 4

Место нахождения: 142280, г. Протвино Ул. Московская, 6,оф. 4

Государственная регистрация: регистрационное свидетельство № 005775 серии ВБ выданное 02 июня 2008 года Московской регистрационной палатой, регистрационный № 318.469 от 18.10.99; свидетельство о внесении записи в Единый Государственный реестр юридических лиц серии 77 № 007362466, выданное Межрайонной инспекцией МНС России № 39 по г. Москве, дата внесения записи 13.01.2008 за основным государственным регистрационным номером 1037739061690.

ООО «Аудит, налоги, право» является действительным членом Некоммерческого партнерства «Институт Профессиональных Аудиторов» с 08.08.2009г., свидетельство от 08.08.2009г. № 56, выданное Некоммерческим партнерством «Институт Профессиональных Аудиторов».

Аудируемое лицо:

Наименование: ООО «Дионис».

Место нахождения: РФ, г. Протвино, Заводской пр-д, д. 6а.

Государственная регистрация: ИНН 5037043602, КПП 503701001,

ОГРН 1025004858284

Мы провели аудит финансовой отчетности ООО «Дионис» за период с 6 октября 2014 года по 18 октября 2014 года включительно.

Ответственность за подготовку и предоставление первичных документов и регистров бухгалтерского учета кассовых операций, несет исполнительный орган ООО «Дионис». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

-Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

-Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

-Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ИПАР;

-Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

-Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По результатам аудиторской проверки подготовлено модифицированное аудиторское заключение, по следующим основаниям:

1) Не выявлено нарушений ведения бухгалтерского учета предприятия, превышающих уровень существенности.

2. Но обнаружены нарушения, требующие нашего замечания и рекомендаций по их исправлению, в том числе:

- неправильное оформление первичных документов

- несоответствия условий сохранности денег в кассе;

- превышение установленного лимита денежных средств в кассе;

- ошибка в проставлении корреспонденции счетов, при отражении сумм на счетах бухгалтерского учета. Но обнаруженные ошибки не влияют на итоговый баланс по счету 50 «касса» и счету 51 «расчетные счета».

По нашему мнению, за исключением обстоятельств изложенных в предыдущей части, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Дионис» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 18 октября 2014 года в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы провели аудит бухгалтерской отчетности, руководствуясь законодательством РФ, а именно ГК РФ, Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями).

«23» ноября 2014 года

Генеральный директор Приходько А.В.

Руководитель аудиторской Черном Ю.М.

проверки

Квалификационный аттестат аудитора № К069845, Приказ МФ РФ №127 от 17.03.2006, выдан в порядке обмена на неограниченный срок.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия является прибыль и рентабельность.

Как показал анализ финансовых результатов производственного предприятия ООО «Торговый дом «Марышкин», данное предприятие успешно работает на рынках многих областей России, оно является конкурентным, но недостаточная величина объема продаж и собственных средств в 2014 году привели к ухудшению финансового состояния. Также этому сопутствовал слабый внутренний контроль и непрофессионализм работников, что и подтвердила аудиторская проверка.

В 2014 году уменьшилась прибыль организации на 32,9%, а балансовая прибыль - на 26,1% по сравнению с предыдущим годом.

Чистая прибыль предприятия снизилась на 6996 тыс. руб. или 32,9 %.

Наиболее полно, чем прибыль, окончательные результаты хозяйствования характеризуют показатели рентабельности.

Рентабельность продаж, показывающая долю прибыли в сумме выручки от реализации, в 2014 году составила 9 %, что на 2,81 % меньше данного показателя за предшествующий год.

Рентабельность затрат на производство и реализацию продукции в отчетном году составила 20,12 % - это на 0,77 % меньше результата прошлого года.

Рентабельность всего капитала снизилась почти в 2 раза и составила 9,19%. Рентабельность внеоборотных активах в 2014 году составила 6,94 %, что в 1,9 раза меньше показателя предшествующего года.

На понижение рентабельности сказалось увеличение затрат предприятия как в целом так и в части операционных и внереализационных расходов.

Таким образом, резкое увеличение в течение года вложений в основные фонды, без достаточных собственных средств, недостаточная величина объема продаж - все это привело к замедлению оборачиваемости активов и вложенных средств, что незамедлительно сказалось на ухудшении финансового состояния предприятия. Дальнейшая деятельность его сопряжена с дефицитом средств.

Анализ также показал, что на рассматриваемом нами предприятии существуют резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним относятся: увеличение объема производства и реализации продукции, снижение удельной себестоимости продукции и повышения качества продукции.

Для исправления сложившейся ситуаций и повышения эффективности финансово-экономической деятельности предприятия в дальнейшем, предлагается, прежде всего, принять меры по увеличению оборачиваемости активов предприятия и вложенных средств, меры по наращиванию собственного капитала, в частности, по увеличению получаемой прибыли, которая позволит создать базу для самофинансирования и уменьшить краткосрочные обязательства.

Предприятие должно более серьезно подойти к внутреннему контролю и отбору кадров. Из-за непрофессионализма некоторых рабочих тормозятся хозяйственные операции на всем предприятии. Маленькие ошибки в первичных документах могут привести к серьезным ошибкам в бухгалтерской отчетности. Искажение финансовой отчетности влечет за собой не только материальную ответственность, но и уголовную. Поэтому постоянный контроль на каждом этапе хозяйственной операции поможет избежать неприятные ситуации в целом.

В данной дипломной работе нами был проведен учет, анализ и аудит финансовых результатов производственного предприятия ООО «Дионис». Данный анализ финансовых результатов является ретроспективным, т.к. использована информация уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности; внутренним, т.е. изучалась деятельность только одного предприятия; сравнительным (за два года); финансово-экономическим, т.е. его содержанием является изучение взаимодействия экономических процессов и финансовых результатов.

По использованной методике проведенный нами анализ является сравнительным и факторным. По охвату изучаемых объектов - выборочный и тематический, т.е. рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности ООО «Дионис», а лишь финансовые результаты.

Проведенная аудиторская проверка являлась инициативной и выборочной, т.к. рассматривались только задачи поставленные руководством ООО «Дионис».



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ/ Информационная система «Кодекс»

2. Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ/ Информационная система «Кодекс»

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ст. 246, 246.1, 247,285, 309, 346.1, 346.11

4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30 декабря 2008г. (с изменениями и дополнениями).

5. Федерального Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями).

6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Офиц. издание / Составление и комментарии д.э.н. Ю.А.Данилевского. - М.: Изд. “Бухгалтерский учет”,. (Библиотека журнала “Бухгалтерский учет).

7. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. / Под ред. Я.В.Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ.

8. Алборов Р.А. Аудит издержек производства (обращения) // Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: ЮНИТИ, 2012.

9. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ. / Гл. ред. серии проф. Я.В.Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2011.. Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).

10.Шеремет А.Д. и др. Методика финансового анализа: учебное пособие/ А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев; под ред. А.Д. Шеремет.- М.: Финансы и статистика, 2012.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.- 5-е изд.перераб. и доп. / Г.В. Савицкая.- М.: ИНФРА-М, 2013 --536с.

12. Бердникова Т.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. / Т.В.Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2011 - 215 с.

13. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2013 -- 415 с.

14. Котенева Е.Н. и др. Управление затратами предприятия: учебное пособие/ Е.Н.Котенева, Г.К.Краснослободцева, С.О.Фильчакова. - М.: Дашков и К, 2014--224 с.

15. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник. - 11-е изд.испр. и доп./ Г.В.Савицкая. - М.: Новое знание, 2013 -- 651 с.

16. Белобжецкий И.А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит. ч. 1 и 2. - М.: Бухгалтерский учет. - 2010.

17. Биримкулова А. Нет единства в трактовке понятия аудита // Аудитор. 2013, № 9.

18. Бурцев В.В. Принципы внутреннего аудита // Бухгалтерский учет, 2014, № 2

19. Бурцев В.В. Классификация внутреннего аудита. // Бухгалтерский учет. - 2012, № 7.

20. Бычкова С.М. Развитие целей и приемов аудита. // Бухгалтерский учет, 2013, № 10.

21. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. - М.: Финансы и статистика, 2012.

22. Ветров А.А. Система внутреннего аудита на предприятии. // Финансист - 2014, № 8.

23. Венедиктова В.И. Ревизия и контроль состояния бухгалтерского учета и отчетности. - М.:2010.



ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Общий план аудита

Проверяемая организация ООО«Дионис»

Период проведения аудита с 06.10.14 по 18.10.14

Количество чел/час 440

Руководитель аудиторской группы Чернов Ю.М

Состав аудиторской группы Минашкин Н.К, Краснов С.В,

Вовк М.М, Пушнев А.К

Проверяемый период 2014год

Планируемый уровень существенности 339 тыс. руб.

Планируемый аудиторский риск средний

№ п/п	Планируемый вид работ	Период проведения	Рабочие документы
1	2	3	4
1 Этап предварительного планирования аудита
1.1	Получение информации о внутренних внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность.	06.10.14	Характеристика предприятия и аналитический обзор его деятельности
1.2	Анализ предприятия и проверка допущения непрерывности деятельности предприятия	07.10.14	Анализ финансово-хозяйственной деятельности
1.3	Оценка возможности проведения аудита по результатам предварительной проверки.	08.10.14	Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия.
2 Основной этап планирования аудита.
2.1	Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.	09.10.14	Вопросник по оценке системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
2.2	Оценка аудиторского риска	10.10.14
2.3	Определение уровня существенности	11.10.14
2.4	Расчет трудозатрат	12.10.14
2.5	Составление программы аудита расчетов с подотчетными лицами.	13.10.14	Программа аудиторского учета проверки
2.7	Предоставление экономическим субъектом необходимой документации	14.10.14	Акт приема-передачи
2.8	Проведение аудита экономического субъекта	15.10.14
3. Заключительный этап.
3.1	Анализ и обработка полученных аудиторских доказательств.	16.10.14
3.2	Составление аудиторского отчета.	17.10.14
3.3	Контроль качества составления аудита.	18.10.14



ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Программа аудита

Проверяемая организация ООО «Дионис»

Период аудита 2014 год

Количество чел/час 440

Руководитель аудиторской группы Чернов Ю.М

Состав аудиторской группы: Минашкин Н.А , Вовк М.М,

Краснов С.В, Пушнев А.К

Планируемый аудиторский риск средний

Планируемый уровень существенности 339 тыс.руб

№	Аудиторские процедуры	Период проведения	Исполнитель	Отметка о выполнении
1.1.	Проверка порядка оформления первичных документов	06.10.14	Краснов С.В
1.2.	Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета	07.10.14	Вовк М.М
1.3.	Проверка наличия договоров о полной материальной ответственности.	08.10.14	Минашкин Н.А
1.4.	Проверка наличия приказа и образцов подписей лиц, имеющих право подписи расходных документов.	09.10.14	Пушнев А.К
1.5.	Проверка степени организации аналитического учета материалов	10.10.14	Краснов С.В
1.6.	Проверка правильности отражения и сроков представления отчетов в регистрах бухгалтерского учета	11.10.14	Вовк М.М
1.7.	Проверка формирования стоимости	12.10.14	Минашкин Н.А
1.8.	Проверка принятия к учету таможенных платежей при импорте материалов	13.10.14	Пушнев А.К
1.9.	Проверка операций по приобретению материалов у предпринимателей без образования юридического лица	14.10.14	Вовк М.М
1.11.	Проверка учета изменения первоначальной стоимости материалов	15.10.14	Вовк М.М
1.12.	Проверка операций по полноте и оприходования материалов.	16.10.14	Краснов С.В
1.13.	Проверка операций по реализации материалов и списания финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и налогообложения.	16.10.14	Минашкин Н.А
1.14.	Проверка налогообложения при реализации ниже себестоимости	16.10.14	Минашкин Н.А
1.15.	Проверка наличной оплаты в кассу организации	16.10.14	Краснов С.В
1.16.	Проверка учета возврата материалов от покупателей.	17.10.14	Краснов С.В
1.17.	Проверка лицензирования деятельности	17.10.14	Вовк М.М
1.18.	Проверка правильности составления отчетов.	18.10.14	Вовк М.М
1.19	Выявление материалов в пути	18.10.14	Пушнев А.К
1.20.	Инвентаризация материалов и отражение результатов в учете	18.10.14	Пушнев А.К



ПРИЛОЖЕНИЕ В

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на	01 января	20	14	г.	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, м-ц, число)	2012	01	01
Организация	ООО «Дионис»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности	Производство	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности	частная
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес)	Протвино Заводской пр-д д.6А
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	91000	89365
Незавершенное строительство	130	3200	6300
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	11280	11350
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	105480	107015
II. Оборотные активы
Запасы	210	27790	32910
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	21700	29000
затраты в незавершенном производстве	213	4600	2500
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	1490	1410
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	2900	3200
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе:
покупатели и заказчики	231
прочие дебиторы	232
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	25132	30067
в том числе:
покупатели и заказчики	241	25132	30067
прочие дебиторы	242
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	4400	4800
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	60222	70977
БАЛАНС	300	165702	177992
ПАССИВ
III. Капиталы и резервы
Уставный капитал	410	2000	2000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420	73500	73500
Резервный капитал	430	2000	2000
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством		2000	2000
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	40400	59100
Итого по разделу III	490	117900	136600
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510
отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	24000	23400
Кредиторская задолженность	620	23790	17980
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	7600	4200
задолженность перед персоналом организации	622	1500	1700
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	900	1000
задолженность по налогам и сборам	624	13200	10900
авансы полученные	626
прочие кредиторы	625	590	180
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	12	12
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	47802	41392
БАЛАНС	700	165702	177992

Руководитель _________ И.А. Марышкина

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер __________ А.Н. Сухоставский

(подпись) (расшифровка подписи)



ПРИЛОЖЕНИЕ Г

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за	год	20	13	г.	Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
Дата (год, месяц, число)	2012	01	01
Организация	ООО «Дионис»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности	производство	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384/385

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	360000	280000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	260000	203000
Валовая прибыль	029	100000	77000
Коммерческие расходы	030	8800	3300
Управленческие расходы	040	32700	26500
Прибыль (убыток) от продаж	050	58500	47200
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	22	19
Проценты к уплате	070	7400	7900
Доходы от участия в других организациях	080	300	100
Прочие операционные доходы	090	53000	12500
Прочие операционные расходы	100	55700	10600
Внереализационные доходы	120	700	2300
Внереализационные расходы	130	1220	1100
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	34300	38000
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	4550	11100
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	29750	26900

Руководитель _________ И.А. Марышкина

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _________ А.Н. Сухоставский

(подпись) (расшифровка подписи)

Размещено на Allbest.ru