· замена тросов башенных кранов. Сметная стоимость - 25000 рублей, периодичность - 2 раза за год, количество кранов - 2 единицы. Плановые расходы на ремонт составляют 25000*2*2 = 100000 рублей.

Общая сумма плановых затрат на ремонт в 2008 году равна 300000 рублей.

В предыдущие годы фактические расходы на ремонт основных средств составили 300000+250000+320000 = 870000 рублей. Средняя величина затрат на ремонт основных средств 870000:3 = 290000 рублей.

Планируемые расходы превышают фактические затраты предыдущих лет. Поэтому сумма резерва равна 290000 рублей. Остальную сумму планируемых расходов 10000 рублей организация в резерв не включает.

Совокупная стоимость основных средств по состоянию на 1.01.2010 равна 35329000 рублей.

Норматив отчислений в резерв на ремонт основных средств будет равен: 290000:35329000*100% = 0,82%. Ежеквартальные отчисления в резерв составят: 35329000*0,82%:4 = 72425 рублей.

Фактические затраты на ремонт списываются за счет средств резерва. Если они по итогам года превысят сумму резерва, то разница уменьшает налогооблагаемую прибыль и включается в состав прочих расходов на производство. По итогам отчетных периодов прибыль будет уменьшаться только на сумму отчислений в резерв, даже если фактические затраты будут больше этой суммы. Если резерв не будет полностью использован за год, то остаток включается во внереализационные доходы на основании пункта 7 статьи 250 НК РФ. Сумма остатка облагается налогом на прибыль.

При проведении особо сложных и дорогих капитальных ремонтов отчисления в резерв могут проводиться в течение нескольких лет.

Сумма отчислений в резерв рассчитывается на основании графика проведения и финансирования капитального ремонта. Отчисления равны сумме средств, которые приходятся на каждый год по этому графику.

Остатки резервов на особо сложный и дорогой капремонт на конец года не облагаются налогом на прибыль, если он не закончен. Для уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму отчислений не должны были проводиться какие-либо аналогичные ремонты в предыдущих налоговых периодах. К сожалению, из статьи 324 НК РФ не ясно, сколько лет должно пройти со времени предыдущего капремонта. Кроме того, не указано, какой ремонт является «особо сложным» или «дорогим». Поэтому при уменьшении прибыли на сумму такого резерва возможны споры с налоговыми инспекциями.

Список использованных источников

1. Андросов, А.М. Бухгалтерский учёт : Учебник /А.М.Андросов, Е.В.Викулова.- М.: Андросов,2000. - 1024 с.

2. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов / Ю.А. Бабаев. - М.: ЮНИТИ - ДАНА,2001. - 476 с.

3. Балдинова, А.И., Дементей, Т.Н., Завидова, Е.И. Бухгалтерский учёт: Учебник / И.Е. Тишков. - Мн.: Выш. шк.,2001. - 685 с.

4. Бородина В.В. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие / В.В. Бородина. - М.: Книжный мир, 2002. - 299с.

5. Бухгалтерский (финансовый) учёт: Учёт активов и расчётных операций. Учебное пособие./ В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина и др. - М.: Финансы и статистика, 2002.- 416 с

6. Вещукова, Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 560 с.

7. Каморджанова, Н.А., Карташова, И.В. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. - СПб.: Питер,2002. - 464с.

8. Камышанов, П.И., Барсукова, И.В., Пустяков, И.М. Бухгалтерский учёт: отечественная система и международные стандарты: Учебник / П.И. Камышанов, И.В. Барсукова. - М.:ИД ФБК - ПРЕСС, 2002 - 520 с.

9. Кирьянова, З.В. Теория бухгалтерского учёта: Учебник / З.В.Кирьянова. - М.: Финансы и статистика,1998 - 258с.

10. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н.Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика,2004. - 752с.

11. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие / Н.П.Кондраков. - М.: ИНФРА - М,1997. - 560с.

12. Коновалова, И.Р. Учёт убытков от продажи основных средств / И.Р.Коновалова //Бухгалтерский учёт. - 2004. - №11. - С.16 - 19.

13. Краснова, Л.П., Шалашова, Н.Т., Ярцева, Н.М. Бухгалтерский учёт: Учебник /И.Р. Коновалова, Н.Т. Шалашова, Н.М. Ярцева. - М.: Юристъ, 2001. - 550с.

14. Палий, В.Ф., Палий, В.В. Финансовый учёт: Учебное пособие / В.Ф.Палий, В.В. Палий. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС,2001. - 672с.

15. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств»: Приказ Минфина РФ от 18.05.2002 №45н.

Размещено на Allbest.ru