Учет труда, заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда

Теоретические основы учета труда; группировка и учет персонала предприятия, использования рабочего времени. Формы и системы оплаты труда, начисление заработной платы при повременной и сдельной оплате труда. Учет вычетов и удержаний из заработной платы.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 29.05.2010
Размер файла 90,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

5.Удержание своевременно не возмещенных подотчетными. лицами сумм.

Наличные денежные средства выдаются под отчет (дебет счета 71, кредит счета 50) на хозяйственные расходы, представительские расходы, на командировки. Наличные выдаются на определенный срок, по истечении которого подотчетное лицо должно представить авансовый отчет с приложением оправдательных расходных документов. Если работник своевременно не возвратил неиспользованную сумму, то она может быть удержана по инициативе организации из заработной платы (дебет счета 70, кредит счета 71).

6. Отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды.

Расчеты организации с государственными внебюджетными социальными фондами учитываются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по субсчетам: с Фондом социального страхования (субсчет 69-1); Пенсионным фондом (субсчет 69-2); Фондом обязательного медицинского страхования (субсчет 69-3).

Взносы во внебюджетные государственные фонды (кредит счета 69) начисляют по страховым тарифам, размеры которых устанавливаются федеральным законом. В настоящее время ЕСН составляет 26 % от Фонда оплаты труда, из них 20 % поступает в федеральный бюджет, 2,9% - в Фонд социального страхования, 3,1 % - в Фонды обязательного медицинского страхования.

Для учёта вычетов и удержаний из заработной платы используются следующие проводки (табл. 1):

Таблица 1

Корреспонденция счетов по операциям вычетов и удержаний из заработной платы

№ п/п

Операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Из заработной платы удержана сумма НДФЛ

70

68

2

Перечислены платежи по социальному страхованию и обеспечению

69

51

2

Из заработной платы произведены удержания с виновников брака

70

28

3

Из заработной платы удержаны суммы расчётов с персоналом по прочим операциям

70

73

4

Из заработной платы произведены удержания на суммы по исполнительным документам

70

76

5

Задолженность перед бюджетом погашена

68

51

6

Задолженность по алиментам погашена

76

50, 51

7

Материальный ущерб, подлежащий возмещению

73-2

94, 98, 28

8

Материальный ущерб возмещён

50, 51, 26

73-2

1.11 Синтетический и аналитический учёт заработной платы и расчётов с персоналом по оплате труда

Бухгалтерия предприятия наряду с расчетом причитающихся работникам заработной платы, премий, пособий организует также учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах. В этих целях, на каждого работника ежегодно в бухгалтерии открывается лицевой счет (форма №Т-54а) (Прил. 1) и налоговая карточка (форма1-НДФЛ), в которых проставляются общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество; должность и место работы, назначения и перемещения, размер тарифной ставки или оклада, характер удержаний и др.) и накапливаются сведения о начислениях заработной платы, удержаниях и выплатах нарастающим итогом в течение календарного года. Данные лицевых счетов являются основанием для исчисления среднего заработка при расчете отпускных, для оплаты больничного листа, пособий, выплаты компенсации при увольнении, для начисления пенсий [4].

Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени (Прил. 2). Заработная плата начисляется в лицевом счете. Табели обычно открываются по структурным подразделениям организации, они применяются для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате, а также получения данных об отработанном времени. Табель составляется в одном экземпляре табельщиком и передается в расчетный отдел бухгалтерии два раза в месяц: для корректировки суммы выплаты за первую половину месяца (аванса) и для расчета заработной платы за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации.

В регистрах аналитического учета фиксируется совокупный доход и суммы удержанных налогов у сотрудников. В конце года (начале следующего) бухгалтерия персонифицирована, данные предоставляются в УМНС для учета налога на доходы физических лиц и в Пенсионный фонд РФ для учета пенсионных платежей [19].

Сведения о начисленных суммах заработной платы и произведенных удержаниях ежемесячно переносятся из лицевых счетов в расчетную ведомость, и таким образом в этом документе суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия.

Результаты расчетов сумм, причитающихся каждому работнику к выдаче, чаще всего переносятся в платежную ведомость, по которой и выдается заработная плата работникам. Но на малых и средних предприятиях может использоваться единая расчетно-платежная ведомость, которая служит одновременно для расчета заработной платы и для выдачи причитающихся работникам сумм из кассы. При выдаче заработной платы из кассы предприятия каждый работник расписывается в платежной ведомости.

Для синтетического учета заработной платы предназначен пассивный балансовый счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету -- удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, обычно, кредитовое показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

При выдаче заработной платы кредиторская задолженность предприятия перед работниками погашается. На сумму выданной заработной платы в бухгалтерском учете делается проводка:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса»

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счетов 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих), 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств), 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств).

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов 08 кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают в бухгалтерии предприятия проводкой:

Дебет счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом бухгалтер составляет следующую запись:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»;

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс проводкой:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 50 «Касса».

В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм:

Дебет счетов производственных затрат или счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др. на предприятии составляют следующие бухгалтерские записи:

1) Дебет счета 70 - Кредит счетов 90, 91, на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации включая НДС и акцизный налог

2)Дебет счетов 90, 91 - Кредит счетов 43, 41, 10, на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 50 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Остатки не выданной в срок заработной платы (депонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют проводку:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

Кредит счета 50 «Касса».

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год [3]. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают проводкой

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредиту счета 50 «Касса».

Таким образом, организация и ведение аналитического и синтетического учетов на предприятии необходимы, так как их данные взаимосвязаны и позволяют, анализируя показатели синтетических счетов составлять например, справки на сумму удержанных налогов из заработной платы рабочих и служащих, начислять пособия по временной нетрудоспособности, премии всем категориям работников и пр.

Корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат представлены в табл. 2

Таблица 2

Корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат

№ п/п

Операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Начислена заработная плата рабочим основного и вспомогательного производств, а также занятых сбытом и реализацией продукции

20, 23, 44

70

2

Начислена заработная плата работникам управления общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а также обслуживающих производств

25, 25, 29

70

3

Начислена заработная плата работникам, занятым заготовкой и приобретением материалов, капитальными вложениями

10, 15, 08

70

4

Начислена заработная плата по операциям выбытия основных средств, нематериальных активов и материалов

91

70

5

Начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака

28

70

6

Начислены дивиденды работникам от участия в организации

84

70

7

Начислены выплаты работникам за счёт средств целевого финансирования

86

70

8

Начислены страховые взносы органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования

20, 23, 44, 25, 26, 29, 10, 08, 28, 91, 84, 86

69

9

Начислены работником пособия по временной нетрудоспособности

69

70

10

Перечислено в погашение задолженностей по отчислениям на социальные нужды

69

51

11

Удержаны с начисленной заработной платы и других выплат налог на доходы по исполнительным листам, с виновников брака, по возмещению материального ущерба

70

68, 76, 28, 73

12

Выдана заработная плата работникам и произведены перечисления со счетов банка

70

50, 21, 52, 55

13

Выданы работникам в порядке натуральной оплаты материалы и готовая продукция по ценам реализации

70

90, 91

14

Списана себестоимость материалов и готовой продукции, выданных в порядке натуральной оплаты

90, 91

10, 43

15

Перечислена на счёт депонентов не выданная в срок заработная плата

70

76

16

Погашена депонентская задолженность

76

50

17

Погашена задолженность по исполнительным листам

76

50, 51

Глава 2. Практическая часть

В практической части необходимо решить задачу, построенную на условном примере ООО «Техремстрой» (основной вид деятельности: строительно-ремонтные работы, производство и реализация дверей, оконных блоков, плинтусов).

Организация осуществляет учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности объединений, предприятий, организаций и инструкцией по его применению, утвержденному Министерством финансов РФ от 31.10.2000 г. №94 н (с изменениями от 7 мая 2003г.), законодательной и нормативной базой, регламентирующего ведение бухгалтерского учета в РФ.

2.1 Задание

В практической части необходимо решить следующие задачи:

открыть счета синтетического учета и записать в них суммы начальных остатков на 01 июня. Также открыть счета: 90 «Продажи», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие необходимые счета;

открыть аналитические счета отчетного периода к счетам 20 «Основное производство», 62 «Расчеты с покупателями», 10 «Материалы» субсчет 1 «Сырье и материалы», 90 «Продажи» записать начальные остатки, операции за отчетный период и определить остатки на конец отчетного периода по каждому объекту производства (строительства);

открыть журнал хозяйственных операций;

составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета, в которой счета следует располагать в порядке возрастания их номеров;

составить бухгалтерский баланс (формы №1 по ОКУД) на начало и конец отчетного периода, используя данные журнала хозяйственных операций и итоги расчетов, произведенных в оборотно-сальдовой ведомости.

2.2 Исходные данные

ООО «Техремстрой» заключило:

Договор №3 от 4 января текущего года на строительство жилого дома (Код 005). Строительство начато в марте текущего года, срок ввода в действие - ноябрь этого же года. Расчеты с заказчиками поэтапно, по мере подписания акта приемки - сдачи выполненных объемов работ по строительству.

Договор №4 от 5 января текущего года на строительство детского сада (Код 006). Строительство предполагается произвести за февраль - август текущего года; ввод в эксплуатацию - сентябрь. Расчеты с заказчиками производятся по окончании строительства и сдачи объекта в эксплуатацию.

На текущий год объем капитальных вложений предусмотрен (табл. 1):

Таблица 1

Строительные объекты

Величина денежных средств

1. Сметная стоимость строительства

жилой дом

720 000

детский сад

560 000

2. Освоено за февраль - июнь

50% от сметной стоимости жилого дома

360 000

60% от сметной стоимости детского сада

336 000

3. Предстоит освоить за 3 квартал

30% от сметной стоимости жилого дома

216 000

40% от сметной стоимости сада

224 000

4.Фактические затраты до 1 июня на строительство

жилой дом

306000

детский сад

285600

Ведомость остатков по синтетическим и аналитическим счетам ООО «Техремстрой» на 01.06.2007 г. представлена в табл. 2.

Таблица 2

Ведомость остатков по синтетическим и аналитическим счетам ООО «Техремстрой» на 01.06.2007 г., руб.

№№ счетов

Синтетические и аналитические счета

Дебет

Кредит

01

Основные средства

530000

02

Амортизация основных средств

95000

08

Вложения по внеоборотным активам

50 600

10

Материалы (по фактической себестоимости) в том числе:

стоимость по оптовым ценам - 86000;

транспортно-заготовительные расходы - 1000;

хозяйственный инвентарь - 28000

115000

86000

1000

28000

20

Основное производство (незавершенное) - всего;

в том числе:

по жилому дому - 46620;

по детскому саду - 332600.

379220

46620

332600

44

Расходы на продажу

4000

50

Касса

500

51

Расчетный счет

34000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

30000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками в том числе:

по жилому дому - 62150;

по детскому саду - 31430.

93580

62150

31430

68

Расчеты с бюджетом

18000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

15000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

38000

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

12200

13300

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

10900

99

Прибыль и убытки

90000

80

Уставный капитал

640000

82

Резервный капитал

32000

96

Резервы предстоящих расходов

16600

97

Расходы будущих периодов

32000

83

Добавочный капитал

274100

Итого:

1262000

1262000

2.3 Порядок выполнения практического задания

В ходе выполнения практического задания необходимо выполнить ряд операций в следующей последовательности:

заполнить журнал хозяйственных операций;

открыть аналитические и синтетические счета;

составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета;

составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.

2.3.1 Журнал хозяйственных операций

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Техремстрой» за 3 квартал 2007г.

№ п. п.

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Поступило на расчетный счет в погашение задолженности от дебиторов, от заказчиков

86 630

51

62

жилой дом

60 200

51

62

детский сад

26 430

51

62

2

Получено в кассу с расчетного счета

на выдачу заработной зарплаты

13 300

50

51

на хозяйственные расходы аппарата ООО «Техремстрой»

17 000

50

51

Итого

30 300

3

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы

стоимость материалов по оптовым ценам

68 000

10

60

НДС 18%

12 240

19

60

железнодорожный тариф

7 200

10

60

НДС 18%

1 296

19

60

Итого

88 736

4

Выдано из кассы

в подотчет

17 000

71

50

заработная плата

13 300

70

50

5

Списаны комплектующие изделия, конструкции и детали

на строительство:

жилого дома

2 500

20-1

10

детского сада

3 000

20-2

10

Итого

5 500

вспомогательные работы

1 000

23

10

общехозяйственные нужды

900

26

10

Всего

7 400

Отпущены со склада мастеру материалы для технологических целей по оптовым ценам, в том числе

жилого дома

60 000

71

10

детского сада

80 000

71

10

Итого

140 000

7

Израсходованы материалы на строительство

жилого дома

62 000

20-1

71

детского сада

70 000

20-2

71

Итого

132 000

8

Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным для технологических целей (табл. 4)

6 034

20

10

9

Начислена заработная плата за май:

работникам основного производства

жилого дома

20 000

20-1

70

детского сада

23 000

20-2

70

Итого

43 000

персоналу вспомогательных производств

15 000

23

70

административно-управленческому персоналу

7 000

26

70

Всего

65 000

10

Произведены отчисления единого социального налога (26%)

работникам основного производства занятых на строительстве жилого дома

5 200

20-1

69

работникам основного производства занятых на строительстве детского сада

5 980

20-2

69

персоналу вспомогательных производств

3 900

23

69

административно-управленческому персоналу

1 820

26

69

Итого:

16 900

11

Удержаны налоги из заработной платы рабочих и служащих в размере 13%

6 300

70

68

12

Начислена амортизация основных средств

вспомогательных производств

2 000

23

02

общехозяйственного назначения

700

26

02

Итого

2 700

13

Начислено кредиторам

за коммунальные услуги для нужд:

вспомогательных цехов

7 000

23

76

строительного управления

5 000

26

76

Итого

12 000

за электроэнергию, израсходованную на общехозяйственные нужды

вспомогательных цехов

9 000

23

76

здания управления

1 800

26

76

Итого

10 800

Всего

22 800

14

Согласно авансовым отчетам списаны командировочные расходы аппарата управления

17 500

26

71

15

Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы

500

71

50

16

Распределены и списаны расходы вспомогательного производства, подлежащие включению в себестоимость продукции (табл. 5)

жилого дома

17 623

20-1

23

детского сада

20 277

20-2

23

Итого

37 900

17

Распределены и списаны общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость продукции

жилого дома

16 145

20/1

26

детского сада

18 575

20/2

26

Итого

34 720

18

Перечислено с расчетного счета

кредиторам за оказанные услуги

32 800

76

51

единый социальный налог во внебюджетные фонды

16 900

69

51

финансовым органам подоходный налог

23 000

68

51

поставщикам

55 000

60

51

Итого

127 700

19

ООО «Техремстрой» закончило строительство детского сада. Объект по акту сдан заказчику

(табл. 6)

Фактические затраты за 3 квартал

140 832

43

20-2

Списаны затраты по готовому объекту

332 600

43

20-2

Фактическая себестоимость объекта

473 432

90

43

20

Предъявлен счет-фактура заказчику за выполненные работы по строительству детского сада. Счет-фактура включает

сметную стоимость детского сада

560 000

НДС (18%)

100 800

90

68

Сумма к оплате

660 800

62

90

21

На расчетный счет поступили платежи от заказчика за сданный объект в эксплуатацию

660 800

51

62

22

Списаны затраты по незавершенному производству

123 468

90

20-1

Предъявлен счет заказчику за выполнение работы по незавершенному объекту строительства (жилому дому) на сумму фактических затрат

123 468

62

90

23

Отражена прибыль (табл. 7)

86 568

90

99

2.3.2 Пояснения к журналу хозяйственных операций

Таблица 4

Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов на остаток и израсходованное в производстве сырье и основные материалы

Показатели

Остаток на начало месяца

Поступ-ление за месяц

Итого

Средний % ТЗР

Израсходовано на производство

Остаток на конец месяца

Произ-ведено расхо-дов

Списано транспортно заготовительные расходы на затраты

Наименование объектов

Детский сад

Жилой дом

Итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Сырье и основные материалы по оптовым (закупочным) ценам

114 000

68 000

182000

4,51

80 000

60000

140 000

42 000

Транспортно заготовительные расходы

1 000

7 200

8 200

3 448

2 586

6034

2 166

Фактическая себестоимость сырья и основных материалов

115 000

75 200

190200

83 448

62 586

146 034

44 166

Таблица 5

Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по объектам производства (строительства)

Объект производства (строительства)

Всего

В том числе по объектам

Показатели

Детский сад

Жилой дом

1

2

3

4

Заработная плата основных производственных рабочих

43 000

23 000

20 000

Удельный вес заработной платы по объектам строительства (%)

100

53,5

46,5

Расходы вспомогательных производств (руб.)

37 900

20 277

17 623

Общехозяйственные расходы (руб.)

34 720

18 575

16 145

Таблица 6

Расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции (стоимости законченного и сданного в эксплуатацию объекта)

№ п. п.

Показатели

Наименование объекта

Детский сад

1

2

3

1

Остатки незавершенного производства на начало месяца

332 600

2

Затраты на производство за отчетный период

140 832

3

Остатки незавершенного производства на конец отчетного периода

-----

4

Фактическая производственная себестоимость готовой продукции

473 432

5

Сметная стоимость готовой продукции (построенного и сданного в эксплуатацию строительного объекта)

560 000

6

Отклонение фактической себестоимости от сметной стоимости: экономия(-), перерасход (+)

86 568

Таблица 7

Расчет результатов от реализации готовой продукции (законченных объектов строительства)

№ п.п.

Наименование продукции (строительного объекта)

Выручка от реализации продукции

Фактическая себестоимость продукции

Результат от реализации готовой (строительной) продукции (работ, услуг)

Доход

Убыток

Всего

1

2

3

4

5

6

7

1

Детский сад

560 000

473 432

187 368

-----

86 568

2.3.3 Открытие счетов

счет 01 «Основные средства»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

530 000

Оборот

---

Оборот

---

Конечное сальдо

530 000

счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

95 000

12

23

2 000

12

26

700

Оборот

---

Оборот

2 700

Конечное сальдо

97 700

счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

50 600

Оборот

---

Оборот

---

Конечное сальдо

50 600

счет 10 «Материалы»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

115 000

3

60

68 000

5

20-1

2 500

3

60

7 200

5

20-2

3 000

5

23

1 000

5

26

900

6

71

140 000

8

20

6 034

Оборот

75 200

Оборот

153 434

Конечное сальдо

34 766

счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

---

3

60

12 240

3

60

1 296

Оборот

13 536

Оборот

---

Конечное сальдо

13 536

счет 20 «Основное производство»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

379 220

5

10

5 500

19

43

473 432

7

71

132 000

22

90

123 468

8

10

6 034

9

70

43 000

10

69

11 180

16

23

37 900

17

26

34 720

Оборот

270 334

Оборот

596 900

Конечное сальдо

52 654

счет 20-1 «Жилой дом»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

46 620

5

10

2 500

22

90

123 468

7

71

62 000

9

70

20 000

10

69

5 200

16

23

17 623

17

26

16 145

Оборот

123 468

Оборот

123 468

Конечное сальдо

46 620

счет 20-2 «Детский сад»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

332 600

5

10

3 000

19

43

473 432

7

71

70 000

9

70

23 000

10

69

5 980

16

23

20 277

17

26

18 575

Оборот

140 832

Оборот

473 432

Конечное сальдо

---

счет 23 «Вспомогательные производства»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

---

5

10

1 000

16

20

37 900

9

70

15 000

10

69

3 900

12

02

2 000

13

76

16 000

Оборот

37 900

Оборот

37 900

Конечное сальдо

---

счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

---

5

10

900

17

20

34 720

9

70

7 000

10

69

1 820

12

02

700

13

76

6 800

14

71

17 500

Оборот

34 720

Оборот

34 720

Конечное сальдо

---

счет 43 «Готовая продукция»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

---

19

20

473 432

19

90

473 432

Оборот

473 432

Оборот

473 432

Конечное сальдо

---

счет 44 «Расходы на продажу»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

4 000

Оборот

Оборот

---

Конечное сальдо

4 000

счет 50 «Касса»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

500

2

51

30 300

4

71

17 000

4

70

13 300

15

71

500

Оборот

30 300

Оборот

30 800

Конечное сальдо

---

счет 51 «Расчетные счета»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

34 000

1

62

86 630

2

50

30 300

21

62

660 800

18

76

32 800

18

69

16 900

18

68

23 000

18

60

55 000

Оборот

747 430

Оборот

158 000

Конечное сальдо

623 430

счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

30 000

18

51

55 000

3

10

75 200

3

19

13 536

Оборот

55 000

Оборот

88 736

Конечное сальдо

63 736

счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

93 580

20

90

660 800

1

51

86 630

22

90

123 468

21

51

660 800

Оборот

784 268

Оборот

747 430

Конечное сальдо

130 418

счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

18 000

18

21

23 000

11

70

6 300

20

90

100 800

Оборот

23 000

Оборот

107 100

Конечное сальдо

102 100

счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

15 000

18

51

16 900

10

20

11 180

10

23

3 900

10

26

1 820

Оборот

16 900

Оборот

16 900

Конечное сальдо

15 000

счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

38 000

4

50

13 300

9

20

43 000

11

68

6 300

9

23

15 000

9

26

7 000

Оборот

19 600

Оборот

65 000

Конечное сальдо

83 400

счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

---

4

50

17 000

7

20

132 000

6

10

140 000

14

26

17 500

15

50

500

Оборот

157 500

Оборот

149 500

Конечное сальдо

8 000

счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

12 200

Начальное сальдо

13 300

18

51

32 800

13

23

16 000

13

26

6 800

Оборот

32 800

Оборот

22 800

Конечное сальдо

8 900

Конечное сальдо

счет 80 «Уставный капитал»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

640 000

Оборот

---

Оборот

---

Конечное сальдо

640 000

счет 82 «Резервный капитал»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

32 000

Оборот

---

Оборот

---

Конечное сальдо

32 000

счет 83 «Добавочный капитал»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

274 100

Оборот

---

Оборот

---

Конечное сальдо

274 100

счет 84 «Нераспределенная прибыль»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

10 900

Оборот

---

Оборот

---

Конечное сальдо

10 900

счет 90 «Продажи»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

---

Начальное сальдо

---

19

43

473 432

20

62

660 800

20

68

100 800

22

62

123 468

22

20

123 468

23

99

86 568

Оборот

784 268

Оборот

784 268

Конечное сальдо

---

Конечное сальдо

---

счет 96 «Резервы предстоящих периодов»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

16 600

Оборот

---

Оборот

---

Конечное сальдо

16 600

счет 97 «Расходы будущих периодов»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

32 000

Оборот

---

Оборот

---

Конечное сальдо

32 000

счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Дата/№ операции

Корреспондирующий счет

Сумма

Начальное сальдо

90 000

23

90

86 568

Оборот

---

Оборот

86 568

Конечное сальдо

176 568

2.3.4 Оборотно-сальдовая ведомость

счета

Наименование

счета

Сальдо на начало

месяца

Обороты за месяц

Сальдо на конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

530 000

---

---

530000

02

Амортизация основных средств

95 000

---

2 700

97 700

08

Вложения во внеоборотные активы

50 600

---

---

50 600

10

Материалы

115 000

75 200

153 434

36 766

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценам

---

13 536

---

13 536

20

Основное производство

379 220

270 334

596 900

52 654

23

Вспомогательное производство

---

37 900

37 900

---

26

Общехозяйственные расходы

---

34 720

34 720

---

43

Готовая продукция

---

473 432

473 432

44

Расходы на продажу

4 000

---

---

4 000

50

Касса

500

30 300

30 800

---

51

Расчетный счет

34 000

747 430

158 000

623 430

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

30 000

55 000

88 736

63 736

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

93 580

784 268

747 430

130 418

68

Расчеты по налогам и сборам

18 000

23 000

107 100

102 100

69

Расчеты по соц. страх. и обеспеченью

15 000

16 900

16 900

15 000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

38 000

19 600

65 000

83 400

71

Расчеты с подотчетными лицами

---

157 500

149 500

8 000

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

12 200

13 300

32 800

22 800

8 900

80

Уставной капитал

640 000

---

---

640 000

82

Резервный капитал

32 000

---

---

32 000

83

Добавочный капитал

274 100

---

---

274 100

Продолжение оборотно-сальдовой ведомости

84

Нераспределенная прибыль

10 900

---

---

10 900

90

Продажи

---

---

784 268

784 268

---

---

96

Резервы предстоящих расходов

16 600

---

---

16 600

97

Расходы будущих периодов

32 000

---

---

32 000

99

Прибыли и убытки

90 000

---

86 568

176 568

Итого:

1262000

1262000

3556188

3556188

1501204

1501204

2.3.5 Бухгалтерский баланс

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

435 000

432 300

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

50 600

50 600

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные финансовые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

485 600

482 900

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

115 000

36 766

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

379 220

52 654

готовая продукция и товары для перепродажи

214

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

32 000

32 000

прочие затраты и запасы

217

4 000

4 000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

13 536

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

105 780

147 318

в том числе покупатели и заказчики

241

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

34 500

623 430

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

670 500

909 704

БАЛАНС

300

1 156 100

1 392 604

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставной капитал

410

640 000

640 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

274 100

274 100

Резервный капитал

430

32 000

32 000

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

79 100

165 668

Итого по разделу III

490

1 025 200

1 111 768

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

30 000

63 736

задолженность перед персоналом организации

622

38 000

83 400

задолженность перед государственным внебюджетными фондами

623

15 000

15 000

задолженность по налогам и сборам

624

18 000

102 100

прочие кредиторы

625

13 300

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

16 600

16 600

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

130 900

280 836

БАЛАНС

700

1 156 100

1 392 604

Заключение

В условиях рыночной экономики изменяется методология бухгалтерского учета, которая опирается на накопленный отечественный и зарубежный опыт. В настоящее время все предприятия независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующего законодательства и нормативных документов. Основным из них является “Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ” (Минфин РФ от 26 декабря 1994 года № 170).

Бухгалтеру любого предприятия важно не бездумно осваивать новые принципы организации учета. а в анализе их действия в конкретных ситуациях выявлять наиболее правильные пути воплощения их в жизнь.

В настоящее время, когда создается множество предприятий различных форм собственности, требуется все больше бухгалтерских работников. Как правило, в настоящее время на предприятии учет ведет один специалист совмещающая с выполнением обязанностей главного бухгалтера и бухгалтера, также и должность кассира, в распоряжении которого находятся наличные средства.

Следует помнить, что бухгалтер наряду с обеспечением контроля и отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, представлением информации, составлением в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществлением экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия согласно Положению о бухгалтерском учете, должен владеть знаниями, обеспечивающими его работу на компьютере.

При внедрении автоматизированных систем большинство предприятий преследуют схожие цели:

применить современные методы анализа, планирования и контроля в финансово-хозяйственной деятельности;

повысить уровень управляемости и надежности работы;

обеспечить эффективное и согласованное взаимодействие между подразделениями;

снизить долю рутинных операций, освободив время для интеллектуального труда.

Если предприятие достигнет этой цели, то это приведет к эффективному контролю за происходящими процессами в области оплаты труда и при расчете с персоналом предприятия.

В сложившихся условиях российские предприятия по тем или иным причинам занимают определенные позиции в вопросах интеграции информационных корпоративных систем:

ориентация на полнофункциональные программные технологии, реализованные на основе единого информационного пространства;

внедрение отдельных модулей и систем, автоматизирующих различные участки работы, в частности связанные с оплатой труда и с расчетами с рабочими и служащими.

Список литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - 2-е изд. исп. - М.: - Изд-во ”Дело и сервис”, 2000. - 256 с.

2. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2001. - 352 с.

3. Бухгалтерский учет в организациях./ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 2-изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. -800с.

4. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 719 с.

5. Вещунова Н.Л., Фомина Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - СПб.: Издательский торговый дом ”Гарда”,2000.-640 с.

6. Воробьева Е.В. Заработная плата с учетом требований налоговых органов. - М.: ”АКДИ Экономика и жизнь”, 2000. - 592 с.

7. Гатауллина Е.И. Оплата труда временных работников.// Главбух. - 2002. - №14. - с. 72-78

8. Зевальский М.Г. Экономика и социология труда. - М.: Изд. ”Палеотип”: Изд. ”Логос”, 2001 - 208 с.

9. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие. - М.: Галиос АРВ, 2003. - 464 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 716 с.

11. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2). Принят Законом РФ от 05.08.2000 г. №117-ФЗ.

12. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ: Учеб. пособие. Ростов н/Д.: Изд-во Рост. ун-та, 1994. - 99 с.

13. «О бухгалтерском учете». Закон РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ.

14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

15. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Заработная пдата в современных условиях. (8-е изд.) - СПб.: ”Издател. дом Герда”, 2002. - 720 с.

16. Роик Г.В. Трудовой Кодекс РФ: новые правила в сфере труда.// Бухгалтерский учет. - 2002. - №7. - с.55-58.

17. Современная экономика труда: Монография / Под ред. В.В. Куликова.-М.: ЗАО ”Финстатинформ”,2001. - 660 с.

18. Трудовой Кодекс РФ. М.: Проспект, 2002.

19. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ООО ”НИТАР АЛЬЯНС”, 2003. - 799 с.


Подобные документы

  • Экономическая сущность труда и его оплаты. Начисление заработной платы при повременной и при сдельной оплате труда на предприятии. Учет вычетов и удержаний из заработной платы. Правила проведения аудита обязательств по оплате труда с персоналом.

    курсовая работа [58,2 K], добавлен 30.04.2011

  • Действующие системы и формы оплаты труда. Порядок начисления заработной платы при сдельной и повременной оплате труда, за неотработанное время. Учет удержаний и вычетов из заработной платы работников, их отражения на счетах бухгалтерского учета.

    курсовая работа [46,1 K], добавлен 28.05.2010

  • Виды формы и системы оплаты труда. Особенности повременной, сдельной, бестарифной и других систем оплаты труда. Документация по учету личного состава и труда, начисление заработной платы. Пособия по нетрудоспособности. Учет удержаний из заработной платы.

    курсовая работа [47,0 K], добавлен 26.09.2014

  • Задачи анализа использования труда и заработной платы, характеристика форм и систем оплаты труда. Формы и порядок составления первичной документации. Бухгалтерский учет заработной платы, удержаний и вычетов из заработной платы, других доходов работников.

    курсовая работа [62,3 K], добавлен 19.05.2011

  • Изучение нормативной базы по учету расчетов с персоналом по оплате труда. Виды, формы и системы оплаты труда. Документальное оформление учета труда и его оплаты. Порядок начисления заработной платы и других выплат. Учет удержаний из заработной платы.

    курсовая работа [188,7 K], добавлен 05.01.2015

  • Учет личного состава и использования рабочего времени на предприятии. Синтетический и аналитический учет оплаты труда. Начисление основной и дополнительной заработной платы. Удержания из заработной платы. Аудит учета расчетов с персоналом по оплате труда.

    дипломная работа [141,1 K], добавлен 17.09.2011

  • Основные нормативные документы по учету оплаты труда. Процесс формирования и использования фонда заработной платы. Виды, формы и системы оплаты труда. Особенности бухгалтерского учета расчетов по оплате труда, начисления и удержания заработной платы.

    курсовая работа [55,3 K], добавлен 30.07.2009

  • Сущность труда и его оплаты. Формы и системы оплаты труда. Документальное оформление личного состава и отработанного времени. Порядок начисления и удержаний из заработной платы. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

    дипломная работа [1,0 M], добавлен 19.08.2010

  • Политика в области оплаты труда как составной части управления предприятием. Организации учета заработной платы на ОО "Пирожок". Порядок начисления заработной платы на предприятии. Учет удержаний из заработной платы и основной принцип организации труда.

    курсовая работа [485,6 K], добавлен 20.02.2011

  • Теоретические основы, сущность заработной платы и системы оплаты труда, нормативно-правовая база организации учета расчетов по оплате. Организация и документальное оформление расчетов по оплате труда. Типичные ошибки при начислении заработной платы.

    курсовая работа [68,1 K], добавлен 03.03.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.