Учет труда, заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда
Теоретические основы учета труда; группировка и учет персонала предприятия, использования рабочего времени. Формы и системы оплаты труда, начисление заработной платы при повременной и сдельной оплате труда. Учет вычетов и удержаний из заработной платы.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 29.05.2010 |
| Размер файла | 90,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
5.Удержание своевременно не возмещенных подотчетными. лицами сумм.
Наличные денежные средства выдаются под отчет (дебет счета 71, кредит счета 50) на хозяйственные расходы, представительские расходы, на командировки. Наличные выдаются на определенный срок, по истечении которого подотчетное лицо должно представить авансовый отчет с приложением оправдательных расходных документов. Если работник своевременно не возвратил неиспользованную сумму, то она может быть удержана по инициативе организации из заработной платы (дебет счета 70, кредит счета 71).
6. Отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды.
Расчеты организации с государственными внебюджетными социальными фондами учитываются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по субсчетам: с Фондом социального страхования (субсчет 69-1); Пенсионным фондом (субсчет 69-2); Фондом обязательного медицинского страхования (субсчет 69-3).
Взносы во внебюджетные государственные фонды (кредит счета 69) начисляют по страховым тарифам, размеры которых устанавливаются федеральным законом. В настоящее время ЕСН составляет 26 % от Фонда оплаты труда, из них 20 % поступает в федеральный бюджет, 2,9% - в Фонд социального страхования, 3,1 % - в Фонды обязательного медицинского страхования.
Для учёта вычетов и удержаний из заработной платы используются следующие проводки (табл. 1):
Таблица 1
Корреспонденция счетов по операциям вычетов и удержаний из заработной платы
|
№ п/п |
Операции |
Корреспондирующие счета |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
Из заработной платы удержана сумма НДФЛ |
70 |
68 |
|
|
2 |
Перечислены платежи по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
51 |
|
|
2 |
Из заработной платы произведены удержания с виновников брака |
70 |
28 |
|
|
3 |
Из заработной платы удержаны суммы расчётов с персоналом по прочим операциям |
70 |
73 |
|
|
4 |
Из заработной платы произведены удержания на суммы по исполнительным документам |
70 |
76 |
|
|
5 |
Задолженность перед бюджетом погашена |
68 |
51 |
|
|
6 |
Задолженность по алиментам погашена |
76 |
50, 51 |
|
|
7 |
Материальный ущерб, подлежащий возмещению |
73-2 |
94, 98, 28 |
|
|
8 |
Материальный ущерб возмещён |
50, 51, 26 |
73-2 |
1.11 Синтетический и аналитический учёт заработной платы и расчётов с персоналом по оплате труда
Бухгалтерия предприятия наряду с расчетом причитающихся работникам заработной платы, премий, пособий организует также учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах. В этих целях, на каждого работника ежегодно в бухгалтерии открывается лицевой счет (форма №Т-54а) (Прил. 1) и налоговая карточка (форма1-НДФЛ), в которых проставляются общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество; должность и место работы, назначения и перемещения, размер тарифной ставки или оклада, характер удержаний и др.) и накапливаются сведения о начислениях заработной платы, удержаниях и выплатах нарастающим итогом в течение календарного года. Данные лицевых счетов являются основанием для исчисления среднего заработка при расчете отпускных, для оплаты больничного листа, пособий, выплаты компенсации при увольнении, для начисления пенсий [4].
Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени (Прил. 2). Заработная плата начисляется в лицевом счете. Табели обычно открываются по структурным подразделениям организации, они применяются для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате, а также получения данных об отработанном времени. Табель составляется в одном экземпляре табельщиком и передается в расчетный отдел бухгалтерии два раза в месяц: для корректировки суммы выплаты за первую половину месяца (аванса) и для расчета заработной платы за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации.
В регистрах аналитического учета фиксируется совокупный доход и суммы удержанных налогов у сотрудников. В конце года (начале следующего) бухгалтерия персонифицирована, данные предоставляются в УМНС для учета налога на доходы физических лиц и в Пенсионный фонд РФ для учета пенсионных платежей [19].
Сведения о начисленных суммах заработной платы и произведенных удержаниях ежемесячно переносятся из лицевых счетов в расчетную ведомость, и таким образом в этом документе суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия.
Результаты расчетов сумм, причитающихся каждому работнику к выдаче, чаще всего переносятся в платежную ведомость, по которой и выдается заработная плата работникам. Но на малых и средних предприятиях может использоваться единая расчетно-платежная ведомость, которая служит одновременно для расчета заработной платы и для выдачи причитающихся работникам сумм из кассы. При выдаче заработной платы из кассы предприятия каждый работник расписывается в платежной ведомости.
Для синтетического учета заработной платы предназначен пассивный балансовый счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету -- удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, обычно, кредитовое показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.
При выдаче заработной платы кредиторская задолженность предприятия перед работниками погашается. На сумму выданной заработной платы в бухгалтерском учете делается проводка:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 50 «Касса»
Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счетов 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих), 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств), 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств).
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).
Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов 08 кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают:
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают в бухгалтерии предприятия проводкой:
Дебет счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом бухгалтер составляет следующую запись:
Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»;
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс проводкой:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Кредит счета 50 «Касса».
В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм:
Дебет счетов производственных затрат или счета 96 «Резервы предстоящих расходов»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др. на предприятии составляют следующие бухгалтерские записи:
1) Дебет счета 70 - Кредит счетов 90, 91, на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации включая НДС и акцизный налог
2)Дебет счетов 90, 91 - Кредит счетов 43, 41, 10, на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты
Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Кредит счета 50 «Касса».
Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Кредит счета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».
Остатки не выданной в срок заработной платы (депонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют проводку:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»;
Кредит счета 50 «Касса».
Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год [3]. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают проводкой
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредиту счета 50 «Касса».
Таким образом, организация и ведение аналитического и синтетического учетов на предприятии необходимы, так как их данные взаимосвязаны и позволяют, анализируя показатели синтетических счетов составлять например, справки на сумму удержанных налогов из заработной платы рабочих и служащих, начислять пособия по временной нетрудоспособности, премии всем категориям работников и пр.
Корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат представлены в табл. 2
Таблица 2
Корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат
|
№ п/п |
Операции |
Корреспондирующие счета |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
Начислена заработная плата рабочим основного и вспомогательного производств, а также занятых сбытом и реализацией продукции |
20, 23, 44 |
70 |
|
|
2 |
Начислена заработная плата работникам управления общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а также обслуживающих производств |
25, 25, 29 |
70 |
|
|
3 |
Начислена заработная плата работникам, занятым заготовкой и приобретением материалов, капитальными вложениями |
10, 15, 08 |
70 |
|
|
4 |
Начислена заработная плата по операциям выбытия основных средств, нематериальных активов и материалов |
91 |
70 |
|
|
5 |
Начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака |
28 |
70 |
|
|
6 |
Начислены дивиденды работникам от участия в организации |
84 |
70 |
|
|
7 |
Начислены выплаты работникам за счёт средств целевого финансирования |
86 |
70 |
|
|
8 |
Начислены страховые взносы органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования |
20, 23, 44, 25, 26, 29, 10, 08, 28, 91, 84, 86 |
69 |
|
|
9 |
Начислены работником пособия по временной нетрудоспособности |
69 |
70 |
|
|
10 |
Перечислено в погашение задолженностей по отчислениям на социальные нужды |
69 |
51 |
|
|
11 |
Удержаны с начисленной заработной платы и других выплат налог на доходы по исполнительным листам, с виновников брака, по возмещению материального ущерба |
70 |
68, 76, 28, 73 |
|
|
12 |
Выдана заработная плата работникам и произведены перечисления со счетов банка |
70 |
50, 21, 52, 55 |
|
|
13 |
Выданы работникам в порядке натуральной оплаты материалы и готовая продукция по ценам реализации |
70 |
90, 91 |
|
|
14 |
Списана себестоимость материалов и готовой продукции, выданных в порядке натуральной оплаты |
90, 91 |
10, 43 |
|
|
15 |
Перечислена на счёт депонентов не выданная в срок заработная плата |
70 |
76 |
|
|
16 |
Погашена депонентская задолженность |
76 |
50 |
|
|
17 |
Погашена задолженность по исполнительным листам |
76 |
50, 51 |
Глава 2. Практическая часть
В практической части необходимо решить задачу, построенную на условном примере ООО «Техремстрой» (основной вид деятельности: строительно-ремонтные работы, производство и реализация дверей, оконных блоков, плинтусов).
Организация осуществляет учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности объединений, предприятий, организаций и инструкцией по его применению, утвержденному Министерством финансов РФ от 31.10.2000 г. №94 н (с изменениями от 7 мая 2003г.), законодательной и нормативной базой, регламентирующего ведение бухгалтерского учета в РФ.
2.1 Задание
В практической части необходимо решить следующие задачи:
открыть счета синтетического учета и записать в них суммы начальных остатков на 01 июня. Также открыть счета: 90 «Продажи», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие необходимые счета;
открыть аналитические счета отчетного периода к счетам 20 «Основное производство», 62 «Расчеты с покупателями», 10 «Материалы» субсчет 1 «Сырье и материалы», 90 «Продажи» записать начальные остатки, операции за отчетный период и определить остатки на конец отчетного периода по каждому объекту производства (строительства);
открыть журнал хозяйственных операций;
составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета, в которой счета следует располагать в порядке возрастания их номеров;
составить бухгалтерский баланс (формы №1 по ОКУД) на начало и конец отчетного периода, используя данные журнала хозяйственных операций и итоги расчетов, произведенных в оборотно-сальдовой ведомости.
2.2 Исходные данные
ООО «Техремстрой» заключило:
Договор №3 от 4 января текущего года на строительство жилого дома (Код 005). Строительство начато в марте текущего года, срок ввода в действие - ноябрь этого же года. Расчеты с заказчиками поэтапно, по мере подписания акта приемки - сдачи выполненных объемов работ по строительству.
Договор №4 от 5 января текущего года на строительство детского сада (Код 006). Строительство предполагается произвести за февраль - август текущего года; ввод в эксплуатацию - сентябрь. Расчеты с заказчиками производятся по окончании строительства и сдачи объекта в эксплуатацию.
На текущий год объем капитальных вложений предусмотрен (табл. 1):
Таблица 1
|
Строительные объекты |
Величина денежных средств |
|
|
1. Сметная стоимость строительства |
||
|
жилой дом |
720 000 |
|
|
детский сад |
560 000 |
|
|
2. Освоено за февраль - июнь |
||
|
50% от сметной стоимости жилого дома |
360 000 |
|
|
60% от сметной стоимости детского сада |
336 000 |
|
|
3. Предстоит освоить за 3 квартал |
||
|
30% от сметной стоимости жилого дома |
216 000 |
|
|
40% от сметной стоимости сада |
224 000 |
|
|
4.Фактические затраты до 1 июня на строительство |
||
|
жилой дом |
306000 |
|
|
детский сад |
285600 |
Ведомость остатков по синтетическим и аналитическим счетам ООО «Техремстрой» на 01.06.2007 г. представлена в табл. 2.
Таблица 2
Ведомость остатков по синтетическим и аналитическим счетам ООО «Техремстрой» на 01.06.2007 г., руб.
|
№№ счетов |
Синтетические и аналитические счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
01 |
Основные средства |
530000 |
||
|
02 |
Амортизация основных средств |
95000 |
||
|
08 |
Вложения по внеоборотным активам |
50 600 |
||
|
10 |
Материалы (по фактической себестоимости) в том числе: стоимость по оптовым ценам - 86000; транспортно-заготовительные расходы - 1000; хозяйственный инвентарь - 28000 |
115000 86000 1000 28000 |
||
|
20 |
Основное производство (незавершенное) - всего; в том числе: по жилому дому - 46620; по детскому саду - 332600. |
379220 46620 332600 |
||
|
44 |
Расходы на продажу |
4000 |
||
|
50 |
Касса |
500 |
||
|
51 |
Расчетный счет |
34000 |
||
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
30000 |
||
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками в том числе: по жилому дому - 62150; по детскому саду - 31430. |
93580 62150 31430 |
||
|
68 |
Расчеты с бюджетом |
18000 |
||
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
15000 |
||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
38000 |
||
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
12200 |
13300 |
|
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
10900 |
||
|
99 |
Прибыль и убытки |
90000 |
||
|
80 |
Уставный капитал |
640000 |
||
|
82 |
Резервный капитал |
32000 |
||
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
16600 |
||
|
97 |
Расходы будущих периодов |
32000 |
||
|
83 |
Добавочный капитал |
274100 |
||
|
Итого: |
1262000 |
1262000 |
2.3 Порядок выполнения практического задания
В ходе выполнения практического задания необходимо выполнить ряд операций в следующей последовательности:
заполнить журнал хозяйственных операций;
открыть аналитические и синтетические счета;
составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета;
составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.
2.3.1 Журнал хозяйственных операций
Таблица 3
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Техремстрой» за 3 квартал 2007г.
|
№ п. п. |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
Поступило на расчетный счет в погашение задолженности от дебиторов, от заказчиков |
86 630 |
51 |
62 |
|
|
жилой дом |
60 200 |
51 |
62 |
||
|
детский сад |
26 430 |
51 |
62 |
||
|
2 |
Получено в кассу с расчетного счета |
||||
|
на выдачу заработной зарплаты |
13 300 |
50 |
51 |
||
|
на хозяйственные расходы аппарата ООО «Техремстрой» |
17 000 |
50 |
51 |
||
|
Итого |
30 300 |
||||
|
3 |
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы |
||||
|
стоимость материалов по оптовым ценам |
68 000 |
10 |
60 |
||
|
НДС 18% |
12 240 |
19 |
60 |
||
|
железнодорожный тариф |
7 200 |
10 |
60 |
||
|
НДС 18% |
1 296 |
19 |
60 |
||
|
Итого |
88 736 |
||||
|
4 |
Выдано из кассы |
||||
|
в подотчет |
17 000 |
71 |
50 |
||
|
заработная плата |
13 300 |
70 |
50 |
||
|
5 |
Списаны комплектующие изделия, конструкции и детали |
||||
|
на строительство: |
|||||
|
жилого дома |
2 500 |
20-1 |
10 |
||
|
детского сада |
3 000 |
20-2 |
10 |
||
|
Итого |
5 500 |
||||
|
вспомогательные работы |
1 000 |
23 |
10 |
||
|
общехозяйственные нужды |
900 |
26 |
10 |
||
|
Всего |
7 400 |
||||
|
Отпущены со склада мастеру материалы для технологических целей по оптовым ценам, в том числе |
|||||
|
жилого дома |
60 000 |
71 |
10 |
||
|
детского сада |
80 000 |
71 |
10 |
||
|
Итого |
140 000 |
||||
|
7 |
Израсходованы материалы на строительство |
||||
|
жилого дома |
62 000 |
20-1 |
71 |
||
|
детского сада |
70 000 |
20-2 |
71 |
||
|
Итого |
132 000 |
||||
|
8 |
Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным для технологических целей (табл. 4) |
6 034 |
20 |
10 |
|
|
9 |
Начислена заработная плата за май: работникам основного производства |
||||
|
жилого дома |
20 000 |
20-1 |
70 |
||
|
детского сада |
23 000 |
20-2 |
70 |
||
|
Итого |
43 000 |
||||
|
персоналу вспомогательных производств |
15 000 |
23 |
70 |
||
|
административно-управленческому персоналу |
7 000 |
26 |
70 |
||
|
Всего |
65 000 |
||||
|
10 |
Произведены отчисления единого социального налога (26%) |
||||
|
работникам основного производства занятых на строительстве жилого дома |
5 200 |
20-1 |
69 |
||
|
работникам основного производства занятых на строительстве детского сада |
5 980 |
20-2 |
69 |
||
|
персоналу вспомогательных производств |
3 900 |
23 |
69 |
||
|
административно-управленческому персоналу |
1 820 |
26 |
69 |
||
|
Итого: |
16 900 |
||||
|
11 |
Удержаны налоги из заработной платы рабочих и служащих в размере 13% |
6 300 |
70 |
68 |
|
|
12 |
Начислена амортизация основных средств |
||||
|
вспомогательных производств |
2 000 |
23 |
02 |
||
|
общехозяйственного назначения |
700 |
26 |
02 |
||
|
Итого |
2 700 |
||||
|
13 |
Начислено кредиторам за коммунальные услуги для нужд: |
||||
|
вспомогательных цехов |
7 000 |
23 |
76 |
||
|
строительного управления |
5 000 |
26 |
76 |
||
|
Итого |
12 000 |
||||
|
за электроэнергию, израсходованную на общехозяйственные нужды |
|||||
|
вспомогательных цехов |
9 000 |
23 |
76 |
||
|
здания управления |
1 800 |
26 |
76 |
||
|
Итого |
10 800 |
||||
|
Всего |
22 800 |
||||
|
14 |
Согласно авансовым отчетам списаны командировочные расходы аппарата управления |
17 500 |
26 |
71 |
|
|
15 |
Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы |
500 |
71 |
50 |
|
|
16 |
Распределены и списаны расходы вспомогательного производства, подлежащие включению в себестоимость продукции (табл. 5) |
||||
|
жилого дома |
17 623 |
20-1 |
23 |
||
|
детского сада |
20 277 |
20-2 |
23 |
||
|
Итого |
37 900 |
||||
|
17 |
Распределены и списаны общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость продукции |
||||
|
жилого дома |
16 145 |
20/1 |
26 |
||
|
детского сада |
18 575 |
20/2 |
26 |
||
|
Итого |
34 720 |
||||
|
18 |
Перечислено с расчетного счета |
||||
|
кредиторам за оказанные услуги |
32 800 |
76 |
51 |
||
|
единый социальный налог во внебюджетные фонды |
16 900 |
69 |
51 |
||
|
финансовым органам подоходный налог |
23 000 |
68 |
51 |
||
|
поставщикам |
55 000 |
60 |
51 |
||
|
Итого |
127 700 |
||||
|
19 |
ООО «Техремстрой» закончило строительство детского сада. Объект по акту сдан заказчику (табл. 6) |
||||
|
Фактические затраты за 3 квартал |
140 832 |
43 |
20-2 |
||
|
Списаны затраты по готовому объекту |
332 600 |
43 |
20-2 |
||
|
Фактическая себестоимость объекта |
473 432 |
90 |
43 |
||
|
20 |
Предъявлен счет-фактура заказчику за выполненные работы по строительству детского сада. Счет-фактура включает |
||||
|
сметную стоимость детского сада |
560 000 |
||||
|
НДС (18%) |
100 800 |
90 |
68 |
||
|
Сумма к оплате |
660 800 |
62 |
90 |
||
|
21 |
На расчетный счет поступили платежи от заказчика за сданный объект в эксплуатацию |
660 800 |
51 |
62 |
|
|
22 |
Списаны затраты по незавершенному производству |
123 468 |
90 |
20-1 |
|
|
Предъявлен счет заказчику за выполнение работы по незавершенному объекту строительства (жилому дому) на сумму фактических затрат |
123 468 |
62 |
90 |
||
|
23 |
Отражена прибыль (табл. 7) |
86 568 |
90 |
99 |
2.3.2 Пояснения к журналу хозяйственных операций
Таблица 4
Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов на остаток и израсходованное в производстве сырье и основные материалы
|
Показатели |
Остаток на начало месяца |
Поступ-ление за месяц |
Итого |
Средний % ТЗР |
Израсходовано на производство |
Остаток на конец месяца |
|||
|
Произ-ведено расхо-дов |
Списано транспортно заготовительные расходы на затраты |
||||||||
|
Наименование объектов |
|||||||||
|
Детский сад |
Жилой дом |
Итого |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
Сырье и основные материалы по оптовым (закупочным) ценам |
114 000 |
68 000 |
182000 |
4,51 |
80 000 |
60000 |
140 000 |
42 000 |
|
|
Транспортно заготовительные расходы |
1 000 |
7 200 |
8 200 |
3 448 |
2 586 |
6034 |
2 166 |
||
|
Фактическая себестоимость сырья и основных материалов |
115 000 |
75 200 |
190200 |
83 448 |
62 586 |
146 034 |
44 166 |
Таблица 5
Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по объектам производства (строительства)
|
Объект производства (строительства) |
Всего |
В том числе по объектам |
||
|
Показатели |
Детский сад |
Жилой дом |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Заработная плата основных производственных рабочих |
43 000 |
23 000 |
20 000 |
|
|
Удельный вес заработной платы по объектам строительства (%) |
100 |
53,5 |
46,5 |
|
|
Расходы вспомогательных производств (руб.) |
37 900 |
20 277 |
17 623 |
|
|
Общехозяйственные расходы (руб.) |
34 720 |
18 575 |
16 145 |
Таблица 6
Расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции (стоимости законченного и сданного в эксплуатацию объекта)
|
№ п. п. |
Показатели |
Наименование объекта |
|
|
Детский сад |
|||
|
1 |
2 |
3 |
|
|
1 |
Остатки незавершенного производства на начало месяца |
332 600 |
|
|
2 |
Затраты на производство за отчетный период |
140 832 |
|
|
3 |
Остатки незавершенного производства на конец отчетного периода |
----- |
|
|
4 |
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции |
473 432 |
|
|
5 |
Сметная стоимость готовой продукции (построенного и сданного в эксплуатацию строительного объекта) |
560 000 |
|
|
6 |
Отклонение фактической себестоимости от сметной стоимости: экономия(-), перерасход (+) |
86 568 |
Таблица 7
Расчет результатов от реализации готовой продукции (законченных объектов строительства)
|
№ п.п. |
Наименование продукции (строительного объекта) |
Выручка от реализации продукции |
Фактическая себестоимость продукции |
Результат от реализации готовой (строительной) продукции (работ, услуг) |
|||
|
Доход |
Убыток |
Всего |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
1 |
Детский сад |
560 000 |
473 432 |
187 368 |
----- |
86 568 |
2.3.3 Открытие счетов
|
счет 01 «Основные средства» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
530 000 |
|||||
|
Оборот |
--- |
Оборот |
--- |
|||
|
Конечное сальдо |
530 000 |
|
счет 02 «Амортизация основных средств» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
95 000 |
|||||
|
12 |
23 |
2 000 |
||||
|
12 |
26 |
700 |
||||
|
Оборот |
--- |
Оборот |
2 700 |
|||
|
Конечное сальдо |
97 700 |
|
счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
50 600 |
|||||
|
Оборот |
--- |
Оборот |
--- |
|||
|
Конечное сальдо |
50 600 |
|
счет 10 «Материалы» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
115 000 |
|||||
|
3 |
60 |
68 000 |
5 |
20-1 |
2 500 |
|
|
3 |
60 |
7 200 |
5 |
20-2 |
3 000 |
|
|
5 |
23 |
1 000 |
||||
|
5 |
26 |
900 |
||||
|
6 |
71 |
140 000 |
||||
|
8 |
20 |
6 034 |
||||
|
Оборот |
75 200 |
Оборот |
153 434 |
|||
|
Конечное сальдо |
34 766 |
|||||
|
счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
--- |
|||||
|
3 |
60 |
12 240 |
||||
|
3 |
60 |
1 296 |
||||
|
Оборот |
13 536 |
Оборот |
--- |
|||
|
Конечное сальдо |
13 536 |
|
счет 20 «Основное производство» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
379 220 |
|||||
|
5 |
10 |
5 500 |
19 |
43 |
473 432 |
|
|
7 |
71 |
132 000 |
22 |
90 |
123 468 |
|
|
8 |
10 |
6 034 |
||||
|
9 |
70 |
43 000 |
||||
|
10 |
69 |
11 180 |
||||
|
16 |
23 |
37 900 |
||||
|
17 |
26 |
34 720 |
||||
|
Оборот |
270 334 |
Оборот |
596 900 |
|||
|
Конечное сальдо |
52 654 |
|
счет 20-1 «Жилой дом» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
46 620 |
|||||
|
5 |
10 |
2 500 |
22 |
90 |
123 468 |
|
|
7 |
71 |
62 000 |
||||
|
9 |
70 |
20 000 |
||||
|
10 |
69 |
5 200 |
||||
|
16 |
23 |
17 623 |
||||
|
17 |
26 |
16 145 |
||||
|
Оборот |
123 468 |
Оборот |
123 468 |
|||
|
Конечное сальдо |
46 620 |
|
счет 20-2 «Детский сад» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
332 600 |
|||||
|
5 |
10 |
3 000 |
19 |
43 |
473 432 |
|
|
7 |
71 |
70 000 |
||||
|
9 |
70 |
23 000 |
||||
|
10 |
69 |
5 980 |
||||
|
16 |
23 |
20 277 |
||||
|
17 |
26 |
18 575 |
||||
|
Оборот |
140 832 |
Оборот |
473 432 |
|||
|
Конечное сальдо |
--- |
|||||
|
счет 23 «Вспомогательные производства» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
--- |
|||||
|
5 |
10 |
1 000 |
16 |
20 |
37 900 |
|
|
9 |
70 |
15 000 |
||||
|
10 |
69 |
3 900 |
||||
|
12 |
02 |
2 000 |
||||
|
13 |
76 |
16 000 |
||||
|
Оборот |
37 900 |
Оборот |
37 900 |
|||
|
Конечное сальдо |
--- |
|
счет 26 «Общехозяйственные расходы» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
--- |
|||||
|
5 |
10 |
900 |
17 |
20 |
34 720 |
|
|
9 |
70 |
7 000 |
||||
|
10 |
69 |
1 820 |
||||
|
12 |
02 |
700 |
||||
|
13 |
76 |
6 800 |
||||
|
14 |
71 |
17 500 |
||||
|
Оборот |
34 720 |
Оборот |
34 720 |
|||
|
Конечное сальдо |
--- |
|
счет 43 «Готовая продукция» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
--- |
|||||
|
19 |
20 |
473 432 |
19 |
90 |
473 432 |
|
|
Оборот |
473 432 |
Оборот |
473 432 |
|||
|
Конечное сальдо |
--- |
|
счет 44 «Расходы на продажу» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
4 000 |
|||||
|
Оборот |
Оборот |
--- |
||||
|
Конечное сальдо |
4 000 |
|
счет 50 «Касса» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
500 |
|||||
|
2 |
51 |
30 300 |
4 |
71 |
17 000 |
|
|
4 |
70 |
13 300 |
||||
|
15 |
71 |
500 |
||||
|
Оборот |
30 300 |
Оборот |
30 800 |
|||
|
Конечное сальдо |
--- |
|
счет 51 «Расчетные счета» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
34 000 |
|||||
|
1 |
62 |
86 630 |
2 |
50 |
30 300 |
|
|
21 |
62 |
660 800 |
18 |
76 |
32 800 |
|
|
18 |
69 |
16 900 |
||||
|
18 |
68 |
23 000 |
||||
|
18 |
60 |
55 000 |
||||
|
Оборот |
747 430 |
Оборот |
158 000 |
|||
|
Конечное сальдо |
623 430 |
|
счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
30 000 |
|||||
|
18 |
51 |
55 000 |
3 |
10 |
75 200 |
|
|
3 |
19 |
13 536 |
||||
|
Оборот |
55 000 |
Оборот |
88 736 |
|||
|
Конечное сальдо |
63 736 |
|
счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
93 580 |
|||||
|
20 |
90 |
660 800 |
1 |
51 |
86 630 |
|
|
22 |
90 |
123 468 |
21 |
51 |
660 800 |
|
|
Оборот |
784 268 |
Оборот |
747 430 |
|||
|
Конечное сальдо |
130 418 |
|
счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
18 000 |
|||||
|
18 |
21 |
23 000 |
11 |
70 |
6 300 |
|
|
20 |
90 |
100 800 |
||||
|
Оборот |
23 000 |
Оборот |
107 100 |
|||
|
Конечное сальдо |
102 100 |
|
счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
15 000 |
|||||
|
18 |
51 |
16 900 |
10 |
20 |
11 180 |
|
|
10 |
23 |
3 900 |
||||
|
10 |
26 |
1 820 |
||||
|
Оборот |
16 900 |
Оборот |
16 900 |
|||
|
Конечное сальдо |
15 000 |
|
счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
38 000 |
|||||
|
4 |
50 |
13 300 |
9 |
20 |
43 000 |
|
|
11 |
68 |
6 300 |
9 |
23 |
15 000 |
|
|
9 |
26 |
7 000 |
||||
|
Оборот |
19 600 |
Оборот |
65 000 |
|||
|
Конечное сальдо |
83 400 |
|
счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
--- |
|||||
|
4 |
50 |
17 000 |
7 |
20 |
132 000 |
|
|
6 |
10 |
140 000 |
14 |
26 |
17 500 |
|
|
15 |
50 |
500 |
||||
|
Оборот |
157 500 |
Оборот |
149 500 |
|||
|
Конечное сальдо |
8 000 |
|||||
|
счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
12 200 |
Начальное сальдо |
13 300 |
|||
|
18 |
51 |
32 800 |
13 |
23 |
16 000 |
|
|
13 |
26 |
6 800 |
||||
|
Оборот |
32 800 |
Оборот |
22 800 |
|||
|
Конечное сальдо |
8 900 |
Конечное сальдо |
|
счет 80 «Уставный капитал» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
640 000 |
|||||
|
Оборот |
--- |
Оборот |
--- |
|||
|
Конечное сальдо |
640 000 |
|
счет 82 «Резервный капитал» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
32 000 |
|||||
|
Оборот |
--- |
Оборот |
--- |
|||
|
Конечное сальдо |
32 000 |
|
счет 83 «Добавочный капитал» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
274 100 |
|||||
|
Оборот |
--- |
Оборот |
--- |
|||
|
Конечное сальдо |
274 100 |
|||||
|
счет 84 «Нераспределенная прибыль» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
10 900 |
|||||
|
Оборот |
--- |
Оборот |
--- |
|||
|
Конечное сальдо |
10 900 |
|
счет 90 «Продажи» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
--- |
Начальное сальдо |
--- |
|||
|
19 |
43 |
473 432 |
20 |
62 |
660 800 |
|
|
20 |
68 |
100 800 |
22 |
62 |
123 468 |
|
|
22 |
20 |
123 468 |
||||
|
23 |
99 |
86 568 |
||||
|
Оборот |
784 268 |
Оборот |
784 268 |
|||
|
Конечное сальдо |
--- |
Конечное сальдо |
--- |
|
счет 96 «Резервы предстоящих периодов» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
16 600 |
|||||
|
Оборот |
--- |
Оборот |
--- |
|||
|
Конечное сальдо |
16 600 |
|
счет 97 «Расходы будущих периодов» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
32 000 |
|||||
|
Оборот |
--- |
Оборот |
--- |
|||
|
Конечное сальдо |
32 000 |
|
счет 99 «Прибыли и убытки» |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
Дата/№ операции |
Корреспондирующий счет |
Сумма |
|
|
Начальное сальдо |
90 000 |
|||||
|
23 |
90 |
86 568 |
||||
|
Оборот |
--- |
Оборот |
86 568 |
|||
|
Конечное сальдо |
176 568 |
2.3.4 Оборотно-сальдовая ведомость
|
№ счета |
Наименование счета |
Сальдо на начало месяца |
Обороты за месяц |
Сальдо на конец месяца |
||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
|
01 |
Основные средства |
530 000 |
--- |
--- |
530000 |
|||
|
02 |
Амортизация основных средств |
95 000 |
--- |
2 700 |
97 700 |
|||
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
50 600 |
--- |
--- |
50 600 |
|||
|
10 |
Материалы |
115 000 |
75 200 |
153 434 |
36 766 |
|||
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценам |
--- |
13 536 |
--- |
13 536 |
|||
|
20 |
Основное производство |
379 220 |
270 334 |
596 900 |
52 654 |
|||
|
23 |
Вспомогательное производство |
--- |
37 900 |
37 900 |
--- |
|||
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
--- |
34 720 |
34 720 |
--- |
|||
|
43 |
Готовая продукция |
--- |
473 432 |
473 432 |
||||
|
44 |
Расходы на продажу |
4 000 |
--- |
--- |
4 000 |
|||
|
50 |
Касса |
500 |
30 300 |
30 800 |
--- |
|||
|
51 |
Расчетный счет |
34 000 |
747 430 |
158 000 |
623 430 |
|||
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
30 000 |
55 000 |
88 736 |
63 736 |
|||
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
93 580 |
784 268 |
747 430 |
130 418 |
|||
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
18 000 |
23 000 |
107 100 |
102 100 |
|||
|
69 |
Расчеты по соц. страх. и обеспеченью |
15 000 |
16 900 |
16 900 |
15 000 |
|||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
38 000 |
19 600 |
65 000 |
83 400 |
|||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
--- |
157 500 |
149 500 |
8 000 |
|||
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
12 200 |
13 300 |
32 800 |
22 800 |
8 900 |
||
|
80 |
Уставной капитал |
640 000 |
--- |
--- |
640 000 |
|||
|
82 |
Резервный капитал |
32 000 |
--- |
--- |
32 000 |
|||
|
83 |
Добавочный капитал |
274 100 |
--- |
--- |
274 100 |
|||
|
Продолжение оборотно-сальдовой ведомости |
||||||||
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
10 900 |
--- |
--- |
10 900 |
|||
|
90 |
Продажи |
--- |
--- |
784 268 |
784 268 |
--- |
--- |
|
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
16 600 |
--- |
--- |
16 600 |
|||
|
97 |
Расходы будущих периодов |
32 000 |
--- |
--- |
32 000 |
|||
|
99 |
Прибыли и убытки |
90 000 |
--- |
86 568 |
176 568 |
|||
|
Итого: |
1262000 |
1262000 |
3556188 |
3556188 |
1501204 |
1501204 |
2.3.5 Бухгалтерский баланс
|
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Нематериальные активы |
110 |
|||
|
Основные средства |
120 |
435 000 |
432 300 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
|||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
50 600 |
50 600 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|||
|
Отложенные финансовые активы |
145 |
|||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
|
Итого по разделу I |
190 |
485 600 |
482 900 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы |
210 |
|||
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
115 000 |
36 766 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|||
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
379 220 |
52 654 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
|||
|
товары отгруженные |
215 |
|||
|
расходы будущих периодов |
216 |
32 000 |
32 000 |
|
|
прочие затраты и запасы |
217 |
4 000 |
4 000 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
13 536 |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|||
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
105 780 |
147 318 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
|||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||
|
Денежные средства |
260 |
34 500 |
623 430 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
|
Итого по разделу II |
290 |
670 500 |
909 704 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
1 156 100 |
1 392 604 |
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
|
Уставной капитал |
410 |
640 000 |
640 000 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
|||
|
Добавочный капитал |
420 |
274 100 |
274 100 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
32 000 |
32 000 |
|
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
79 100 |
165 668 |
|
|
Итого по разделу III |
490 |
1 025 200 |
1 111 768 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты |
510 |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
|
Итого по разделу IV |
590 |
|||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты |
610 |
|||
|
Кредиторская задолженность |
620 |
|||
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
30 000 |
63 736 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
38 000 |
83 400 |
|
|
задолженность перед государственным внебюджетными фондами |
623 |
15 000 |
15 000 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
18 000 |
102 100 |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
13 300 |
||
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|||
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
16 600 |
16 600 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
|
Итого по разделу V |
690 |
130 900 |
280 836 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
1 156 100 |
1 392 604 |
Заключение
В условиях рыночной экономики изменяется методология бухгалтерского учета, которая опирается на накопленный отечественный и зарубежный опыт. В настоящее время все предприятия независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующего законодательства и нормативных документов. Основным из них является “Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ” (Минфин РФ от 26 декабря 1994 года № 170).
Бухгалтеру любого предприятия важно не бездумно осваивать новые принципы организации учета. а в анализе их действия в конкретных ситуациях выявлять наиболее правильные пути воплощения их в жизнь.
В настоящее время, когда создается множество предприятий различных форм собственности, требуется все больше бухгалтерских работников. Как правило, в настоящее время на предприятии учет ведет один специалист совмещающая с выполнением обязанностей главного бухгалтера и бухгалтера, также и должность кассира, в распоряжении которого находятся наличные средства.
Следует помнить, что бухгалтер наряду с обеспечением контроля и отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, представлением информации, составлением в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществлением экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия согласно Положению о бухгалтерском учете, должен владеть знаниями, обеспечивающими его работу на компьютере.
При внедрении автоматизированных систем большинство предприятий преследуют схожие цели:
применить современные методы анализа, планирования и контроля в финансово-хозяйственной деятельности;
повысить уровень управляемости и надежности работы;
обеспечить эффективное и согласованное взаимодействие между подразделениями;
снизить долю рутинных операций, освободив время для интеллектуального труда.
Если предприятие достигнет этой цели, то это приведет к эффективному контролю за происходящими процессами в области оплаты труда и при расчете с персоналом предприятия.
В сложившихся условиях российские предприятия по тем или иным причинам занимают определенные позиции в вопросах интеграции информационных корпоративных систем:
ориентация на полнофункциональные программные технологии, реализованные на основе единого информационного пространства;
внедрение отдельных модулей и систем, автоматизирующих различные участки работы, в частности связанные с оплатой труда и с расчетами с рабочими и служащими.
Список литературы
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - 2-е изд. исп. - М.: - Изд-во ”Дело и сервис”, 2000. - 256 с.
2. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2001. - 352 с.
3. Бухгалтерский учет в организациях./ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 2-изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. -800с.
4. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 719 с.
5. Вещунова Н.Л., Фомина Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - СПб.: Издательский торговый дом ”Гарда”,2000.-640 с.
6. Воробьева Е.В. Заработная плата с учетом требований налоговых органов. - М.: ”АКДИ Экономика и жизнь”, 2000. - 592 с.
7. Гатауллина Е.И. Оплата труда временных работников.// Главбух. - 2002. - №14. - с. 72-78
8. Зевальский М.Г. Экономика и социология труда. - М.: Изд. ”Палеотип”: Изд. ”Логос”, 2001 - 208 с.
9. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие. - М.: Галиос АРВ, 2003. - 464 с.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 716 с.
11. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2). Принят Законом РФ от 05.08.2000 г. №117-ФЗ.
12. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ: Учеб. пособие. Ростов н/Д.: Изд-во Рост. ун-та, 1994. - 99 с.
13. «О бухгалтерском учете». Закон РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ.
14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.
15. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Заработная пдата в современных условиях. (8-е изд.) - СПб.: ”Издател. дом Герда”, 2002. - 720 с.
16. Роик Г.В. Трудовой Кодекс РФ: новые правила в сфере труда.// Бухгалтерский учет. - 2002. - №7. - с.55-58.
17. Современная экономика труда: Монография / Под ред. В.В. Куликова.-М.: ЗАО ”Финстатинформ”,2001. - 660 с.
18. Трудовой Кодекс РФ. М.: Проспект, 2002.
19. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ООО ”НИТАР АЛЬЯНС”, 2003. - 799 с.
Подобные документы
Экономическая сущность труда и его оплаты. Начисление заработной платы при повременной и при сдельной оплате труда на предприятии. Учет вычетов и удержаний из заработной платы. Правила проведения аудита обязательств по оплате труда с персоналом.
курсовая работа [58,2 K], добавлен 30.04.2011Действующие системы и формы оплаты труда. Порядок начисления заработной платы при сдельной и повременной оплате труда, за неотработанное время. Учет удержаний и вычетов из заработной платы работников, их отражения на счетах бухгалтерского учета.
курсовая работа [46,1 K], добавлен 28.05.2010Виды формы и системы оплаты труда. Особенности повременной, сдельной, бестарифной и других систем оплаты труда. Документация по учету личного состава и труда, начисление заработной платы. Пособия по нетрудоспособности. Учет удержаний из заработной платы.
курсовая работа [47,0 K], добавлен 26.09.2014Задачи анализа использования труда и заработной платы, характеристика форм и систем оплаты труда. Формы и порядок составления первичной документации. Бухгалтерский учет заработной платы, удержаний и вычетов из заработной платы, других доходов работников.
курсовая работа [62,3 K], добавлен 19.05.2011Изучение нормативной базы по учету расчетов с персоналом по оплате труда. Виды, формы и системы оплаты труда. Документальное оформление учета труда и его оплаты. Порядок начисления заработной платы и других выплат. Учет удержаний из заработной платы.
курсовая работа [188,7 K], добавлен 05.01.2015Учет личного состава и использования рабочего времени на предприятии. Синтетический и аналитический учет оплаты труда. Начисление основной и дополнительной заработной платы. Удержания из заработной платы. Аудит учета расчетов с персоналом по оплате труда.
дипломная работа [141,1 K], добавлен 17.09.2011Основные нормативные документы по учету оплаты труда. Процесс формирования и использования фонда заработной платы. Виды, формы и системы оплаты труда. Особенности бухгалтерского учета расчетов по оплате труда, начисления и удержания заработной платы.
курсовая работа [55,3 K], добавлен 30.07.2009Сущность труда и его оплаты. Формы и системы оплаты труда. Документальное оформление личного состава и отработанного времени. Порядок начисления и удержаний из заработной платы. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
дипломная работа [1,0 M], добавлен 19.08.2010Политика в области оплаты труда как составной части управления предприятием. Организации учета заработной платы на ОО "Пирожок". Порядок начисления заработной платы на предприятии. Учет удержаний из заработной платы и основной принцип организации труда.
курсовая работа [485,6 K], добавлен 20.02.2011Теоретические основы, сущность заработной платы и системы оплаты труда, нормативно-правовая база организации учета расчетов по оплате. Организация и документальное оформление расчетов по оплате труда. Типичные ошибки при начислении заработной платы.
курсовая работа [68,1 K], добавлен 03.03.2010
