Загальне ознайомлення з структурою, управлінням, напрямком діяльності Ірпінського міського центру зайнятості та організацією ведення бухгалтерського обліку

У Центрі зайнятості немає сум заборгованості, строк позовної давності якої минув. Але при настанні таких випадків, суми дебіторської та кредиторської заборгованості списуються за дебетом субрахунку 431 «Результат виконання кошторису за загальним фондом» і за кредитом субрахунку 675 «Розрахунки з іншими кредиторами» або 364 «Розрахунки з іншими дебіторами» [12].

Отже, в Ірпінському МЦЗ присутні розрахунки з дебіторами та кредиторами за договорами поставки товарів, робіт, послуг. Випадки крадіжок, нестач та псування матеріальних цінностей не виникали. Щодо сплати податків, то Центр зайнятості перераховує податок до місцевого бюджету з власників транспортних засобів та до Державного бюджету податок з доходів фізичних осіб, який утримується із заробітної плати працівників. Крім того, Центр зайнятості сплачує збори за забруднення навколишнього середовища та за спеціальне використання водних ресурсів. Дебіторської та кредиторської заборгованості, строк позовної давності якої минув у Центрі зайнятості немає.

7. Облік розрахунків з оплати праці та страхування

Загальна чисельність працівників Ірпінського міського центру зайнятості визначається штатним розписом, який затверджується Київським обласним центром зайнятості на початку року разом із затвердженням кошторису доходів і видатків, адже видатки на оплату праці спеціалістів Центру зайнятості складають більше 50% від поточних видатків на утримання установи (див. дод. Е.10).

Штатний розпис є документом, що визначає структуру установи, кількість штатних працівників, посадові оклади, види надбавок та фонди заробітної плати на місяць та рік [28].

Штатний розпис складає головний бухгалтер Ірпінського МЦЗ із врахуванням штатних нормативів та обсягу роботи. У штатному розписі на 2009 р. закріплено 18 посад основних працівників та 1 посаду допоміжного персоналу - водій службового автомобіля (див. дод.В.4).

Прийом на роботу до Центру зайнятості здійснюється на конкурсній основі. Прийняття на роботу, надання відпустки, звільнення оформляються відповідними наказами директора та первинними документами для ведення оперативного обліку (дод.З.15).

Працівники державної служби зайнятості є державними службовцями, яким при прийнятті на роботу присвоюється ранг в межах категорії. Директор Ірпінського МЦЗ є державним службовцем другої категорії і має п'ятий ранг, присвоєний Кабінетом Міністрів України. Всі інші працівники мають 9-12 ранги [28].

Схематично структуру підрозділів Ірпінського МЦЗ та кількість штатних посад зображено на рис.7.1.

При прийнятті на роботу працівнику видається трудова книжка та присвоюється табельний номер, який являє собою символ ідентифікації особи як працівника Центру зайнятості. Надалі табельний номер наводиться в усіх документах з обліку заробітної плати [4].

Основним джерелом інформації про використання робочого часу у Центрі зайнятості є табель обліку робочого часу (дод.З.1), який являє собою іменний список працівників, і призначений для фіксації інформації про використання робочого часу працівників за днями місяця [1].

Директор: 1 штат.од.

Заст.директора: 1 штат.од.		Гол.спеціаліст-юрист: 1 штат.од.

Відділ надання соціальних послуг з працевлаштування 1 - начальник; 1 - заст.начальника; 2 - головн. спеціаліст		Відділ активної підтримки безробітних: 1 - начальник; 1 - гол.спеціаліст		Відділ взаємодії з роботодавцями: 1 - начальник; 1 - заст.начальника; 2 - головн.спеціаліст

Відділ бух. обліку: 1 - головний бухгалтер; 1 - заст.гол.бухгалтера; 1 - бухгалтер		Відділ впровадження та супроводження ЄАІС: 1 - начальник; 1 - головн.спеціаліст

Рис. 7.1. Структура підрозділів Ірпінського МЦЗ та кількість штатних посад

У Центрі зайнятості 40-годинний робочий тиждень і 8-годинний робочий день [5].

При наявності відхилень від нормального використання робочого часу у клітинці проставляється літера, яка є позначенням даного відхилення: К - відрядження, Л - лікарняні тощо. Вихідні та святкові дні позначаються літерою В (див. дод.З.1). У кінці місяця відповідальна особа за ведення табеля - табельник - передає заступнику головного бухгалтера табель обліку робочого часу за відповідний місяць для нарахування заробітної плати.

Державні службовці Центру зайнятості отримують заробітну плату за штатно-окладною системою оплати праці. На початку року у штатному розписі для кожної штатної посади визначається посадовий оклад та надбавки і доплати за ранг, вислугу років і високі досягнення у праці.

За ранг в Ірпінському МЦЗ доплачують суми грошових коштів, наведені у табл.7.1.

Таблиця 7.1.

Розміри доплат працівникам за ранг в Ірпінському МЦЗ у 2009 р.

Ранг	5	9	10	11	12	13
Сума, грн.	130,00	90,00	80,00	70,00	60,00	55,00

За вислугу років в Ірпінському МЦЗ встановлено такі розміри доплат: понад 3 роки - 10%; понад 5 років - 15%; понад 10 років - 20%; понад 15 років - 25%; понад 20 років - 30%.

За високі досягнення у праці працівники Ірпінського МЦЗ отримують 35 - 50% від посадового окладу надбавку до заробітної плати (див.дод.В.4).

Працівники Ірпінського міського центру зайнятості мають право на щорічну відпустку, а також на додаткові відпустки. У всіх випадках надання відпустки оформляється наказом (дод.З.2) директора Центру зайнятості, що є підставою для нарахування оплати за час відпустки [5].

Розрахунок відпускних проводиться на підставі виплат за останні 12 календарних місяців роботи, що передують місяцю надання відпустки, або виплати компенсації за невикористані відпустки. Якщо працівник працював в Центрі зайнятості менш як рік, середній заробіток обчислюють на підставі виплат за фактичний час роботи, тобто з першого числа наступного місяця після оформлення на роботу до першого числа місяця, в якому надається відпустка чи виплачується компенсація за невикористану відпустку.

До середнього заробітку для оплати відпустки включають усі види заробітної плати та допомогу за тимчасовою непрацездатністю [28].

Сума заробітної плати за час відпустки в Ірпінському міському центрі зайнятості розраховується за формулою 7.1.

Формула 7.1

В = ?ЗП/(КД-СД)*N,

де В - сума відпускних;

ЗП - сумарний заробіток працівника за останні 12 місяців або за фактично відпрацьований період;

КД - кількість календарних днів розрахункового періоду, а для працівника, який відпрацював менше від одного року, - кількість календарних днів фактично відпрацьованого періоду, що передували місяцю надання відпустки;

СД - кількість святкових днів (10);

N - тривалість відпустки в календарних днях.

Святкові та неробочі дні, що припадають на період відпустки, якщо вони не збігаються з недільними днями, у розрахунок тривалості відпустки не включаються і не оплачуються [1].

Суму відпускних нараховують у довідці про нарахування відпускних (дод.З.3).

Кореспонденція рахунків при нарахуванні відпускних є такою:

Нараховано відпускні Соколову А.М., КЕКВ 1111:

Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»

Кт 661 «Розрахунки із заробітної плати» 930,80 грн. (м/о 5).

У разі настання випадків тимчасової непрацездатності працівників Центру зайнятості, вони мають право на отримання допомоги. Тимчасова непрацездатність посвідчується виданим у лікарні в установленому порядку листком непрацездатності, який працівник, як правило, подає до бухгалтерії в перший день виходу на роботу [23].

Листок непрацездатності - це документ, що виправдовує відсутність на роботі в період хвороби (відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами) і на підставі якого виплачують відповідну допомогу [1, c.69].

У довідці про нарахування лікарняних вказуються суми фактичної заробітної плати за останні 6 календарних місяців, кількість робочих днів і розмір середньоденної заробітної плати. Також вказують розрахунок лікарняних за період хвороби, розмір допомоги у відсотках до заробітної плати залежно від страхового стажу, і нарахована сума допомоги за перші 5 днів тимчасової непрацездатності, яка оплачується за рахунок установи, а починаючи із шостого дня - за рахунок Фонду загальнообов'язкового соціального страхування з тимчасової втрати працездатності. (дод. З.4).

Розрахунок допомоги у разі тимчасової непрацездатності проводиться за формулою 7.2, [1, c.79].

Формула 7.2

Д = Зп/К1 х % х К2 , де

Д - допомога у разі тимчасової непрацездатності;

Зп - сума заробітної плати за останні шість місяців;

К1 - кількість відпрацьованих робочих днів за останні шість місяців;

% - відсоток, який залежить від трудового стажу;

К2 - кількість днів тимчасової непрацездатності.

Допомога по тимчасовій втраті працездатності працівникам нараховується, як правило, залежно від страхового стажу в таких розмірах, які зазначені в табл.7.2.

Таблиця 7.2

Нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності залежно від страхового стражу в Ірпінському МЦЗ

Одержувачі допомоги	Страховий стаж	Розмір допомоги, % середньої заробітної плати (доходу)
Застраховані особи	до 5 років	60 %
Застраховані особи	від 5 до 8 років	80 %
Застраховані особи	понад 8 років	100 %
Зарахованим до 1 - 4 категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи	Незалежно від страхового стажу 100 % середньої заробітної плати
при отриманні допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами

Витрати, пов'язані з оплатою перших п'яти днів тимчасової непрацездатності працівників Ірпінського міського центру зайнятості відносяться на видатки за КЕКВ 1111 «Заробітна плата» [23].

У синтетичному обліку проводять таку кореспонденцію:

Нараховано лікарняні Чорній Н.Л. за рахунок установи, КЕКВ 1111:

Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»

Кт 661 «Розрахунки із заробітної плати» 794,05 грн. (м/о 5);

Нараховано лікарняні Чорній Н.Л. за рахунок Фонду, КЕКВ 1120:

Дт 652 «Розрахунки із соціального страхування»

Кт 661 «Розрахунки із заробітної плати» 635,24 грн. (м/о 5);

В окремих випадках працівникам може нараховуватись матеріальна допомога (дод. З.5).

Кореспонденція рахунків буде такою:

Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»

Кт 661 «Розрахунки із заробітної плати» 2012,40 грн. (м/о 5).

Таким чином, сплата страхових внесків Центром зайнятості та його працівниками надає гарантії щодо захисту прав на соціальний захист у вигляді виплати матеріального забезпечення.

Тому із заробітної плати працівників Ірпінського МЦЗ утримують суми внесків до фондів соціального страхування, а також податок з доходів фізичних осіб і членські профспілкові внески за заявами працівників, а всі операції реєструють у меморіальному ордері №5 «Зведення розрахункових відомостей із заробітної плати та стипендій»

Суми утриманих внесків і податку з доходу залежить від того, який заробіток має працівник (дод.З.6) [22].

Ставки обов'язкових утримань із заробітної плати наведено у таблиці 7.3.

Таблиця 7.3

Ставки обов'язкових утримань із зарплати працівників Ірпінського МЦЗ у 2009 р.

Вид страхового внеску	Ставка утримання (% до об'єкта)
Пенсійний фонд	5,0 - для держслужбовців; 2,0 - для допоміжного персоналу, утримується із загальної суми заробітної плати, включаючи надбавки, премії, суми відпускних і лікарняних, матеріальної допомоги
Збір до Фонду соціального страхування у зв'язку з ТВП	1,0 - всі категорії персоналу, утримується із загальної суми заробітної плати, включаючи надбавки, премії, суми відпускних і матеріальної допомоги
Збір до Фонду соціального страхування на випадок безробіття	0,6 - всі категорії персоналу, утримується із загальної суми заробітної плати, включаючи надбавки, премії, суми відпускних і лікарняних, матеріальної допомоги
Членські внески до профспілки	1 - утримується із загальної суми заробітної плати, включаючи надбавки, премії, суми відпускних і лікарняних, матеріальної допомоги за заявами працівників
Податок з доходів фізичних осіб	15 - нараховується на суму, яка залишається після всіх утримань до фондів і профспілки

Заробітна плата нараховується у розрахунковій відомості, в якій вказуються номери табельного обліку працівників, суми окладів, надбавок, премій та доплат, а також суми всіх утримань і розмір заробітної плати до виплати (дод.З.7).

На підставі розрахункової відомості заступник головного бухгалтера, який нараховує заробітну плату, складає меморіальний ордер 5 «Зведення розрахункових відомостей із заробітної плати та стипендії» (див. дод.Е.5 ), що є реєстром синтетичного обліку заробітної плати.

Кореспонденція рахунків при нарахуванні утримань із заробітної плати працівників Центру зайнятості відбувається таким чином:

Утримано внески до Пенсійного фонду:

Дт 661«Розрахунки із заробітної плати»

Кт 651 «Розрахунки з пенсійного забезпечення» 1556,21 грн. (м/о 5);

Утримано внески до Фонду з тимчасової втрати працездатності:

Дт 661«Розрахунки із заробітної плати»

Кт 652 «Розрахунки із соціального страхування» 357,29 грн. (м/о 5);

Утримано внески до Фонду на випадок безробіття:

Дт 661«Розрахунки із заробітної плати»

Кт 653 «Розрахунки із страхування на випадок безробіття 214,91грн. (м/о 5);

Утримано членські профвнески за заявами працівників:

Дт 661«Розрахунки із заробітної плати»

Кт 666 «Розрахунки з членами профспілки» 358,20 грн. (м/о 5);

Утримано податок з доходів фізичних осіб:

Дт 661«Розрахунки із заробітної плати»

Кт 641 «Розрахунки за податками і платежами в бюджет 5209,29 грн. (м/о 5).

Заробітна плата працівникам Ірпінського МЦЗ виплачується шляхом перерахування грошових коштів з реєстраційного рахунку в Ірпінському відділі ДКУ на індивідуальні карткові рахунки працівників. Ірпінський МЦЗ інформує своїх працівників про зарахування коштів на їхні карткові рахунки. Видання заробітної плати здійснюється в пунктах видачі готівкових коштів.

У день виплати заробітної плати при наявності асигнувань з Державного бюджету на реєстраційному рахунку у відділ ДКУ головний бухгалтер подає платіжне доручення на виплату заробітної плати та платіжні доручення на перерахування податку з доходів фізичних осіб та внесків до Фондів разом з м/о 5 (див. дод.Е.5). До меморіального ордера повинні бути прикладені всі документи, на підставі яких була нарахована заробітна плата: табель обліку робочого часу (див. дод.З.1), листки тимчасової непрацездатності та довідки про нарахування лікарняних (див. дод.З.4), довідки про нарахування матеріальної допомоги (див. дод.З.5), накази про надання відпустки (див. дод.З.2), довідки про нарахування відпускних (див. дод. З.3) та інші при потребі [9].

У м/о 5 зазначається така кореспонденція рахунків:

Зараховано заробітну плату на карткові рахунки працівників:

Дт 661 «Розрахунки із заробітної плати»

Кт 664 «Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями

на рахунки з вкладів у банках» 17744,35 (м/о 5).

Перерахування заробітної плати Ірпінським відділом державного казначейства на карткові рахунки працівників можливе лише після сплати внесків до фондів соціального страхування. Суми сплачених з реєстраційного рахунку соціальних внесків , податку з доходів фізичних осіб, виплаченої заробітної плати реєструються в меморіальному ордері 2 «Накопичувальна відомість руху грошових коштів загального фонду в органах Державного казначейства України» згідно виписки банку (див. дод.Д.3, Д.4), [16, 23, 26].

У кінці місяця обороти по кожному рахунку з м/о 5 і м/о2 переносяться до книги Журнал-головна (див. дод.Б.1).

Крім утримань із заробітної плати до фондів соціального страхування Центр зайнятості проводить нарахування на суму фактичних витрат на оплату праці працівників, які підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб. Ставки страхових внесків наведено у табл.7.4

Таблиця 7.4

Ставки обов'язкових нарахувань на ФОП працівників Ірпінського МЦЗ у 2009 р.

Показник	Об'єкт оподаткування	Ставка внесків, %
Пенсійний фонд	Фактичні видатки на оплату праці найманих працівників, що підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб	33,2 4 - з інвалідів
Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності		1,4
Фонд соціального страхування на випадок безробіття		1,6
Фонд соціального страхування від нещасних випадків		0,56

Регістром синтетичного обліку нарахувань на фонд оплати праці працівників Ірпінського МЦЗ є меморіальний ордер №5 «Зведення розрахункових відомостей із заробітної плати та стипендії» (див. дод. Е.5) [14].

Кореспонденція рахунків при нарахуванні внесків до фондів соціального страхування та Пенсійного фонду:

Нараховано внески 33,2% до Пенсійного фонду, КЕКВ 1120:

Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»

Кт 651 «Розрахунки з пенсійного забезпечення» 11630,22 грн. (м/о 5);

Нараховано внески 4% до Пенсійного фонду, КЕКВ 1120:

Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»

Кт 651 «Розрахунки з пенсійного забезпечення» 68,22 грн. (м/о 5);

Нараховано внески до Фонду з ТВП, КЕКВ 1120:

Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»

Кт 652 «Розрахунки із соціального страхування» 500,42 грн. (м/о 5);

Нараховано внески до Фонду на випадок безробіття, КЕКВ 1120:

Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»

Кт 653 «Розрахунки із страхування на випадок безробіття» 571,91 грн. (м/о 5);

Нараховано внески до Фонду від нещасних випадків, КЕКВ 1120:

Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»

Кт 654 «Розрахунки з інших видів страхування» 200,17 грн. (м/о 5).

У кінці кожного кварталу не пізніше дати, вказаної у повідомленні про взяття на облік страхувальника, а саме до 20 числа місяця наступного за звітним періодом, Ірпінський МЦЗ подає Звіт про нарахування та використання коштів до фонду з тимчасової втрати працездатності (дод.З.8), до фонду соціального страхування на випадок безробіття - Розрахункову відомість про нарахування та перерахування страхових внесків (дод.З.9) та Розрахункову відомість про нарахування і перерахування страхових внесків та витрачання коштів - до фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України (дод.З.10) [16, 23, 27].

У формах звітності до фондів соціального страхування сума виплат, на які нараховуються страхові внески вказується наростаючим підсумком за кожен місяць у відповідному кварталі.

До Пенсійного фонду щомісячно подається Розрахунок суми на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (дод.З.11.) [26].

У звіті про нарахування та використання коштів до фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності та розрахунковій відомості про нарахування та перерахування страхових внесків до фонду соціального страхування на випадок безробіття, крім сум нарахованих внесків, вказуються також суми утриманих та перерахованих внесків застрахованих осіб [16, 23].

У разі несвоєчасної сплати або неповної сплати внесків до фондів соціального страхування, неподання розрахункових відомостей, за порушення порядку витрачання страхових коштів передбачено адміністративну відповідальність [22].

Щоквартально Ірпінський МЦЗ подає до податкової інспекції Податковий розрахунок форми 1-ДФ (дод.З.12) [2].

Також Ірпінський МЦЗ на основі даних аналітичного та синтетичного обліку розрахунків з оплати праці заповнює статистичну звітність, а саме Звіт з праці за формою 1- ПВ (дод.З.13), у якому зазначають фонд оплати праці всіх працівників, середньооблікову кількість штатних працівників,та Звіт про використання робочого часу за формою 3-ПВ (дод.З.14).

Процес обліку нарахування заробітної плати, проведення нарахувань та утримань до фондів соціального страхування та Пенсійного фонду, утримання податку з доходів фізичних осіб є автоматизованим і ведеться у бухгалтерській програмі, спеціально розробленій для державної служби зайнятості. Ведення обліку у програмі «Бухгалтерія» значно полегшило роботу бухгалтера, так як потребує лише ведення аналітичного обліку і заповнення деяких регістрів синтетичного обліку. Обороти з меморіального ордеру №5 автоматично переносяться до книги Журнал-головна.

Отже, облік розрахунків з оплати праці в Ірпінському МЦЗ починається із затвердження штатного розпису Київським ОЦЗ, згідно застосовується штатно-окладна форма оплати праці. Працівники Ірпінського МЦЗ є державними службовцями, тому заробітна плата нараховується відповідно до рангу, стажу роботи і за високі досягнення у праці. Із заробітної плати проводяться утримання та нарахування на фонд оплати праці до Пенсійного фонду, фондів соціального страхування, утримання податку з доходів фізичних осіб та членських внесків до профспілки. У кінці звітного періоду до органів статистики, податкової служби та фондів соціального страхування і Пенсійного фонду головний бухгалтер подає розрахунки та звіти встановленої форми.

8. Облік основних засобів та інших необоротних активів

Якісне надання соціальних послуг Ірпінським міським центром зайнятості незайнятому населенню та роботодавцям можливе лише за наявності засобів праці, які становлять самостійний об'єкт бухгалтерського обліку і називаються необоротними активами [28].

Необоротні активи Ірпінського МЦЗ - це матеріальні та нематеріальні ресурси, які належать установі та забезпечують її функціонування, і строк корисної експлуатації яких, як очікується, становить більше одного року.

Необоротні активи класифікують на основні засоби, інші необоротні матеріальні активи і нематеріальні необоротні активи [1].

До складу основних засобів в Ірпінському МЦЗ належать: будівля Центру, комп'ютерна техніка, автомобіль, господарський інвентар, диски та відеокасети тощо.

Також необоротні активи Ірпінського МЦЗ можна класифікувати за такими ознаками як зображено на рисунку 8.1.

Матеріальні необоротні активи обліковують на субрахунках рахунку 10 «Основні засоби». В Ірпінському МЦЗ є в наявності такі основні засоби, які обліковуються на субрахунках 101 «Земельні ділянки», 103 «Будинки та споруди», 104 «Машини та обладнання», 105 «Транспортні засоби», 106 «Інструменти, прилади та інвентар».

У Центрі зайнятості є інші необоротні матеріальні активи, до яких належать спеціальні види літератури і облік яких ведуть на субрахунку 112 «Бібліотечні фонди», а також малоцінні необоротні предмети, термін експлуатації яких перевищує один рік і облік яких ведеться на субрахунку 113 «Малоцінні необоротні матеріальні активи».

Всі нематеріальні активи, які є в Центрі зайнятості, обліковуються на субрахунку 121 «Авторські та суміжні з ними права» [12].

Оскільки Ірпінський МЦЗ входить до структури Київського обласного центру зайнятості, то всі основні засоби надходять безоплатно від вищестоящої установи.

У 2008 р. касові видатки на придбання обладнання і предметів довгострокового користування склали 145,2 тис. грн. (див.дод.Д.3).

При безоплатному постачанні необоротних активів за операціями внутрішнього переміщення Київський ОЦЗ оформлює дані операції видатковою накладною, в якій, крім інших реквізитів, зазначають назву основного засобу, ціну та суму зносу (дод.К.1).

Організація інвентарного обліку полягає у розробці системи кодування інвентарних номерів. Кожному інвентарному об'єктові, яким важається закінчений конструктивний пристрій, присвоюється інвентарний номер, який має вісім знаків. Перші три знаки -- це номер субрахунка, четвертий -- номер підгрупи, решта чотири -- порядковий номер предмета у групі [13].

Інвентарний номер в Ірпінському МЦЗ фіксується на відповідному інвентарному об'єкті фарбою. Книги також є об'єктами інвентарного обліку, тому інвентарний номер проставляється на першій і сімнадцятій сторінках [28].

За місцем зберігання всі необоротні активи перебувають на відповідальному зберіганні в матеріально- відповідальних осіб, з якими укладають договір про повну матеріальну відповідальність терміном на один рік (дод.К.2).

На кожний інвентарний об'єкт у Центрі зайнятості заводиться інвентарна картка форми ОЗ-6. Всі інвентарні картки ведуться в електронному варіанті у бухгалтерській програмі (дод.К.3).

Під час експлуатації необоротні активи фізично зношуються та морально застарівають. Ступінь фізичного спрацювання основних засобів відбиває комплексний показник - знос необоротних активів, що являє собою поступове зниження первісної вартості інвентарних об'єктів обліку. Нарахування зносу з дійснюється щорічно в останній день грудня у відомості нарахування зносу на основні засоби (дод.К.4) [1].

Розмір зносу в Центрі зайнятості виражається у відсотках до первісної вартості основних засобів і називається нормою зносу. Для нарахування зносу необоротні активи в Центрі зайнятості розподіляються на три групи як показано у таблиці 8.1 [1]

Таблиця 8.1.

Характеристика груп матеріальних необоротних активів для нарахування зносу в Ірпінському МЦЗ

Номер групи	Склад групи	Норма зносу, %
	Спрощений	Детальний
Група 1	НА на субрахунках 103, 106 (підгрупа 1)	Будинки та споруди, їхні структурні компоненти	5
Група 2	НА на субрахунках 104, 106 (крім підгруп 1, 2), автомобільний транспорт на субрахунку 105, інструменти та інвентар на субрахунку 106 (крім підгрупи 1)	Автомобільний транспорт, меблі, побутові електронні, ЕОМ, інші машини для автоматичної обробки інформації, інформаційні системи, телефони, інше офісне обладнання	25
Група 3	нематеріальні активи, які обліковуються на субрахунку 121 «Авторські та суміжні з ними права»	Будь - які інші необоротні активи, що не входять до груп 1 і 2	15

У Центрі зайнятості балансова вартість основних засобів на кінець 2007 року становила 1871,4 тис. грн. , а сума нарахованого зносу - 164,7 тис. грн. (див. дод.Б.2).

Але навіть при нарахуванні зносу у розмірі 100% вартості необоротних активів, які придатні для подальшої експлуатації, не є підставою для їх списання, але надалі знос на такі об'єкти не нараховується [4].

Нарахування зносу у синтетичному обліку відбувається за кредитом регулюючого субрахунку 131 «Знос основних засобів»:

Нараховано знос основних засобів:

Дт 401 «Фонд у необоротних активах за їх видами»

Кт 131 «Знос основних засобів».

Модернізація, реконструкція та ремонт необоротних активів Ірпінського МЦЗ проводиться вищестоящою установою - Київським ОЦЗ, у 2008 р. на капітальний ремонт інших об'єктів було виділено 3000 грн., а на 2009 р. у кошторисі взагалі не передбачено капітальні видатки (див.дод.В.1).

Вибуття основних засобів у Центрі зайнятості відбувається у разі їх фізичного або морального зношення чи непридатності у подальшому використанні. Основними напрямками вибуття необоротних активів є списання через ліквідацію або безоплатна передача іншим установам. Списання проводиться на підставі наказу директора Центру зайнятості комісією, яка працює протягом року, і складається з не менш як трьох осіб.

Директор може дозволити списати об'єкт необоротних активів, якщо його вартість за одиницю чи комплект не перевищує 5000 грн., дозвіл на списання об'єкту вартістю від 5000 грн. до 10000 грн. надає директор Київського ОЦЗ, а списати об'єкт вартістю більше, ніж 10000 грн. можна лише за наявності дозволу виконавчої дирекції Фонду соціального страхування на випадок безробіття [1].

Варто зазначити, що списання основних засобів може здійснюватись лише за наявності обґрунтованих причин після огляду об'єкта, який підлягає списанню, комісією із обов'язковим оформленням акта про списання основних засобів. При цьому інвентарна картка ліквідується, а інвентарний номер списаного об'єкта не присвоюється іншому протягом трьох років [28].

Для узагальнення обліку вкладень до фонду основних засобів, які перебувають у безпосередньому розпорядженні Ірпінського МЦЗ ведеться субрахунок 401 «Фонд у необоротних активах за їх видами» [12]

Синтетичний облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів відображається у меморіальному ордері №9 «Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення необоротних активів», в якому ведеться реєстрація всіх операцій по субрахунку 401 «Фонд у необоротних активах за їх видами» та рахунках 10 «Основні засоби», 11 «Інші необоротні матеріальні активи» і 12 «Нематеріальні активи» (дод.К.5).

Обороти по рахунках за місяць переносяться до книги Журнал-головна (див. дод.Б.1).

Таким чином, за період з 01.03.09 р. до 31.03.09 р. відбулись такі операції:

Списано господарський інвентар, непридатний для використання:

Дт 131 «Знос основних засобів»

Кт 106 «Інструменти, прилади та інвентар» 917,00 грн. (м/о 9);

Безоплатно отримано нематеріальні активи від Київського ОЦЗ:

Дт 121 «Авторські та суміжні з ними права»

Кт 401 «Фонд у необоротних активах за їх видами» 2405,00 грн. (м/о 9);

Безоплатно отримано малоцінні необоротні предмети від Київського ОЦЗ:

Дт 113 «Малоцінні необоротні матеріальні активи»

Кт 401 «Фонд у необоротних активах за їх видами» 13211,79 грн. (м/о 9).

Узагальнення облікової інформації у кінці звітного року відбувається у Звіті про рух необоротних активів (форма №5), у якому фіксуються суми балансової вартості запасів на початок та кінець року по кожному субрахунку, умови отримання необоротних активів - безоплатна передача в межах Київського ОЦЗ та за рахунок коштів загального фонду (дод.К.6).

В умовах наявності в Ірпінському МЦЗ бухгалтерської програми «Бухгалтерія» недоцільно вести аналітичний облік основних засобів в інвентарних картках на паперових носіях. Програма розроблена таким чином, що бухгалтеру зручно заповнювати форми первинних документів, бланки відомостей з нарахування зносу протягом року приховані, активуються в кінці року, коли необхідно нараховувати знос. Під час проведення первинних документів по надходженню та вибуттю необоротних активів всі операції автоматично реєструються в м/о 9, який в автоматизованому вигляді заповнюється за типовою формою №438-авт (бюджет). У кінці місяця обороти по рахунках з обліку необоротних активів з форми №438 автоматично переносяться до книги Журнал-головна.

Отже, в ході надання соціальних послуг працівники Ірпінського МЦЗ користуються засобами праці - необоротними активами як в матеріальній, так і в нематеріальній формах. Надходження необоротних активів до Центру зайнятості відбувається, як правило, за операціями централізованого постачання від обласного центру зайнятості, а списання відбувається лише у разі фізичного або морального зношення, чи у разі непридатності для подальшого використання.

9. Облік наявності на руху запасів

9.1 Облік запасів на складах

Для надання соціальних послуг незайнятим особам та роботодавцям працівники Ірпінського міського центру зайнятості користуються не тільки засобами праці, а й предметами праці, тобто запасами.

Запаси - це оборотні активи у матеріальній формі, які забезпечують функціонування Центру зайнятості та надання послуг його працівниками, і будуть використані, як очікується, протягом одного року [1].

У зв'язку зі специфікою діяльності у Центрі зайнятості використовують невелику кількість та номенклатуру запасів: господарські матеріали, що використовуються для поточних потреб, бензин та канцелярське приладдя і матеріали. Тому всі запаси придбаваються по мірі необхідності і зберігаються безпосередньо на робочих місцях матеріально-відповідальних осіб. Кожного року з матеріально-відповідальними особами складається договір про повну матеріальну відповідальність (див. дод.К.2).

Деякі запаси надходять до Центру зайнятості безоплатно від Київського ОЦЗ як від вищестоящої установи, при передачі яких оформляють довіреність [20].

При купівлі запасів матеріально-відповідальною особою здійснюється перевірка цілості, кількості та якості товарно-матеріальних цінностей. Придбання запасів в Ірпінському МЦЗ оформлюється накладною, яку виписує продавець або постачальник, а оплата за товари підтверджується чеком.

Видача запасів відбувається на підставі видаткової накладної. Такі запаси як бензин, купуються у разі потреби з розрахунком мінімального залишку за талонами, а продавець видає водію, який є підзвітною особою, видаткову накладну (дод.Л.1). Списання паливно-мастильних матеріалів здійснюється на підставі шляхових листків за фактичними витратами пального, але не більш за установлені норми витрат щодо автомобіля ВАЗ 2107, який належить установі.

Господарські матеріали та канцелярське приладдя видаються працівникам Ірпінського МЦЗ тільки матеріально-відповідальними особами на підставі видаткових накладних. Запаси з балансу Центра зайнятості списуються на підставі акта списання про списання господарських матеріалів та канцелярського приладдя, який складає комісія зі списання товарно-матеріальних цінностей, утворена наказом директора. Акт складається у двох примірниках і затверджується керівником, а далі передається матеріально-відповідальній особі та до бухгалтерії (див. дод.Е.2).

У кінці кожного місяця матеріально-відповідальні особи передають заступнику головного бухгалтера накладні та видаткові накладні для ведення синтетичного обліку.

Синтетичний облік руху матеріалів в Ірпінському МЦЗ ведуть у меморіальному ордері 13 «Накопичувальна відомість витрачання матеріалів» (див.дод.Е.9).

Отже, в Ірпінському МЦЗ невелика кількість запасів, тому вони придбаваються у разі необхідності і зберігаються на робочих місцях матеріально-відповідальних осіб.

9.2 Облік запасів у бухгалтерії

В Ірпінському МЦЗ запаси класифікують як допоміжні матеріали, які використовуються у процесі надання послуг та управління.

До складу запасів в Ірпінському МЦЗ входять: лампи денного світла, вазони, відра, сміттєві корзини, канцелярські набори, предмети протипожежного призначення, бензин, масла, клавіатура, кабелі, модулі пам'яті, комп'ютерні миші, вінчестери, картриджі, автозапчастини тощо.

Оцінку запасів в Ірпінському МЦЗ не проводять, так як установа фінансується з державного бюджету і не виробляє продукції.

Надходження запасів оформляється накладними, а сплата грошових коштів підтверджується товарними чеками. Після придбання запасів матеріально-відповідальна особа подає до бухгалтерії всі накладні і товарні чеки, що підтверджує отримання товарів і сплату грошових коштів, виданих у підзвіт матеріально-відповідальним особам [28].

Видача запасів в Ірпінському МЦЗ відбувається лише на підставі видаткових накладних. При отриманні паливно-мастильних матеріалів водієм за талонами, йому постачальник ТзОВ «Ірпіньнафтопродукт» видає видаткову накладну (див. дод.Л.1) [15].

Аналітичний облік паливно-мастильних матеріалів веде головний бухгалтер Ірпінського МЦЗ. У кінці місяця водій подає до бухгалтерії всі видаткові накладні та шляхові листи, на основі яких головний бухгалтер заповнює реєстр прийнятих від водія шляхових листів, в якому вказують дату, державний номер автомобіля, номери шляхових листів та норми і фактичні витрати пального (дод.Л.2). На основі шляхових листів головний бухгалтер також заповнює відомість обліку видачі паливно-мастильних матеріалів (дод.Л.3).

У кінці місяця матеріально-відповідальні особи подають до бухгалтерії примірник акту про списання господарських матеріалів і канцелярського приладдя, в якому вказана ціна, кількість та сума виданих матеріалів.

Заступник головного бухгалтера Ірпінського МЦЗ один раз на місяць вибірково перевіряє фактичну наявність запасів. У разі виникнення відхилень матеріально-відповідальну особу попереджають про порушення оперативного контролю за дотриманням норм [4].

Надходження і видача запасів в Ірпінському МЦЗ обліковуються на субрахунку 234 «Господарські матеріали та канцелярське приладдя» та 235 «Паливо, горючі та мастильні матеріали» [12].

Регістром синтетичного обліку придбаних та виданих матеріалів в Ірпінському МЦЗ є меморіальний ордер №13 «Накопичувальна відомість витрачання матеріалів», в якому зазначають вартість купованих матеріально-відповідальними особами господарських матеріалів та канцелярського приладдя та вартість отриманих запасів від Київського ОЦЗ за операціями з централізованого постачання за рахунок коштів загального фонду кошторису (див. дод. Е.9) [14].

Регістром синтетичного обліку постачальників запасів Центру зайнятості є меморіальний ордер №4 «Накопичувальна відомість за розрахунками з дебіторами» (див. дод.Е.6).

Синтетичний облік у Центрі зайнятості за підзвітними особами, які мають право на отримання і видачу паливно-мастильних матеріалів ведуть у меморіальному ордері №8а, у додатку до якого вказують вартість фактичних видатків за субрахунком 235 «Паливо, горючі і мастильні матеріали» (див.дод.Е.8).

Кореспонденція рахунків при отриманні і видачі запасів відображається так:

Отримано канцелярські товари від ВКФ «Віктор»:

Дт 234 «Господарські матеріали і канцелярське приладдя»

Кт 364 «Розрахунки з іншими кредиторами» 16,68 грн. (м/о 4);

Отримано від Київського ОЦЗ запаси МВО Гайдученко О.І.:

Дт 234 «Господарські матеріали і канцелярське приладдя»

Кт 683/1 «Внутрішні розрахунки за операціями з централізованого постачання

за загальним фондом» 7492,32 грн. (м/о 13);

Списано витрачені запаси з підзвіту МВО Бурба Р.О.:

Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»

Кт 234 «Господарські матеріали і канцелярське приладдя» 1266,97 грн. (м/о 13);

Списано з підзвіту водія паливно-мастильні матеріали:

Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші

заходи»

Кт 235 «Паливо, горючі та мастильні матеріали» 445,34 грн. (м/о 8а).

У кінці кожного звітного року головний бухгалтер Ірпінського МЦЗ заповнює звіт форми №6 «Про рух матеріалів і продуктів харчування», в якому вказують залишки запасів на початок і кінець року та вартість запасів витрачених за рік. У 2008 році в Ірпінському МЦЗ було витрачено запасів на 57938 грн., що на 385 грн. більше, ніж у 2007 р.(дод.Л.4).

Облік запасів в бухгалтерії Центру зайнятості ведеться автоматизовано у програмі «Бухгалтерія», яка розроблена для установ державної служби зайнятості, що значно прискорює оперативний облік надходження і витрачання запасів. У програмі ведеться синтетичний облік, тобто бухгалтер вносить дані при заповненні меморіальних ордерів, а суми оборотів за місяць автоматично переносяться до книги «Журнал-головна». Первинні документи та реєстри і відомості аналітичного обліку заповнюються на паперових носіях бухгалтером.

9.3. Особливості обліку малоцінних швидкозношуваних предметів

До складу малоцінних швидкозношуваних предметів в Ірпінському міському центрі зайнятості належать: водонагрівач, чайник електричний, штампи, миючі засоби, папір, канцелярські предмети: олівці, ручки, ножиці, скріпки тощо.

Малоцінні та швидкозношувані предмети придбаваються матеріально-відповідальною особою або надходять від Київського ОЦЗ безоплатно за операціями з централізованого постачання. При цьому надходження оформляється накладною, а сплата підзвітних коштів підтверджується товарним чеком [20].

Аналітичний облік МШП у Центрі зайнятості ведуть в оборотній відомості, в якій вказують залишки на початок і кінець звітного місяця, надходження та видаток за кожною матеріально-відповідальною особою. Так як, у Центрі зайнятості використовують невелику кількість МШП, то у березні зафіксовано лише придбання шести предметів (дод.Л.5).

Синтетичний облік придбання МШП у Центрі зайнятості відображається за дебетом субрахунку 221 «МШП, що перебувають на складі та в експлуатації» і кредитом субрахунку 364 «Розрахунки з іншими дебіторами». Одночасно робиться другий запис за дебетом субрахунку 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи» та кредитом субрахунку 411 «Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах», на якому обліковується вартість МШП, що перебувають безпосередньо в розпорядженні Центру зайнятості. Облік фондів ведеться у національній валюті без зазначення копійок у вартості МШП.

При вибутті МШП їх вартість списують з субрахунку обліку фонду МШП.

Регістром синтетичного обліку МШП в Ірпінському МЦЗ є меморіальний ордер №10 «Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення МШП» [14]. Меморіальний ордер №10 у Центрі зайнятості складають у разі надходження і вибуття МШП у значних кількостях (дод.Л.6). У 2009 р. меморіальний ордер №10 у Центрі зайнятості не ведуть у зв'язку з тим, що на поточні видатки виділено мало коштів з Державного бюджету.

Тому в меморіальному ордері №4 «Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими дебіторами» (див. дод.Е.6) відображається реєстрація придбання МШП:

Отримано змішувач вапна «Мартин» від ПП «Ліра»:

Дт 221 «МШП, що перебувають на складі та в експлуатації»

Кт 364 «Розрахунки з іншими дебіторами» 375,00 грн. (м/о 4);

Другий запис:

Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші

заходи»

Кт 411 «Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах» 375,00 грн. (м/о 4).

Але в Ірпінському МЦЗ у меморіальному ордері №10 «Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення МШП» (див.дод.М.2) надходження і видатки МШП обліковують таким чином:

Надійшли МШП від постачальника:

Дт 221 «МШП, що перебувають на складі та в експлуатації»

Кт 411 «Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах» 214,50 грн. (м/о 10).

Кореспонденція рахунків при списанні МШП є такою:

Списано МШП, які стали непридатними:

Дт 221 «МШП, що перебувають на складі та в експлуатації»

Кт 411 «Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах».

У зв'язку з тим, що в Ірпінському МЦЗ використовується невелика кількість запасів, складський облік не ведеться. Аналітичний облік ведеться по використанню палива у відомості та реєстрі шляхових листів, прийнятих від водія, а МШП - в оборотній відомості. Синтетичний облік запасів ведеться на субрахунках 234 «Господарські матеріали та канцелярське приладдя», 235 «Паливо, мастильні та горючі матеріали» та 221 «МШП, що перебувають на складах та в експлуатації» та в регістрах: м/о 13 «Накопичувальна відомість витрачання матеріалів» та м/о8а «Накопичувальна відомість за розрахунками з підзвітними особами (паливо)». Рух запасів за рік відображається у формі №6 «Звіт про рух матеріалів та продуктів харчування».

10. Облік доходів спеціального фонду та порядок їх використання

Ірпінський міський центр зайнятості є місцевим органом державної служби зайнятості і підпорядковується Київському обласному центру зайнятості, тому фінансується за рахунок коштів Державного бюджету

Основною функцією Центру зайнятості є надання соціальних послуг та працевлаштування безробітних громадян, тому Ірпінський МЦЗ є неприбутковою організацією. У зв'язку з цим, спеціальний фонд у кошторисі даної установи не планується, тому аналітичний і синтетичний облік по надходженню власних доходів не ведеться і не складається звітність.

Отже, дане питання буде висвітлено теоретично.

Згідно Бюджетного кодексу України доходи бюджетних установ поділяються на доходи загального і спеціального фонду як це показано на рис.10.1.

Рис.10.1. Структура кошторису доходів і видатків

Доходи спеціального фонду відображають суми нарахованих коштів, які будуть отримані як плата за послуги, та кошти, одержані за іншими джерелами власних надходжень, або кошти, що фактично надійшли на відповідний рахунок установи (інші надходження) спеціального фонду кошторису.

До власних надходжень бюджетних установ відносять плату за послуги, які ті надають згідно з їх функціональними повноваженнями та інші джерела як це зображено на рис.10.2.

До інших коштів спеціального фонду бюджету відносять фінансування бюджетних установ зі спеціального фонду бюджету відповідного рівня.

89

Рис.10.2. Види власних надходжень бюджетних установ

Об'єктом планування щодо власних доходів установи є термін надходження доходів за видами. На підставі зазначених показників визначається сума доходів на наступний рік за кожним джерелом надходжень з урахуванням конкретних умов роботи установи.

Розрахункові показники щодо доходів планового періоду мають формуватися на підставі аналізу фактичного виконання дохідної частини кошторису стосовно доходів спеціального фонду за останній звітний період, з урахуванням очікуваного виконання за період, що передує плановому. Порядок розрахунків надання платних послуг визначається специфікою діяльності установ і передусім підпорядкований вимогам їх функціонування в межах встановленого фінансового поля, яке має певні обмеження.

Важливим є також вибір форми передоплати -- одноразова оплата чи авансові платежі в межах загального обсягу коштів до оплати. Одноразова оплата характерна для короткочасних за періодом надання послуг, багаторазова -- для тривалих послуг [28].

Аналітичний облік доходів спеціального фонду ведеться у встановлених формах, характеристику яких подано у таблиці 10.3 [1].

Таблиця 10.3.

Характеристика аналітичного обліку доходів спеціального фонду

Форма аналітичного обліку	Характеристика форми
Картка аналітичного обліку отриманих асигнувань	Використовується для аналітичного обліку отриманих асигнувань. Картка ведеться в розрізі кодів економічної класифікації видатків окремо за кожним кодом програмної класифікації видатків. При отриманні від вищестоящої установи доходів зі спеціального фонду бюджету, картки ведуться окремо за загальним і спеціальним фондами бюджету. Картка відкривається на рік.
Картка аналітичного обліку асигнувань, перерахованих підвідомчим установам	Використовується в бюджетних установах та централізованих бухгалтеріях для аналітичного обліку асигнувань, перерахованих розпорядникам коштів нижчого рівня. Ведеться в розрізі кодів економічної класифікації видатків. Книга відкривається на рік у розрізі підвідомчих установ. За кожним кодом програмної класифікації видатків заводиться окрема книга.
Книга обліку асигнувань, та прийнятих зобов'язань	Призначена для реєстрації угод, укладених бюджетними установами у будь-якій формі, і контролю за відповідністю прийнятих зобов'язань бюджетним асигнуванням. Книга відкривається на рік на підставі затвердженого кошторису доходів і видатків установи в розрізі кодів економічної класифікації видатків, для кожного коду програмної класифікації видатків відводяться окремі сторінки. Протягом року кошторисні призначення можуть корегуватися з урахуванням змін, що вносяться у порядку, встановленому чинним законодавством України

Синтетичний облік доходів спеціального фонду ведеться на субрахунках до рахунку 71 «Доходи спеціального фонду».

Регістрами синтетичного обліку нарахування доходів спеціального фонду є меморіальний ордер № 14 «Накопичувальна відомість нарахування доходів спеціального фонду бюджетних установ», в якому реєструють всі операції, пов'язані з отриманням доходів як плата за послуги, кошти від господарської діяльності, за оренду майна, за продаж майна, кошти для виконання окремих доручень, покриття дефіциту бюджету тощо.

Облік розрахунків з батьками ведуть у меморіальному ордері № 15 «Зведення відомостей за розрахунками з батьками на утримання дітей», в якому реєструють надходження коштів від батьків на утримання дітей у дитячих закладах та за інші послуги, крім шкіл-інтернатів [14].

У кінці кожного місяця обороти з меморіальних ордерів переносяться до книги «Журнал-головна».

Типова кореспонденція рахунків з обліку доходів спеціального фонду:

Надходження плати за послуги від виробничої діяльності:

Дт 364 «Розрахунки з іншими дебіторами»

Кт 711 «Доходи за коштами, отриманими як плата за послуги» (м/о 14);

Оприбутковано гуманітарну допомогу медикаментами:

Дт 233 «Медикаменти і перев'язувальні засоби»

Кт 712 «Доходи за іншими джерелами власних надходжень» (м/о 14);

Отримано асигнування із спеціального фонду (крім власних надходжень):

Дт 326 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду»

Кт 713 «Доходи за іншими надходженнями спеціального фонду» (м/о 14);

Нараховано плату за утримання дітей в дитячому садку:

Дт 674 «Розрахунки за спеціальними видами платежів»

Кт 714 «Кошти батьків за надані послуги» (м/о 15).

Синтетичний облік видатків спеціального фонду ведуть на субрахунках до рахунку 81 «Видатки спеціального фонду». Всі видатки, проведені за рахунок спеціального фонду є фактичними [12].

Для аналітичного обліку фактичних видатків використовують картку аналітичного обліку фактичних видатків, яка ведеться щомісячно в розрізі кодів економічної класифікації видатків. Записи до катки здійснюються на підставі даних меморіальних ордерів [1].

Порядок заповнення регістрів синтетичного та аналітичного обліку зображено на рисунку 10.3.



Рис.10.3. Схема облікового процесу фактичних видатків

Кореспонденція рахунків з обліку фактичних видатків є такою:

Списано витрати на відрядження згідно із затвердженим звітом:

Дт 811 «Видатки за коштами, отриманими як плата за послуги»

Кт 362 «Розрахунки із підзвітними особами» (м/о 8);

Безоплатно отримано комп'ютер:

Дт 104 «Машини та обладнання»

Кт 712 «Доходи за іншими джерелами власних надходжень» (м/о 14);

Дт 812 «Видатки за іншими джерелами власних надходжень»

Кт 401 «Фонд у необоротних активах за їх видами» (м/о 9);

Списані згідно з актом витрачені товарно-матеріальні цінності:

Дт 813 «Видатки за іншими надходженнями спеціального фонду»

Кт 234 «Господарські матеріали та канцелярське приладдя» (м/о 13).

Результати діяльності з надходження і використання коштів спеціального фонду, отриманих за джерелами власних надходжень відображається у квартальних звітах: 4-1 «Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами», 4-2 «Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ», 4-3 «Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду» [2].

Отже, Ірпінський МЦЗ фінансується із загального фонду Державного бюджету і коштів, отриманих за джерелами власних надходжень не одержує. Тому інформація про облік доходів спеціального фонду та порядок їх використання висвітлена теоретично і не підкріплена практичним матеріалом.

11. Порядок проведення інвентаризації та відображення її результатів в обліку

11.1. Порядок проведення інвентаризації у структурних підрозділах Ірпінського міського центру зайнятості

Для здійснення покладених завдань Ірпінський міський центр зайнятості використовує різні матеріальні цінності та нематеріальні активи. У процесі використання необоротні активи зношуються, нематеріальні активи, до яких у Центрі зайнятості належать комп'ютерні програми, застарівають, а запаси стають втрачають свою якість, псуються або не використовуються при здійсненні господарської діяльності.

Тому для встановлення реального фізичного стану і оцінки необоротних активів, виявлення стану розрахунків з дебіторами і кредиторами, перевірки дотримання правил зберігання і використання ТМЦ на певну дату проводять інвентаризацію [4].

Залежно від завдань, які необхідно виконати, інвентаризацію класифікують за такими видами, які наведено у таблиці 11.1.1.

Таблиця 11.1.1

Класифікація інвентаризацій в Ірпінському МЦЗ

За часом проведення	Періодичні	Проводяться за рішенням директора постійною інвентаризаційною комісією
	Разові	Проводяться перед складанням річної фінансової звітності
За обсягом звірки	Повні	Охоплюють все майно та стан зобов'язань
	Часткові	Охоплюють окремі види майна
З ступенем охоплення	Суцільні	Перевіряється наявність абсолютно всіх цінностей

Подобные документы

• Організація обліку та контролю на прикладі Кіровоградського районного центру зайнятості

  Організаційно-економічна характеристика центру зайнятості. Особливості організації роботи облікового апарату і облікової політики базового підприємства. Складання фінансової звітності і кошторису видатків в бюджетній установі. Автоматизована форма обліку.
  
  курсовая работа [105,0 K], добавлен 03.03.2014
  

• Організація та шляхи вдосконалення обліку доходів і видатків в бюджетній установі (на прикладі Ямпільської районної державної адміністрації)

  Поняття і нормативна база щодо обліку доходів і видатків в бюджетних установах. Бюджетна класифікація: будова, роль і призначення видатків. Організація обліку доходів та видатків в Ямпільській районній державній адміністрації, порядок проведення ревізії.
  
  дипломная работа [90,3 K], добавлен 23.07.2010
  

• Організація обліку видатків у Держказначействі району

  Сутність видатків бюджетної установи та їх класифікація. Аналіз особливостей первинного, поточного та підсумкового обліку видатків. Організація збереження облікових документів. Технічне і програмне забезпечення обліку видатків у Держказначействі району.
  
  курсовая работа [187,1 K], добавлен 20.08.2015
  

• Методика складання кошторису видатків бюджетних установ та аналіз його виконання

  Загальні поняття формування кошторису бюджетних установ. Бюджетна класифікація: призначення та зміст доходів і видатків. Основні принципи та порядок фінансування бюджетних установ. Методика складання проекту кошторису бюджетної установи, аналіз видатків.
  
  курсовая работа [171,0 K], добавлен 05.11.2010
  

• Вибір форми ведення бухгалтерського обліку

  Форма ведення бухгалтерського обліку - сукупність облікових регістрів, їх використання у певній послідовності та взаємодії. Класифікація форм ведення бухгалтерського обліку за певними ознаками. Узагальнення інформаційних даних в облікових регістрах.
  
  контрольная работа [18,4 K], добавлен 09.09.2010
  

• Облік доходів та видатків загального та спеціального фондів бюджетних установ

  Склад і класифікація доходів і видатків. Організація обліку доходів витрат та видатків. Склад і класифікація доходів загального і спеціального фондів. Основні принципи і методи фінансування бюджетних установ. Аналітичний і синтетичний облік видатків.
  
  курсовая работа [69,5 K], добавлен 22.05.2012
  

• Облік фінансування грошових коштів, доходів і видатків загального фонду

  Розгляд основних принципів (безповоротність, цільове призначення), методів фінансування бюджетних установ. Особливості ведення обліку доходів та видатків за відомчою структурою, через органи державного казначейства, на поточних рахунках у банках.
  
  контрольная работа [50,5 K], добавлен 27.03.2010
  

• Вибір форми організації бухгалтерського обліку

  Форми організації бухгалтерського обліку, вибір суб'єкта його ведення на етапі формування установчих документів. Введення до штату посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби. Ведення бухгалтерського обліку власником або керівником підприємства.
  
  контрольная работа [20,5 K], добавлен 09.09.2010
  

• Організація бухгалтерського обліку доходів

  Основні вимоги до визначення складу та оцінки доходів згідно П(С)БО 15 "Доходи". Класифікація доходів і відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку. Нормативно-правові акти з охорони праці. Санітарно-гігієнічні вимоги на робочому місці бухгалтера.
  
  курсовая работа [1,6 M], добавлен 27.07.2015
  

• Організація бухгалтерського обліку на прикладі КСП "Балинське"

  Організація нормативно-правового забезпечення бухгалтерського обліку, обліку власного капіталу, зобов’язань, оборотних активів, витрат, доходів і результатів діяльності підприємства. Інформаційне та ергономічне забезпечення обліку, контролю і аналізу.
  
  отчет по практике [710,8 K], добавлен 10.12.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам