7.1

Там, где это возможно, укажите наличие мероприятий, гарантирующих согласованность с:

а) требованиями нор-мативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

б) требованиями налогового законодательства

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

в) требованиями таможенного законодательства

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

г) требованиями валютного законодательства

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

д) требованиями банков и других кредитных организаций

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

7.2

Проверка мероприятий, описанных в п. 7.1

Плохая

Средняя

Хорошая

№№

Направление

Оценка

Комментарии и

пояснения

1)

Стиль и основные принципы управления

Низкая

Средняя

Высокая

2)

Организационная структура

Низкая

Средняя

Высокая

3)

Распределение ответственности и полномочий

Низкая

Средняя

Высокая

4)

Кадровая политика и практика

Низкая

Средняя

Высокая

5)

Порядок подготовки бухгалтерской отчетности

Низкая

Средняя

Высокая

6)

Порядок подготовки внутренней отчетности для целей управления

Низкая

Средняя

Высокая

7)

Согласование с требованиями, установленными применимым законодательством и внешними регулирующими органами

Низкая

Средняя

Высокая

Итоговая оценка надежности контрольной среды

Низкая

Средняя

Высокая

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

_____________________/Ассистент /

« 27 » марта 2009 г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

_____________________/Аудитор /

« 30 » марта 2009 г.

ОПИСАНИЕ И ОЦЕНКА СРЕДСТВ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

РД №5

ОРГАНИЗАЦИЯ

ООО «Донэнерготранзит»

проверяемый период:

с 1.01.2008 по 31.12.2008

АУДИТОРСКОЕ УТВЕРЖДЕНИЕ

№ п/п

Описание средств внутреннего контроля

КАТЕГОРИЯ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

1.

Увеличение стоимости основных средств является обоснованным

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА

Увеличение стоимости основных средств в отчетном году связано с приобретением основных средств, также основные средства внесены в счет вклада в уставный капитал. Данные операции основаны на договорах, соглашениях и приказах руководителей. Оформляются актами приемки-передачи основных средств (ОС-1), акт приеки оборудования (ОС-14). Отражаются данные операции в учетных регистрах по счетам 01, 02, 08, 20, 001 и бухгалтерской отчетности (ф №1, 3,5)

2.

Имеющиеся в организации основные средства периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

ПРАВА

1

2

3

При данной операции задействованы карточки учета ОС,

Главная книга, акты приемки-передачи ОС и др.,

учетные регистры по счетам 01, 02, 91, 94, 73.

Результаты инвентаризации отражаются инвентаризационной описи, сличительной ведомости, протоколе инвентаризации

3.

Ликвидация и прочее выбытие основных средств утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

1

2

3

За отчетный период ликвидаций и выбытий не производилось

Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту высокая

НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО/НЕЗАВЕРШЕННЫЕ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

4.

Увеличение стоимости оборудования к установке является обоснованным

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА

1

2

3

На конец отчетного периода произошло увеличение стоимости незавершенного строительства. Сальдо по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражает величину вложений организации в незавершенное строительство. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

5.

Имеющиеся в организации оборудование к установке периодически сравнивается с данными бухгалтерского учета

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

ПРАВА

1

2

3

Сравнение происходит посредством инвентаризации. При данной операции задействованы приказ, бухгалтерская справка, регистры к счету 07, инвентаризационная опись, сличительная ведомость, Главная книга, счета 07, 94, 91. Результаты инвентаризации отражаются инвентаризационной описи, сличительной ведомости, протоколе инвентаризации.

6.

Передача оборудования в монтаж и прочее выбытие оборудования утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

1

2

3

При данной операции задействованы карточки учета оборудования, акты приема-передачи оборудования в монтаж (форма № ОС-15), счета 07, 08. Аналитический учет оборудования ведется по видам и отдельным элементам, наименованиям и местам хранения оборудования. Синтетический учет ведут в регистрах к счетам 07, 08. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту высокая

ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

11.

Финансовые вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

1

2

3

Все операции принятия к учету финансовых вложений учтены в соответствии с учетном периоде, в бухгалтерском учете отражены все фактически выданные займы. Для оформления используют договоры займа, расходные кассовые ордера, выписки банка. Данные операции отражаются в учетных регистрах по счетам 58, 76, 91, в Главной книге, формах № 1-5.

12.

Прекращение финансовых вложений утверждается руководством и оформляется надлежащим образом

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

1

2

3

Прекращение финансовых вложений осуществляется на основе данных договора займа, распоряжений руководства. Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений. Синтетический учет ведут в регистрах к счету 58. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

13.

Имеющиеся финансовые вложения регулярно выверяются с данными аналитического учета

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

ПРАВА

1

2

3

Все финансовые вложения учтены в бухгалтерском учете, отражены все имеющиеся займы. Сверку проводится нерегулярно.

Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту средняя

ЗАПАСЫ/ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ

14.

Совершение закупок ТМЦ подтверждается первичными документами

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

3

Бухгалтерия устанавливает порядок приемки, регистрации, проверки расчетных документов на поступающие материалы с учетом условий поставок, транспортировки. Для получения материалов выдаются документы и доверенность. Используются следующие первичные документы: платежные требования-поручения, счета, ТТН, сопроводительные документы, приемный акт.

15.

Приобретенные товарно-материальные ценности оформляются надлежащим образом в дополнение к уже имеющимся запасам

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА

1

2

3

При приемке материалы подвергаются тщательной проверке. Приемка и оприходование приобретенных ТМЦ оформляются складскими работниками путем составления на каждое наименование приходных ордеров.

16.

Расход на нужды производства сырья и материалов санкционируется должным образом и правильно отражается в учете

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

1

2

3

Если в интересах производства целесообразно направить материалы минуя склад, в приходных документах подразделения делается отметка о том, что материалы получены от поставщика и выданы подразделению без завоза на склад. Непосредственно расход на нужды производства оформляется расходным ордером, накладной на передачу в производство, лимитно-заборной картой. Все это фиксируется в журнале учета расхода ТМЦ. В конце месяца лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию.

17.

Выбытие ТМЦ (кроме продажи и использования на производственные нужды) оформляется надлежащим образом

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

3

Выбытие может осуществляться в следующих случаях: негодность по истечении сроков хранения; моральное устаревание; выявление недостач, хищений, порчи. Подготовка необходимой информации для принятия руководством предприятия решения о списании ТМЦ осуществляется специальной комиссией с участием МОЛ. Акт утверждается руководителем организации. Списанные ТМЦ использование которых возможно в хозяйственных целях или подлежащих сдаче в виде отходов приходуются на склад на основании акта на списание и накладной на внутреннее перемещение.

18.

Данные бухгалтерского учета в части запасов регулярно обновляются по мере отгрузки ТМЦ

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

3

По мере отгрузки ТМЦ работник склада на каждый вид открывает карточки учета. В конце каждого месяца в бухгалтерию передаются приходные ордера с первичными учетными документами и отчетом о движении материальных ценностей на складе. Используются карточки учета ТМЦ, акты приемки материалов, приходные ордера, лимитно-заборная карта, требование-накладная, учетный регистр по счету 10. Аналитический учет ведется по видам ТМЦ. Синтетический учет ведут в регистрах к счету 10, журнале-ордере № 10. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

19.

Регулярно производятся инвентаризации ТМЦ и сверки с данными бухгалтерского учета

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

3

Для проведения комплекса работ по выявлению фактического наличия материалов, сопоставлению фактического их наличия с данными бухгалтерского учета, документальному оформлению фактов несоответствия количества, качества поступающих запасов показателям, предусмотренным в договорах поставки, купли-продажи на предприятии создана инвентаризационная комиссия. Регулярность проведения инвентаризаций определяется приказом директора, результаты оформляются инвентаризационными актами.

20.

Оценка ТМЦ при их списании на производство соответствует утвержденной учетной политике

СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА

1

2

3

В соответствии с учетной политикой, при отпуске в производство оценка производится по фактической себестоимости. В данном случае задействованы накладная на внутреннее перемещение материалов, Главная книга, учетные регистры по счетам 10, 20 и т.д.

Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту высокая

НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ

21.

Налоги на добавленную стоимость в необходимых случаях рассчитываются надлежащим образом и отражаются в бухгалтерском учете

ПОЛНОТА

1

2

3

НДС включён в стоимость продукции. При расчете НДС задействованы счета-фактуры, Книга регистрации счетов-фактур, Книга покупок, Декларация по НДС, счета 68, 19. Аналитический учет ведется по видам приобретенных ценностей. Синтетический учет ведут в регистрах к счету 19, 68. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

22.

НДС по приобретенным ценностям и по реализованным отражается в бухгалтерском учете в соответствии с действующим порядком

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

3

Отражение в учете осуществляется путем регистрации счетов-фактур в книге покупок, книге продаж. В данном случае задействованы счета-фактуры, Книга регистрации счетов-фактур, Книга покупок, Книга продаж, учетные регистры по счетам 68, 19. Аналитический учет ведется по видам приобретенных или реализованных ценностей. Синтетический учет ведут в регистрах к счету 19, 68. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

23.

Необходимые налоговые отчеты и декларации готовятся и подаются своевременно

ПОЛНОТА

1

2

3

Налоговые декларации и отчеты подготавливает главный бухгалтер, подписывается директором. Используется книга регистрации счетов-фактур, книга покупок, Главная книга. Отражается в налоговых декларациях по НДС, форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту высокая

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

24.

Руководство регулярно контролирует сверку операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета

ПОЛНОТА

1

2

3

Сверку операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета осуществляет бухгалтер. Задействованы следующие первичные документы: выписки банка, Кассовая книга, платежные поручения

25.

Регулярно проводятся инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

3

Регулярность проведения инвентаризаций определяется приказом директора. Результаты оформляются актом инвентаризации.

26.

Движение наличных денежных средств санкционируется руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

1

2

3

Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером, который подписывается главным бухгалтером и кассиром. Выдача денежных средств производится только подотчет и оформляется расходным кассовым ордером, где указывается основание и подписывается директором, главным бухгалтером и кассиром.

Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту высокая

ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ И ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ

27.

За все отгруженные товары или оказанные услуги выставляются счета

ПОЛНОТА

(ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ)

1

2

3

За предоставленные услуги выставляются счета. При данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, книга продаж, журнал регистрации счетов, акты приемки-передачи, учетные регистры по счетам 20, 51, 62, 90 и др. Аналитический учет ведут по каждому счету, или покупателю. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 11. Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

28.

Все счета фиксируются в учете

ПОЛНОТА

(ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ)

1

2

3

Все счета фиксируются бухгалтерией в учете в полном объеме. При этом задействованы договоры на оказание услуг, счета, счета-фактуры, книга продаж, журнал регистрации счетов, акты приемки-передачи электроэнергии, счета 20, 51, 62, 90 и др. Аналитический учет ведут по каждому счету, или покупателю. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 11. Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

29.

Счета выставлены в правильных суммах

ПОЛНОТА

(ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ)

1

2

3

Используется журнал регистрации счетов. Аналитический учет ведут по каждому счету, или покупателю. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 11. Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

30.

Списание дебиторской задолженности утверждается руководством и оформляется надлежащим образом

СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА

(ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ)

1

2

3

В данном случае задействованы договора, решение Совета директоров, приказы руководителя, регистры к счету 62, счета 62, 91.

Аналитический учет ведут по каждому дебитору. Синтетический учет ведут в журнале-ордере 11. Информация по дебиторской задолженности отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

31.

Реализация не отражается, пока не произведена отгрузка товаров (оказание услуг)

СУЩЕСТВОВАНИЕ

(ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ)

1

2

3

Реализация отражается на лмомент, как был куплен товар(согласно договору), что подтверждается сверкой с данными технических служб.

При этом задействованы договора, счета, счета-фактуры, путевые листы (транспортные услуги), книга продаж, журнал регистрации счетов, акты приемки-передачи, счета 20, 51, 62, 90 и др.

Аналитический учет ведут по каждому счету, или покупателю. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 11. Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

32.

Суммы в погашение задолженности поступают полностью и надлежащим образом проводятся по кредиту счетов

СУЩЕСТВОВАНИЕ

(ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ)

1

2

3

Поступление выручки от реализации товаров поступают либо после оказания услуг, либо в качестве авансовых платежей (если оговорено условиями договора). При этом задолженность покупателя списывается с Кт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с Дт счета 51 «Расчетные счета»

33.

Данные аналитического учета по дебиторской задолженности (расчеты с покупателями) регулярно выверяются

СУЩЕСТВОВАНИЕ

(ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ)

1

2

3

Ежемесячно проводится сверки взаимных расчетов с покупателями, на основе чего составляется Акт сверки взаимных расчетов.

34.

Руководство регулярно проверяет и контролирует данные по дебиторской задолженности

ОЦЕНКА

(ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ)

1

2

3

Осуществляется сверка оборотов по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с данными других регистров по корреспондирующим счетам.

Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту высокая

КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОСТАВЩИКОВ И ПОДРЯДЧИКОВ

35.

Обязательства поставщикам отражаются в учете только при наличии подтверждения получения материальных ценностей или пользования услугами

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

3

Основаниями для принятия к учету кредиторской задолженности перед поставщиками являются договоры поставки, счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты о выполнении работ и услуг и др.

Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 6 и регистрах к счету 60. Информация об обязательствах поставщикам отражается в также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

36.

Обязательства поставщикам проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом

ПОЛНОТА

1

2

3

Надлежащее проведение в учете обязате6льств контролируется бухгалтерией. Использую счета, счета-фактуры и т.д. Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 6 и регистрах к счету 60. Информация об обязательствах поставщикам отражается в также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

37.

Сведения о задолженности, полученные от поставщиков, регулярно сверяются с данными учета и по результатам полученной информации принимаются надлежащие меры

ПОЛНОТА

1

2

3

Ежемесячно проводится сверки взаимных расчетов с покупателями, на основе чего составляется Акт сверки взаимных расчетов.

38.

Данные аналитического учета по кредиторской задолженности (расчеты с поставщиками) регулярно выверяются

ПОЛНОТА

1

2

3

Осуществляется сверка данных аналитического учета с первичной документацией.

Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА И ДРУГИЕ ВЫПЛАТЫ

39.

Все расходы по оплате труда являются обоснованными

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

3

Расходы по оплате труда обоснованы штатным расписанием, положениями, приказами, распоряжениями директора, табелями учета рабочего времени, расчетными и платежными ведомостями.

40.

Руководство утверждает ставки (расценки, оклады) оплаты

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

3

Все ставки и оклады сотрудников утверждены положением

и приказом директора. Премии также выплачиваются на

основании Приказа директора. Утверждение ставок

(окладов) оплаты производится на основе положения по

оплате труда, положения о премировании, положения о

выплате дохода за год и т. д. Информация о расчетах с

персоналом отражается в форме № 1 «Бухгалтерский

баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому

балансу».

41.

Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

3

Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными, т.к. они не противоречат законодательству и утверждены руководством. Расчет оплаты труда автоматизирован, основан на приказах, положениях об оплате труда и расчетной ведомости.

Аналитический учет ведется по каждому, по каждому работнику. Информация о расчетах с персоналом отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

42.

Налоги и платежи, удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

3

Расчет и отражение в учете налогов и платежей, удерживаемых из заработной платы проверяются бухгалтерией. При расчете используются расчетные ведомости по заработной плате, учетные регистры по счетам 70, 68, 69. Аналитический учет ведется по каждому виду налогов и по каждому работнику. Информация о расчетах отражаются в формах № 1, 5.

43.

Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

3

При расчете оплаты труда учитывается фактическое количество отработанных работником дней.

44.

Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

3

Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся

по бухгалтерскому учету, что проверяется бухгалтерией

самостоятельно.

Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту высокая

Элементы системы внутреннего контроля

Уровень эффективности

(обведите верный ответ)

Ссылка на РД

1.Система бухгалтерского учета

2.Контрольная среда

3.Средства внутреннего контроля

Высокий

Высокий

Высокий

Средний

Средний

Средний

Низкий

Низкий

Низкий

РД №3

РД №4

РД №5

высокий

средний

низкий

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

____________________/Ассистент /

« 30 » марта 2009 г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

____________________/Аудитор /

« 31 » марта 2009г.

ОЦЕНКА ОБЩЕГО АУДИТОРСКОГО РИСКА

РД №6

ОРГАНИЗАЦИЯООО «Донэнерготранзит»

ПРОВЕРЯЕМЫЙ период:

с 01.01.2007 по 31.12.2007

1. Оценка аудиторского риска организации

Компоненты аудиторского риска

Оценка аудиторского риска

Ссылка на рабочий документ

Неотъемлемый риск

средний

РД №2

Риск средств контроля

низкий

РД №5

Риск необнаружения

Более низкий

Общий аудиторский риск

низкий

2. Справочная таблица зависимости между компонентами аудиторского риска

Аудиторская оценка риска средств контроля

Высокая

Средняя

Низкая

Аудиторская оценка неотъемлемого риска

Высокая

Самая низкая

Более низкая

Средняя

Средняя

Более низкая

Средняя

Более высокая

Низкая

Средняя

Более высокая

Самая высокая

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

______________________/ Ассистент /

«30» марта 2009 г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

_______________________/Аудитор /

«31» марта__2009 г.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

РД №7

ОРГАНИЗАЦИЯ ООО «Донэнерготранзит»

ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД

С:1.01.2008 ПО:31.12.2008

1. Определение единого уровня существенности и уровня точности

Наименование базового показателя бухгалтерской отчетности

Значение базового показателя,

тыс. руб.

Доля от базового показателя %

Значение для расчета единого уровня существенности тыс. руб.

На начало года

На конец

года

Среднее за год

1

2

3

4

5

6

Прибыль (убыток) до налогообложения

Выручка от продажи (без НДС)

3. Сумма активов

4. Капитал и резервы

(928)

23613

9395

133

255

26145

9378

3291

(336,5)

24879

9386,5

1712

5

2

2

10

498

188

171

На основании данных графы 6.

Среднее значение уровня существенности (тыс. руб.)

Отличие наибольшего значения от среднего (%)

Отличие наименьшего значения от среднего (%)

Среднее значение уровня существенности на основе оставшихся показателей (тыс. руб.)

Округление значения (тыс. руб.)

286= (498+188+171)/3

74,7 = (498-286)/286

40 = (171-286)/286

179,5 = (188+171)/2

180

Единый уровень существеннос (тыс. руб.)

180

Уровень точности (75% от уровня существенности), (тыс. руб.)

135 = 180*75%

2. Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса

Значимые статьи баланса

Сумма, тыс. руб.

Доля статьи в валюте баланса, %

Уровень существенности, распределенный по статьям, тыс. руб.

На 01.01.

2008г.

На 01.01.

2009г.

На 01.01.

2008г.

На 01.01.

2009г.

На 01.01.

2008г.

На 01.01.

2009г.

1

2

3

4

5

6

7

Статьи актива

Основные средства

189

3695

2,01

39,4

3,6

70,92

Дебиторская задолженность

9144

1705

97,33

18,18

175,14

32,72

Денежные средства

40

2851

0,44

30,4

0,79

54,72

Валюта баланса

9395

9378

Статьи пассива

Уставный капитал

10

3952

0,1

42,1

0,2

75,8

Краткосрочные займы и кредиты

2508

2010

26,6

21,4

47,9

38,5

Кредиторская задолженность

6751

3065

71,8

32,6

129,2

58,7

Валюта баланса

9395

9378

100,0

100,0

3. Определения уровня существенности показателей отчета о прибылях и убытках

Показатели отчета о прибылях и убытках

за 2008 год

Сумма, тыс. руб.

Доля показателя в выручке от продажи, %

Уровень существенности, распределенный по показателям,

тыс. руб.

За предыдущий год

За отчетный год

За предыдущий год

За отчетный год

За предыдущий год

За отчетный год

1

2

3

4

5

6

7

Выручка от продажи

26145

23613

100,0

100,0

Прибыль (убыток) от продаж

764

(556)

3

-2,3

5,4

Себестоимость проданных услуг

25381

24169

97

102,3

174,6

184,1

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

______________________/Ассистент /

«31» марта 2009 г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

________________/Рук-ль аудиторской проверки /

« 1 » апреля2009 г.

Общий план аудита

РД № 8

ОРГАНИЗАЦИЯ ООО «Донэнерготранзит»

проверяемый период:

с 1.01.2008 пО 31.12.2008

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

ПЛАНИРУЕМЫЙ АУДИТОРСКИЙ РИСК

Неотъемлемый риск

Средний

Риск средств контроля

Низкий

Риск необнаружения

Более низкий

ПЛАНИРУЕМЫЙ УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ

Количественный

180

Качественный

Соответствие порядка ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства РФ

№№ п/п

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

1

Аудит основных средств

6.04.09.

Аудитор

2

Аудит долгосрочных инвестиций

7.04.09.

Ассистент

3

Аудит МПЗ

8.04.09 - 9.04.09

Аудитор, ассистент

4

Аудит денежных средств

10.04.09

Аудитор, ассистент

5

Аудит расчетов

13.04.09 - 14.04.09

Аудитор, ассистент, юрисконсульт

6

Аудит расходов

15.04.09

Аудитор, ассистент, юрисконсульт

7

Аудит доходов

16.04.09

Аудитор, ассистент

7

Аудит собственного капитала

17.04.09

Ассистент

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

____________________ /Ассистент/

« 31 » марта 2009 г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

________________/Рук-ль аудиторской проверки/

« 1 » апреля 2009 г.

ПРОГРАММА АУДИТА

РД №9

ОРГАНИЗАЦИЯ ООО «Донэнерготранзит»

ПРОВЕРЯЕМЫЙ период:

с 1.01.2008 по 31.12.2008

сегмент АУДИТА: Основные средства

Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности

Направления аудита

Источники получения аудиторских доказательств

Методы получения аудиторских доказательств

Планируемое время на проведение процедуры

Исполнитель

1.Существование

Убедится в том, что основные средства реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; остатки основных средств подтверждены результатами инвентаризации

Договора купли-продажи основных средств; акт приемки-передачи основных средств; акт на списание основных средств; накладные; счета-фактуры

Инспектирование, осмотр, пересчет

6.04.09

Аудитор

2.Права и обязанности

Убедится в том, что предприятие обладает правами на данные основные средства, все операции с основными средствами документально подтверждены, документы соответствуют унифицированным формам и не имеют исправлений

Договора купли-продажи основных средств; акт приемки-передачи, накладные; счета-фактуры, инвентарные карточки.

Инспектирование, запрос, подтверждение,

6.04.09

Аудитор

3. Возникновение

Убедится в том, что все операции по учету основных средств учтены в соответствующем периоде

Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу, учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001.

Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры

6.04.09

Аудитор

4. Полнота

Убедится в том, что отсутствуют неучтенные операции по счетам 01, 02, 001, обороты и сальдо по счету правильно перенесены В Главную книгу и бухгалтерскую отчетность.

Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу, учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001.

Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры

6.04.09

Аудитор

5. Стоимостная оценка

Убедится в том, что основные средства представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ.

Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу

Пересчет, аналитические процедуры

6.04.09

Аудитор

6.Точное измерение

Убедится в том, что операции с основными средствами зафиксированы в первичных учетных документах и точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность

акт приемки-передачи основных средств; акт на списание основных средств; накладные; счета-фактуры, учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001.

Пересчет, Инспектирование

6.04.09

Аудитор

7. Представление и раскрытие

Убедится в том, что основные средства и их движение представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетности

Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу

Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры

6.04.09

Аудитор

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

______________________/Аудитор/

« 30 » марта 2009 г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

____________/ Рук-ль аудиторской проверки /

«31 » марта 2009 г.

сегмент АУДИТА: Уставный капитал

Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности

Направления аудита

Источники получения аудиторских доказательств

Методы получения аудиторских доказательств

Планируемое время на проведение процедуры

Исполнитель

1.Существование

Убедится в том, что уставный капитал реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; полностью оплачен

Устав, формы отчетности 1, 3.

Устный и письменный опрос учредителей, проверка внутренних документов, инспектирование, пересчет

14.04.09

Ассистент

2. Права и обязанности (обязательства)

Убедится в том, что предприятие обладает правами на данный уставный капитал, все операции с уставным капиталом документально подтверждены.

Устав, формы отчетности 1, 3. Протоколы учредительного собрания, учетные регистры по счету 80

Инспектирование, запрос, подтверждение,

14.04.09

Ассистент

3. Возникновение

Убедится в том, что все операции по уставному капиталу учтены в соответствующем периоде

Главная книга, баланс, учетный регистр по счету 80.

Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры

14.04.09

Ассистент

4. Полнота

Убедится в том, что отсутствуют неучтенные операции по счету 80, обороты и сальдо по счету правильно перенесены В Главную книгу и бухгалтерскую отчетность.

Главная книга, учетный регистр по счету 80.

Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры

14.04.09

Ассистент

5. Стоимостная оценка

Убедится в том, что уставный капитал представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ.

Главная книга, баланс, протокол учредительного собрания

Пересчет, аналитические процедуры

14.04.09

Ассистент

6.Точное измерение

Убедится в том, что операции с уставным капиталом точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность

Главная книга, баланс, протокол учредительного собрания учетный регистр по счету 80

Пересчет, Инспектирование

14.04.09

Ассистент

7. Представление и раскрытие

Убедится в том, что уставный капитал и его движение представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетности

Главная книга, баланс, отчет об изменении капитала.

Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры

14.04.09

Ассистент

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

______________________/Аудитор/

« 30 » марта 2009 г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

____________/ Рук-ль аудиторской проверки /

«31 » марта 2009 г.

сегмент АУДИТА: Выручка от продажи услуг

Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности

Направления аудита

Источники получения аудиторских доказательств

Методы получения аудиторских доказательств

Планируемое время на проведение процедуры

Исполнитель

1.Существование

Убедится в том что, выручка полностью отражена в отчетности предприятия, неучтенных доходов нет.

Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность

Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры

16.04.09

Аудитор, ассистент

2. Права и обязанности (обязательства)

Убедится в том, что предприятие обладает правами на выручку, все операции с получением выручки документально подтверждены

Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99

Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры

16.04.09

Аудитор, ассистент

3. Возникновение

Убедится в том, что выручка, отраженная в отчетности действительно получена предприятием

Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность

Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры

16.04.09

Аудитор, ассистент

4. Полнота

Убедится в том, что выручка, отраженная в отчетности относится к отчетному, а не к следующему периоду

Учетная политика

Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность

Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры

16.04.09

Аудитор, ассистент

5. Стоимостная оценка

Убедится в том, что выручка в отчетном периоде отражена в правильной оценке.

учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность

Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры

16.04.09

Аудитор, ассистент

6. Представление и раскрытие

Убедится в том что, вся существенная информация о выручке полностью и адекватно раскрыта в отчетности

учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность

Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры

16.04.09

Аудитор, ассистент

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

______________________/Аудитор/

« 30 » марта 2009 г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

____________/ Рук-ль аудиторской проверки /

«31 » марта 2009 г.