Использование данных бухгалтерской отчетности при составлении налоговых деклараций

Размещено на http://www.allbest.ru

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Значение бухгалтерской отчетности в проведении анализа показателей налоговой декларации

1.1 Понятие и состав бухгалтерской отчетности

1.2 Анализ бухгалтерской отчетности ООО «ПрофМедиа Финанс»

1.3 Порядок составления и представления налоговой отчетности

2. Анализ показателей налоговой отчетности ООО «ПрофМедиа Финанс»

2.1 Характеристика деятельности предприятия ООО «ПрофМедиа Финанс»

2.2 Структура и порядок заполнения налоговой декларации

2.3 Анализ показателей налоговой отчетности по налогу на прибыль и НДС

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

налоговая декларация бухгалтерская отчетность

ВВЕДЕНИЕ

Составление отчетности как-то бухгалтерской или налоговой - является одна из важнейших составляющих деятельности предприятия. Правильное составление отчетности помогает внутренним и внешним ее пользователям, позволяет составить объективное представление о предприятии. Поэтому, на сегодняшний день, тема порядка составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности является наиболее актуальной. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности организацией это обеспечение нейтральности информации, содержащейся в ней. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности, это не только взаимоувязка статей баланса с другими формами отчетности, но это еще и соответствие их действующему законодательству. Такая работа под силу только специалисту, который неоднократно проводил составление бухгалтерской отчетности. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности и представление ее необходимым пользователям в срок и на должном уровне, убережет фирму от возможных штрафов, или, например, от замораживания банковских счетов.

Целью курсовой работы является определение правил и порядка составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности.

Для раскрытия этой цели были поставлены следующие задачи:

1. Определить порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, общие сведения, правила ее составления и особенности формирования.

2. Определить порядок составления и представления налоговой отчетности, ее состав, прядок и сроки подачи налоговых деклараций.

При написании курсовой работы были использованы учебники, нормативная и правовая литература, а так же издания периодической печати.

Объект исследования - ООО ««ПрофМедиа Финанс»

1.Значение бухгалтерской отчетности в проведении анализа показателей налоговой декларации

1.1 Понятие и состав бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность - это система показателей, объективно отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за конкретный период. Таким образом, бухгалтерская отчетность является завершением всей учетной работы. Она необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит базой для последующего планирования [2, c.5]

С 1 января 2013 года в силу вступил Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ, который по новому диктует порядок предоставления бухгалтерской отчетности. Теперь по новому закону все предприятия, за исключением освобожденных, обязаны вести бухгалтерский учет и предоставлять один раз в год бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию и в орган государственной статистики. То есть предприятия на упрощенной системе налогообложения будут вести бухгалтерский учет наряду с остальными. Стоит отметить также то, что в отчетности, которую упрощенцы будут сдавать впервые, понадобится привести сопоставимые данные за предыдущие два года, а значит придется восстановить учет за несколько лет. Но как это сделать, законодательство не уточняет!. Рассмотрим состав годовой бухгалтерской отчетности. С 2013 года он изменился. Согласно приказу «О формах бухгалтерской отчетности организаций» № 66н от 2 июля 2010 г. у коммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, а также приложений к ним, в состав которых входят отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Но отметим, что малые предприятия могут не составлять обычную отчетность. Для них в Министерстве финансов РФ разработали упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Упрощенные формы бухгалтерской отчетности содержат меньше показателей в отличие от традиционных бланков. Приложения к упрощенной отчетности можно не составлять, но только при условии, если пользователи отчетности могут достоверно ее понять. В противном случае малые предприятия должны будут составить приложения, причем на обычных бланках, так как упрощенных форм приложений нет[ФЗ № 402]. Таким образом, нововведения уменьшают количество работы для бухгалтеров предприятий, находящихся на основной системе налогообложения, так как бухгалтерская отчетность теперь составляется один раз в год, и в то же время добавляют работы бухгалтерам малых предприятий, так как ранее они были освобождены от составления отчетности и ведения полноценного бухгалтерского учета.

При составлении бухгалтерской отчетности используются основные понятия, такие как:

- отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

- отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерскую отчетность делят на следующие группы: по периодичности составления:

- промежуточная;

- годовая.

Промежуточная отчетность включает в себя месячную, квартальную, полугодовую и отчетность за девять месяцев. Промежуточную отчетность называют периодической бухгалтерской отчетностью. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, -по 31 декабря следующего года. [2, c.23]

Состав бухгалтерской отчетности:

1. Годовая бухгалтерская отчетность, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

2. Годовая бухгалтерская отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

3. Состав промежуточной бухгалтерской отчетности, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, устанавливается федеральными стандартами.

4. Состав бухгалтерской отчетности организаций государственного сектора устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

5. Состав бухгалтерской отчетности Центрального банка Российской Федерации устанавливается Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица. Первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом и (или) федеральными стандартами.[ФЗ №86]

В случае, если государственная регистрация экономического субъекта, за исключением кредитной организации, произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является, если иное не установлено экономическим субъектом, период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно.

Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская отчетность, включительно.

Первым отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская отчетность, включительно.

Датой, на которую составляется бухгалтерская отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода, за исключением случаев реорганизации и ликвидации юридического лица.

Особенности бухгалтерской отчетности при реорганизации юридического лица:

1. Последним отчетным годом для реорганизуемого юридического лица, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, является период с 1 января года, в котором произведена государственная регистрация последнего из возникших юридических лиц, до даты такой государственной регистрации. 

2. При реорганизации юридического лица в форме присоединения последним отчетным годом для юридического лица, которое присоединяется к другому юридическому лицу, является период с 1 января года, в котором внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, до даты ее внесения. 

3. Реорганизуемое юридическое лицо составляет последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность на дату, предшествующую дате государственной регистрации последнего из возникших юридических лиц (дате внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица). 

4. Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать данные о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения передаточного акта (разделительного баланса) до даты государственной регистрации последнего из возникших юридических лиц (даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица). 

5. Первым отчетным годом для возникшего в результате реорганизации юридического лица, за исключением организаций государственного сектора, является период с даты его государственной регистрации по 31 декабря года, в котором произошла реорганизация, включительно, если иное не установлено федеральными стандартами. 

6. Возникшее в результате реорганизации юридическое лицо, за исключением организаций бюджетной сферы, должно составить первую бухгалтерскую (финансовую) отчетность по состоянию на дату его государственной регистрации, если иное не установлено федеральными стандартами. 

7. Первая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе утвержденного передаточного акта (разделительного баланса) и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения передаточного акта (разделительного баланса) до даты государственной регистрации возникших в результате реорганизации юридических лиц, за исключением организаций государственного сектора (даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица). 

8. Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности организации государственного сектора, возникшей в результате реорганизации, устанавливается уполномоченным федеральным органом [2, c.48].

Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности при ликвидации юридического лица:

Отчетным годом для ликвидируемого юридического лица является период с 1 января года, в котором в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о ликвидации, до даты внесения такой записи.

Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность ликвидируемого юридического лица составляется ликвидационной комиссией (ликвидатором) либо арбитражным управляющим, если юридическое лицо ликвидируется вследствие признания его банкротом.

Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на дату, предшествующую дате внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица.

Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица.

Обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность экономические субъекты, за исключением организаций государственного сектора и Центрального банка Российской Федерации, представляют по одному обязательному экземпляру годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту государственной регистрации.

Обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. При представлении обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом [2, с.53]. (см. текст в предыдущей редакции)

Обязательные экземпляры бухгалтерской (финансовой) отчетности вместе с аудиторскими заключениями составляют государственный информационный ресурс. Заинтересованным лицам обеспечивается доступ к указанному государственному информационному ресурсу, за исключением случаев, когда в интересах сохранения государственной тайны такой доступ должен быть ограничен. (см. текст в предыдущей редакции)

Порядок представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности вместе с аудиторским заключением, а также правила пользования (включая плату за пользование, если иное не предусмотрено другими федеральными законами) государственным информационным ресурсом, предусмотренным частью 3 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере государственной статистической деятельности [2, c.58].

Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни 

Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя).

Учетная политика -- совокупность способов ведения бухгалтерского учета первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности[2,c.75].

Совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета составляет его учетную политику.

Экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами.

При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами.

В случае, если в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета федеральными стандартами не установлен способ ведения бухгалтерского учета, такой способ самостоятельно разрабатывается исходя из требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами.

Учетная политика должна применяться последовательно из года в год.

Изменение учетной политики может производиться при следующих условиях:

1) изменении требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;

2) разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;

3) существенном изменении условий деятельности экономического субъекта.

В целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской (финансовой) отчетности за ряд лет изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения.

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. В случае, если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление первичного учетного документа другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии первичного учетного документа, составленного в виде электронного документа.

В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации первичные учетные документы, в том числе в виде электронного документа, изымаются, копии изъятых документов, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, включаются в документы бухгалтерского учета. [2, c.186]

1.2 Анализ бухгалтерской отчетности ООО «ПрофМедиа Финанс»

Анализ актива представлен в таблице 2.

Для того чтобы найти удельные веса, сравним каждую статью баланса с валютой баланса.

Таблица 2 - анализ актива баланса ООО «ПрофМедиа Финанс»

Наименование статей	Код	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса, %	Изменение	Темп роста, %
		На 31.12.2010	На 31.12. 2011	На 31.12. 2010	На 31.12.2011	Абсо-лютное	Удель-ного веса
I. Внеоборотные активы
Финансовые вложения	1150	3877460	3865636	99,99	99,95	-11824	-0,04	99,69
Отложенные налоговые активы	1160	5	1976	0,01	0,05	1971	0,04	39520
Итого по разделу I	1150	3877465	3867612	100	100	-9853	-	99,75
II. Оборотные активы
Запасы	1210	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	1230	135515	151108	46,11	48,86	15593	2,75	111,51
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	158389	158159	53,89	51,14	-230	-2,75	99,85
Итого по разделу II	1200	293904	309267	100	100	15363	-	105,23
БАЛАНС	1600	4171369	4176879	100	100	5510	-	100,13

Анализ таблицы свидетельствует, что у предприятия имеются внеоборотные активы и оборотные активы, это свидетельствует о том, что организация имеет сложную структуру баланса.

В структуре внеоборотных активов наибольшую долю занимают финансовые вложения, которые составляют в 2010г. - 99,99%, в 2011г. - 99,95% В финансовых вложениях значительная часть это долгосрочные займы другим организациям, т.е. организация, занимается диверсификацией капитала, путем перевода средств в другую сферу, чтобы ускорить процесс развития нового вида деятельности.

В оборотных активах наибольший удельный вес в 2010г. занимают денежные средства, (их удельный вес составил 53,89%). В 2011 г. также наибольший удельный вес занимают денежные средства 51,14%. Большой объем денежных средств говорит о том, что организация не эффективно использует свой оборотный капитал, так как денежные средства имеют склонность к инфляционным процессам и, несмотря на их большой размер как в 2010 г. (158389 тыс. руб.), так и в 2011г. (158159), они должны оборачиваться, принося организации дополнительную стоимость.

Далее проанализируем пассив баланса (таблица 3).

Таблица 3 - анализ пассива баланса ООО «ПрофМедиа Финанс»

Наименование статей	Код	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса, %	Изменение	Темп роста, %
		На 31.12. 2010	На 31.12. 2011	На 31.12.2010	На 31.12.2011	Абсолютное	Удельного веса
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	1310	10	10	0,001	0,001	0	0	100
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	1030368	1030368	24,70	99,46	0	-0,46	100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	830	5527	0,02	0,54	4697	0,46	665,9
Итого по разделу III	1300	1031208	1035905	24,72	24,80	4697	-	100,46
IV. Долгосрочные обязательства		-	-	-	-	-	-	-
Заёмные средства	1410	3139830	3140670	75,27	75,19	840	-0,08	100,03
Итого по разделу IV	1400	3139830	3140670	75,27	75,19	840	-0,08	100,03
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	1520	307	277	0,007	0,006	-30	-0,001	90,23
Оценочные обязательства	1540	24	27	0,001	0,001	3	0	112,5
Итого по разделу V	1500	331	304	0,008	0,007	-27	-0,001	91,84
БАЛАНС	1700	4171369	4176879	100	100	9518	-	100,13

Анализ таблицы свидетельствует, что в 2010г. большую часть пассивов занимает заёмные средства (75,27%), в 2011г. - также большую часть пассивов занимает заёмные средства (75,19%).

Далее рассмотрим основные экономические показатели (таблица 3). Сравним каждую строку с размером выручки от реализации.

Таблица 4 - основные экономические показатели ООО «ПрофМедиа Финанс»

Показатели	Код	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса, %	Изменение	Темп роста, %
		2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолю-тное	Удель-ного веса
Выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг	2110	141996	332169	100,00	100,00	190173	0,00	233,93
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	2120	(139830)	(315000)	98,47	94,83	175170	-3,64	225,27
Валовая прибыль от продажи	2100	2166	17169	1,52	5,17	15003	3,65	792,65
Управленческие расходы	2220	(15147)	(2507)	10,67	0,75	-12640	-9,92	16,55
Прибыль (убытки) от продаж	2200	12981	14662	9,14	4,41	1681	-4,73	112,95
Проценты к получению	2330	700	246	0,49	0,07	-454	-0,42	35,14
Прочие доходы	2340	171947	13738	121,09	4,13	-158209	-116,96	7,98
Прочие расходы	2350	(157663)	(26209)	111,03	7,89	-131454	-103,14	16,62
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	1917	2437	1,35	0,73	520	-0,62	127,13
Текущий налог на прибыль	2410	(383)	(487)	0,27	0,15	104	-0,12	127,45
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	1534	1950	1,08	0,59	416	-0,49	127,12

Анализ таблицы свидетельствует, что в себестоимости большую часть занимает выручка (98,47 и 94,83%). Себестоимость снижается на 3,64%, за счёт чего увеличилась валовая прибыль от продаж на 3,64%. Происходит снижение прочих расходов, вследствие чего прибыль до налогообложения увеличилась. В итоге чистая прибыль увеличивается, темп роста составил в 2011г. по отношению к 2010 составил 127,12%.

Таблица 5 - результаты финансовых коэффициентов ООО «ПрофМедиа Финанс»

Наименование коэффициента	Численное значение	Нормативное значение	Комментарии
	2010	2011
1	2	3	4	5
Финансовой зависимости (стр.1700/стр.1300)	4,05	4,03	-	Исходя из расчёта коэффициент в 2011г. ниже, чем в 2010г. на 0,02, что является положительной тенденция к снижению коэффициента финансовой зависимости. ООО «ПрофМедиа Финанс» как и каждое предприятие, стремиться увеличивать долю собственных средств с целью повышения стабильности функционирования. Позитивно следует оценивать увеличение общего размера финансовых ресурсов за счет привлечения дополнительного, относительно недорогого заемного капитала.
Рентабельность продаж, % (2200/2110*100%)	9,14	4,41	5,81	Коэффициент рентабельности продаж определяется как отношения чистой прибыли к объему продаж. Рентабельность в 2011 г. снизилась. Говорит о том, что каждая денежная единица реализованной продукции принесла меньше единиц чистой прибыли, чем в предыдущем году.
Рентабельность активов, % (2200/ЧА*100%)	1,26	1,42	2,44	Чистые активы рассчитывают на основании данных бухгалтерского баланса. Для этого из суммы активов вычитают сумму пассивов. При этом, в расчете участвуют не все показатели баланса. Так, из состава активов надо исключить стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, и задолженность учредителей по взносам в уставный капитал.Также в составе пассивов не учитывают капитал и резервы (разд. III) и доходы будущих периодов (код 1530 разд. V) Повышения показателя, показывает повышение конкурентоспособности предприятия на рынке. Данное повышение показателя говорит о том, что для получения одной денежной единицы прибыли предприятию требуется меньшее количество денежных единиц активов
Рентабельность собственного капитала, % (2200/1300*100%)	1,26	1,42	10,28	Показатель повысился, но он остается достаточно низким. Высокий коэффициент привлекателен для инвесторов. Повышение показателя говорит, что предприятие эффективно следит за прочими издержками.
Текущая ликвидность (1200-1230-1220)/(1500)	478,52	520,26	1,5-2,5	Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.
Быстрой (промежуточной) ликвидности (1200-1210)/1500	887,9	1017,3	?1	В случае возникновения сложностей с реализацией продукции ООО «ПрофМедиа Финанс» погасить свои текущие обязательства.
Абсолютной ликвидности (платежеспособност)	478,52	520,26	?0,2	Он показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.
Оборачиваемость запасов (2120/1210)	139830	315000	-	Показатель значительно увеличился вследствие отсутствия запасов. Чем выше показатель, тем стабильнее предприятие.
Оборачиваемость активов (2110/2400+1200)*100%	48	105,80	100%	Значительное улучшение показателя, говорит о том, что фирма эффективно использует все имеющиеся ресурсы. Низкий показатель в 2010г. о неэффективном использование ресурсов, в 2011г. наблюдается ситуация, роста показатель стал выше среднеотраслевого.
Вероятность наступления банкротства (стр. (1200-1500)/стр.1700)	0,07	0,07		Чем выше значение показателя коэффициента банкротства (более 0), тем ниже его опасность. Динамики ухудшения показателя, не наблюдается.

Проанализировав финансовые коэффициенты (таблица 5), можно сделать следующие выводы:

1. Финансовая зависимость: у предприятия снизились обязательства.

2. Рентабельность: рентабельность продаж, активов и собственного капитала повысилась, что говорит о повышение эффективности использования предприятием собственного капитала, активов, а также о том, что каждая денежная единица реализованной продукции принесла больше единиц чистой прибыли, чем в предыдущем году.

3. Ликвидность: показатели высокие, предприятие может рассчитаться по обязательствам, но высокие показатели ликвидности свидетельствуют о нерациональной структуре капитала.

4. Качество управления активами улучшилось. Можно сделать вывод об устойчивом финансовом положение.

5. Чем выше значение показателя банкротства (более 0), тем ниже риск его наступления. Показатель в 2011г. не изменились по сравнению с предыдущим годом.

Далее необходимо анализировать финансовую устойчивость предприятия, чтобы определить ее платежеспособность, соотношение стоимости материальных оборотных средств и величин собственных и заемных источников их формирования (таблица 6).

Таблица 6 - определение финансовой устойчивости ООО «ПрофМедиа Финанс»

Показатели	Код строки баланса	31.12.2010, тыс. руб.	31.12.2011, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.
1. Источники собственных средств (капитал и резервы)	1300	1031208	1035905	4697
2. Внеоборотные активы	1100	3877465	3867612	-9853
3.Наличие собственных оборотных средств (1-2)		-2846257	-2831707	14550
4.Долгосрочные заемные средства	1400	3139830	3140670	840
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных оборотных средств (3+4)		293573	308963	15390
6. Краткосрочные заемные средства	1500	331	304	-27
7. Общая величина источников формирования запасов (5+6)		293904	309267	15363
8. Запасы и НДС	1210+1220	-	-	-
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (3-8)		-2846257	-2831707	14550
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных оборотных средств (5-8)		293573	308963	15390
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов (7-8)		293904	309267	15363

Анализ таблицы свидетельствует, что финансовое состояние предприятия не является кризисным, так как в ходе анализа установлен недостаток собственных оборотных средств собственных, но излишек долгосрочных заемных оборотных средств и излишек источников формирования запасов.

Руководству необходимо принимать меры для укрепления финансового положения.

(см. текст в предыдущей редакции)1.3 Порядок составления и представления налоговой отчетности

Налоговая отчетность - отчетность, которая представляется в органы налоговой службы и внебюджетные фонды и характеризует состояние обязательств предприятия, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей .

Формы налоговой отчетности установлены законодательством РФ. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждает Минфин России [1, с. 5].

Налоговые декларации оформляются в соответствии с инструкцией (порядком) по ее заполнению. При вводе в действие новых форм выпуск инструкций является обязательным условием. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу. [1, с.28]

Расчет сбора представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Декларацию можно сдать как в электронном виде, так и на бумаге. К бумажным бланкам предъявляются дополнительные требования

- бланк должен быть напечатан на бумаге формата А4;

- ширина полей не должна превышать 5 мм;

- информация должна быть только с одной стороны листа;

- текст должен быть напечатан только черным цветом;

- текст должен быть набран шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов;

- бланк должен содержать штриховой код и т. д.

Каждая налоговая декларация или иной документ, служащий основанием для расчета и уплаты налога, включает в себя:

- титульный лист;

- раздел 1, в котором отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;

- разделы, в которых отражаются основные показатели, необходимые для расчета налога;

- разделы, в которых отражаются дополнительные данные, используемые для расчета налога (при необходимости).

Заполненные формы налоговой отчетности должны быть подписаны законными или уполномоченными представителями организации. Уполномоченный представитель при этом должен иметь доверенность, подтверждающую его право подписи. Копию доверенности нужно приложить к отчетности. Такие правила установлены абзацем 3 п. 5 ст.80 Налогового кодекса РФ.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу . Расчет сбора представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору . Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу.

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации, следующими категориями налогоплательщиков:

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников) в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) . Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации [www.consultant.ru].

Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), в том числе с применением усиленной квалифицированной электронной подписи при представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).

При представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

При представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока [www.consultant.ru].

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случая 

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога. Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета [www.consultant.ru].

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога [www.consultant.ru].

Положения, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов. В случае, если участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), предоставил участникам договора инвестиционного товарищества копию уточненного расчета финансового результата инвестиционного товарищества, налогоплательщики, уплачивающие налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц в связи с их участием в договоре инвестиционного товарищества, обязаны подавать уточненную налоговую декларацию (расчет).

Уточненная налоговая декларация (расчет) должна быть представлена в налоговый орган по месту учета участника договора инвестиционного товарищества не позднее пятнадцати дней со дня, когда ему была передана копия уточненного расчета финансового результата инвестиционного товарищества.

При этом, если уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган в сроки, указанные в абзаце втором настоящего пункта, участник договора инвестиционного товарищества, не являющийся управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, освобождается от ответственности.

Если участник договора инвестиционного товарищества обжалует акты или решения налогового органа, которыми были изменены финансовые результаты инвестиционного товарищества, он обязан представить уточненную налоговую декларацию (расчет) не позднее пятнадцати дней со дня, когда вышестоящим налоговым органом было принято решение по результатам рассмотрения его жалобы [www.consultant.ru].

2. Анализ показателей налоговой отчетности ООО «ПрофМедиа Финанс»

2.1. Характеристика деятельности предприятия ООО «ПрофМедиа Финанс»

Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «ПрофМедиа Финанс».

Сокращенное фирменное наименование: ООО «ПрофМедиа Финанс».

Место нахождения: Российская Федерация, 125040, г. Москва, ул. Нижняя Масловка, д. 9.

Дата государственной регистрации: 31 июля 2007 г.; ОГРН: 1077758485860;

Сведения об уставном капитале: 10 000 (десять тысяч) рублей

Совет директоров Уставом Общества не предусмотрен.

Органы управления общества:

общее собрание участников;

единоличный исполнительный орган (генеральный директор);

Высшим органом управления Общества является общее собрание участников.

Номер телефона и факса: +7 (495) 787 53 35, +7 (495) 787 53 05.

Адрес электронной почты: inbox@profmedia.ru.

Адрес страницы в сети Интернет, на которой публикуется текст годового отчета Общества: www.profmedia.ru

Положение Общества в отрасли.

Предметом деятельности Общества является:

1. оказание услуг в области маркетинга;

2. организация гостиничного и бытового обслуживания, культурного досуга, пунктов общественного питания, спортивно-оздоровительных и других видов услуг;

3. осуществление рекламной, издательской и полиграфической деятельности;

4. осуществление консультационной деятельности;

5. оказание юридических услуг;

6. операции с недвижимостью;

7. услуги организациям в поиске нежилых помещений и гражданам по обмену и найму жилья;

8. оказание различных услуг населению;

9. иные виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ.

Приоритетные направления деятельности Общества.

Содействие наиболее полному удовлетворению потребностей народного хозяйства и населения в промышленных товарах и товарах народного потребления;

Изучение и удовлетворение спроса населения в товарах и услугах, обеспечение его произведениями литературы, искусства и науки;

- Осуществление координационной работы по издательской деятельности.

Перспективы развития Общества.

Общество планирует заниматься привлечением финансирования в т.ч. на рынке корпоративных облигаций для обеспечения развития деятельности компаний, выходящих в Группу ПрофМедиа.

Единоличный исполнительный орган Общества: Генеральный директор

ФИО: Чернова Елена Михайловна.

Год рождения: 1970

Образование: высшее (Инженерно-строительный институт)

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ.

Для достижения целей своей деятельности Общество может приобретать права, исполнять обязанности, осуществлять любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству РФ и Уставу.