Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Резервный капитал предприятия и его учет

Резервный капитал предприятия и его учет

Порядок формирования резервного капитала и его учет. Бухгалтерский учет производственно-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Анализ структуры бухгалтерского баланса. Расчет резерва на предстоящую оплату очередных отпусков рабочих.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 23.01.2016
Размер файла 417,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Порядок формирования резервного капитала и его учет

бухгалтерский баланс резерв отчетный

Хозяйственная деятельность связана с предпринимательским риском, поэтому для возмещения возможных убытков и потерь организации могут формировать резервный капитал - запасной финансовый источник. Резервный капитал имеет строго целевое назначение и образуется в случаях, установленных законодательством или в соответствии с учредительными документами.

В акционерных обществах резервный капитал формируется в обязательном порядке в соответствии с законодательством. Он предназначен для покрытия убытков и погашения разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций при размещении их ниже номинала. Другие организации образуют резервный капитал добровольно, если это предусмотрено их уставом.

Средства резервного капитала могут быть направлены на покрытие убытка организации за отчетный год, а также на выплату доходов учредителям, если отсутствует прибыль отчетного года или ее недостаточно для этих целей.

Резервный капитал образуется, как правило, за счет чистой прибыли организации. Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предназначен пассивный счет 82 «Резервный капитал». Формирование резервного капитала отражается по кредиту данного счета, а использование - по дебету. Направление полученной организацией прибыли в резервный капитал отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 82.

В соответствии с учредительными документами резервный капитал может создаваться за счет целевых взносов учредителей (участников) общества. Задолженность учредителей по формированию резервного капитала отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 82 «Резервный капитал». При поступлении денежных средств от учредителей (участников) организации дебетуются счета учета денежных средств 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями».

На счете 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 75 отражаются курсовые разницы, возникающие вследствие изменений валютного курса при оценке валюты и валютных ценностей, вносимых в счет вклада в уставный капитал.

Использование резервного капитала на погашение убытка отчетного года отражается по дебету счета 82 и кредиту счета 84. Суммы, направляемые на выплату доходов (дивидендов) учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей, учитываются по дебету счета 82 и кредиту счета 75.

Увеличение уставного капитала за счет средств резервного фонда отражается по дебету счета 82 и кредиту счета 80.

Данные об образовании использовании средств резервного капитала учитываются на основании учредительных документов, решений (протоколов) собрания учредителей организации, бухгалтерских справок.

К собственным источникам формирования имущества организации относится также добавочный капитал. [1,с.318]

2. Бухгалтерский учет производственно-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период

2.1 Задание

Таблица 1 - Ведомость остатков по синтетическим счетам

Шифр

Наименование счета

Остатки на 1 января, тыс. руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

2 101 820

02

Амортизация основных средств

210 000

03

Доходные вложения в материальные активы

24800

04

Нематериальные активы

36 400

05

Амортизация нематериальных активов

450

08

Вложения в долгосрочные активы

56 000

10

Материалы

601 200

20

Основное производство

230 700

23

Готовая продукция

50400

50

Касса

15 380

51

Расчетные счета

240 600

55

Специальные счета в банках

170 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

85 950

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

250 700

68

Расчеты по налогам и сборам

21 400

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

93 000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

74 600

75

Расчеты с учредителями

2 000

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами:

- дебиторы

40 300

- кредиторы

28 200

80

Уставный капитал

2 610 000

82

Резервный капитал

27 200

83

Добавочный капитал

96 300

99

Чистая прибыль

71 800

Таблица 2 Вариант для расчёта заработной платы

№ п/п

Фамилия Имя Отчество

Оклад согласно штатному расписанию, базовых величин

Оклад, руб.

1

Сергеев Н.А (шт.)

16,2

2 916 000

2

Андреев В.С (шт.)

11,9

2 142 000

3

Смирнова Ю.К (шт.)

18,2

3 276 000

4

Петров М.Н (совм.)

10,9

1 962 000

Размер базовой величины 180 000 руб.

1. У работника Сергеева Н.А. удерживают алименты на одного ребенка, работник был 3 дня в отпуске за свой счет и является ликвидатором катастрофы на ЧАЭС. Надбавка за стаж по специальности составляет 20% оклада.

2. Работнику Андрееву В.С. выдана материальная помощь 15 000 000 рублей, работник был 2 дня в отпуске по инициативе администрации и имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет и является одиноким родителем. Надбавка за сложность и напряженность в работе составляет 30% оклада.

3. У работницы Смирновой Ю.К. двое детей в возрасте до 18 лет. В связи с болезнью выдан листок о временной нетрудоспособности с 12 по 16 января включительно (для расчета ПВН принять среднюю заработную плату равной должностному окладу).

4. Всем работникам, кроме совместителя, начислена премия в размере 20% за фактически отработанное время , в том числе 15% - за счет ФОТ, 5% - за счет прибыли.

5. Количество рабочих дней в месяце - 22.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№

Содержание операций

Сумма, тыс.руб.

Корр.счета

Д

К

1.

Организация осуществляет строительство административного здания хозяйственным способом:

1.1.

Начислено конструкторской организации за разработку проектно-сметной документации (56000/120*100)

46 667

08/1

60

1.2.

Начислен НДС конструкторской орг-ции (56000*20/120)

9 333

18/1

60

1.3.

Для строительства отпущены материалы со склада организации;

120 000

08/1

10

1.4.

Начислена заработная плата за строительство объекта

40 000

08/1

70

1.5.

Начислены отчисления на социальное страхование (0,34*40000)

13 600

08/1

69/1

1.6.

Начислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ПРУП «Белгосстрах» (0,006*40000)

240

08/1

76/2

1.7.

Начислена амортизация основных средств, участвующих в строительстве

110

08/1

02

1.8.

Произведены отчисления на содержание органов надзора за объектом строительства

370

08/1

86

1.9.

Объект оприходован в составе собственных основных средств (46667+120000+40000+13600+240+110+370)

220 987

01

08/1

3.

Учредитель передал в качестве взноса в уставный капитал строительные материалы

30 000

10

75/1

4.

Списывается по акту теплотехническое оборудование:

32 000

01/В

01/1

4.1.

Списана амортизация

17 000

02

01/В

4.2.

Списана остаточная стоимость

15 000

91/4

01/В

4.3.

Оприходованы на склад материалы от ликвидации оборудования

400

10/6

91/1

4.4.

За демонтаж начислена зарплата рабочим организации

1 500

91/4

70

4.5.

Начислены отчисления на социальное страхование

510

91/4

69

4.6.

Начислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ПРУП «Белгосстрах»

9

91/4

76/2

4.7.

Закрытие счета 91.1

400

91/1

91/5

4.8.

Закрытие счета 91.4

17 019

91/5

91/4

4.9.

Определен финансовый результат от ликвидации оборудования (убыток) К91/1 - Д91/1- Д91/4

16 619

99

91/5

5.

В результате инвентаризации выявлена недостача основных средств

5.1.

Списана первоначальная стоимость

22 000

01/В

01/1

5.2.

Списана амортизация (СПИ 16лет, 25месяцев объект находился в эксплуатации) (22000/16/12*25)

2 865

02

01/В

5.3.

Списана остаточная стоимость (22000-2865)

19 135

94

01/В

5.4.

Списывается недостача

19 135

99

94

6.

Проведена модернизация теплотехнического оборудования хозяйственным способом

6.1.

Отпущены материалы со склада для проведения модернизации

440

08/1

10/6

6.2.

Начислена заработная плата работникам, проводившим модернизацию

1 400

08/1

70

6.3.

Начислены отчисления на социальное страхование

476

08/1

69

6.4.

Начислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ПРУП «Белгосстрах»

8

08/1

76/2

6.5.

Начислена амортизация оборудования, участвующего в модернизации

20

08/1

02

6.6.

Отражены фактические затраты по оформленному акту приемки-сдачи

2 344

01

08/1

7.

Организация передает в качестве взноса в уставный капитал другой организации производственное здание:

1 800

01/В

01/1

7.1.

Списывается амортизация (СПИ 10 лет, 30 месяцев здание было в эксплуатации)

450

02

01/В

7.2.

Списывается остаточная стоимость производственного здания

1 350

06

01/В

7.3.

Списывается оценочная стоимость производственного здания (1900-1350)

550

06

91/1

7.4.

Закрытие счета 91/1

550

91/1

91/5

7.5.

Отражен финансовый результат от выбытия здания

550

91/5

99

8.

Организация продает аварийный автомобиль:

8.1.

Списывается первоначальная стоимость автомобиля

7 000

01/В

01/1

8.2.

Списывается амортизация (СПИ 12 лет, 44месяца в эксплуатации)

2 139

02

01/В

8.3.

Списывается остаточная стоимость автомобиля

4 861

91/4

01/В

8.4.

НДС по выбывшему автомобилю (4861*0,2)

972

91/2

68/2

8.5.

Отражается выручка за автомобиль

1 200

62

91/1

8.6.

Закрытие счета 91/1

1 200

91/1

91/5

8.7.

Закрытие счета 91/2

972

91/5

91/2

8.8.

Закрытие счета 91/4

4 861

91/5

91/4

8.9.

Определен финансовый результат от продажи автомобиля (убыток) К91/1 - Д91/2- Д91/4 (1200-972-4861)

4 633

99

91/5

10.

Организация создает товарный знак собственными силами:

10.1.

Начислена зарплата работникам за разработку товарного знака

500

08/4

70

10.2.

Начислены отчисления на социальное страхование

170

08/4

69/1

10.3.

Начислены отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ПРУП «Белгосстрах»

3

08/4

76/2

10.4.

Списаны материалы, используемые при создании товарного знака

40

08/4

10

10.5.

Начислена амортизация оборудования, используемого при создании товарного знака

10

08/4

02

10.6.

Начислена патентная пошлина за регистрацию товарного знака

35

08/4

76

10.7.

Введен в действие товарный знак в качестве объекта нематериального актива

758

04

08/4

12.1.

Акцептованы счета сторонних организаций за электроэнергию

540

25

76

12.2.

НДС (540*0,2/1,2)

90

18

76

13.1.

Приобретены материалы у поставщика, без НДС (280000/120*100)

233 333

10

60

13.2.

Отражен НДС (280000*0,2/1,2)

46 667

18

60

14.1.

Предъявлена претензия поставщику по качеству материалов на сумму

55 000

76/3

10

15.1.

Поставщик признал претензию на 45% и вернул деньги на расчетный счет

24 750

51

76/3

15.2.

Неудовлетворенная сумма претензии списывается за счет финансовых результатов деятельности

30 250

90/10

76/3

16.1.

Получен счет транспортной организации за доставку материалов (15300/1,2)

12 750

15

76

16.2.

НДС (15300*0,2/1,2)

2 550

18

76

17.1.

Получен счет сторонней организации за экспедирование материалов

3 000

15

76

17.2.

НДС

600

18

76

18.

На основании лимитных карт отпущены материалы:

18.1.

Отпущены в основное производство

200 000

20

10

18.2.

Отпущены во вспомогательное производство

14 000

23

10

18.3.

Отпущены на нужды администрации

6 100

26

10

Списывается часть ТЗР, относящихся к материалам, отпущенным на нужды основного, вспомогательного производства и администрации:

% откл = (Сн.15+Доб.15)/(Сн.10+Доб.10)*100% = =(0+15750)/(601200+273030-55000)=1,9%

1,90%

ТЗР=Ст-ть мат-ов*%откл

18.4.

Списывается часть ТЗР в основное производство

3 800

20

15

18.5.

Списывается часть ТЗР во вспомогательное производство

266

23

15

18.6.

Списывается часть ТЗР на нужды администрации

116

26

15

19.

Начислена зарплата рабочим основного производства:

19.1.

Начислена заработная плата за фактически отработанное время

10 047

20

70

19.2.

Начислена премия за счет ФОТ

1 050

20

70

19.3.

Начислена премия за счет прибыли

350

90/10

70

19.4.

Начислена материальная помощь Андрееву В.С.

130

90/10

70

19.5.

Начислены отпускные (работник Андреев В.С. 2 дня был в отпуске по инициативе администрации)

130

20

70

19.6.

Начислено ПВН (Смирновой Ю.К.)

427

69

70

19.8.

Удержан подоходный налог

970

70

68/4

19.9.

Начислены отчисления в пенсионный фонд

270

70

69/2

19.10

Начислены алименты с Сергеева Н.А.

914

70

76/1

19.11

Выплачены алименты с Сергеева Н.А.

914

76/1

51

20.

Произведены начисления налогов и отчислений на заработную плату

20.1.

Начислены отчисления в ФСЗН

3 936

90/10

69/1

20.2.

Начислены отчисления в Белгосстрах

69

90/10

76/2

21.

Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков рабочих в процентах к основной заработной плате в основном производстве ((27003-15000-427) *0,09)=1042

1 042

20

96

22.1.

Начисляется амортизация основных средств по оборудованию основных цехов

5 300

20

02

22.2.

Начисляется амортизация основных средств по зданиям вспомогательных производств

1 500

23

02

22.3.

Начисляется амортизация основных средств по зданиям, сооружениям заводоуправления

1 120

26

02

23.

Начисляется амортизация нематериальных активов, находящихся:

23.1.

в основном производстве

100

20

05

23.2.

во вспомогательном производстве

80

23

05

23.3.

у администрации

160

26

05

24.1.

Проведена инвентаризация производственных запасов и выявлен излишек полуфабрикатов на

200

10/2

90/7

25.1.

Предприятие получило краткосрочный кредит в банке сроком на 30 дней под 54% годовых для приобретения специальной одежды

4 400

51

66

25.2.

Начислен процент по кредиту (4400*0,54*30/365)

195

10/10

66

26.

За счет средств кредита оплачено поставщику за специальную одежду

4 400

60

51

27.

Специальная одежда поступила на предприятие и оприходована на складе. СПИ -1 год

27.1.

Отражена стоимость материалов

3 667

10/10

60

27.2.

Отражен НДС

733

18

60

28.1.

Специальная одежда передана в эксплуатацию (2200+950+300)

3 450

10/11

10/10

28.2.

Специальная одежда передана в основное производство (2200*1/12)

183

20

10/11

28.3.

Специальная одежда передана на общехозяйственные нужды (950*1/12)

79

26

10/11

28.4.

Специальная одежда передана во вспомогательное производство (300*1/12)

25

23

10/11

29.

При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе

120

94

10/1

30.1.

30% суммы недостачи удержать с материально-ответственного лица Cмирновой Ю.К.

36

73/2

94

30.2.

Удержана сумма недостачи из зарплаты

36

70

73/3

30.3.

1% суммы недостачи списано на естественную убыль

1,2

25

94

31.1.

Остаток недостачи погашен за счет финансовых результатов деятельности предприятия (0,69*120)

83

90/10

94

31.2

Закрытие счета 90/10 (83+318+177+30250+3983+70)

34 818

90/11

90/10

33.

Произведен ремонт здания заводоуправления сторонней организацией

33.1.

Отражена стоимость ремонта здания (72000/120*100)

60 000

20

76

33.2.

НДС

12 000

18

76

35.

Организация планирует в текущем году продать оборудование стоимостью

9 000

47

01

36.1.

Организация получила безвозмездно денежные средства

5 000

51

98

37.

Поступили на склад возвратные отходы из производства

2 000

10/6

20

38.

Изготовленная продукция по фактической себестоимости оприходована на складе готовой продукции

38.1.

Списаны расходы со счета 23 (25+1500+266+14000+80)

15 871

20

23

38.2.

Списаны расходы со счета 25

541,2

20

25

38.3.

Списаны расходы со счета 26 (79+1120+116+6100+160)

7 575

90/5

26

38.4.

Продукция оприходована на складе готовой продукции по фактической себестоимости (308236-2000)

306 236

43

20

39.

Отгружена со склада готовая продукция в порядке реализации по фактической себестоимости

306 236

90/4

43

40.

Начислено сторонней организации за доставку готовой продукции до станции отправления

40.1.

Начислена стоимость доставки готовой продукции до станции отправления.

4 500

44

76

40.2.

НДС

900

18

76

41.

Списываются расходы по доставке готовой продукции

4 500

90/6

44

42.

Продукция реализована покупателю по отпускным ценам (3600000/1,2)

3 000 000

62

90/1

43.

Начислить налоги, сборы и отчисления, связанные с реализацией продукции

43.1.

начислен НДС от реализации продукции (3600000*20/120)

600 000

90/2

68/2

44.

Поступила на расчетный счет от покупателя оплата за продукцию по отпускаемым ценам

3 600 000

51

62

45.

Определить финансовый результат от реализации и произвести начисление налогов из прибыли

45.1.

списывается реализованная продукция (закрытие счета 90/1)

3 000 000

90/1

90/11

45.2.

списывается фактическая себестоимость (закрытие счета 90/4)

306 236

90/11

90/4

45.3.

списывается НДС (закрытие счета 90/2)

600 000

90/11

90/2

45.4.

закрытие счета 90/7

200

90/7

90/11

45.5.

закрытие счета 90/5

7 575

90/11

90/5

45.6.

закрытие счета 90/6

4 500

90/11

90/6

45.7.

определение финансового результата от реализации К90/1-Д90/2-Д90/4-Д90/5-Д90/6+К90/7-Д90/10 (3000000+200-306236-600000-7575-4500-34818)

2 047 071

90/11

99

45.8

Начислен налог на прибыль (2047071*0,18)

368 473

99

68

45.9.

Начислен налог на недвижимость

1 892

20

68

46.

Оплачено банку за кредит и проценты по нему

4 595

66/1

51

47.

Оплачено с расчетного счета транспортной организации и сторонним организациям и поставщикам:

47.1.

Оплачено конструкторской организации за разработку проектно-сметной документации;

46 667

60

51

47.2.

Оплачено поставщику за материалы

233 333

60

51

47.3.

Оплачено поставщику за спецодежду

3 667

60

51

47.5.

Оплачена патентная пошлина за регистрацию товарного знака

35

76

51

47.6.

Оплачено сторонней организации за элекроэнергию

540

76

51

47.7.

Оплачено транспортной организации за доставку материалов.

12 750

76

51

47.8.

Оплачено сторонней организации за экспедирование груза.

3 000

76

51

47.9.

Оплачена стоимость ремонта здания

60 000

76

51

47.10.

Оплачено сторонней организации за доставку готовой продукции до станции отправления

4 500

76

51

48.

С расчетного счета оплачены налоги и отчисления:

48.1.

закрывается счет 18

72 873

68/2

18

48.2.

закрывается субсчет 69.1

4 922

69/1

69

48.3.

закрывается субсчет 69.2

270

69/2

69

48.4.

C расчетного счета оплачивается ПДХ

970

68/4

51

48.5.

C расчетного счета оплачиваются налоги из прибыли

370 365

68/3

51

48.6.

C расчетного счета оплачиваются отчисления

5 192

69

51

48.7.

C расчетного счета оплачивается НДС

72 873

68/2

51

50.

Перечислены на карт-счета суммы заработной платы сотрудникам организации

74 600

70

76

51.

Выдана из кассы под отчет на командировочные расходы Сергееву 9200 тыс.руб.

9 200

71

50

51.1.

После возвращения из командировки принят авансовый отчет

8 280

20

71

51.2.

После возвращения из командировки 10% неиспользованной сумы возвращено в кассу

920

50

71

53.

Прибыль, остающаяся в распоряжении делится следующим образом (%):

53.1.

определяется чистая прибыль

1 645 932

99

84

53.2.

распределяется прибыль на формирование резервного капитала (18%)

29 627

84

82

53.3.

распределяется прибыль на пополнение уставного капитала (24%):

395 024

84

80

53.4.

распределяется прибыль на выплату доходов учредителям (50%)

822 966

84

75

На основании баланса предприятия на начало месяца откроем счета и внесем в них начальные остатки. После отражения хозяйственных операций за месяц подсчитаем обороты по счетам, выведем конечное сальдо по каждому счету.

Счет № 01 "Основные средства "

Дебет

Кредит

Сн

2 101 820

1.9.

220 987

4.

32 000

4.

32 000

4.1.

17 000

5.1.

22 000

4.2.

15 000

6.6.

2 344

5.1.

22 000

7.

1 800

5.2.

2 865

8.1.

7 000

5.3.

19 135

7.

1 800

7.1.

450

7.2.

1 350

8.1.

7 000

8.2.

2 139

8.3.

4 861

35.

9 000

Од

286 131

Ок

134 600

Ск

2 253 351

Счет № 02 "Амортизация основных средств "

Дебет

Кредит

Сн

210 000

4.1.

17 000

1.7.

110

5.2.

2 865

6.5.

20

7.1.

450

22.1.

5 300

8.2.

2 139

10.5.

10

22.2.

1 500

22.3.

1 120

Од

22 453

Ок

8 060

Ск

195 607

Счет № 03 "Доходные вложения в материальные активы "

Дебет

Кредит

Сн

24 800

Од

0

Ск

24 800

Счет № 04 "Нематериальные активы "

Дебет

Кредит

Сн

36 400

10.7.

758

Од

758

Ск

37 158

Счет № 05 "Амортизация нематериальных активов "

Дебет

Кредит

Сн

450

23.1.

100

23.2.

80

23.3.

160

Ок

340

Ск

790

Счет № 06 "Долгосрочные финансовые вложения"

Дебет

Кредит

Сн

7.2.

1 350

7.3.

550

Од

1 900

Ок

Ск

1 900

Счет № 08 "Вложения в долгосрочные активы "

Дебет

Кредит

Сн

56 000

1.1.

46 667

1.9.

220 987

1.3.

120 000

6.6.

2 344

1.4.

40 000

10.7.

758

1.5.

13 600

1.6.

240

1.7.

110

1.8.

370

6.1.

440

6.2.

1 400

6.3.

476

6.4.

8

6.5.

20

10.1.

500

10.2.

170

10.3.

3

10.4.

40

10.5.

10

10.6.

35

Од

224 089

Ок

224 089

Ск

56 000

Счет № 10 "Материалы "

Дебет

Кредит

Сн

601 200

3.

30 000

1.3.

120 000

4.3.

400

6.1.

440

13.1.

233 333

10.4.

40

27.1.

3 667

14.1.

55 000

28.1.

3 450

18.1.

200 000

25.2.

195

18.2.

14 000

24.1.

200

18.3.

6 100

28.1.

3 450

37.

2000

28.2.

183

28.3.

79

28.4.

25

29.

120

Од

273 245

Ок

399 438

Ск

475 008

Счет № 15 "Заготовление и приобретение материалов "

Дебет

Кредит

Сн

16.1.

12 750

18.4.

3 800

17.1.

3 000

18.5.

266

18.6.

116

Од

15 750

Ок

4 182

Ск

11 568

Счет № 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам "

Дебет

Кредит

1.2.

9 333

48.1.

72 873

12.2.

90

13.2.

46 667

16.2.

2 550

17.2.

600

27.2.

733

33.2.

12000

40.2.

900

Од

72 873

Ок

72 873

Ск

0

Ск

0

Счет № 20 "Основное производство "

Дебет

Кредит

Сн

230 700

18.1.

200 000

38.4.

306 236

18.4.

3 800

37.

2 000

19.1.

10 047

19.2.

1 050

19.5.

130

21.

1 042

22.1.

5 300

28.2.

183

33.1.

60 000

38.1.

15 871

38.2.

541

23.1.

100

45.9.

1 892

51.1.

8 280

Од

308 236

Ок

308 236

Ск

230 700

Счет № 23 "Вспомогательные производства "

Дебет

Кредит

18.2.

14 000

18.5.

266

38.1.

15 871

22.2.

1 500

23.2.

80

28.4.

25

Од

15 871

Ок

15 871

0

Ск

Счет № 25 "Общепроизводственные затраты "

Дебет

Кредит

12.1.

540

38.2.

541

30.3.

1,2

Од

541,2

Ок

541

Ск

0,0

Счет № 26 "Общехозяйственные затраты "

Дебет

Кредит

18.3.

6 100

38.3.

7 575

18.6.

116

22.3.

1 120

28.3.

79

23.3.

160

Од

7 575

Ок

7 575

Ск

0

Счет № 43 "Готовая продукция "

Дебет

Кредит

Сн

50 400

38.4.

306 236

39.

306 236

Од

306 236

Ок

306 236

Ск

50 400

Счет № 44 "Расходы на реализацию "

Дебет

Кредит

40.1.

4 500

41.

4 500

Од

4 500

Ок

4 500

Ск

0

Ск

0

Счет № 47 "Долгосрочные активы, предназначенные для реализации"

Дебет

Кредит

35.

9000

Од

9 000

Ок

0

Ск

9 000

Ск

Счет № 50 "Касса "

Дебет

Кредит

Сн

15 380

51.2.

920

51.

9 200

Од

920

Ок

9 200

Ск

7 100

Счет № 51 "Расчетные счета "

Дебет

Кредит

Сн

240 600

15.1.

24 750

19.11.

914

25.1.

4 400

26.

4 400

36.1.

5 000

46.

4 595

44.

3 600 000

47.1.

46 667

47.2.

233 333

47.3.

3 667

47.5.

35

47.6.

540

47.7.

12 750

47.8.

3 000

47.9.

60 000

47.10.

4 500

48.4.

970

48.5.

370 365

48.6.

5 192

48.7.

72 873

Од

3 634 150

Ок

823 801

Ск

3 050 949

Счет № 55 "Специальные счета в банках "

Дебет

Кредит

Сн

170 000

Од

0

Ок

0

170 000

Счет № 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками "

Дебет

Кредит

Сн

85 950

26.

4 400

1.1.

46 667

47.1.

46 667

1.2.

9 333

47.2.

233 333

13.1.

233 333

47.3.

3 667

13.2.

46 667

27.1.

3 667

27.2.

733

Од

288 067

Ок

340 400

Ск

138 283

Счет № 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками "

Дебет

Кредит

8.5.

1 200

44.

3 600 000

42.

3 000 000

Од

3 001 200

Ок

3 600 000

Ск

Ск

598 800

Счет № 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам "

Дебет

Кредит

Сн

250 700

46.

4 595

25.1.

4 400

25.2.

195

Од

4 595

Ок

4 595

Ск

250 700

Счет № 68 "Расчеты по налогам и сборам "

Дебет

Кредит

Сн

21 400

48.1.

72 873

8.4.

972

48.4.

970

19.8.

970

48.5.

370 365

43.1.

600 000

48.7.

72 873

45.9.

1 892

45.8

368 473

Од

517 082

Ок

972 307

Ск

476 626

Счет № 69 " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению "

Дебет

Кредит

Сн

93 000

19.6.

427

1.5.

13 600

48.2.

4 922

4.5.

510

48.3.

270

6.3.

476

48.6.

5 192

10.2.

170

19.9.

270

20.1.

3 936

48.2.

4 922

48.3.

270

Од

10 811

Ок

24 154

Ск

106 343

Счет № 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда "

Дебет

Кредит

Сн

74 600

1.4.

40 000

19.8.

970

4.4.

1 500

19.9.

270

6.2.

1 400

19.10.

914

10.1.

500

30.2.

36

19.1.

10 047

50.

74 600

19.2.

1 050

19.3.

350

19.4.

130

19.5.

130

19.6.

427

Од

76 790

Ок

55 533

Ск

53 343

Счет № 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебет

Кредит

Сн

51.

9 200

51.1.

8 280

51.2.

920

Од

9 200

Ок

9 200

Ск

0

Счет № 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям "

Дебет

Кредит

30.1.

36

30.2.

36

Од

36

Ок

36

Ск

Ск

0

Счет № 75 "Расчеты с учредителями "

Дебет

Кредит

2 000

3.

30 000

53.4.

822 966

Од

0

Ок

852 966

Ск

850 966

Счет № 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами "

Дебет

Кредит

Сн

40 300

28 200

1.6.

240

14.1.

55 000

4.6.

9

19.11.

914

6.4.

8

10.3.

3

47.5.

35

10.6.

35

47.6.

540

12.1.

540

47.7.

12 750

12.2.

90

47.8.

3 000

15.1.

24 750

47.9.

60 000

15.2.

30 250

47.10.

4 500

16.1.

12 750

16.2.

2 550

17.1.

3 000

17.2.

600

19.10.

914

20.2.

69

33.1.

60 000

33.2.

12 000

40.1.

4 500

40.2.

900

50.

74 600

Од

136 739

Ок

227 809

Ск

177 039

Ск

256 009

Счет № 80 "Уставный капитал "

Дебет

Кредит

Сн

2 610 000

53.3.

395 024

Од

0

Ок

395 024

Ск

3 005 024

Счет № 82 "Резервный капитал "

Дебет

Кредит

Сн

27 200

53.2.

29 627

Од

0

Ок

29 627

Ск

56 827

Счет № 83 "Добавочный капитал "

Дебет

Кредит

96 300

Од

0

Ок

0

Ск

96 300

Счет № 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток. "

Дебет

Кредит

53.1.

1 645 932

53.2.

29 627

53.3.

395 024

53.4.

822 966

Од

1 247 616

Ок

1 645 932

Ск

470 115

Счет № 86 "Целевое финансирование"

Дебет

Кредит

0

1.8.

370

Од

0

Ок

370

Ск

370

Счет № 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности"

Дебет

Кредит

15.2.

30250

24.1.

200

19.3.

350

31.2

34 818

19.4.

130

42.

3 000 000

20.1.

3 936

45.1.

3 000 000

20.2.

69

45.2.

306 236

31.1.

83

45.3.

600 000

31.2

34 818

45.4.

200

38.3.

7 575

45.5.

7 575

39.

306 236

45.6.

4 500

41.

4 500

43.1.

600 000

45.1.

3 000 000

45.2.

306 236

45.3.

600 000

45.4.

200

45.5.

7 575

45.6.

4 500

45.7.

2 047 071

Од

6 953 529

Ок

6 953 529

Ск

0

Ск

Счет № 91 "Прочие доходы и расходы "

Дебет

Кредит

4.2.

15 000

4.3.

400

4.4.

1 500

4.7.

400

4.5.

510

4.8.

17 019

4.6.

9

4.9.

16 619

4.7.

400

7.3.

550

4.8.

17 019

7.4.

550

7.4.

550

8.5.

1 200

7.5.

550

8.6.

1 200

8.3.

4 861

8.7.

972

8.4.

972

8.8.

4 861

8.6.

1 200

8.9.

4 633

8.7.

972

8.8.

4 861

Од

48 405

Ок

48 405

Ск

Ск

0

Счет № 94 "Недостачи и потери от порчи имущества "

Дебет

Кредит

5.3.

19 135

5.4.

19 135

29.

120

30.1.

36

31.1.

83

30.3.

1,2

Од

19 255

Ок

19 255

Ск

0

Ск

Счет № 96 "Резервы предстоящих расходов "

Дебет

Кредит

Сн

21.

1 042

Од

0

Ок

1 042

Ск

1 042

Счет № 98 "Доходы будущих периодов"

Дебет

Кредит

36.1.

5 000

Од

0

Од

5 000

Ск

Ск

5 000

Счет № 99 "Прибыли и убытки "

Дебет

Кредит

Сн

71 800

4.9.

16 619

7.5.

550

5.4.

19 135

45.7.

2 047 071

8.9.

4 633

45.8

368 473

53.1.

1 645 932

Од

2 054 792

Ок

2 047 621

Ск

Ск

64 629

Оборотная ведомость за январь месяц 2015 года

№ счета и наименование

Сальдо на начало

Обороты за месяц

Сальдо на конец

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

Основные средства

2 101 820

286 131

134 600

2 253 351

02

Амортизация основных средств

210 000

22 453

8 060

195 607

04

Нематериальные активы

36 400

758

0

37 158

03

Доходные вложения в материальные активы

24 800

24 800

05

Амортизация нематериальных активов

450

0

340

790

06

Долгосрочные финансовые вложения

1 900

0

1 900

08

Вложения в долгосрочные активы

56 000

224 089

224 089

56 000

10

Материалы

601 200

273 245

399 438

475 008

15

Заготовление и приобретение материалов

0

15 750

4 182

11 568

18

Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам

72 873

72 873

0

20

Основное производство

230 700

308 236

308 236

230 700

23

Вспомогательные производства

15 871

15 871

0

25

Общепроизводственные затраты

0

0

541,2

541,2

0,0

26

Общехозяйственные затраты

7 575

7 575

0

43

Готовая продукция

50 400

306 236

306 236

50 400

44

Расходы на реализацию

0

4 500

4 500

0

47

Долгосрочные активы, предназначенные для реализации

9 000

0

9 000

50

Касса

15 380

920

9 200

7 100

51

Расчетные счета

240 600

3 634 150

823 801

3 050 949

55

Специальные счета в банках

170 000

0

0

170 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

85 950

288 067

340 400

138 283

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

3 001 200

3 600 000

598 800

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

250 700

4 595

4 595

250 700

68

Расчеты по налогам и сборам

21 400

517 082

972 307

476 626

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

93 000

10 811

24 154

106 343

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

74 600

76 790

55 533

53 343

71

Расчеты с подотчетными лицами

9 200

9 200

0

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

36

36

0

75

Расчеты с учредителями

2 000

0

852 966

850 966

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

40 300

28 200

136 739

227 809

177 039

256 009

80

Уставный капитал

2 610 000

0

395 024

3 005 024

82

Резервный капитал

27 200

0

29 627

56 827

83

Добавочный капитал

96 300

0

0

96 300

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

0

1 247 616

1 645 932

398 315

86

Целевое финансирование

0

370

370

90

Доходы и расходы по текущей деятельности

6 953 529

6 953 529

0

91

Прочие доходы и расходы

48 405

48 405

0

94

Недостачи и потери от порчи имущества

19 255

19 255

0

96

Резервы предстоящих расходов

0

0

1 042

1 042

98

Доходы будущих периодов

0

5 000

5 000

99

Прибыли и убытки

71 800

2 054 792

2 047 621

64 629

Итого

3 569 600

3 569 600

19 552 345

19 552 345

6 554 973

6554 973

2.2 Расчет заработной платы и налогов

Сергеев Н.А.

Оклад = 16,2 * 180 000 = 2 916 000 руб.

Работник 3 дня был в отпуске за свой счет

Начислено за фактически отработанное время 2 916 000 / 22 * 19 = 2 518 364 руб.

Надбавка за стаж (20% оклада) 2 518 364 * 0,2 = 503 673 руб.

Начислена премия за счет ФОТ= 2 518 364 * 0,15 = 377 755 руб.

Начислена премия за счет прибыли= 2 518 364 * 0,05 = 125 918 руб.

Итого начислено = 2 518 364 + 503 673 + 503 673 = 3 525 710 руб.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (ПДХ)= (ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА начисленная - НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ)* 13%;

ПДХ = ( 3 525 710 - 820000 - 1030000 )* 0,13 = 217 842 руб.

ОТЧИСЛЕНИЯ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД (ПФ)= ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА начисленная *1%;

ПФ (1%) = 3 525 710 * 0,01 = 35 257 руб.

Алименты=( 3 022 037 - 217 842 - 35 257 )*0,25 = 913 749 руб.

К выдаче = 3 525 710 - 217 842 - 35 257 - 913 749 = 2 358 862 руб.

Андреев В.С.

Оклад = 11,9 * 180 000 = 2 142 000 руб.

Работник 2 дня был в отпуске по инициативе администрации

Начислено за фактически отработанное время 2 142 000 / 22 * 20 = 1 947 273 руб.

Надбавка за стаж (30% оклада) 1 947 273 * 0,3 = 584 182 руб.

отпуск по инициативе администрации = 2/3* 2 142 000 / 22 * 2 = 129 818 руб.

Начислена премия за счет ФОТ= 1 947 273 * 0,15 = 292 091 руб.

Начислена премия за счет прибыли= 1 947 273 * 0,05 = 97 364 руб.

Выдана материальная помощь 15 000 000 руб.

Итого начислено = 1 947 273 + 389 455 + 129 818 + 584 182 + 15 000 000 = 18 050 728 руб.

ПДХ = ( 18 050 728 - 730000 - 410000 - 15 000 000 )* 0,13 = 248 395 руб.

ПФ (1%) = 18 050 728 * 0,01 = 180 507 руб.

Сумма недостачи= 75000

К выдаче = 18 050 728 - 248 395 - 180 507 - 75 000 = 17 546 826 руб.

Смирнова Ю.К.

Оклад = 18,2 * 180 000 = 3 276 000 руб.

Работнице на 5 дней был выдан листок о временной нетрудоспособности

Начислено за фактически отработанное время 3 276 000 / 22 * 17 = 2 531 455 руб.

ЗП за 6 месяцев = 3 276 000 * 6 = 19656000

Количество календарных дней: июль - 31, август - 31, сентябрь - 30, октябрь - 31, ноябрь -30, декабрь - 31. Итого: 184 дней

Среднемесячная заработная плата 19 656 000 / 184 = 106826 руб.

Количество дней болезни: 5 дней - 80%

ПВН= 106 826 * 5 * 0,8 = 427 304 руб.

Начислена премия за счет ФОТ= 2 531 455 * 0,15 = 379 718 руб.

Начислена премия за счет прибыли= 2 531 455 * 0,05 = 126 573 руб.

Итого начислено = 2 531 455 + 506 291 + 427 304 = 3 465 050 руб.

ПДХ = ( 3 465 050 - 730000 - ( 410000 * 2 ))* 0,13 = 248 957 руб.

ПФ (1%) = ( 3 465 050 - 427 304 )* 0,01 = 34 651 руб.

К выдаче = 3 465 050 - 248 957 - 34 651 = 3 181 443 руб.

Петров М.Н.

Оклад = 10,9 * 180 000 = 1 962 000 руб.

Итого начислено = 1 962 000 руб.

ПДХ = 1 962 000 * 0,13 = 255 060 руб.

ПФ (1%) = 1 962 000 * 0,01 = 19 620 руб.

К выдаче = 1 962 000 - 255 060 - 19 620 = 1 687 320 руб.

Расчет начислений на заработную плату (итоговая сумма)

В ФСЗН = 3 525 710 + 3 050 728 + 3 037 746 + 1 962 000 )*0,34= 3 935 902 руб.

В Белгосстрах = 3 525 710 + 3 050 728 + 3 037 746 + 1 962 000 )*0,006= 69 457 руб.

Расчет резерва на предстоящую оплату очередных отпусков рабочих

Начисленная сумма к выплате всем сотрудникам - материальная помощь - ПВН ) * %;

резерв на предстоящую оплату очередных отпусков = (27 003 487 - 15 000 000 - 427 304 ) * 0,09 = 1041856 руб. = 1042 тыс.руб.

Для того, чтобы начислить налог на прибыль необходимо сначала рассчитать прибыль и налог на недвижимость.

Налогооблагаемая прибыль = К99 - Д99

Налогооблагаемая прибыль = 550 + 2 047 071 - 16 619 - 19 135 - 4 633 - 368 473 = 2 007 234 тыс.руб.

Налог на прибыль = прибыль*18%

Налог на прибыль= 2 007 234 * 0,18 = 361 302 тыс.руб.

Чистая прибыль = Налогооблагаемая прибыль - Налог на прибыль = 1 645 932 тыс.руб.

Налог на недвижимость (здания и сооружения составляют 40% ОС):

НН=((Сн01- Сн02)·0,01)/12* 0,4

НН=(( 2 101 820 - 210 000 )* 0,01 )/4* 0,4 = 1 892 тыс.руб.

Бухгалтерский баланс на1 февраля 2015 года

Активы

Код строки

На 31 января 2015 года

На 31 декабря 2014 года

1

2

3

4

I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства

110

2 057 745

1 891 820

Нематериальные активы

120

36 368

35 950

Доходные вложения в материальные активы

130

24 800

24 800

В том числе:

инвестиционная недвижимость

131

-

-

предметы финансовой аренды (лизинга)

132

-

прочие доходные вложения в материальные активы

133

24 800

24 800

Вложения в долгосрочные активы

140

56 000

56 000

Долгосрочные финансовые вложения

150

1 900

-

Отложенные налоговые активы

160

-

-

Долгосрочная дебиторская задолженность

170

177 039

42 300

Прочие долгосрочные активы

180

-

ИТОГО по разделу I

190

2 353 851

2 050 870

II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

767 676

882 300

В том числе:

материалы

211

486 576

601 200

животные на выращивании и откорме

212

-

-

незавершенное производство

213

230 700

230 700

готовая продукция и товары

214

50 400

50 400

товары отгруженные

215

прочие запасы

216

-

-

Долгосрочные активы, предназначенные для реализации

220

9 000

-

Расходы будущих периодов

230

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам

240

-

-

Краткосрочная дебиторская задолженность

250

-

Краткосрочные финансовые вложения

260

-

-

Денежные средства и их эквиваленты

270

3 228 049

425 980

Прочие краткосрочные активы

280

-

-

ИТОГО по разделу II

290

4 004 725

1 308 280

БАЛАНС

300

6 358 576

3 359 150

III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

Уставный капитал

410

3 005 024

2 610 000

Неоплаченная часть уставного капитала

420

-

-

Собственные акции (доли в уставном капитале)

430

-

-

Резервный капитал

440

56 827

27 200

Добавочный капитал

450

96 300

96 300

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

460

398 315

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

470

64 629

71 800

Целевое финансирование

480

370

-

ИТОГО по разделу III

490

3 621 465

2 805 300

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Долгосрочные кредиты и займы

510

-

-

Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам

520

-

-

Отложенные налоговые обязательства

530

-

-

Доходы будущих периодов

540

5 000

-

Резервы предстоящих платежей

550

1 042

-

Прочие долгосрочные обязательства

560

-

-

ИТОГО по разделу IV

590

6 042

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Краткосрочные кредиты и займы

610

-

250 700

Краткосрочная часть долгосрочных обязательств

620

-

-

Краткосрочная кредиторская задолженность

630

2 475 061

274 950

В том числе:

138 283

85 950

поставщикам, подрядчикам, исполнителям

631

по авансам полученным

632

598 800

-

по налогам и сборам

633

476 626

21 400

по социальному страхованию и обеспечению

634

106 343

93 000

по оплате труда

635

53 343

74 600

по лизинговым платежам

636

-

-

собственнику имущества (учредителям, участникам)

637

850 966

-

прочим кредиторам

638

250 700

-

Обязательства, предназначенные для реализации

640

256 009

28 200

Доходы будущих периодов

650

-

Резервы предстоящих платежей

660

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

670

-

-

ИТОГО по разделу V

690

2 731 069

553 850

БАЛАНС

700

6358 576

3359 150

2.3 Анализ структуры бухгалтерского баланса

Анализ структуры разделов I и II бухгалтерского баланса

№ п/п

Наименование статей баланса организации

Показатель бухгалтерского баланса

На 31 января 2015 года

На 31 декабря 2014 года

прирост (+), снижение (-)

абсолютная величина, млн. рублей

удельный вес, %

абсолютная величина, млн. рублей

удельный вес, %

абсолютная величина, млн. рублей

удельный вес, %

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Долгосрочные активы (строка 190):

2 353 851,3

37,0%

2 050 870,0

61,1%

302 981

-24,0%

1.1

основные средства (строка 110)

2 057 744,5

32,4%

1 891 820,0

56,3%

165 925

-24,0%

1.2

нематериальные активы (строка 120)

36 368,0

0,6%

35 950,0

1,1%

418

-0,5%

1.3

доходные вложения в материальные активы (строка 130)

24 800,0

0,4%

24 800,0

0,7%

-

-0,3%

1.4

вложения в долгосрочные активы
(строка 140):

56 000,0

0,9%

56 000,0

1,7%

-

-0,8%

1.5

долгосрочные финансовые вложения (строка 150)

1 900,0

0,0%

-

0,0%

1 900

0,0%

1.6

отложенные налоговые активы (стр. 160)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

1.7

долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 170)

177 038,7

2,8%

42 300,0

1,3%

134 739

1,5%

1.8

прочие долгосрочные активы (стр. 180)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

2

Краткосрочные активы (строка 290):

4 004 724,9

63,0%

1 308 280,0

38,9%

2 696 445

24,0%

2.1

запасы (строка 210):

767 675,8

12,1%

882 300,0

26,3%

-114 624

-14,2%

2.2

долгосрочные активы, предназначенные для реализации (строка 220)

9 000,0

0,1%

-

0,0%

9 000

0,1%

2.3

расходы будущих периодов (строка 230)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

2.4

налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам (строка 240)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

2.5

краткосрочная дебиторская задолженность (строка 250)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

2.6

краткосрочные финансовые вложения (строка 260)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

2.7

денежные средства и их эквиваленты (строка 270)

3 228 049,1

50,8%

425 980,0

12,7%

2 802 069

38,1%

2.8

прочие краткосрочные активы (строка 280)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

Баланс (строка 300)

6 358 576,2

100,0%

3 359 150,0

100,0%

2 999 426

X

Общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный период на 2 999 426 руб., или 89,3 %. Это произошло за счет прироста денежных средств, их доля увеличилась на 38,1%. Это свидетельствует об увеличении наиболее ликвидных активов предприятия. Доля долгосрочных активов уменьшилась на 24,0%

Рассчитав сумму оборотных средств, приходящихся на 1000 руб. основных, получаем соотношение на начало 69/1000руб. и конец отчетного периода 195/1000 руб. Данное соотношение не является оптимальным, а именно наблюдается значительное превышение доли основных средств над долей оборотных средств в общем объеме имущества предприятия, ведь основные средства являются неликвидными активами.

Анализ структуры разделов III - V бухгалтерского баланса

№ п/п

Наименование статей баланса организации

Показатель бухгалтерского баланса

На 31 января 2015 года

На 31 декабря 2014 года

прирост (+), снижение (-)

абсолютная величина, млн. рублей

удельный вес, %

абсолютная величина, млн. рублей

удельный вес, %

абсолютная величина, млн. рублей

удельный вес, %

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Собственный капитал (строка 490)

3 621 465,0

57,0%

2 805 300,0

83,5%

816 165

-26,6%

2

Долгосрочные обязательства (строка 590):

6 041,9

0,1%

-

0,0%

6 042

0,1%

3

Краткосрочные обязательства (строка 690):

2 731 069,3

43,0%

553 850,0

16,5%

2 177 219

26,5%

3.1

краткосрочные кредиты и займы (строка 610)

-

0,0%

250 700,0

7,5%

-250 700

-7,5%

3.2

краткосрочная часть долгосрочных обязательств (строка 620)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

3.3

краткосрочная кредиторская задолженность (строка 630):

2 475 060,7

38,9%

274 950,0

8,2%

2 200 111

30,7%

3.3.1

по налогам и сборам (стр. 633)

476 625,6

7,5%

21 400,0

0,6%

455 226

6,9%

3.3.2

по социальному страхованию и обеспечению (стр. 634)

106 342,7

1,7%

93 000,0

2,8%

13 343

-1,1%

3.4

обязательства, предназначенные для реализации (строка 640)

256 008,6

4,0%

28 200,0

0,8%

227 809

3,2%

3.5

доходы будущих периодов (строка 650)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

3.6

резервы предстоящих платежей (стр. 660)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

3.7

прочие краткосрочные обязательства (стр. 670)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

Баланс (строка 700)

6 358 576,2

100,0%

3 359 150,0

100,0%

2 999 426

Х

Также снизилось значение собственного капитала на 26,6%.

Доля собственного капитала в общем объеме источников средств на начало составила ( 2 805 300 / 3 359 150,0 *100= 83,5 %), на конец отчетного периода 57 %. Данная величина свидетельствует об относительной экономической и финансовой нестабильности предприятия, что делает предприятие зависимым по отношению к кредиторам.

Отношение заемного капитала к собственному капиталу на начало составило: 553 850 / 2 805 300 =0,2; на конец - 2 737 111 /3 621 465 = 0,8, что свидетельствует о критической финансовой зависимости предприятия.

В объеме заемного капитала наибольшую долю занимают краткосрочные обязательства:

Долгосрочные обязательства / заемный капитал

начало - / 553 850 = 0,00%

конец 6 041,9 / 2 737 111 = 0,22%

Краткосрочные обязательства / заемный капитал

начало 553 850,0 / 553 850 = 100,00%

конец 2 731 069,3 / 2 737 111 = 99,78%

Краткосрочные обязательства / заемный капитал

начало 553 850,0 / 553 850 = 100,00%

конец 3 334 302,7 / 3 335 201 = 99,97%

Результаты расчета коэффициентов платежеспособности субъекта хозяйствования по состоянию на 1 февраля 2014 года

№ п/п

Наименование показателя

На начало периода

На момент установления неплатеже- способности

Нормативное значение коэффициента

1

Коэффициент текущей ликвидности (К1):

2,36

1,47

K1>=1,3

2

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2):

0,58

0,32

K2>=0,2

3

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) :

0,16

0,43

К3 <= 0,85

4

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабсл)

0,77

1,18

Кабсл>=0,2

5

Коэффициент финансовой независимости

0,84

0,57

Кфн>=0,4 - 0,6

6

Коэффициент капитализации

0,20

0,76

Ккап<=1,0

Заключение

Резервный капитал имеет узкую зону использования; по большому счету, его единственное предназначение - покрывать убытки предприятия. Как таковая операция расходования резервного капитала на погашение убытков не влияет на величину чистых активов предприятия, а лишь ведет к изменению структуры собственного капитала. Оценивая важность резервного капитала в жизни предприятия, можно сказать, что этот фонд хоть не напрямую, косвенно, но экономит средства. Он не допускает расходования прибыли в тот момент, когда она заработана, а заставляет резервировать часть прибыли, смягчая в дальнейшем негативные последствия от возможных убытков.

В законодательных и нормативных актах имеет хождение как обозначение «резервный капитал», так и обозначение «резервный фонд», при этом речь идет об одном и том же объекте. Поскольку Планом счетов предусмотрен термин «резервный капитал», в статье преимущественно используется такой вариант написания, за исключением случаев, когда автор обращается к тексту того или иного документа.

В результате проделанной работы можно сделать вывод, что на начало года предприятие было платежеспособным, т.к. К1 , К2 и К3 выше нормативных значений. Высокий коэффициент текущей ликвидности показывает (несмотря на то, что он снизился), что организация обеспечена собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и возможности своевременного погашения его срочных обязательств; коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами выше нормы и говорит о том, что у организации достаточно собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости; коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами хотя и повысился к концу года, но удовлетворяет нормативному значению, показывая, что организация способна рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

Следовательно, согласно Инструкции, предприятие в конце года можно признать платежеспособным, а структуру баланса - удовлетворительной, так как все коэффициенты ликвидности и платежеспособности выше нормативных.

Приложения

Платежная ведомость №_____

на выдачу заработной платы за январь 2015 г.

№ п/п

Ф.И.О.

Сумма к выплате

Подпись

1

Сергеев Н.А (шт.)

2 358 862

2

Андреев В.С (шт.)

17 621 826

3

Смирнова Ю.К (шт.)

3 181 443

4

Петров М.Н (совм.)

1 687 320

Итого по ведомости

24 849 450

Двадцать четыре миллиона восемьсот сорок девять тысяч четыреста пятьдесят белорусских рублей

(сумма прописью)

Выплату произвел кассир _________________________

Бухгалтер _________________________

Ведомость расчета заработной платы за январь месяц 2015 года

№пп

ФИО

Начислено

Удержано

Сумма к выплате

За фактически отработанное время

премия из

ПВН

Отпуск

Материальная помощь

Всего начислено

Подоходный налог

Отчисления в пенсионный фонд

Алименты

Недостача

Прочее

Всего удержано

прибыли

ФОТ

1

Сергеев Н.А (шт.)

3 022 037

125 918

377 755

3 525 710

217 842

35 257

913 749

1 166 848

2 358 862

2

Андреев В.С (шт.)

2 531 455

97 364

292 091

129 818

15 000 000

18 050 728

248 395

180 507

428 902

17 621 826

3

Смирнова Ю.К (шт.)

2 531 455

126 573

379 718

427 304

3 465 050

248 957

34 651

283 607

3 181 443

4

Петров М.Н (совм.)

1 962 000

0

0

1 962 000

255 060

19 620

274 680

1 687 320

Всего

10 046 947

349 855

1 049 564

427 304

129 818

15 000 000

27 003 487

970 253

270 035

913 749

0

0

2 154 037

24 849 450

Сумма к выплате (прописью) Двадцать четыре миллиона восемьсот сорок девять тысяч четыреста пятьдесят белорусских рублей

Бухгалтер ____________________________

Список использованных источников

1. Бухгалтерский учет: учеб.пособие/ П.Я. Папковская (и др.); под редакцией П.Я. Папковской.-Минск: РИПО, 2013.-379с.

2. Азаренко А.В. и др. Пособие по теории бухгалтерского учета/ А.В. Азаренко, Т.Ф.Манцерова, Т.А.Морозова.-9-е изд., перераб.и доп.- Минск: Амалфея, 2013.-156с.

3. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь 27.12.2011 N 140/206.

4. ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 31 октября 2011 г. N 111

5. ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 29 июня 2011 г. N 50

Размещено на Allbest.ur


Подобные документы

  • Бухгалтерский учет на современном предприятии

    Порядок формирования и использования добавочного и резервного капитала. Оборотно-сальдовая ведомость. Начальный баланс, расшифровка отдельных статей. Пример учета резервного капитала. Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период.

    контрольная работа [42,1 K], добавлен 12.11.2010

  • Бухгалтерский учет собственного капитала организации и его совершенствование

    Учет формирования и увеличения уставного капитала. Бухгалтерский учет добавочного и резервного капитала организации. Порядок учета нераспределенной прибыли. Анализ собственного капитала ООО "Флорастар", его состава, структуры и финансовой устойчивости.

    дипломная работа [603,0 K], добавлен 01.06.2014

  • Бухгалтерский учет собственного капитала предприятия

    Порядок формирования уставного и добавочного капитала, учет нераспределенной прибыли. Документальное оформление, бухгалтерский учет собственного капитала ООО "Вектор". Комплексный экономический анализ состава и структуры собственного капитала предприятия.

    курсовая работа [59,6 K], добавлен 09.11.2010

  • Учет уставного капитала

    Понятие уставного капитала и порядок его формирования. Учет собственных акций, выкупленных у своих акционеров, расчеты с учредителями. Порядок изменения резервного и добавочного капитала. Учет нераспределенной прибыли и учет целевого финансирования.

    курсовая работа [41,9 K], добавлен 28.01.2011

  • Учет резервных фондов

    Роль резервных фондов в деятельности предприятия. Учет формирования и использования резерва предстоящих расходов на примере ОАО "Викон-93". Учет резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Создание резерва по сомнительным долгам и его учет.

    курсовая работа [47,6 K], добавлен 20.02.2011

  • Учет капитала

    Теоретические проблемы формирования и использования капитала и резервов: учет уставного капитала, формирование и учет добавочного капитала, резервного капитала. Пути совершенствования бухгалтерского учета в ОАО "Искра".

    курсовая работа [40,3 K], добавлен 15.08.2002

  • Учет капитала предприятия

    Изучение учета капитала и резервов. Экономическая сущность и порядок учета формирования уставного капитала предприятия. Организация учета собственного, добавочного и резервного капитала. Формирование и учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

    курсовая работа [56,8 K], добавлен 23.12.2010

  • Учет уставного капитала

    Капитал как совокупность источников формирования имущества организации. Порядок ведения бухгалтерского учета уставного, резервного и добавочного капитала. Отражение в отчетности нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) и целевого финансирования.

    курсовая работа [49,9 K], добавлен 14.09.2012

  • Учет собственных средств предприятия

    Сущность и состав собственных средств предприятия, внутренние и внешние источники их формирования. Особенности бухгалтерского учета уставного, резервного и добавочного капитала, неиспользованной прибыли (убытка). Анализ наличия собственного капитала.

    курсовая работа [44,6 K], добавлен 07.12.2010

  • Учёт капитала в ООО "Стиль"

    Формирование в бухгалтерском учете информации об изменении капитала в результате хозяйственной деятельности. Порядок учета капиталов предприятия, уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. Пути совершенствования учета капитала.

    курсовая работа [45,5 K], добавлен 02.03.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены