Формирование бухгалтерской и налоговой отчетности за отчетный период
Учет хозяйственных операций предприятия. Пояснения к произведенным расчетам в журнале хозяйственных операций. Составление синтетических счетов и оборотной ведомости. Бухгалтерский баланс. Главная книга для счетов. Приходный, расходный кассовый ордер.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 14.10.2011 |
| Размер файла | 110,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Курсовая работа
По дисциплине: Бухгалтерский учет
По теме: Формирование бухгалтерской и налоговой отчетности за отчетный период (1 квартал)
Содержание
1. Сведения о предприятии
2. Учет хозяйственных операций за март 2007 года
3. Пояснения к произведенным расчетам в таблице №9 «журнал хозяйственных операций»
4. Синтетические счета в виде таблиц
5. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март 2007 г. и аналитического учета к счетам 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 62 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
6. Бухгалтерский баланс на 01.01.2007 г. и 01.03.2007 г. в рублях
7. Главная книга для счетов 50, 51, 71
8. Приходный, расходный кассовый ордер
Список используемой литературы
Приложения
1. Сведения о предприятии
Приведем некоторые сведения о предприятии, которые будем использовать в ходе выполнения настоящей работы.
Предприятие ЗАО «Камелот» производит продукцию. Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательное производство отсутствует.
Расчетный счет предприятия № 40702810300000001089 открыт в Петербургском социальном коммерческом банке в СПб, кор.счет которого 30101810000000000917, БИК - 044030917.
Предприятию присвоены: ИНН 7826707632, КПП 781401001
Согласно учетной политике предприятия, амортизация основных средств в бухгалтерском учёте начисляется по их видам следующими способами: линейным, способом уменьшаемого остатка. В составе основных средств учитываются компьютеры.
Материалы подлежат учёту на счёте 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения. Единицей учёта материалов является номенклатурный номер. При этом транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов отражаются обособленно на отдельном субсчёте счёта 10 « Материалы».
Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР.
Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудования, ведется на счете 25 "Общепроизводственные расходы".
Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.
Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 15 % от начисленной заработной платы, который формируется на счёте 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».
Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости. Для учёта выпуска готовой продукции из производства счет 40 «Выпуск продукции» не используется.
Право собственности на продукцию и риск её случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 «Продажи». Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы"
Предприятие производит уплату следующих налогов:
1.Предприятие ежеквартально производит начисление налогов по следующим ставкам:
|
Виды налогов |
Ставка % |
|
|
Налог на имущество предприятия (ежеквартально) |
2,2 |
|
|
Налог на прибыль (ежеквартально) |
24 |
2.Отчисления по социальному страхованию и обеспечению (единый социальный налог) производятся по следующим ставкам:
|
ЕСН а части: |
Ставка % |
|
|
ФБ |
20 |
|
|
ФСС |
3,2 |
|
|
ФФОМС |
0,8 |
|
|
ТФОМС |
2,2 |
Считать, что налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превысила 280 000 рублей.
3.Платежи на обязательное медицинское страхование считать по единой ставке 14%(не разбивать на страховую и накопительную части трудовой пенсии) как налоговый вычет по ЕСН в части ФБ.
4.Отчисления на страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на производстве считать по ставке 0,5%.
5.При расчёте налога на прибыль за 1 квартал 2007г. считать, что показатели бухгалтерского учёта за январь-февраль соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учёта предприятия, за исключением:
сверхнормативных расходов по банковскому кредиту(см.таблица9);
расходы по амортизации основных средств(применение различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учёте).
Амортизация основных средств, рассчитанная в системе налогового учёта:
|
Месяц |
Вариант 5 |
|
|
Январь |
2200 |
|
|
Февраль |
2200 |
|
|
Март |
2200 |
|
|
Итого |
6600 |
Амортизационные отчисления, учтённые в бухгалтерском учёте за январь и февраль принять в общей сумме:
|
Месяц |
Вариант 5 |
|
|
Январь |
3500 |
|
|
Февраль |
3500 |
|
|
Итого |
7000 |
6. НДС начисляется бюджету при продаже продукции по ставке 18%.
7 .Льгот по налогам предприятие не имеет.
Исходные данные
Остатки по счетам бухгалтерского учёта предприятия на 01.01.2007г. и 01.03.2007г. в рублях.
Таблица 1. Остатки по счетам Главной книги.
|
Шифр счета |
Наименование счета |
Сумма. |
Сумма. |
|
|
на 01.01.2007г. |
на 01.03.2007г. |
|||
|
1 |
2 |
3 |
3 |
|
|
01 |
Основные средства |
846000 |
846000 |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
598600 |
605600 |
|
|
04 |
Нематериальные активы |
4350 |
4350 |
|
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
550 |
850 |
|
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
- |
7200 |
|
|
10 |
Материалы |
16300 |
43500 |
|
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
6300 |
7920 |
|
|
50 |
Касса |
300 |
300 |
|
|
51 |
Расчетный счет |
48900 |
72700 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
41300 |
51920 |
|
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
47200 |
59000 |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
150000 |
150000 |
|
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
9100 |
15410 |
|
|
68-1 |
по НДФЛ |
1500 |
3250 |
|
|
68-2 |
по НДС |
2700 |
12160 |
|
|
68-3 |
по налогу на прибыль |
3550 |
- |
|
|
68-4 |
по налогу на имущество |
1350 |
- |
|
|
69 |
Расчеты по соц. страх. и обеспечению, в том числе: |
7722 |
9490 |
|
|
69-1 |
Расчеты по социальному страхованию ФСС |
950 |
1168 |
|
|
69-2 |
расчеты по обязательному мед. Страхованию (ФФОМС) |
238 |
292 |
|
|
69-3 |
Расчёты в части ТФОМС |
594 |
730 |
|
|
69-4 |
Расчеты по ФБ |
1782 |
2190 |
|
|
69-5 |
Расчеты по обязательному пенсионному страхованию (пенс. фонд) |
4158 |
5110 |
|
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
29700 |
36500 |
|
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
- |
2500 |
|
|
75 |
Расчеты с учредителями |
13000 |
13000 |
|
|
80 |
Уставной капитал |
100000 |
100000 |
|
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
45600 |
45600 |
|
|
96 |
Резерв предстоящих расходов и платежей, в том числе |
4909 |
21200 |
|
|
96-1 |
Резерв на оплату отпусков |
4909 |
21200 |
|
|
97 |
Расходы будущих периодов |
5131 |
9800 |
|
|
99 |
Прибыль |
- |
29700 |
|
Расшифровка данных некоторых статей баланса по состоянию на 01.03.2007г.
А) Аналитические данные к счёту 10 «Материалы».
Таблица 2.
|
№ счёта |
Наименование счёта |
Сумма |
|
|
5 вариант |
|||
|
10 |
Материалы (фактическая себестоимость). |
43500 |
|
|
10.1 |
Основные материалы - цена приобретения (учётная цена) |
37400 |
|
|
10.2 |
Прочие материалы - цена приобретения(учётная цена) |
5000 |
|
|
10.3.1 |
-транспортно-заготовительные расходы по основным материалам |
1100 |
Б) Аналитические данные к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
Таблица 3.
|
№ счета поставщика |
Дата выписки счёта |
Наименование поставщика |
Сумма, руб. |
|
|
Вариант 5 |
||||
|
32 |
07.03.05г. |
ОАО «Форум» |
14160 |
|
|
156 |
19.03.05г. |
ОАО «Сфинкс» |
25960 |
|
|
18 |
21.03.05г. |
ЗАО «Квант» |
11800 |
|
|
Итого |
51920 |
В) Аналитические данные к счёту 62 « Расчёты с покупателями и заказчиками»
Таблица 4
|
№счёта предъявленного покупателю |
Дата выписки счёта |
Наименование покупателя |
Сумма, руб. |
|
|
5 вариант |
||||
|
27 |
03.03.2005г |
ООО «Парус» |
20060 |
|
|
36 |
14.03.2005г. |
ООО «Прометей» |
21240 |
|
|
49 |
22.03.2005г. |
ЗАО «Лев» |
17700 |
|
|
Итого |
59000 |
Г) Аналитические данные к счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами».
Таблица 5.
|
№ п/п |
Дата выдачи аванса под отчёт |
Ф.И.О. должника |
Назначение аванса |
Сумма, руб. |
|
|
5 вариант |
|||||
|
1 |
Иванов Н.П. |
Канц. Товары |
200 |
||
|
2 |
Лавров В.И. |
Хоз. товары |
800 |
||
|
3 |
Уваров Т.С. |
Командировочные расходы |
1500 |
||
|
Итого |
2500 |
Д) Расшифровка счёта 90 « Продажи» на 01.03.2007г.
Таблица 6
|
№ п/п |
Сумма, руб. |
5 вариант |
||
|
Д-т |
К-т |
|||
|
1 |
Выручка (90-1) |
342200 |
||
|
2 |
Себестоимость продаж(90-2) |
251300 |
||
|
3 |
НДС (90-3) |
52200 |
||
|
4 |
Прибыль (убыток) от продаж(90-9) |
38700 |
||
|
Итого |
342200 |
342200 |
Е) Расшифровка счёта 91 «Прочие расходы и доходы» на 01.03.2007г.
Таблица 7
|
№ п/п |
Сумма, руб. |
5 вариант |
||
|
Д-т |
К-т |
|||
|
1 |
Прочие доходы (91-1) |
- |
||
|
2 |
Прочие расходы(91-2) |
9000 |
||
|
3 |
Сальдо прочих доходов и расходов (91-9) |
9000 |
||
|
Итого |
9000 |
9000 |
Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года.
Таблица 8
|
Наименование показателей |
Сумма, руб. |
|
|
5 вариант |
||
|
Выручка от продажи продукции, без НДС |
290000 |
|
|
Производственная себестоимость реализованной продукции |
233300 |
|
|
Расходы на продажу |
18000 |
|
|
Расходы по расчётно-кассовому обслуживанию |
300 |
|
|
Расходы по банковскому кредиту(в пределах норм/сверх норм) |
6700/2000 |
|
|
Прибыль |
29700 |
На основании исходных данных:
1.Составить баланс предприятия на 01.01.2007г. и на 01.03.2007г.
2.Составить журнал хозяйственных операций за март месяц, выполнив необходимые расчёты к операциям.
3.Открыть журналы-ордера и ведомости для счетов 50,51,71 (Приложение 1-5) и отразить в них хозяйственные операции.
4.Составить оборотную ведомость по счетам синтетического и аналитического учёта к счетам 71 «Расчёты с подотчётными лицами», 62 «расчёты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», заполнить главную книгу.
5.Составить баланс за 1 квартал отчётного года (Форма №1),(Приложение №8).
6.Составить отчёт о прибылях и убытках (Форма №2)(Приложение №9).
7.Заполнить приходный, расходный кассовый ордер по любой из приведённых операций (Приложение №6-7).
2. Учет хозяйственных операций предприятия за март 2007 года
Составим журнал учета хозяйственных операций ЗАО «Камелот» за март 2007 года. Вместе с тем по данным баланса на 01.03.2007 г. откроем синтетические счета в виде таблиц, заполнение которых будем производить по ходу заполнения журнала регистрации хозяйственных операций.
Таблица 9. Журнал учета хозяйственных операций.
|
№ п/п |
Документ и краткое содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|||
|
Д-т |
К-т |
Частная |
Общая |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1 |
Выписка из расчетного счета |
|||||
|
Поступили на расчетный счет платежи от покупателей: |
||||||
|
а) от ООО "Парус" |
51 |
62 |
20060 |
|||
|
б) от ООО "Прометей" |
51 |
62 |
21240 |
|||
|
в) от З АО "Лев" |
51 |
62 |
17700 |
|||
|
Итого: (20060+21240+17700=59000) |
59000 |
|||||
|
2 |
Приходный кассовый ордер №55 |
|||||
|
Учредителем внесено в кассу в счет вклада в УК |
50 |
75 |
13000 |
13000 |
||
|
3 |
Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными |
|||||
|
Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя |
51 |
50 |
13000 |
13000 |
||
|
4 |
Счета, накладные и счета-фактуры |
|||||
|
Приняты расчётные документы от ОАО "Форум" за поступившие основные материалы: |
||||||
|
стоимость материалов |
10-1 |
60 |
15500 |
|||
|
железнодорожный тариф |
10-3-1 |
60 |
750 |
|||
|
НДС = 15500*18% |
19 |
60 |
2790 |
|||
|
НДС = 750*18% |
19 |
60 |
135 |
|||
|
Итого: |
19175 |
|||||
|
5 |
Накладные и счета-фактуры Приняты расчётные документы от ОАО «Сфинкс" за поступившие материалы |
|||||
|
стоимость материалов |
10-1 |
60 |
8000 |
|||
|
НДС (=8000*18%) |
19 |
60 |
1440 |
|||
|
Итого: |
9440 |
|||||
|
6 |
Ведомость начисления амортизации ОС |
|||||
|
Начислена амортизация основных средств: |
||||||
|
- по зданию и оборудованию цеха; |
25 |
02 |
2500 |
|||
|
- по зданию офиса |
26 |
02 |
1000 |
|||
|
Итого: |
3500 |
|||||
|
7 |
Выписка из расчетного счета |
|||||
|
перечислено поставщикам в погашение.задолженности (в том числе НДС 18%): |
||||||
|
ОАО "Форум" |
60 |
51 |
14160 |
|||
|
ОАО "Сфинкс" |
60 |
51 |
25960 |
|||
|
ООО "Квинт" |
60 |
51 |
11800 |
|||
|
Итого: |
51920 |
|||||
|
8 |
Выписка из расчетного счета |
|||||
|
Приходный кассовый ордер № 56 |
||||||
|
Получено с расчетного счета: |
||||||
|
а) для выдачи заработной платы |
50 |
51 |
36500 |
|||
|
б) на хозяйственные нужды |
50 |
51 |
980 |
|||
|
Итого |
37480 |
|||||
|
9 |
Выписка из расчётного счёта Перечислено (см. табл. №1): |
|||||
|
А) Платежи ЕСН, обязательного пенсионного страхования и страховой взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в части: |
||||||
|
Социального страхования (ФСС) |
69-1 |
51 |
1168 |
|||
|
Медицинского страхования (ФФОМС) |
69-2 |
51 |
292 |
|||
|
Медицинского страхования (ТФОМС) |
69-3 |
51 |
730 |
|||
|
Федерального бюджета (ФБ) |
69-4 |
51 |
2190 |
|||
|
Пенсионного страхования |
69-5 |
51 |
5110 |
|||
|
Б) Налог на доходы физических лиц бюджету |
68-1 |
51 |
3250 |
|||
|
Итого: |
12740 |
|||||
|
10 |
Платежная ведомость |
|||||
|
Расходный кассовый ордер № 60 |
||||||
|
Выдана из кассы зарплата за февраль |
70 |
50 |
30500 |
30500 |
||
|
11 |
Справка бухгалтерии |
|||||
|
Депонируется не выданная в срок зарплата (36500-30500)=6000 |
70 |
76-4 |
6000 |
6000 |
||
|
12 |
Расходный кассовый ордер № 61,объявление на взнос наличными |
|||||
|
Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата |
51 |
50 |
6000 |
6000 |
||
|
13 |
Лимитно-заборные карты № 37-38, требования № 31-32 |
|||||
|
Отпущены со склада по учетной цене материалы: |
||||||
|
Основные материалы: |
||||||
|
- на производство продукции "А"; |
20-1 |
10-1 |
3200 |
|||
|
- на производство продукции "Б"; |
20-2 |
10-1 |
5000 |
|||
|
Прочие материалы: |
||||||
|
- на производство продукции "А"; |
20-1 |
10-2 |
1500 |
|||
|
- на производство продукции "Б"; |
20-2 |
10-2 |
950 |
|||
|
- на содержание цехов основного производства; |
25 |
10-2 |
450 |
|||
|
- на содержание общехозяйственных служб |
26 |
10-2 |
800 |
11900 |
||
|
14 |
Выписка из расчетного счета |
|||||
|
Платежные поручение , счета, накладная |
||||||
|
А) Начислено и оплачено ООО «Время» с расчетного счета за приобретенный компьютер: |
||||||
|
Стоимость компьютера |
60 |
51 |
10000 |
|||
|
НДС (=10000*18%)=1800 |
60 |
51 |
1800 |
11800 |
||
|
Б) оприходован компьютер |
08 |
60 |
10000 |
|||
|
НДС |
19 |
60 |
1800 |
11800 |
||
|
В) Перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль (см. табл. №2) |
68-2 |
51 |
12160 |
12160 |
||
|
15 |
Авансовый отчет № 11 |
|||||
|
На основании приложенных документов списываются командировочные расходы Уваровой Т.С. |
||||||
|
- оплата проезда туда и обратно (без НДС); (300-300*(18/118))=254 |
26 |
71 |
254 |
|||
|
- оплата гостиницы (без НДС); (600-600*(18/118))=508 |
26 |
71 |
508 |
|||
|
- суточные (5 дней - в пределах норм = 5*100) |
26 |
71 |
500 |
|||
|
- суточные сверх норм (560-500=60) |
91-2 |
71 |
60 |
|||
|
- НДС ((300+600)*18/118)=137 |
19 |
71 |
137 |
|||
|
Итого |
1459 |
|||||
|
16 |
Приходный кассовый ордер № 57 |
|||||
|
Уваровой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса (1500-1493)=41 |
50 |
71 |
41 |
41 |
||
|
17 |
Выписка из расчетного счета |
|||||
|
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка, полученный для приобретения ТМЦ |
51 |
66 |
10000 |
10000 |
||
|
18 |
Акт (накладная) приема-передачи № 18,19 |
|||||
|
Компьютер введен в эксплуатацию по первонач. стоимости |
01 |
08 |
10000 |
10000 |
||
|
19 |
Авансовый отчет № 42 Иванова Н.П. |
|||||
|
Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета |
26 |
71 |
150 |
150 |
||
|
20 |
Авансовый отчет № 43 Лаврова В.И. |
|||||
|
Оприходовано согласно авансового отчета (товарные чеки) канцелярские товары (прочие материалы) |
10-2 |
71 |
600 |
|||
|
Итого |
600 |
|||||
|
21 |
Приходный кассовый ордер № 58,59 |
|||||
|
Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса: |
||||||
|
а) Ивановым Н.П. (200-150=50) |
50 |
71 |
50 |
|||
|
б) Лавровым В.И. (800-600=200) |
50 |
71 |
200 |
|||
|
Итого |
250 |
|||||
|
22 |
Расчетная ведомость |
|||||
|
Начислена заработная плата: |
||||||
|
- работникам за производство продукции "А" |
20-1 |
70 |
12400 |
|||
|
- работникам за производство продукции "Б" |
20-2 |
70 |
20000 |
|||
|
-ИТР цеха |
25 |
70 |
3000 |
|||
|
- аппарату управления |
26 |
70 |
8700 |
|||
|
- отпуска работникам предприятия |
96-1 |
70 |
5200 |
|||
|
- пособия по временной нетрудоспособности: |
||||||
|
-за первые два дня болезни |
26 |
70 |
1000 |
|||
|
-за последующие дни болезни |
69-1 |
70 |
1300 |
|||
|
Итого |
51600 |
|||||
|
23 |
Ведомость распределения затрат (см. табл. №11) |
|||||
|
а) произведены отчисления: |
||||||
|
Начислен ЕСН в части: |
||||||
|
- в фонд социального страхования (3,2%): |
||||||
|
- работникам за производство продукции "А" (12400*3,2%=397) |
20-1 |
69-1 |
397 |
|||
|
- работникам за производство продукции "Б" (20000*3,2%=640) |
20-2 |
69-1 |
640 |
|||
|
-ИТР цеха (3000*3,2%=96) |
25 |
69-1 |
96 |
|||
|
- аппарату управления (8700*3,2%=278) |
26 |
69-1 |
278 |
|||
|
- с отпусков (5200*3,2%=166) |
96-1 |
69-1 |
166 |
|||
|
Итого: |
1577 |
|||||
|
б) - в фонд обязательного медицинского страхования (0,8%) |
||||||
|
- работникам за производство продукции "А" (12400*0,8%=99) |
20-1 |
69-2 |
99 |
|||
|
- работникам за производство продукции "Б" (20000*0,8%=160) |
20-2 |
69-2 |
160 |
|||
|
- аппарату управления (8700*0,8%=70) |
26 |
69-2 |
70 |
|||
|
-ИТР цеха (3000*0,8%=24) |
25 |
69-2 |
24 |
|||
|
- с отпусков (5200*0,8%=42) |
96-1 |
69-2 |
42 |
|||
|
Итого: |
395 |
|||||
|
в) - в фонд территориального обязательного медицинского страхования (2,0%) |
||||||
|
- работникам за производство продукции "А" (12400*2,0%=248) |
20-1 |
69-3 |
248 |
|||
|
- работникам за производство продукции "Б" (20000*2,0%=400) |
20-2 |
69-3 |
400 |
|||
|
- аппарату управления (8700*2,0%=174) |
26 |
69-3 |
174 |
|||
|
-ИТР цеха (3000*2,0%=60) |
25 |
69-3 |
60 |
|||
|
- с отпусков (5200*2,0%=104) |
96-1 |
69-3 |
104 |
|||
|
Итого |
986 |
|||||
|
г) - в Федеральный бюджет (20%): |
||||||
|
- работникам за производство продукции "А" (12400*20%=2480) |
20-1 |
69-4 |
2480 |
|||
|
- работникам за производство продукции "Б" (20000*20%=4000) |
20-2 |
69-4 |
4000 |
|||
|
- ИТР цеха (3000*20%=600) |
25 |
69-4 |
600 |
|||
|
- аппарату управления (8700*20%=1740) |
26 |
69-4 |
1740 |
|||
|
- с отпусков (5200*20%=1040) |
96-1 |
69-4 |
1040 |
|||
|
Итого: |
9860 |
|||||
|
24 |
Ведомость распределения затрат |
|||||
|
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с заработной платы работников (14%)(налоговый вычет по ЕСН в части ФБ) |
||||||
|
- в Пенсионный фонд (14%): |
||||||
|
- работникам за производство продукции "А" (12400*14%=1736) |
69-4 |
69-5 |
1736 |
|||
|
- работникам за производство продукции "Б" (20000*14%=2800) |
69-4 |
69-5 |
2800 |
|||
|
- ИТР цеха (3000*14%=420) |
69-4 |
69-5 |
420 |
|||
|
- аппарату управления (9700*14%=1358) |
69-4 |
69-5 |
1358 |
|||
|
- с отпусков (5200*14%=728) |
69-4 |
69-5 |
728 |
|||
|
Итого: |
7052 |
|||||
|
25 |
Требования № 39,40,41 |
|||||
|
Отпущены со склада материалы по учетным ценам: |
||||||
|
Основные материалы: |
||||||
|
- на производство продукции "А"; |
20-1 |
10-1 |
2000 |
|||
|
- на производство продукции "В"; прочие материалы: |
20-2 |
10-1 |
3000 |
|||
|
- на содержание общехозяйственных служб |
26 |
10-1 |
1000 |
|||
|
Итого |
6000 |
|||||
|
26 |
Выписка из расчетного счета |
|||||
|
а) начислено ООО «Знание» за консультационные услуги по составлению отчетности, в том числе НДС(18%) |
26 |
76-2 |
900 |
|||
|
НДС = 1062 * 18/118 = 162 |
19 |
76-2 |
162 |
|||
|
оплачено за консультационные услуги по составлению отчетности |
76-2 |
51 |
1 062 |
|||
|
б) начислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт", |
44 |
76-2 |
1 000 |
|||
|
НДС = 1180 * 18/118 = 180 |
19 |
76-2 |
180 |
|||
|
перечислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт", в том числе НДС(18%) |
76-2 |
51 |
1 180 |
|||
|
27 |
Ведомость распределения затрат |
|||||
|
Начислен страховой взнос от несчастных |
||||||
|
случаев и профессиональных заболеваний (0,5%) |
||||||
|
- работникам за производство продукции "А" (12400*0,5%=62) |
20-1 |
69-11 |
62 |
|||
|
- работникам за производство продукции "Б" (20000*0,5%=100) |
20-2 |
69-11 |
100 |
|||
|
- ИТР цеха (3000*0,5%=15) |
25 |
69-11 |
15 |
|||
|
- аппарату управления (9700*0,5%=49) |
26 |
69-11 |
49 |
|||
|
- с отпусков (5200*0,5%=26) |
96-1 |
69-11 |
26 |
|||
|
Итого: |
252 |
|||||
|
28 |
Счет-фактура и платежное требование-поручение. Расчет бухгалтерии |
|||||
|
а) Предъявлены расчётные документы покупателям за отгруженную продукцию, включая НДС (18%): |
||||||
|
- от ООО "Парус" |
62 |
90-1 |
70800 |
|||
|
- от ООО "Прометей" |
62 |
90-1 |
53100 |
|||
|
- от ЗАО "Лев" |
62 |
90-1 |
35400 |
|||
|
Итого: |
159300 |
|||||
|
б) Начислен НДС бюджету с реализованной продукции (159300-(159300/1,18)=24300) |
90-3 |
68-2 |
24300 |
24300 |
||
|
29 |
Ведомость распределения затрат. |
|||||
|
Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 15 % от начисленной зарплаты, ЕСН, страхового взноса от несчастных случаев и профессиональных заболеваний): |
||||||
|
- рабочим по производству "А" (=15686*15%=2353) |
20-1 |
96-1 |
2353 |
|||
|
- рабочим по производству "Б" (=25300*15%=3795) |
20-2 |
96-1 |
3795 |
|||
|
-ИТР цеха (=3795*15%=570) |
25 |
96-1 |
570 |
|||
|
- аппарату управления (= 12011*15%=1802) |
26 |
96-1 |
1802 |
|||
|
Итого |
8520 |
|||||
|
30 |
Расчет бухгалтерии (см. табл. №12) |
|||||
|
Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным: |
||||||
|
- на производство продукции "А"; |
20-1 |
10-3-1 |
186 |
|||
|
- на производство продукции "Б"; |
20-2 |
10-3-1 |
249 |
|||
|
- на содержание цехов основного производства |
25 |
10-3-1 |
13 |
|||
|
- на общехозяйственные расходы |
26 |
10-3-1 |
50 |
|||
|
Итого: |
498 |
|||||
|
31 |
Начислено банку |
|||||
|
- за расчетно-кассовое обслуживание |
91-2 |
76-2 |
800 |
|||
|
- проценты по банковскому кредиту(в пределах нормы |
91-2 |
66 |
4000 |
|||
|
-сверх нормы |
91-2 |
66 |
500 |
5300 |
||
|
32 |
Расчет бухгалтерии (см. табл. №13) |
|||||
|
Распределены и списаны общепр. расходы: |
||||||
|
- на производство продукции "А"; |
20-1 |
25 |
2805 |
|||
|
- на производство продукции "Б"; |
20-2 |
25 |
4523 |
|||
|
Итого: |
7328 |
|||||
|
33 |
Расчет бухгалтерии (см. табл. №14) |
|||||
|
Распределены и списаны расходы по организации и управлению производством: |
||||||
|
- на производство продукции "А"; |
20-1 |
26 |
7262 |
|||
|
- на производство продукции "Б"; |
20-2 |
26 |
11713 |
|||
|
Итого: |
18975 |
|||||
|
34 |
Расчет бухгалтерии |
|||||
|
Выявлена и списана фактическая производственная себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (НЗП нет): |
||||||
|
- на производство продукции "А"; |
43 |
20-1 |
34992 |
|||
|
- на производство продукции "Б"; |
43 |
20-2 |
54530 |
|||
|
Итого: |
89522 |
|||||
|
35 |
Расчет бухгалтерии |
|||||
|
Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции(остатка готовой продукции на складе нет) |
90-2 |
43 |
89522 |
89522 |
||
|
36 |
Расчет бухгалтерии |
|||||
|
Списываются коммерческие расходы |
90-7 |
44 |
1 000 |
1 000 |
||
|
37 |
Расчет бухгалтерии (см. табл. №15 и №16) |
|||||
|
Списывается финансовый результат от реализации продукции |
90-9 |
99 |
44478 |
44478 |
||
|
38 |
Расчет бухгалтерии (см. табл. №17) |
|||||
|
Предъявлен НДС бюджету к возмещению: |
||||||
|
- по материалам |
68-2 |
19 |
12150 |
|||
|
- по капитальным вложениям |
68-2 |
19 |
1800 |
|||
|
- по услугам |
68-2 |
19 |
614 |
|||
|
Итого |
14564 |
|||||
|
39 |
Расчет бухгалтерии |
|||||
|
Начислен налог на имущество за 1 квартал (2,2%) |
91-2 |
68-4 |
1345 |
1345 |
||
|
40 |
Расчёт бухгалтерии |
|||||
|
Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов |
99 |
91-9 |
6705 |
6705 |
||
|
41 |
Расчёт бухгалтерии |
|||||
|
Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль за 1 квартал |
99 |
68-3 |
16531 |
16531 |
||
|
42 |
Расчёт бухгалтерии. |
|||||
|
Начислено постоянное налоговое обязательство в части: |
||||||
|
-Суточные сверх норм за март |
99 |
68-3 |
14 |
14 |
||
|
-Сверхнормативных расходов по банковскому кредиту за 1 квартал |
99 |
68-3 |
600 |
600 |
||
|
43 |
Расчёт бухгалтерии |
|||||
|
Начислен отложенный налог на прибыль за 1 квартал(отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство(в части несовпадения амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учёте |
68-3 |
77 |
936 |
936 |
3. Пояснения к произведенным расчетам в таблице 9
П. 9.(а, б). Так, как начисление сумм ЕСН и налога на доходы физических лиц производится в отчетном месяце, а уплата в следующем за отчетным (по сроку перечисления зарплаты), то суммы, причитающиеся к уплате в Федеральный бюджет, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования, а также суммы налога на доходы физических лиц за февраль берем исходя из кредитового сальдо по соответствующим счетам на начало марта.
П.11,12. Сумму депонированной заработной платы определим как разницу межу суммой полученной с расчетного счета на выплату заработной платы и суммой зарплаты, выданной из кассы (36500-30500=6000).
П.14,В) Сумма НДС за февраль 2007 г., подлежащая уплате в марте, будет равна кредитовому сальдо по счету 68-2, что также связано с разницей в сроках начисления и уплаты налога.
П.15. Примем, что расходы на оплату проезда и гостиницы в условии задачи даны с учетом НДС, тогда суммы указанных расходов без НДС рассчитаем следующим образом:
ь 300-300*(18/118) = 254 (руб.)
ь 600-600*(18/118) = 508 (руб.)
Сумму НДС по командировке рассчитываем исходя из суммы оплаты проезда и гостиницы и ставки НДС, равной 18 %: (300+600)*18/118 = 137 руб.
П.16. Остаток суммы неизрасходованного аванса рассчитаем как разницу между выданной под отчет суммой аванса и списанных командировочных расходов (1500-1459 = 41 руб.)
П.18 Стоимость введенного в эксплуатацию компьютера принимаем равной цене приобретения (без НДС).
П.23,24,27 К действующим налогам и сборам в 2007 г. относятся следующие:
Таблица 10.
|
Наименование налога |
Ставка в % |
Распределение между бюджетом |
|
|
Единый социальный налог(ЕСН) |
Максимальная ставка 26% |
||
|
В том числе: |
|||
|
Федеральный бюджет |
20% |
Федеральный бюджет 6% |
|
|
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
14% |
||
|
Фонд социального страхования |
3,2% |
||
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
0,8 |
||
|
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования |
2,0% |
||
|
Неналоговые платежи |
|||
|
Обязательное страхование от несчастных случаев |
0,5% |
Для определения размера отчислений страховых взносов (ЕСН и страхование от несчастных случаев) составим таблицу следующего вида:
Таблица 11. Расчет размера отчислений ЕСН и страховых взносов на страхование от несчастных случаев.
|
Виды оплат |
Всего |
ЕСН (26%) в части |
ФСС на страх. от несч. сл. .0,5% |
||||||||
|
Дебет счета |
Зараб.плата |
З/п за отпуск |
Пособ. по врем. нетруд. |
ФСС- 3,2% |
ФФОМС- 0,8% |
ТФО МС- 2,0% |
ФБ-20% начислено |
ФБ 14% вычет на ОПС |
|||
|
20 |
12400 |
0 |
0 |
12400 |
397 |
99 |
248 |
2480 |
1736 |
62 |
|
|
20 |
20000 |
0 |
0 |
20000 |
640 |
160 |
400 |
4000 |
2800 |
100 |
|
|
25 |
3000 |
0 |
0 |
3000 |
96 |
24 |
60 |
600 |
420 |
15 |
|
|
26 |
8700 |
0 |
0 |
8700 |
278 |
70 |
174 |
1740 |
1218 |
44 |
|
|
69 |
0 |
0 |
1300 |
1300 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
96 |
0 |
5200 |
0 |
5200 |
166 |
42 |
104 |
1040 |
728 |
26 |
|
|
Итого |
44100 |
5200 |
1300 |
50600 |
1577 |
395 |
986 |
9860 |
6902 |
247 |
П.30. Списание ТЗР (транспортно - заготовительных расходов), общепроизводственных расходов и расходов по организации и управлению отразим следующим образом:
Таблица 12.
|
№ |
Содержание |
Учетная стоимость материалов |
ТЗР |
|
|
1 |
Остаток на начало месяца |
42400 (табл. 3) |
1100 (табл. 3) |
|
|
2 |
Поступило за месяц |
24100 (п4+п5+п20) |
750 (п4) |
|
|
3 |
Итого |
66500 |
1850 |
|
|
4 |
% ТЗР (1850/66500)*100 |
---- |
2,78 % |
|
|
5 |
Списано за месяц на: |
|||
|
Основное производство: |
15650 (п13+п25) |
435 |
||
|
А) для изгот-я прод-ии А |
6700 |
186 |
||
|
Б) для изгот-я прод-ии Б |
8950 |
249 |
||
|
Общепроизв-е расходы |
450 (п13) |
13 |
||
|
Общехоз-е расходы |
1800 (п13+п25) |
50 |
||
|
6 |
Итого по п.5 |
17900 |
498 |
|
|
7 |
Остаток на конец отчетного периода |
48600 |
1352 |
П.32. Списываются общепроизводственные расходы по сч.25.
Таблица 13.
|
№ |
№ операции |
Содержание (Дт сч.25) |
Кт сч. |
Сумма |
Общая сумма |
||
|
Продукция "А" |
Продукция "Б" |
||||||
|
1 |
6 |
Начислена амортизация ОС по зданию и оборудованию цеха |
02 |
- |
- |
2500 |
|
|
2 |
13 |
Отпущены со склада по учетной цене материалы на содержание цехов осн. произв-ва |
10.2 |
- |
- |
450 |
|
|
3 |
22 |
Начислена зарплата ИТР цеха |
70 |
- |
- |
3000 |
|
|
4 |
23 |
Начислен ЕСН с зарплаты ИТР цеха |
69.1 69.3.1 69.3.2 69.4 |
- |
- |
360 |
|
|
5 |
24 |
Начислены страховые на обяз. пенс. страхованиес зарплаты ИТР цеха |
69.5 |
- |
- |
420 |
|
|
6 |
27 |
Начислены страховые взносы от несч. случаев и проф. заболеваний с зарплаты ИТР цеха |
69.6 |
- |
- |
15 |
|
|
7 |
29 |
Начислен резерв на оплату отпусков в размере 15% от з/п, ЕСН и страх. взноса от несч. случаев |
96 |
- |
- |
569,25 |
|
|
8 |
30 |
Выявлены и списаны ТЗР по материалам, отпущенным на содержание цехов осн. производства |
10.3.1 |
- |
- |
13 |
|
|
ИТОГО общепроизводственных расходов |
7327,25 |
||||||
|
9 |
22 |
Начислена зарплата работникам за производство продукции |
- |
12400 |
20000 |
32400 |
|
|
10 |
% зарплаты работников, изготовивших продукцию "А" |
- |
12400/32400* *100% = = 38,27 % |
- |
- |
||
|
11 |
% зарплаты работников, изготовивших продукцию "Б" |
- |
- |
20000/32400* *100%= = 61,73 % |
- |
||
|
12 |
Сумма общепроизводственных расходов по видам продукции "А" и "Б" |
- |
7327,25*0,3827= 2804,14 |
7327,25*0,6173= 4523,11 |
7327,25 |
П.33 Расчет распределения общехозяйственных расходов
Таблица 14
|
№ |
№ операции |
Содержание (Дт сч.25) |
Кт сч. |
Сумма |
Общая сумма |
||
|
Продукция "А" |
Продукция "Б" |
||||||
|
1 |
6 |
Начислена амортизация по зданию офиса |
02 |
- |
- |
1000 |
|
|
2 |
13 |
Отпущены со склада по учетной цене материалы на содержание общехоз-х служб |
10.2 |
- |
- |
800 |
|
|
3 |
15 |
Списываются командировочные расходы Уваровой Т.С. |
71 |
- |
- |
1262 |
|
|
4 |
19 |
Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухучета |
71 |
- |
- |
150 |
|
|
5 |
22 |
Начислена заработная плата работникам управления |
70 |
- |
- |
8700 |
|
|
6 |
22 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые 2 дня болезни |
70 |
- |
- |
1000 |
|
|
7 |
23 |
Начислен ЕСН с зарплаты аппарата управления |
69.1 69.3.1 69.3.2 69.4 |
- |
- |
2262 |
|
|
8 |
25 |
Отпущены со склада по учетным ценам материалы на содержание общехоз. нужд |
10.2 |
- |
- |
1000 |
|
|
9 |
26 |
Начислено ООО "Знание" за консультационные услуги |
60 |
- |
- |
900 |
|
|
10 |
27 |
Начислены страховые взносы от несч. случаев и проф. заболеваний с зарплаты аппарата управления |
69.6 |
- |
- |
49 |
|
|
11 |
29 |
Начислен резерв на оплату отпусков в размере 15% от з/п, ЕСН и страх. взноса от несч. случаев |
96 |
- |
- |
1802 |
|
|
12 |
30 |
Выявлены и списаны ТЗР по материалам, отпущенным на содержание общехоз. служб |
10.3.1 |
- |
- |
50 |
|
|
ИТОГО общехозяйственных расходов |
18975 |
||||||
|
13 |
Начислена зарплата работникам за производство продукции |
- |
12400 |
20000 |
32400 |
||
|
14 |
% зарплаты работников, изготовивших продукцию "А" |
- |
12400/32400* *100% = = 38,27 % |
- |
- |
||
|
15 |
% зарплаты работников, изготовивших продукцию "Б" |
- |
- |
20000/32400* *100%= = 61,73 % |
- |
||
|
16 |
Сумма общепроизводственных расходов по видам продукции "А" и "Б" |
- |
18975* *0,3827= =7262 |
18975* *0,6173= =11713 |
18975 |
П.34. В связи с тем, что по условию на конец марта незавершенного производства нет, сумма фактической себестоимости готовой продукции за месяц определим, как накопленные на субсчетах 1 и 2 счета 20 дебетовыми сальдо, (ж-л х/оп.- п.13,22,23,25,27,29,30,32,33)
Д-т 20-1=3200+1500+12400+ 397+99+248+2480+2000+62+ 2353+186+2805+ 7262 = 34992
Д-т 20-2=5000+950+ 20000+640+160+400 +4000+3000+100 +3795+249+4523+ 11713 = 54530
П.36. Сумму коммерческих расходов, подлежащих списанию, определим по дебетовому сальдо счета 44 «Расходы на продажу».
Таблица №15 П.37 Определим финансовый результат от реализации продукции.
|
Счёт |
Д-т |
К-т |
|
|
90-1 (ж-л х/оп. п.28а)) |
159300 |
||
|
90-2 (ж-л х/оп. п.35) |
89522 |
||
|
90-3 (ж-л х/оп. п.28 б)) |
24300 |
||
|
90-7 (ж-л х/оп. п.36) |
1 000 |
||
|
Итого |
114822 |
159300 |
Таблица №16 Списывается финансовый результат от реализации продукции.
|
С чёт |
Д-т |
К-т |
|
|
99 |
44478 |
||
|
90-9 |
44478 |
Таблица №17 П.38 Предъявлен НДС бюджету к возмещению.
|
№ пункта из журнала учёта хоз.операций |
По материалам |
По капитальным вложениям |
По услугам |
|
|
4 |
2790 |
135 |
||
|
5 |
1440 |
|||
|
7 (нач. сальдо) |
7920 |
|||
|
14(=11800*(18/118) |
1800 |
|||
|
15 |
137 |
|||
|
26а) |
162 |
|||
|
26б) |
180 |
|||
|
Итого |
12258 |
1800 |
614 |
П.39. Рассчитаем сумму налога на имущество:
Отчетными периодами по налогу на имущество также являются квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Налоговой базой служит среднегодовая стоимость имущества
Расчет среднегодовой стоимости имущества
В соответствии с п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Стоимость имущества предприятия по состоянию на:
01.01.06 - (846000-598600) - 247400 рублей.
01.02.06 - (846000-(598600+3500=602100)) - 243900 рублей
01.03.06 - (846000-(602100+3500=605600)) - 240400 рублей
01.04.06 - (846000+10000)-(605600+3500) - 246900 рублей
2. Среднегодовая стоимость имущества, подлежащая налогообложению:
(247400+243900+240400+246900) 978600
1 квартал =---------------------------------------------- = ----------------- =244650
3 + 1 4
Согласно ст.380 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Сумма налога (СН) исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
СН за год = Налоговая х Налоговую = 244650 х 2,2% = 5382.
база ставку
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в целом за год, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
СН за год = Сумма налога за год - Авансовые
(начисленная) платежи
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Авансовый = 1 х Налоговая = 5382 / 4= 1345
платёж ставка
П.40. Определим финансовый результат от прочих доходов и расходов.
Таблица №18
|
№ пункта из журнала учёта хоз.операций |
Д-т 99 |
К-т 91-2 |
|
|
15 |
60 |
||
|
31 |
5300 |
||
|
39 |
1345 |
||
|
Итого |
6705 |
6705 |
П.41. Определим условный расход/доход по налогу на прибыль за 1 квартал.
Налог на прибыль определим следующим образом:
Согласно ПБУ 18/2 сумма налога на прибыль, определяется из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Таблица №19
|
Январь - февраль по условию задачи |
Март журнал хоз/операций |
Итого |
||
|
Доходы, всего |
425000 |
|||
|
Выручка от продажи, без НДС (п.28) |
290000 |
135000 |
||
|
Расходы, всего |
356122 |
|||
|
От продажи, без НДС(п.35) |
233300 |
89522 |
||
|
Расходы на продажу (п.36) |
18000 |
1000 |
||
|
Расходы по расчетно-кассовому обслуживанию(п.31) |
300 |
800 |
||
|
Расходы на банковское обслуживание(п.31) |
8700 |
4500 |
||
|
Доходы - Расходы |
68878 |
|||
|
Сумма налога на прибыль(24%) |
16531 |
П.42. Начислим постоянное налоговое обязательство.
Суточные сверх норм за март: 60*24%/100=14 рублей.
Сверхнормативные расходы по банковскому кредиту за 1 кв. 2007г.
(2000+500)*24%/100=600 рублей.
П.43. Определим отложенный налог на прибыль за 1 квартал (отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство в части несовпадения амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете).
Таблица №20
|
Наименование |
Для целей бухгалтерского учета(руб.) |
Для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль(руб.) |
|
|
Основные средства на 01.01.05г. |
846000 |
846000 |
|
|
Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств в марте 2005г. |
10000 |
10000 |
|
|
Итого стоимость ОС на 01.04.05г. |
856000 |
856000 |
|
|
Сумма начисленной амортизации за 1 кв.2005г. |
10500 |
6600 |
|
|
Балансовая стоимость ОС на 01.04.05.г. |
845500 |
849400 |
Вычитаемая временная разница при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 1 кв. 2007г. составила:
(10500-6600)=3900 рублей
Отложенный налоговый актив при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 1 кв. 2007г. составил:
3900*24%/100=936
По данным баланса на начало месяца откроем синтетические счета в виде таблиц.
4. Синтетические счета в виде таблиц
Анализ счета № 01 Основные средства
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
846000 |
||||||
|
Обороты |
10000 |
0 |
18 |
10000 |
0 |
||
|
Сальдо кон. |
856000 |
Анализ счета № 02 Амортизация осн.средств
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
605600 |
||||||
|
Обороты |
0 |
3500 |
0 |
6 |
3500 |
||
|
Сальдо кон. |
609100 |
Анализ счета № 04 Нематериальные активы
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
4350 |
||||||
|
Обороты |
0 |
0 |
0 |
0 |
|||
|
Сальдо кон. |
4350 |
Анализ счета № 05 Амортизация нематериальных активов
|
показатели |
Дт |
Кт |
Примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
850 |
||||||
|
Обороты |
0 |
0 |
0 |
0 |
|||
|
Сальдо кон. |
850 |
Анализ счета № 08 Вложения во внеоборотные активы
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
7200 |
||||||
|
Обороты |
10000 |
10000 |
14 |
10000 |
18 |
10000 |
|
|
Сальдо кон. |
7200 |
Анализ счета № 10 Материалы
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
42400 |
||||||
|
Обороты |
24100 |
17900 |
4 |
15500 |
13 |
11900 |
|
|
5 |
8000 |
25 |
6000 |
||||
|
Сальдо кон. |
48600 |
20 |
600 |
Анализ счета № 10.3.1 ТЗР
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
1100 |
||||||
|
Обороты |
750 |
498 |
4 |
750 |
30 |
498 |
|
|
Сальдо кон. |
1352 |
Анализ счета № 19 НДС по приобретенным ценностям
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
7920 |
||||||
|
Обороты |
6644 |
14564 |
4 |
2925 |
38 |
14564 |
|
|
5 |
1440 |
||||||
|
14 |
1800 |
||||||
|
15 |
137 |
||||||
|
26а |
162 |
||||||
|
26б |
180 |
||||||
|
Сальдо кон. |
0 |
Анализ счета № 20 Основное производство
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
0 |
||||||
|
Обороты |
89522 |
89522 |
12 |
10650 |
34 |
89522 |
|
|
22 |
32400 |
||||||
|
23 |
8424 |
||||||
|
25 |
5000 |
||||||
|
27 |
162 |
||||||
|
29 |
6148 |
||||||
|
30 |
435 |
||||||
|
32 |
7328 |
||||||
|
33 |
18975 |
||||||
|
Сальдо кон. |
0 |
Анализ счета № 25 Общепроизводственные расходы
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
0 |
||||||
|
Обороты |
7328 |
7328 |
6 |
2500 |
32 |
7328 |
|
|
13 |
450 |
||||||
|
22 |
3000 |
||||||
|
23 |
780 |
||||||
|
27 |
15 |
||||||
|
29 |
570 |
||||||
|
30 |
13 |
||||||
|
Сальдо кон. |
0 |
Анализ счета № 26 Общехозяйственные расходы
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
0 |
||||||
|
Обороты |
18975 |
18975 |
6 |
1000 |
33 |
18975 |
|
|
13 |
800 |
||||||
|
15 |
1262 |
||||||
|
19 |
150 |
||||||
|
22 |
9700 |
||||||
|
23 |
2262 |
||||||
|
25 |
1000 |
||||||
|
26а |
900 |
||||||
|
27 |
49 |
||||||
|
29 |
1802 |
||||||
|
30 |
50 |
||||||
|
Сальдо кон. |
0 |
Анализ счета № 43 Готовая продукция
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
0 |
||||||
|
Обороты |
89522 |
89522 |
34 |
89522 |
35 |
89522 |
|
|
Сальдо кон. |
0 |
Анализ счета № 44 Расходы на продажу
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
0 |
||||||
|
Обороты |
1000 |
1000 |
26б |
1000 |
36 |
1000 |
|
|
Сальдо кон. |
0 |
Анализ счета № 50 Касса
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
300 |
||||||
|
Обороты |
50771 |
49500 |
2 |
13000 |
3 |
13000 |
|
|
8 |
37480 |
10 |
30500 |
||||
|
16 |
41 |
12 |
6000 |
||||
|
21 |
250 |
||||||
|
Сальдо кон. |
1571 |
Анализ счета № 51 Расчетный счет
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
72700 |
||||||
|
Обороты |
88000 |
128342 |
1 |
59000 |
7 |
51920 |
|
|
3 |
13000 |
8 |
37480 |
||||
|
12 |
6000 |
9 |
12740 |
||||
|
17 |
10000 |
14а |
11800 |
||||
|
14в |
12160 |
||||||
|
26а |
1062 |
||||||
|
26б |
1180 |
||||||
|
Сальдо кон. |
32358 |
Анализ счета № 60 Расчеты с поставщиками
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
51920 |
||||||
|
Обороты |
63720 |
40415 |
7 |
51920 |
4 |
19175 |
|
|
14а |
11800 |
5 |
9440 |
||||
|
14б |
11800 |
||||||
|
Сальдо кон. |
28615 |
Анализ счета № 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
59000 |
||||||
|
Обороты |
159300 |
59000 |
28а |
159300 |
1 |
59000 |
|
|
Сальдо кон. |
159300 |
Анализ счета № 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
150000 |
||||||
|
Обороты |
0 |
14500 |
17 |
10000 |
|||
|
31 |
4500 |
||||||
|
Сальдо кон. |
164500 |
Анализ счета № 68.1 по НДФЛ
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
3250 |
||||||
|
Обороты |
3250 |
0 |
9 |
3250 |
|||
|
Сальдо кон. |
0 |
Анализ счета № 68.2 по НДС
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
12160 |
||||||
|
Обороты |
26724 |
24300 |
14в |
12160 |
28б |
24300 |
|
|
38 |
14564 |
||||||
|
Сальдо кон. |
9736 |
Анализ счета № 68.3 по налогу на прибыль
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
0 |
||||||
|
Обороты |
936 |
17145 |
41 |
16531 |
|||
|
42 |
614 |
||||||
|
43 |
936 |
||||||
|
Сальдо кон. |
16209 |
Анализ счета № 68.4 по налогу на имущество
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
0 |
||||||
|
Обороты |
0 |
1345 |
39 |
1345 |
|||
|
Сальдо кон. |
1345 |
Анализ счета № 69.1 Расчеты в части ФСС
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
1168 |
||||||
|
Обороты |
2468 |
1577 |
9 |
1168 |
23 |
1577 |
|
|
22 |
1300 |
||||||
|
Сальдо кон. |
277 |
Анализ счета № 69.2 Расчеты в части ФФОМС
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
292 |
||||||
|
Обороты |
292 |
395 |
9 |
292 |
23 |
395 |
|
|
Сальдо кон. |
395 |
Анализ счета № 69.3 Расчеты в части ТФОМС
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
730 |
||||||
|
Обороты |
730 |
986 |
9 |
730 |
23 |
986 |
|
|
Сальдо кон. |
986 |
Анализ счета № 69.4 Расчеты в части ФБ
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
2190 |
||||||
|
Обороты |
9242 |
9860 |
9 |
2190 |
23 |
9860 |
|
|
24 |
7052 |
||||||
|
Сальдо кон. |
2808 |
Анализ счета № 69.5 Расчеты в части ОПС
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
5110 |
||||||
|
Обороты |
5110 |
7052 |
9 |
5110 |
24 |
7052 |
|
|
Сальдо кон. |
7052 |
Анализ счета № 69.11 Страхование от несч. случаев
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
0 |
||||||
|
Обороты |
0 |
252 |
27 |
252 |
|||
|
Сальдо кон. |
252 |
Анализ счета № 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
36500 |
||||||
|
Обороты |
36500 |
51600 |
10 |
30500 |
22 |
51600 |
|
|
11 |
6000 |
||||||
|
Сальдо кон. |
51600 |
Анализ счета № 71 Расчеты с подотчетными лицами
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
2500 |
||||||
|
Обороты |
0 |
2500 |
15 |
1459 |
|||
|
16 |
41 |
||||||
|
19 |
150 |
||||||
|
20 |
600 |
||||||
|
21 |
250 |
||||||
|
Сальдо кон. |
0 |
Анализ счета № 75 Расчеты с учредителями
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
13000 |
||||||
|
Обороты |
0 |
13000 |
2 |
13000 |
|||
|
Сальдо кон. |
0 |
Анализ счета № 76 Расчеты с дебиторами и кредиторами
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
0 |
||||||
|
Обороты |
2242 |
9042 |
26а |
1062 |
11 |
6000 |
|
|
26б |
1180 |
26а |
1062 |
||||
|
26б |
1180 |
||||||
|
31 |
800 |
||||||
|
Сальдо кон. |
6800 |
Анализ счета № 77 Отложенные налоговые обязательства
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
0 |
||||||
|
Обороты |
936 |
43 |
936 |
||||
|
Сальдо кон. |
936 |
Анализ счета № 80 Уставный капитал
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
100000 |
||||||
|
Обороты |
0 |
0 |
|||||
|
Сальдо кон. |
100000 |
Анализ счета № 84 Нераспределенная прибыль
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
45600 |
||||||
|
Обороты |
0 |
0 |
|||||
|
Сальдо кон. |
45600 |
Анализ счета № 90 Продажи
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
0 |
||||||
|
Обороты |
159300 |
159300 |
28б |
24300 |
28а |
159300 |
|
|
35 |
89522 |
||||||
|
36 |
1000 |
||||||
|
37 |
44478 |
||||||
|
Сальдо кон. |
0 |
Анализ счета № 91.2 Прочие доходы и расходы
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
0 |
||||||
|
Обороты |
6705 |
6705 |
15 |
60 |
40 |
6705 |
|
|
31 |
5300 |
||||||
|
39 |
1345 |
||||||
|
Сальдо кон. |
0 |
Анализ счета № 96-1 Резерв на оплату отпусков
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
21200 |
||||||
|
Обороты |
6578 |
8520 |
22 |
5200 |
29 |
8520 |
|
|
23 |
1352 |
||||||
|
27 |
26 |
||||||
|
Сальдо кон. |
23142 |
Анализ счета № 97 Расходы будущих периодов
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
9800 |
||||||
|
Обороты |
0 |
0 |
|||||
|
Сальдо кон. |
9800 |
Анализ счета № 99 Прибыли и убытки
|
показатели |
Дт |
Кт |
примечание |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
№ опер. |
сумма |
№ опер. |
Сумма |
||||
|
Сальдо нач. |
29700 |
||||||
|
Обороты |
23850 |
44478 |
40 |
6705 |
37 |
44478 |
|
|
41 |
16531 |
||||||
|
42 |
614 |
||||||
|
Сальдо кон. |
50328 |
На основе данных синтетических счетов произведем обобщение записей бухгалтерского учета путем составления оборотной ведомости:
бухгалтерский баланс счет хозяйственный
5. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март 2007 г и аналитического учета к счетам 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 62 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Таблица 21. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март 2007 г.
|
№ п/п |
Счет |
Сальдо на 01.03. |
Оборот за месяц |
Сальдо на 01.04. |
|||||
|
Наименование |
№ |
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
|
1 |
Основные средства |
01 |
846000 |
- |
10000 |
- |
856000 |
- |
|
|
2 |
Амортиз. основных средств |
02 |
0 |
605600 |
- |
3500 |
- |
609100 |
|
|
3 |
НМА |
04 |
4350 |
- |
- |
- |
4350 |
- |
|
|
4 |
Амортизация НМА |
05 |
0 |
850 |
- |
- |
- |
850 |
|
|
5 |
Вложения во внеоборотные активы |
08 |
7200 |
- |
10000 |
10000 |
7200 |
- |
|
|
6 |
Материалы |
10 |
42400 |
- |
24100 |
17900 |
48600 |
- |
|
|
7 |
ТЗР |
10-3-1 |
1100 |
- |
750 |
498 |
1352 |
- |
|
|
8 |
НДС по приобр. ценностям |
19 |
7920 |
- |
6644 |
14564 |
- |
- |
|
|
9 |
Основ. производство |
20 |
- |
- |
89522 |
89522 |
- |
- |
|
|
10 |
Общепр. расходы |
25 |
- |
- |
7328 |
7328 |
- |
- |
|
|
11 |
Общехоз. расходы |
26 |
- |
- |
18975 |
18975 |
- |
- |
|
|
12 |
Готовая продукция |
43 |
- |
- |
89522 |
89522 |
- |
- |
|
|
13 |
Расходы на продажу |
44 |
- |
- |
1000 |
1000 |
- |
- |
|
|
14 |
Касса |
50 |
300 |
- |
50771 |
49500 |
1571 |
- |
|
|
15 |
Расчетный счет |
51 |
72700 |
- |
88000 |
128342 |
32358 |
- |
|
|
16 |
Расчеты с поставщиками |
60 |
- |
51920 |
63720 |
40415 |
- |
28615 |
|
|
17 |
Расчеты с покупателями |
62 |
59000 |
- |
159300 |
59000 |
159300 |
- |
|
|
18 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
- |
150000 |
- |
14500 |
- |
164500 |
|
|
19 |
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
- |
15410 |
30910 |
42790 |
- |
27290 |
|
|
20 |
Расчеты по соц. страх. и обеспечению |
69 |
- |
9490 |
17842 |
20122 |
- |
11770 |
|
|
21 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
- |
36500 |
36500 |
51600 |
- |
51600 |
|
|
22 |
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
2500 |
- |
- |
2500 |
- |
- |
|
|
23 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
24 |
Расчеты с учредит. |
75 |
13000 |
- |
- |
13000 |
- |
- |
|
|
25 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
- |
- |
2242 |
9042 |
- |
6800 |
|
|
26 |
Отложенные налоговые обязательства |
77 |
- |
- |
- |
936 |
- |
936 |
|
|
27 |
Уставной капитал |
80 |
- |
100000 |
- |
- |
- |
100000 |
|
|
28 |
Нераспр.прибыль |
84 |
- |
45600 |
- |
- |
- |
45600 |
|
|
29 |
Продажи |
90 |
- |
- |
159300 |
159300 |
- |
- |
|
|
30 |
Прочие дох. и расходы |
91 |
- |
- |
6705 |
6705 |
- |
- |
|
|
31 |
Резервы предстоящих расходов и платежей |
96 |
- |
21200 |
6578 |
8520 |
- |
23142 |
|
|
32 |
Расходы буд.периодов |
97 |
9800 |
- |
- |
- |
9800 |
- |
|
|
33 |
Прибыль |
99 |
- |
29700 |
23850 |
44478 |
- |
50328 |
|
|
Итого |
1066270 |
1066270 |
903559 |
903559 |
1120531 |
1120531 |
Аналогичным образом произведем обобщение записей по счетам аналитического учета к счетам 60, 62 и 71:
Таблица 22. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за март 2007.
|
№ п/п |
Субсчет |
Сальдо на 01.03. |
Оборот за месяц |
Сальдо на 01.04 |
|||||
|
Наименование |
№ |
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
|
1 |
Расчеты с ОАО”Форум” |
60-1 |
- |
14160 |
14160 |
||||
|
2 |
Расчеты с ОАО “Сфинкс” |
60-2 |
- |
25960 |
25960 |
||||
|
3 |
Расчеты с ЗАО “Квант” |
60-3 |
- |
11800 |
11800 |
||||
|
Итого |
- |
51920 |
51920 |
Таблица 23. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за март 2007г.
|
№ п/п |
Субсчет |
Сальдо на 01.03. |
Оборот за месяц |
Сальдо на 01.04. |
|||||
|
Наименование |
№ |
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
|
1 |
Расчеты с ООО"Парус" |
62-1 |
20060 |
- |
70800 |
20060 |
70800 |
- |
|
|
2 |
Расчеты с ООО"Прометей" |
62-2 |
21240 |
- |
53100 |
21240 |
53100 |
- |
|
|
3 |
Расчеты с ЗАО"Лев" |
62-3 |
17700 |
- |
35400 |
17700 |
35400 |
- |
|
|
Итого |
59000 |
- |
159300 |
59000 |
159300 |
- |
Таблица 24. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за март 2007г.
|
№ п/п |
Субсчет |
Сальдо на 01.03. |
Оборот за месяц |
Сальдо на 01.04. |
|||||
|
Наименование |
№ |
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
|
1 |
Расчеты с Ивановым Н.П. |
71-1 |
200 |
- |
- |
200 |
- |
- |
|
|
2 |
Расчеты с Лавровым В.И. |
71-2 |
850 |
- |
- |
850 |
- |
- |
|
|
3 |
Расчеты с Уваровым Т.С. |
71-3 |
1500 |
- |
- |
1500 |
- |
- |
|
|
Итого |
2550 |
- |
- |
2550 |
- |
- |
6. Бухгалтерский баланс на 01.01.2007г и 01.03.2007 г в рублях
На основе данных баланса на 01.01.2007г. и Оборотной ведомости по счетам синтетического учета за март 2007 г. составим баланс ЗАО «Камелот» за 1 квартал 2007г.
На основе дополнительных данных к задаче (Таблица 10 из условия «Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль») и подученных данных по счетам 90, 91 и 99 заполним Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Камелот» за 1 квартал 2007 г.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
На ______01. 03._____2007 г.
|
Актив |
Код показателя |
На начало Отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Нематериальные активы |
110 |
3800 |
3500 |
|
|
Основные средства |
120 |
247400 |
240400 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
0 |
0 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
0 |
0 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
0 |
0 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
0 |
0 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
0 |
7200 |
|
|
Итого по разделу I |
190 |
251200 |
251100 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы |
210 |
16300 |
43500 |
|
|
в том числе: |
0 |
0 |
||
|
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
16300 |
43500 |
|
|
Животные на выращивании и откорме |
212 |
0 |
0 |
|
|
Затраты в незавершенном производстве |
213 |
0 |
0 |
|
|
Готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
0 |
0 |
|
|
Товары отгруженные |
215 |
0 |
0 |
|
|
Расходы будущих периодов |
216 |
5131 |
9800 |
|
|
Прочие запасы и затраты |
217 |
0 |
0 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным Ценностям |
220 |
6300 |
7920 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой Ожидаются более чем через 12 месяцев после Отчетной даты) |
230 |
0 |
0 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
0 |
0 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой Ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной Даты) |
240 |
60200 |
74500 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
47200 |
59000 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
0 |
0 |
|
|
Денежные средства |
260 |
49200 |
73000 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
0 |
0 |
|
|
Итого по разделу II |
290 |
137131 |
208720 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
388331 |
459820 |
|
Пассив |
Код показателя |
На начало Отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
|
Уставный капитал |
410 |
100000 |
100000 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
( ) |
( ) |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
0 |
0 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
0 |
0 |
|
|
в том числе: |
||||
|
Резервы, образованные в соответствии |
0 |
0 |
||
|
с законодательством |
431 |
0 |
0 |
|
|
Резервы, образованные в соответствии |
0 |
0 |
||
|
с учредительными документами |
432 |
0 |
0 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
45600 |
75300 |
|
|
Итого по разделу III |
490 |
145600 |
175300 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты |
510 |
0 |
0 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
0 |
0 |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
0 |
0 |
|
|
Итого по разделу IV |
590 |
0 |
0 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты |
610 |
150000 |
150000 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
87822 |
113320 |
|
|
в том числе: |
||||
|
Поставщики и подрядчики |
621 |
41300 |
51920 |
|
|
Задолженность перед персоналом организации |
622 |
29700 |
36500 |
|
|
Задолженность перед государственными Внебюджетными фондами |
623 |
7722 |
9490 |
|
|
Задолженность по налогам и сборам |
624 |
9100 |
15410 |
|
|
Прочие кредиторы |
625 |
0 |
0 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
0 |
0 |
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
0 |
0 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
4909 |
21200 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
0 |
0 |
|
|
Итого по разделу V |
690 |
242731 |
284520 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
388331 |
459820 |
7. Главная книга для счетов 50, 51, 71
По счетам 50, 51 и 71 заполним Главную книгу по приведенной в условии задачи форме:
Таблица 25. Главная книга счет 50 «Касса»
|
Месяц |
Обороты по дебету |
Итого по дебету |
Оборот по кредиту |
Сальдо |
|||||
|
с Кт счета |
с Кт счета |
с Кт счета |
с Кт счета |
Д |
К |
||||
|
51 |
71 |
73 |
75 |
||||||
|
03.03 |
37480 |
291 |
13000 |
50771 |
49500 |
300 |
- |
||
|
03.04 |
1571 |
- |
Таблица 26. Главная книга счет 51 «Расчетный счет»
|
Месяц |
Обороты по дебету |
Итого по дебету |
Оборот по кредиту |
Сальдо |
||||
|
с Кт счета |
с Кт счета |
с Кт счета |
Д |
К |
||||
|
50 |
62 |
66 |
||||||
|
03.03 |
19000 |
59000 |
10000 |
88000 |
128342 |
72700 |
- |
|
|
03.04 |
32358 |
- |
Таблица 27. Главная книга Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
Месяц |
Обороты по дебету |
Итого по дебету |
Подобные документы
Составление журнала операций с указанием корреспонденции счетов, отражение всех хозяйственных операций на счетах, подсчет оборота и конечного сальдо. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, сведение баланса на основе ее данных.
отчет по практике [37,4 K], добавлен 08.10.2009Общие сведения об организации ОАО "Строитель" и выписка из учетной политики предприятия. Составление бухгалтерского баланса и карточки счетов предприятия. Перечень хозяйственных операций, оформление оборотно-сальдовой ведомости и журнал проводок.
курсовая работа [88,5 K], добавлен 01.12.2015Вступительный баланс по данным о хозяйственных средствах и источниках. Синтетические счета по данным вступительного баланса. Выведение остатков на синтетических счетах, составление оборотной ведомости. Заключительный баланс из счетов оборотной ведомости.
реферат [58,5 K], добавлен 21.12.2008Группировка имущества предприятия по видам и источникам образования. Отображение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Журнал хозяйственных операций и составление оборотной ведомости. Открытие счетов синтетического и аналитического учета.
контрольная работа [68,2 K], добавлен 08.05.2013Отражение хозяйственных операций, указанных в Журнале регистрации хозяйственных операций ООО "Салют" за декабрь 2010 года, на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи. Схемы счетов, экономический смысл сальдо. Составление оборотной ведомости.
контрольная работа [23,4 K], добавлен 04.04.2012Корреспонденция счетов для отражения операций бухгалтерского учета по выдаче денежных средств из кассы предприятия. Проводки документа "Расходный кассовый ордер". Проводки по кассе, по НДС, валовым доходам (расходам). Продажа валюты. Счет 50 "Касса".
курсовая работа [306,9 K], добавлен 16.06.2014Простановка в журнале операций корреспонденции счетов, а также выполнение необходимых расчётов. Составление шахматно-оборотной ведомости и оборотно-сальдовой ведомости за октябрь. Заполнение необходимой отчётной формы. Составление баланса на 2011 год.
задача [19,0 K], добавлен 23.12.2010Принципы открытия счетов бухгалтерского учета и отражение на них хозяйственных операций за месяц способом двойной записи. Подсчет оборотов за месяц и конечных остатков. По данным счетов составление бухгалтерского баланса ОАО "М-33" на определенную дату.
контрольная работа [56,8 K], добавлен 23.03.2015Составление баланса-нетто на начало отчетного периода на основе остатков по счетам. Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям, отражение в журнале операций. Заполнение журналов-ордеров и регистров по учету. Составление оборотной ведомости.
курсовая работа [39,1 K], добавлен 17.12.2010Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, открытие синтетических счетов в Главной книге и составление оборотной ведомости. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, расчёт коэффициентов ликвидности и платежеспособности.
курсовая работа [107,3 K], добавлен 26.04.2016
