Учет операций по банковским гарантиям

Резервный фонд кредитной организации включается в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 107.

· Сумма по счету 10701 = 3527429

(Строка 104) Прибыль текущего года в части, подтвержденной заключением аудиторской организации по итогам за квартал (по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом).

Прибыль текущего года, включаемая в расчет основного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601, 70602, 70603, 70604, 70605, 61301, 61304, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70501, 70606, 70607, 70608, 70609, 70610, 50905, 61401, 61403.

· Прибыль текущего года = (43096625+179045433+107424+206524125+25619587+6115+448756)-(16121727+136652302+974859+206272435+25364204+4471+46869+0+20058588) = 454848065-405495455=49352610

(Строка 105) Часть резервного фонда кредитной организации, указанного в подпункте 2.1.5 пункта 2 настоящего Порядка, который сформирован за счет прибыли текущего года (в случае если формирование резервного фонда за счет прибыли текущего года предусмотрено учредительными документами кредитной организации), данные о которой подтверждены аудиторской организацией по итогам за квартал (по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом).

Резервный фонд включается в состав источников основного капитала на основании данных балансового счета 107=3527429

Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией. (Строка 106)

Прибыль предшествующих лет, включаемая в расчет основного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70802, 70502.

· Прибыль предшествующих лет = Сумма по счетам (10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705) - Сумма по счетам (70706, 70707, 70708, 70709, 70710.) = 9919754749-8591258584=1328496165

Строка 107 Источники основного капитала, итого: (сумма строк с 101-й по 106-ю = 1680718703)

Показатели, уменьшающие сумму источников основного капитала:

(Строка 108) Нематериальные активы, за вычетом начисленной амортизации, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов.

Уменьшающая сумму источников основного капитала величина нематериальных активов, а также вложений в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов определяется на основании данных балансовых счетов 60701, 60901, 60903.

· Сумма по счетам (60701,60903) = 50814793

(Строка 109) Собственные акции, приобретенные (выкупленные) кредитной организацией у акционеров на основаниях, допускаемых Федеральным законом "Об акционерных обществах", собственные акции, отчужденные кредитной организацией с одновременным предоставлением приобретателю (контрагенту) права отсрочки платежа.

Акции, указанные в настоящем подпункте, принимаются в уменьшение основного капитала на основании данных балансовых счетов 10501, 60323.

· Сумма по счету (60323,10501) = 14164724+0=14164724

(Строка 110) Непокрытые убытки предшествующих лет.

Убытки предшествующих лет, уменьшающие основной капитал, определяются как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70802, 70502, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801.

· Непокрытые убытки предшествующих лет = (70706, 70707, 70708, 70709, 70710) - (10801, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705) = (1972039181+1870878+5863085848+750957086+3305588)-(895371371+2409623118+1318955+5859975989+750245696+3219620)=8591258581-9919754749= -1328496168 (непокрытые убытки прошлых лет равны нулю)

(Строка 111) Убыток текущего года, рассчитанный без учета числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета остатков (части остатков), принятых в расчет при определении величины основного капитала в соответствии с подпунктом 2.1.6 пункта 2 настоящего Порядка.

Убыток текущего года, уменьшающий основной капитал, определяется как положительный результат от уменьшения суммы остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70501, 70606 - 70610, 50905, 61401, 61403, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601 - 70605, 61301, 61304.

· Убыток текущего года = (70606+70607+70608+70609+70610+50905+61401+61403) - (10603+70601+70602+70603+70604+70605) = (136652302+974859+206272435+25364204+4471+46869+0+20058588) - (43096625+179045433+107424+206524125+25619587+6115)=389373728-454399309= -65025581 (Нет убытков текущего года)

(Строка 112) Вложения кредитной организации в акции (доли участия).

Указанные вложения кредитной организации в акции (доли участия) принимаются в уменьшение основного капитала на основании данных балансовых счетов 50605, 50618, (50621 - 50620), 50705, 50718, (50721 - 50720), 601А, 60201, 60202, 60203, 60204, 47408. Вложения кредитной организации в акции (доли), отражаемые на балансовых счетах 50705, 50718, 601А, 60201, 60202, 60203, 60204 принимаются в расчет основного капитала за минусом резервов на возможные потери, сформированных в соответствии с требованиями Положения Банка России N 283-П и (или) в соответствии с внутренними документами кредитной организации.

· Вложения кредитной организации в акции (доли участия) = (50605+50618+(50621-50620)+50705+50718+(50721-50720)+601А+60201+60202+60203+60204+47408-60206) = 0+310700+(139374-2745100)+11821+4011430+(78584-11436452)+5815942+179955717+19889406+75142719+84160-19150=310700-2605726+4023251-11357868+280868794=271239151

(Строка 113) Уставный капитал (его часть) и иные источники собственных средств (эмиссионный доход, прибыль, доходы, фонды) (их часть), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами, участвующими в формировании источников собственных средств кредитной организации) использованы ненадлежащие активы.

Нет источников собственных средств, для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы.

(Строка 115) Основной капитал, итого.

Вычисляется как строка 107 минус сумма строк со 108-й по 114-ю. Получим:

1627838664 - (50814793+14164724+271239151) = 1344500035

Дополнительный капитал

(строка 201) Прирост стоимости имущества, находящегося на балансе кредитной организации, за счет переоценки.

Прирост стоимости имущества за счет переоценки включается в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 10601.

· Сумма по счету 10601 = 84084720

(строка 202) Резервный фонд кредитной организации в части, сформированной за счет отчислений из прибыли текущего года (в случае если формирование резервного фонда за счет прибыли текущего года предусмотрено учредительными документами кредитной организации), без подтверждения аудиторской организацией и прибыли предшествующего года до подтверждения аудиторской организацией. Резервный фонд (его часть), сформированный за счет прибыли предшествующего года, не включается в расчет дополнительного капитала в случае отсутствия подтверждения аудиторской организацией) после 1 июля года, следующего за отчетным.

Резервный фонд включается в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 107. В расчет дополнительного капитала не включаются остатки резервного фонда, являющиеся источником основного капитала.

· Сумма по строке 202 = 0

(строка 203) Прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией Прибыль текущего года, включаемая в расчет дополнительного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения совокупной величины остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601, 70602, 70603, 70604, 70605, 61301, 61304, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70501, 70606, 70607, 70608, 70609, 70610, 50905, 61401, 61403.

· Прибыль текущего года = (10603+70601+70602+70603+70604 +70605+61301,+61304)- (10605+70606+70607+70608+70609+70610+50905+61401+61403)=

(43096625+179045433+107424+206524125+25619587+6115+448756)-(16121727+136652302+974859+206272435+25364204+4471+46869+0+20058588)=454848065-405495455=49352610

Строка 203.1

в т.ч. переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи = сч.10603 - сч.10605 = 43096625-16121727=26974898

(строка 204) Субординированный кредит.

Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы) включаются в состав источников дополнительного капитала на основании данных балансовых счетов 20313, 20314, 31309, 31409, 31509, 31609, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42207, 42507, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006.

· Субординированные кредиты = 31409+41807+42007+42107+42207+42507+42807+44007= 43371827+19+633000+104993829+471636+1646213+3788+347811172=498931484

Субординированный кредит составляет 70% общей суммы задолженности на указанных счетах = 349252039

(Строка 207) Прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения, за вычетом средств, использованных за счет прибыли предшествующего года, включается в дополнительный капитал до 1 июля года, следующего за отчетным. В случае, если после 1 июля года, следующего за отчетным, указанное аудиторское подтверждение отсутствует, прибыль предшествующего года не включается в расчет собственных средств (капитала).

Прибыль предшествующих лет, включаемая в расчет дополнительного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70802, 70502.

· Прибыль предшествующих лет = (10801+70701+70702+70703+70704+70705+70801)- (70706+70707+70708+70709+70710)=(895371371+2409623118+1318955+5859975989+750245696+3219620) - (1972039184+1870878+5863085848+750957086+3305588)= 9919754749-8591258584=1328496165

(Строка 208) Сумма источников дополнительного капитала уменьшается на те источники (часть источников) дополнительного капитала (уставный капитал, прибыль, доходы, фонды, субординированный кредит), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами) использованы ненадлежащие активы.

Не имеются источников собственных средств, для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы.

(Строка 209) Источники дополнительного капитала, перечисленные в пунктах 3.1 - 3.9 настоящего Порядка и уменьшенные на показатель в соответствии с пунктом 3.10 настоящего Порядка, включаются в расчет собственных средств (капитала) с учетом следующих ограничений.

· Расчет: сумма строк с 201-й по 207-ю минус строка 208 = 2107000604

Показатели, уменьшающие сумму основного капитала и дополнительного капитала при определении величины собственных средств (капитала) кредитных организаций:

(Строка 301, 302, 303) Величина резерва на возможные потери по ссудам 2 - 4 групп риска, недосозданного кредитной организацией по сравнению с минимальной величиной, требуемой к созданию в соответствии с нормативным актом Банка России.

Недосозданных кредитной организацией резервов по п. 4 порядка расчета показателя собственного капитала методических указаний не имеется.

(Строка 304) Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней, учитываемая на балансовых счетах 474А (кроме счетов 47402, 47408, 47423, 47427), 603А (кроме счетов 60312, 60314, 60315, 60323, 60337, 60339, 60341, 60343) и 61202, за минусом созданного в соответствии с внутренними документами кредитной организации резерва на возможные потери.

· Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней = (474А+603А+61202) - 0,3*(сч.47425+сч.60324)=(47404+47406+47413+47415+47417+47420+60302+60308+60310+60347) - 0,3*(47425+ 60324)=6537299+0+57+5729066+131+772+340777+16343+708959+10206532+3584)-0,3(45534853+14416841)=23543520-17985508,2=5558011,8

(Строка 305) Субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям - резидентам

Для уменьшения суммы основного и дополнительного капитала на величину предоставленных кредитным организациям - резидентам субординированных кредитов используются данные балансовых счетов 32009, 32209.

У организации не имеется данных по указанным счетам.

· (Строка 400) Промежуточный итог = сумма строк 115 и 210 минус сумма строк с 301 по 305 = 1263256892-5558011,8=1257698880

Сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на сумму следующих показателей:

(Строка 501) Величина превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером, предусмотренным федеральными законами и нормативными актами Банка России, за вычетом расчетного резерва под соответствующую часть ссуд, относящихся ко 2 - 4 группам риска, а также расчетного резерва под соответствующую часть внебалансовых обязательств.

Превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером не имеется.

(Строка 502) Превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств (за вычетом начисленной амортизации и фактически израсходованных на строительство кредитной организацией - застройщиком средств, поступивших от участников долевого строительства), а также материальных запасов (за исключением изданий).

Величина данного показателя определяется как разница между

· суммой дебетовых остатков по балансовым счетам 604, 607 (часть счета), 610 (часть счета), за вычетом остатков на балансовом счете 606(П), а также остатков, числящихся на балансовом счете 60311, в части фактически израсходованных на строительство средств, поступивших от участников долевого строительства и учитываемых на отдельных лицевых счетах дольщиков, и

(60401+60404+60410+60411+60412+60413+60701+60702+61012+61002+61008+61009+61010+61011)-(60601+60311)=(500006864+4426080+1167413+2056065+51895+319+50012942+901094+2929890+1840086+13847078+45999+2755095)-(148301167+1999233)=580040820-150300400=429740420

· суммой источников основного и дополнительного капитала, рассчитанной в соответствии с пунктами 2.1, 3.2 - 3.4, 3.6 - 3.9 настоящего Порядка, а также остатков по балансовому счету 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" с учетом уменьшения на величину показателей, рассчитанных в соответствии с пунктами 2.2, 3.10, 4.1 - 4.3 настоящего Порядка. 1257698880

Расчет =1257698880-429740420=827958460

(Строка 503) Превышение действительной стоимости доли, причитающейся вышедшему участнику кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, над стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику общества, в случае, если доля перешла кредитной организации, а затем приобретена кем-либо из участников кредитной организации либо третьим лицом.

Превышения действительной стоимости доли, причитающейся вышедшему участнику кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, над стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику общества не имеется.

Форма 0409134 "Расчет собственных средств (капитала)

0409134 «Расчет собственных средств (капитала)» ОАО «Сбербанк» Январь 2013

Заключение

По своей экономической природе банковская гарантия является инструментом передачи кредитного риска от одного лица (бенефициара) к другому лицу (гаранту), выражающимся в предоставлении контрагенту бенефициара (принципалу) так называемого гарантийного кредита. Операция по выдаче банковской гарантии представляет собой кредитно-страховую услугу, оказываемую гарантом принципалу за определенную плату.

Значение соглашения о предоставлении банковской гарантии в системе отношений, возникающих в процессе выдачи гарантии, состоит в том, что при выдаче банковской гарантии необходимо заключение соглашения между принципалом и гарантом. Несоблюдение письменной формы соглашения о предоставлении банковской гарантии не влечет его недействительности, наличие или отсутствие письменной формы соглашения не влияет на действительность выдаваемой во исполнение такого соглашения гарантии. Данное положение законодательства обусловлено тем, что банковская гарантия является абстрактной сделкой, порождающей обязательство, действительность которого не зависит от основания его возникновения.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ (часть первая) ст.ст.368-379

2. Налоговый Кодекс (часть вторая) ст.ст.176.1, 204

3. Арбитражно-процессуальный кодекс РФ ст.ст. 94, 182, 283

4. Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" ст. ст. 141-144

5. Положение "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 16 июля 2012 года № 385-П (далее - Положение 385-П);

6. Положение "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" от 26 марта 2004 года № 254-П (далее - Положение 254-П);

7. Положение "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" от 20 марта 2006 года № 283-П (далее - Положение 283-П);

8. Банковское дело: учеб. для бакалавров / под ред. Е. Ф. Жукова, Ю. А. Соколова. - М.: Юрайт, 2012. - 590 с.

9. Колесников В.И. Банковское дело: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 464 с.

10. Киреев, В. Л. Банковское дело: учебник / В. Л. Киреев, О. Л. Козлова. - М: КНОРУС, 2012. - 239 с.

11. Тавасиев, А. М. Банковское дело: управление кредитной организацией: учеб. пособие / А. М. Тавасиев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2011. - 639 с.

12. Абаева Н. П. Классификация банковских услуг / Н. П. Абаева, Л. Т. Хасанова // Финансы и кредит. - 2011. - № 24. - С. 16-21. - Библиогр.: с. 21 (8 назв.)

Размещено на Allbest.ru