Организация учета и анализ финансовых результатов на примере ООО "Радамант"

Величина показателя рентабельности услуг ООО «Радамант» находится в прямой зависимости от структуры собственного и заемного капитала предприятия [см. бухгалтерский баланс, приложение А, стр. 110-111].

Так, за 2008 и 2009 годы рентабельность положительная благодаря высокой стоимостной оценке собственного капитала, который составляет 778 тыс.руб. в 2008г и 636 тыс.руб. в 2009г. В свою очередь, основную долю в структуре собственного капитала занимает нераспределенная прибыль, которая составила 654 тыс. руб. и 772 тыс. руб. в 2008 и 2009 годах соответственно.

Что касается заемного капитала, то он существенно снизился в 2009 году, составив 1047 тыс.руб. в 2008 и 391 тыс.руб. в 2009 году.

Руководству необходимо учесть, что рентабельность продаж тем меньше, чем значительнее величина задолженности (и, соответственно, плата за заемные средства).

Повышение материальной заинтересованности работников в результате своего труда также способствует повышению прибыльности. По данным табл.1.3., стр.33. Среднегодовая заработная плата в 2009 году по сравнению с 2007 годом практически не изменилась, составив 146,21 тыс.руб. в 2009г по сравнению с 145,4 тыс.руб. в 2008г. Такая динамика, как правило, неблагоприятно сказывается на качестве услуг предприятия и способствует падению спроса и снижению выручки.

Как хорошо известно из теории финансового менеджмента, прибыль может быть получена предприятием за счет изменения одной из составляющих правой части уравнения:

Прибыль = Выручка - Суммарные затраты

Повышение прибыли происходит за счет:

1. Увеличения выручки при неизменных суммарных затратах (или увеличивающихся более медленными темпами, чем выручка)

Основные пути повышения рентабельности производства предполагают:

а) ускорение внедрения и освоения новой, более прогрессивной техники, необходимо обновить технику, провести ремонтные работы там, где закупка техники предоставит трудность;

б) развитие наиболее прогрессивных отраслей.

2. Снижения суммарных затрат при неизменной цене реализации

Способ предполагает оптимизацию управления затратами, в частности, изыскание возможности снизить издержки оказания услуг. Здесь можно предложить предприятию:

а) усиление режима экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

б) повышение производительности труда, снижение себестоимости услуг улучшение их качества путем повышения удельного веса специализированного производства;

в) рациональное размещение объединений, предприятий;

г) применение современных методов организации производства и труда в соответствии с требованиями научно-технического прогресса.

В качестве способа увеличения прочих доходов можно предложить организации приобрести собственный объект недвижимости. Так как у организации существует два арендованных помещения, организация ежемесячно вынуждена платить арендные платежи в сумме 16000 рублей, что в год составляет 192 000 рублей. Также стоит отметить тот факт, что данная сумма каждый год растет, а для расширения деятельности ООО «Радамант» понадобится брать в аренду большее количество площадей и соответственно нести большие расходы.

С развитием строительной отрасли появляется возможность строительства собственных объектов, либо приобретения недорогой недвижимости без отделки и проведения ремонтно-восстановительных работ за счет собственных ресурсов. Кроме того, приобретая большое помещение, предприятие сможет само выступать в качестве Арендодателя и получать доход от сдачи помещений.

Приобретение недвижимости - достаточно дорогостоящее мероприятие. Поэтому руководству рекомендуется изыскать собственные средства на осуществление данной цели, а также привлечь заемные. Резерв увеличения собственных средств состоит в перераспределении направлений использования прибыли. Опираясь на данные таблицы 2.12. можно отметить, что в 2009 году предприятие направило в качестве вклада на накопительный счет 250 000 рублей. В будущем году можно изъять данные денежные средства из банка и направить их на приобретение помещения. Также рекомендуется направить часть прибыли, которую предприятие получит в 2010 году на осуществление данной цели (ориентировочно от 381 500 руб. до 486 000 руб.). Кроме того, ООО «Радамант» для осуществления деятельности с учетом возможных расширений производства необходима площадь около 50 м2. Оставшуюся часть площади можно сдавать в аренду.

Составим таблицу, помогающую оценить эффективность данной меры:

Таблица 3.14. - Оценка эффективности приобретения недвижимости ООО «Радамант» по нескольким вариантам

При приобретении и восстановлении разных объектов недвижимости сможет полностью окупить данное вложение в первом варианте за 3 года, а затем получать дополнительный ежемесячный доход в сумме предположительно 60 255 рублей. При приобретении второго и третьего варианта недвижимости предприятие в течение пяти лет будет нести дополнительные ежемесячные расходы в сумме 32 796 руб. и 23 128 руб., однако в будущем это даст возможность получать дополнительный доход в сумме 50 544 руб. и 65 192 руб., который положительно отразится на прибыли предприятия. Стоит отметить, что за эти годы рыночная стоимость аренды возрастет из-за инфляции, а выплата кредитов может быть погашена досрочно за счет нераспределенной прибыли будущих трех или пяти лет.

Результаты проведенного анализа говорят о том, что предприятию более выгоден первый вариант. Однако для приобретения с целью дальнейшей перепродажи более выгодны два других варианта, так как рыночная стоимость данных объектов в последующие годы вырастет.

Заключение

Подводя краткие итоги работы, можно следующим образом выделить ее основные моменты.

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Информация о финансовых результатах деятельности организации требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые, вероятно, будет контролировать организация в будущем при прогнозировании способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов при обосновании эффективности, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.

Информация о финансовых результатах деятельности организации обеспечивается главным образом отчетом о прибылях и убытках.

Анализ финансовых результатов деятельности конкретного субъекта хозяйствования - ООО «Радамант» (г. Владивосток) за 2009г., проведенный в работе, позволил сделать следующие ключевые выводы:

(а) валовая прибыль предприятия в абсолютном значении увеличилась на 1804 тыс. руб. (темп роста - 197,0%), а ее удельный вес в выручке увеличился (на 7,2%);

(б) прибыль предприятия от продаж по сравнению с предшествующим периодом увеличилась по абсолютному значению на 175,02 тыс. руб., а удельный вес данного показателя в выручке снизился - на 1,83%; темп роста прибыли составил 25,33%;

(в) за 2009г. чистая прибыль ООО «Радамант» составила 771,68 тыс. руб., что на 207,24 тыс. руб. больше, чем за 2008г. Удельный вес чистой прибыли предприятия в выручке снизился на 0,91% и составил в отчетном периоде 7,06%. Темп роста показателя - 36,72%.

Факторный анализ прибыли от продаж, проведенный в настоящей работе, показал, что изменение структуры выручки привело к росту суммы прибыли на 563,99 тысяч рублей или на 83,7%. Это обусловлено ростом удельного веса выручки от реализации строительных услуг, имеющих более высокий уровень прибыли по сравнению с уровнем прибыли по проектированию. Рост уровня прибыли в выручке привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 92,74 тысяч рублей или на 13,76%. Таким образом, рост прибыли от продаж достигнут за счет количественного (экстенсивного) фактора и, частично, за счет структурных сдвигов выручки. Качественный (интенсивный) фактор также оказал положительное влияние на изменение суммы прибыли от продаж.

Активы организации на конец 2009 г. характеризуются большой долей (92,4%) текущих активов и незначительным процентом иммобилизованных средств. Активы организации за рассматриваемый период снизились на четверть (на 24,9%). Учитывая снижение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился - на 36,57%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.

Снижение величины активов организации связано, в первую очередь, со снижением следующих позиций актива баланса:

- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 190 тыс. руб.;

- запасы: затраты в незавершенном производстве - 50 тыс. руб.;

- основные средства - 71 тыс. руб.

Одновременно в пассиве баланса наибольший спад показателей произошел по разделу V «Краткосрочные обязательства», он снизился на 656 тыс. рублей, или на 62,6%. Снижение краткосрочных обязательств связано с погашением задолженности перед поставщиками, а также выплатой кредита банку. За счет увеличения в строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» произошел рост (+208 тыс. руб., или 36,8%) вклада в прирост пассивов организации за анализируемый период.

Анализ прочих доходов и расходов в ООО «Радамант» показал следующие результаты: за 2009 г. наблюдается существенное увеличение прочих доходов ООО «Радамант» на 328,19 % или 246,33 тыс. руб. Рост прочих доходов произошло за счет продажи активов (13,3 тыс. руб.) или на 52,99%. В 2009 г. у организации в составе прочих доходов отмечаются проценты от предоставления займа другим организациям в размере 14 тыс.руб. Основную сумму прочих доходов составляет списанная кредиторская задолженность в размере 115,4 тыс. руб. в 2008 г. и 29 тыс.руб. в 2009г. Рост наблюдается также по статье «страховое возмещение» - 343,3 % или 186,48 тыс. руб.

Прочие расходы ООО «Радамант» также обнаруживают тенденцию к повышению. За 2009 г. прочие расходы предприятия составили 255,76 тыс. руб., что на 162,3 тыс. руб. или 273,66 % выше уровня 2008 г.

Значительное снижение наблюдается по статьям «проценты к уплате» - 6 тыс. руб. Так же стоит отметить, что в 2009 г. на предприятии значительно выросла списание дебиторской задолженности (на 415,74% или 129,61 тыс.руб.).

В целом на предприятии получена прибыль от прочей деятельности - 14,49 тыс. руб. в 2008 г. и 98,52 тыс. руб. в 2009 г. Удельный вес прибыли от прочих операций в общей сумме прибыли значительно вырос - в 2008 году его показатель составил 2,05%, тогда как в 2009 - уже 10,21%.

Негативным в деятельности ООО «Радамант» является наличие просроченной дебиторской задолженности, которую предприятие в 2009 г. списало в связи со сроком исковой давности. Наличие таких ситуаций в деятельности предприятия свидетельствует о неэффективной политике управления расчетами в ООО «Радамант». Предприятию стоит предложить следующие предложения по максимизации доходности дебиторской задолженности и сведению к минимуму возможных потерь: выставление счетов, оценка финансового положения клиентов и перепродажа права на взыскание долгов, тем более тщательный контроль за расчетами в условиях финансового кризиса является важной задачей контрольной и учетной работы на предприятии.

Таким образом, в качестве рекомендаций по совершенствованию учета доходов и расходов и увеличению роста прибыли предприятия предлагается следующее:

1. Основное внимание должно быть сосредоточено на оптимизации строительной деятельности ООО «Радамант»;

2. В рамках улучшения строительной торговой деятельности один из наиболее существенных резервов повышения прибыли состоит в перестройке системы контрагентских отношений предприятия (как с поставщиками - кредиторами, так и с покупателями - дебиторами);

3. Усилить контроль за дебиторской задолженностью и разработать мероприятия по минимизации соответствующих потерь;

4. Рассмотреть предложенные возможности по приобретению объекта недвижимости [таблица 3.15.];

5. Открыть дополнительные субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы» с использованием позиционного порядка кодирования счетов аналитического учета прочих доходов и расходов;

6. В целях расширения сервисных возможностей автоматизированного способа ведения бухгалтерского учета перейти на программу «1С: Бухгалтерия» версия 8.0;

В заключение остается добавить, что результаты выпускной квалификационной работы и выработанные в ходе ее написания предложения по повышению прибыльности организации в настоящее время доведены до руководства ООО «Радамант» с целью изучения возможности их внедрения в производственно-коммерческую практику предприятия.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. от 17 июля 2009 г. № 145- ФЗ).

2. Налоговый кодекс РФ, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117- ФЗ (в ред. от 03 ноября 2010 г. № 291 - ФЗ).

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 2006 г. № 129-ФЗ (в ред. от 28 сентября 2010 г. № 243 -ФЗ).

4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119 - ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. от 30 декабря 2008 г. № 307 -ФЗ).

5. ПБУ «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» утвержденное приказом Минфина РФ №34н от от 29 июля 1998 г. (в ред. от 26.03.2007г).

6. ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н с изменениями от 27.11.2006г;

7. ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н с изменениями от 27.11.2006г;

8. ПБУ 02/2008 от 24.10.2008г. (в ред. Приказа Минфина РФ № 35н от 23 апреля 2009г.);

9. ПБУ 15/2008 от 06.10.2008г;

10. ПБУ 1/2008 от 06.10.2008г. (в ред. Приказа Минфина РФ № 22н от 11 марта 2009г.;

11. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999г. № 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" (в ред. от 08 ноября 2010 г. № 142 н)

12. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002г. № 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02" (в редакции Приказа Минфина от 11.02.08 г. N 23н)

13. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению» ,

утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.

14. Аликаева М.В. Источники финансирования инвестиционного процесса // Финансы, 2003, № 5.

15. Ануфриев В.Е. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли организации /Бухгалтерский учет, 2001

16. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С. Сапрыкина. Ростов н/Д: Феникс, 2002.

17. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету. М.: ТК Велби, Проспект, 2006.

18. Богатырева Е.И. Отражение финансовых результатов в отчетности Бухгалтерский учет. -- 2007. -- №3. -- С. 46-59.

19. Ковалев В. В. Финансовый анализ. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика, 2007. -- 512 с.

20. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. М.: СПС ГАРАНТ, 2003.

21. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. -- М.: Финансы и статистика, 2007. -- 672 с.

22. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. М.: Дело, 2008. -- 280 с.

23. Корепанова Н.Б. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета. М.: Альфа-Пресс, 2005.

24. Липчиу Н.В., Шевченко Ю.С.·Проблемы формирования конечных финансовых результатов деятельности организаций // Экономический анализ. Теория и практика, 2007, № 7.

25. Макарьева В.И., Орлова Е.В. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. -- М.: ЭКО-Пресс, 2008. -- 592 с.

26. Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2002, № 35.

27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. 6-е изд., перераб. и доп. Мн.: Новое знание, 2001.

28. Справочник финансиста предприятия. 2-е изд., доп. и перераб. М.: ИНФРА-М, 1999.

29. Станиславчик Е. Основы инвестиционного анализа. Анализ риска инвестирования // Финансовая газета, 2004, № 11.

30. Теория экономического анализа: Учебно-методический комплекс / Под ред. проф. Н.П. Любушина. М.: Юристъ, 2002.

31. Филобокова Л. Финансовый анализ в малом бизнесе // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2001, № 28.

32. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. М.. Финансы, ЮНИТИ, 2001.

33. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

34. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. М.. Финансы, ЮНИТИ, 2001.

35. Финансы предприятий (организаций): Учеб. пособие / Под ред. проф. Н.В. Липчиу. 3-е изд., перераб. и доп. Краснодар: ЮИМ, 2005.

36. Финансы. Учебник / Под ред. проф. В.В. Ковалева. М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001.

37. Хорин А.Н., Михалева Ж.Г. Принцип временной определенности // Аудит и финансовый анализ, 2003, № 4.

38. Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. М.И. Баканова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

39. Ширкина Е.А. Учет прочих доходов и расходов //Бухгалтерский учет. -- 2006. -- № 10. -- С. 26-34.

40. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 1999.

Размещено на http://www.allbest.ru/