Теория бухгалтерского учета

1. Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

2. Д-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

3. Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

4. Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

ТЕСТ 14. Какая из бухгалтерских проводок отражает фактическую производственную себестоимость выпущенной готовой продукции при использовании в учетной политике сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»?

1. Д-т сч. 43 « Готовая продукция» К-т сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

2. Д-т сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» К-т сч. 43 « Готовая продукция»;

3. Д-т сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» К-т. сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;

4. Д-т сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» К-т сч. 20 «Основное производство».

ТЕСТ 15. Какой проводкой отражается в учете сумма отгруженной готовой продукции покупателю по договорной стоимости?

1. Д-т сч. 45 «Товары отгруженные» К-т сч. 40 «Выпуск продукции (работ и услуг);

2. Д-т сч. 45 «Товары отгруженные» К-т сч. 90 «Продажи»;

3. Д-т сч. 45 «Товары отгруженные» К-т сч. 44 «Расходы на продажу»

4. Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 90 «Продажи».

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 10

ТЕМА: ЗАПОЛНЕНИЕ РЕКВИЗИТОВ БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТОВ

1. Цель

Научиться заполнять реквизиты бухгалтерских документов.

2. Задание

1.Заполнить реквизиты предложенных документов

2. Выделить в документах обязательные и дополнительные реквизиты.

Литература

Конспекты лекций

3. Краткие теоретические сведения

Если обратить внимание на существующую практику ведения бухгалтерского учета как функции управления действующего экономического субъекта, то можно убедиться, что оно осуществляется от фиксирования единичных явлений, отдельных фактов к установлению общего. То есть применяется индуктивный метод познания деятельности субъекта: первичная регистрация хозяйственных операций посредством документов; группировка и систематизация хозяйственных операций; записи на счетах; обобщение и сводка хозяйственных средств и процессов путем составления балансов и отчетов. Такой метод познания используется студентами при изучении отраслевого курса бухгалтерского учета.

Изучение же теории бухгалтерского учета построено в основном на дедуктивном методе, при котором частные положения логически выводятся из более общих. Такой подход обусловлен необходимостью ознакомления студентов с тем, как создается предприятие, каким объемом средств оно располагает, каковы ресурсы этих средств и источники их образования, позволяют ли они выполнить поставленные задачи. Все это фиксируется в начальном балансе6, в подтверждение более детальных данных которого открываются счета, где записи производятся на основании документов.

Документ - письменное свидетельство, подтверждающее совершение хозяйственной операции или дающее право на ее совершение, - является единственным источником информации о хозяйственных операциях, а при ручном ведении бухгалтерского учета ее носителем.

При изучении данной темы необходимо усвоить роль документов в учете, раскрыть их значение в оперативной работе, в использовании при аудите финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Следует помнить, что правильно оформленные документы являются средством доказательства совершенных хозяйственных операций, то есть обладают юридически доказательной силой, используются для контроля за имуществом предприятия, его собственностью, при решении спорных вопросов и т. д.

В процессе изучения темы важно научиться разграничивать основные и дополнительные реквизиты; понять необходимость стандартизации и унификации документов, которые регулируются государством; знать порядок оформления, приемки документов, способы исправления ошибок, выявленных в них. Существуют такие способы проверки документов, как проверка по существу, с формальной стороны, арифметическая и встречная, которые следует уметь характеризовать и обосновывать их необходимость. Целесообразно уяснить сущность бухгалтерской обработки документов, после которой они служат основанием для записи экономической информации в учетные регистры.

Знание приведенной ниже классификации документов облегчает использование их в текущем учете, контроле и анализе хозяйственной деятельности (рис. 3).

Рис. 3. Схема классификации документов бухгалтерского учета

Важно уметь правильно определить и показать на примерах каждый классификационный вид документов. Целесообразно ознакомиться с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном МФ РФ от 29.07.83 г. №105. Необходимо научиться составлять, принимать, проверять и обрабатывать бухгалтерские документы.

Каждый документ должен полностью отвечать своему назначению, он должен содержать определенные показатели. Показатели, характеризующие хозяйственную операцию, отраженную в документе, называют реквизитами. Реквизит -- от лат. requisitum -- требуемое, нужное.

Реквизиты бывают обязательные и дополнительные. Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты.

-- наименование документа (формы), код формы (акт, накладная и т. д.);

-- наименование организации, от имени которой составлен документ;

-- содержание хозяйственной операции;

-- измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

-- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

К дополнительным реквизитам могут относиться: адрес и телефон организации, указаны стороны, участвующие в совершении операции, и т. д.

4. Порядок выполнения работы

1. Ознакомиться с учебной литературой

2. Заполнить реквизиты предложенных документов

3. Выделить в документах обязательные и дополнительные реквизиты.

5. Контрольные вопросы к защите практической работы

1. Что такое реквизит?

2. Что относится к обязательным реквизитам?

3. Что такое дополнительные реквизиты?

ЗАДАНИЕ 8.1

Выберите из списка цели, которые преследует инвентаризация:

1) выявление фактического наличия ТМЦ, денежных средств;

2) классификация ТМЦ;

3) выявление испорченных и ненужных ТМЦ;

4) проверка правил и условий хранения ТМЦ и денежных средств;

5) выявление затрат на приобретение ТМЦ;

6) зачисление ТМЦ в оборотные средства;

7) проверка реальности стоимости учтенных на балансе ТМЦ, денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженностей;

8) контроль за сохранностью ТМЦ и денежных средств;

9) определение структуры материальных ценностей.

ЗАДАНИЕ 8.2

Выберите из списка случаи, в которых инвентаризация проводится в обязательном порядке:

1) в случае смены материально - ответственного лица;

2) при увольнении начальника цеха;

3) после окончания технологического цикла изготовления изделия;

4) при установлении фактов краж, ограблений, хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;

5) перед составлением годовой отчетности;

6) после пожаров или стихийных бедствий;

7) при заключении договоров на поставку продукции;

8) при приеме выполненных работ;

9) при акционировании предприятия;

10) при продаже материальных ценностей со склада;

11) при ликвидации предприятия.

ЗАДАНИЕ 8.3

Укажите периодичность проведения обязательной инвентаризации по объектам приведенным в таблице.

№	Наименования объектов	Периодичность инвентаризации
1	Основные средства
2	Капитальные вложения
3	Незавершенное производство
4	Готовая продукция на складе
5	Сырье и материалы
6	Библиотечные фонды
7	Денежные средства в кассе
8	Расчеты с банком
9	Драгоценные металлы
10	Горюче - смазочные материалы
11	Расчеты по платежам налогов
12	Расчеты с дебиторами и кредиторами

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 11

ТЕМА: СОСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

1. Цель

Научиться составлять документы по результатам инвентаризации»

2. Задание

1.На основании исходных данных выявить инвентарную разницу.

2. Заполнить сличительную ведомость и акт о результатах инвентаризации.

3. Краткие теоретические сведения

В хозяйственной деятельности предприятия происходят такие процессы (потери в результате естественной убыли, хищения и др.), которые в момент их совершения не могут быть зарегистрированы и документально оформлены. Такие факты выявляются при помощи инвентаризации, которая представляет собой способ проверки и документального подтверждения наличия, состояния и оценки имущества хозяйствующего субъекта в натуре, а также при сверке финансовых обязательств на определенную дату.

Важно знать виды инвентаризаций, порядок их проведения, документального оформления. Следует помнить, что значение инвентаризации заключается в обеспечении: контроля за сохранностью имущества и собственности экономического субъекта, соответствия учетных данных фактическим, выявления и документирования хозяйственных фактов, не учтенных в момент их совершения.

Следует ознакомиться с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными МФ РФ от 13.07.95г. №49.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, когда была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации -- в годовом бухгалтерском отчете. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

-- основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;

-- убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в законодательном порядке, списывается по распоряжению руководителя организации соответственно на затраты (расходы на продажу) организации.

Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач. Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей, излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача, нормы естественной убыли должны применяться только к тем ценностям, по наименованию которых установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм. Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц.

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии. В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.

Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.

4. Порядок выполнения работы

1. Ознакомиться с учебной литературой

2..На основании исходных данных выявить инвентарную разницу.

3. Заполнить сличительную ведомость и акт о результатах инвентаризации.

Выписка из инвентаризационной ведомости

Наличие МЦ	ед. изм	цена	фактич. кол-во	фактич. сумма
Шпилька	шт	2.50	58
Пузырь подъемный	шт	8.50	53
Валуны	шт	0.17	50
Втулка	шт	0.54	31
Заклепки	кг	4.51	1.164
Пружина	шт	1.08	42
Нитки	шт	1.60	3
Лист медный	кг	13.50	15

Справка о наличии МЦ

Наличие МЦ	ед. изм	цена	фактич. кол-во	фактич. сумма
Шпилька	шт	2.50	58
Пузырь подъемный	шт	8.50	59
Валуны	шт	0.17	50
Втулка	шт	0.54	31
Заклепки	кг	4.51	1.564
Пружина	шт	1.08	35
Нитки	шт	1.60	3
Лист медный	кг	13.50	15

Наличие МЦ	Данные инвентаризации	Данные б\у	+	-
	кол-во	сумма	кол-во	Сумма
Шпилька	58		58
Пузырь подъемный	59		53
Валуны	50		50
Втулка	31		31
Заклепки	1.564		1.164
Пружина	35		42
Нитки	3		3
Лист медный	15		15

5. Контрольные вопросы к защите практической работы

1. Что называется инвентаризацией?

2. Каким нормативным документом определены правила проведения инвентаризации?

3. В каких случаях проведение инвентаризации обязательно?

4. Какие цели инвентаризации являются основными?

5. Почему инвентаризация необходима?

ТЕСТИРОВАНИЕ

По теме: «Документация и инвентаризация»

ТЕСТ 1. Первичное наблюдение в бухучете ведется с целью:

1. регистрации фактов хозяйственной жизни организации;

2. составление отчетности;

3. осуществления надлежащего контроля за составлением и использованием имущества организации и ее обязательств;

4. предоставления надлежащей информации внешним пользователям.

ТЕСТ 2. По какому признаку документы из приведенного перечня классификация документов получили наибольшее применения в практической деятельности организации?

1. по порядку формирования;

2. по способу использования;

3. по назначению;

4. по способу заполнения.

ТЕСТ 3. К какому типу документов относятся выписки из расчетного счета?

1. внешние, однородные, свободные;

2. внешние, унифицированные, первичные;

3. внешние, накопительные, оправдательные;

4. внешние, свободные, оправдательные.

ТЕСТ 4. Является ли обязательным указание в документе реквизита «измерители хозяйственной операции»?

1. только в натуральном выражении;

2. только в денежном выражении;

3. обязательно в натуральном и денежном выражении;

4. в натуральном или денежном измерении исходя из содержания хозяйственной операции.

ТЕСТ 5. К какому построению относится авансовый отчет подотчетного лица?

1. с последовательным построением граф;

2. с параллельным построение граф;

3. с комбинированным построение граф;

4. с вертикальным построением граф.

ТЕСТ 6. По объему информации Главная книга относится к учетным регистрам:

1. включающим синтетические счета;

2. объединяющим аналитические счета;

3. группирующим аналитические счета и субсчета;

4. обобщающим субсчетам и синтетические счета.

ТЕСТ 7. По характеру регистрации Кассовая книга относиться к учетным регистрам:

1. с текущими записями в хронологическом порядке;

2. с текущими записями в систематическом порядке;

3. с комбинированным вариантом;

4. форма четко регламентирована.

ТЕСТ 8. В каких целях в текущем учете применяются карточки многографной формы?

1. для организации синтетического учета в поэлементном разрезе соответствующих объектов учета;

2. для аналитического учета затрат в постатейном разрезе, связанных с выпуском продукции, выполнением конкретных работ или оказанием услуг;

3. в целях организации комбинированного учета экономически однородных объектов учета;

4. в целях организации комбинированного учета экономически однородных хозяйственных операций.

ТЕСТ 9. Как различаются учетные регистры по внешнему виду?

1. комбинированные;

2. карточки и книги;

3. бумажные и машинные;

4. бумажные, машинные и комбинированные.

ТЕСТ 10. Как различают учетные регистры по построению?

1. с параллельным размещением граф;

2. с последовательным размещением граф;

3. с последовательным размещением граф при оплате труда и единого социального налога; по всем другим учетным регистрам - параллельным размещением граф;

4. с параллельным, последовательным и комбинированным размещением граф.

ТЕСТ 11. Как различаются учетные регистры по объему информации?

1. аналитический, синтетические и комбинированные;

2. аналитические и обобщенные;

3. комбинированные;

4. аналитический и синтетические.

ТЕСТ 12. Как различаются учетные регистры по характеру регистрации?

1. хронологические;

2. систематические;

3. комбинированные;

4. хронологические, систематические и комбинированные.

ТЕСТ 13. Признанием в учете односторонней записи в виде указания только дебетуемого счета или только кредитуемого счета является:

1. диаграфическая простая запись;

2. диаграфическая обратная запись;

3. униграфическая запись;

4. сторнировочная запись.

РАЗДЕЛ 6. ТЕХНОЛОГИЯ ОБРАБОТКИ УЧЕТНОЙ ИНФОРМАЦИИ

ТЕМА 6.1 УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ

Для получения необходимых показателей о хозяйственной деятельности сведения об операциях, содержащихся в документах, группируют в соответствии с их экономическим содержанием и регистрируют. Регистрация осуществляется с помощью таких технических средств ведения бухгалтерского учета, как учетные регистры, которые отражают вторично экономическую информацию о хозяйственных операциях, обеспечивают контроль за сохранностью документов, обозримость данных в них и т.д.

В указанной теме прежде всего следует изучить Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Министерством финансов РФ 29.07.98 г. №34н); уяснить значение учетных регистров, их виды и формы; усвоить различие между регистрами синтетического и аналитического учета, с одной стороны, и регистрами хронологической и систематической записи в них - с другой, порядок ведения записей. При этом важно обратить внимание на комбинированные регистры, которые применяются при современной технике учетных записей, а также на методы улучшения учетной регистрации.

Изучая способы исправления ошибок в учетных регистрах (корректурный, красное сторно, дополнительная проверка), целесообразно выяснить, при каких условиях они применяются, как оформляются.

Путь прохождения хозяйственной операции от момента ее возникновения (документ) до составления бухгалтерской отчетности определяется формой бухгалтерского учета. Последняя представляет собой определенную систему использования учетных регистров, устанавливающую последовательность и способы записей. В народном хозяйстве применяются следующие формы бухгалтерского учета: мемориально-ордерная; журнально-ордерная, книжно-журнальная, таблично-автоматизированная и журнал - главная. Наибольшее распространение получила журнально-ордерная форма учета, которая основана на шахматном принципе регистрации операций, накапливании учетных регистров как в основном приеме ведения учета. Она ведется по кредитовому признаку, то есть не по двустороннему, а по одностороннему принципу записей. Эта форма включает в себя следующие этапы учетного процесса: обозначение корреспондирующих счетов по операциям непосредственно на первичных документах и последующую их регистрацию в журналах-ордерах. Последние открываются либо на отдельный счет, или на группу взаимосвязанных между собой счетов. Записи в журналы-ордера должны производиться ежедневно, что обеспечит надлежащую своевременность в учете.

Журналы-ордера служат хронологическими регистрами, являются регистрами синтетического учета (хозяйственные операции группируются в них по соответствующим счетам) и сводными (за месяц) мемориальными ордерами. В дополнение к некоторым журналам-ордерам ведут вспомогательные ведомости. Подсчитанные по журналам-ордерам итоги за месяц переносят в Главную книгу. Журналы-ордера и Главная книга дополняют друг друга и дают развернутую корреспонденцию счетов как по дебету, так и по кредиту каждого счета. Аналитический учет при этой форме ведется в основном на карточках. Преимущество журнально-ордерной формы учета в устранении такой громоздкой технической работы, как составление множества мемориальных ордеров, их регистрация, ведение оборотной ведомости по синтетическим счетам, обеспечение своевременной записи операций, получение отчетных данных непосредственно из регистров текущего учета без дополнительной работы и т.д.

С развитием малого бизнеса малые предприятия могут использовать Простую или Упрощенную форму бухгалтерского учета. Наибольшее распространение получила последняя (см. рис.4).



107

Рис. 4. Схема упрощенной формы бухгалтерского учета.

При использовании данной формы учета каждая ведомость применяется для записи операций по одному счету, а хозяйственную операцию записывают одновременно в двух ведомостях:

- в одной ведомости - по дебету счета с указанием кредитуемого счета;

- в другой ведомости - по кредиту корреспондирующего счета с записью номера дебетуемого счета.

На основании итоговых данных ведомостей составляют шахматную ведомость (ф. № В-9), которая является регистром синтетического учета и служит для целей обобщения информации за месяц и проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета. Дебетовые и кредитовые обороты по каждому синтетическому счету из шахматной ведомости переносят в оборотную ведомость, где исчисляется остаток по каждому счету на начало следующего месяца. Она служит основанием для составления баланса.

Часто на практике шахматную и оборотную ведомости объединяют в одну, что сокращает объем ручной работы, наглядно показывает корреспонденцию счетов. Однако при большом количестве дебетуемых и кредитных счетов данная форма становится неудобной.

Изучая остальные формы бухгалтерского учета, необходимо различать их, знать значение и роль каждого составного элемента, их преимущества и недостатки.

ТЕМА 6.2 ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК В УЧЕТНЫХ ЗАПИСЯХ

Способы исправления ошибок

1. При составлении первичных документов или учетных регистров могут быть допущены ошибки. Они должны быть выявлены и исправлены. При большом количестве данных в учетных регистрах для обнаружения в них ошибок используется сплошная проверка (пунктировка записей). Она состоит в том, что все записи в учетных регистрах, в которых обнаружены ошибки, последовательно сверяются с документами или другими учетными регистрами, в которых отражены те же операции. Перед каждой проверенной суммой ставится специальный значок (V) для того, чтобы видеть, какие суммы проверены, а какие - нет.

Выборка - способ выявления ошибок при несовпадении итогов синтетического и аналитического учета. Для этого делают выборку сумм из аналитических счетов по статьям или субсчетам синтетического счета. Затем подсчитывают итоги выборки и сравнивают с данными синтетического счета.

2. Исправление ошибок в учетных регистрах осуществляется корректурным способом, способом дополнительных проводок и способом "красное сторно".

Корректурный способ используется, когда корреспонденция счетов не затронута ошибкой либо же ошибка своевременно обнаружена и на итогах учетных записей не отразилась.

Сущность данного способа состоит в том, что ошибочная сумма или неправильный текст зачеркивается тонкой чертой так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое; после чего над зачеркнутым пишется правильная сумма или текст. При этом следует помнить, что зачеркивается все число (даже если допущена ошибка только в одной цифре). Исправительные записи должны быть оговорены и заверены подписью бухгалтера.

Способ дополнительных проводок используется в случаях, когда в регистрах записана сумма меньше действительной (то есть при отражении операции указана правильная корреспонденция счетов, но занижена ее сумма). Для исправления такой ошибки составляется дополнительная бухгалтерская проводка на разность между действительной и заниженной суммами операции.

Например, поставщикам оплачено с расчетного счета 30000 руб., а ошибочно записали 20000 руб. Тогда на разность между этими суммами в размере 10000 руб. ш 30000 - 20000 следует составить дополнительную проводку: Д-т сч. 60 - 10000 руб.; К-т сч. 51 - 10000 руб.

Способ красное сторно (отрицательная запись) применяется для исправления ошибочной корреспонденции счетов или большей, чем следовало, суммы. Исправительная проводка или сумма записывается в учетные регистры красными чернилами. При подсчетах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итогов. Отсюда красная сторнировочная запись полностью аннулирует запись, и одновременно обычными чернилами составляется проводка, правильно отображающая произведенную операцию.

При помощи способа красного сторно исправляются ошибки до и после подсчета итогов и ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах. Способ красного сторно применяется и при корректировке нормативной (плановой) себестоимости продукции до фактической, если фактическая себестоимость продукции ниже нормативной (плановой).

ЗАДАНИЕ 8.2

Используя исходные данные задания 8.1, составьте:

10) мемориальные ордера за январь 2005г.;

11) регистрационный журнал мемориальных ордеров;

12) Главную книгу за январь;

13) оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь;

14) баланс на 1.01.05 и 1.02.05.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 12

«Составление бухгалтерских справок на исправление ошибок»

2. Цель работы: научиться составлять бухгалтерские справки на исправление ошибок

3. Литература:, конспекты лекций

3. Задание

1. Выявить ошибки, допущенные в бухгалтерских записях по сч. 10

«Материалы», сч. 20 «Основное производство» в марте_года, произвести их

исправление и подсчитать сальдо на 1 апреля, считать по операции № 30 правильной сумму - 2300 руб. (исправление до составления отчета).

2. Открыть сч. 10 «Материалы» и сч. 20 «Основное производство» на 1 апреля и отразить в них корректировочную и дополнительную записи на основании ошибок, выявленных после составления отчетности (по операциям в марте).

4. Порядок выполнения работы

1. Ознакомиться с учебной литературой

2. Выявить ошибки, допущенные в бухгалтерских записях по сч. 10

«Материалы», сч. 20 «Основное производство» в марте_года, произвести их

исправление и подсчитать сальдо на 1 апреля, считать по операции № 30 правильной сумму - 2300 руб. (исправление до составления отчета).

3. Открыть сч. 10 «Материалы» и сч. 20 «Основное производство» на 1 апреля и отразить в них корректировочную и дополнительную записи на основании ошибок, выявленных после составления отчетности (по операциям в марте).

5. Содержание отчета

1. Тема занятия

2. Цель занятия

3. Задания

4. Ответы на контрольные вопросы

6. Контрольные вопросы

1. Каким образом вносятся изменения в первичные документы?

2. Существуют ли документы, в которых исплавления не допускаются?

7. Методические указания

В первичные учетные документы можно вносить исправления (кроме банковских и кассовых). В тексте и цифровых данных первичных документов подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Ошибки в первичных документах, созданных вручную, исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или сумма, пишется исправленный текст и (или) сумма. Зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «Исправлено», поставлена дата исправления, подтверждено подписью лиц, Подписывающих документ. (Например, если в документе ошибочно записано число 429 вместо 439, нельзя зачеркнуть только цифру 2 и написать над ней цифру 3. Полностью зачеркивается число 429, записывается 439, пишется «Исправлено», ставится дата 29 мая 2001 г. и подписи: Свиридов, Зайцев.)

1. Исходные данные: записи в схемах счетов синтетического учета в марте_г. (руб.)

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Сн = 856000	3) 123800
30)2300	12) 264200
	18) 85860
Оборот = ?	Оборот = ?
Ск = ?
Счет 20 «Основное производство»
Дебет	Кредит
Сн = 32000	30)230
3)123800
12)264200
18) 85860
Оборот = ?	Оборот = ?
Ск = ?

2. Исходные данные: в апреле г. было выявлено, что по операции № 12 за март сумма по оправдательным документам составила 262400 руб. Кроме того, в марте месяце имел место расход материалов на нужды производства в сумме 3800 руб.

ТЕМА 6.3 ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Журнально-ордерная форма учета.

ЗАДАНИЕ8.3

Используя задания 8.1, составьте:

1) журналы - ордера за январь 2005г.;

2) Главную книгу за январь 2005г.;

3) Сравните сальдо и обороты счетов по главной книге с оборотной ведомостью по синтетическим счетам, составленной в задании 8.2.

Журнал - ордер № 1

За январь 2005г. по кредиту счета 50 в дебет счетов

Дата								Итого по кредиту
Итого

Ведомость № 1

за январь 2005г. по дебету счета 50 в кредит счетов

Дата								Итого по дебету
Итого

Сальдо на конец месяца ___________________________

Журнал - ордер № 2

За январь 2005г. по кредиту счета 51 в дебет счетов

Дата								Итого по кредиту
Итого

Ведомость № 2

За январь 2005г. по кредиту счета 50 в кредит счетов

Дата								Итого по дебету
Итого

Сальдо на конец месяца _________________________________

Журнал - ордер

За январь 2005г. по кредиту счета 68

№

Содержание

На нач. месяца

Обороты по дебету

Обороты по кредиту в дебет счетов

На конец месяца

Дебет

Кредит

Кор. счет

Сумма

Итого

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

-

-

-

-

-

-

-

-

Оборот за месяц

-

-

-

-

Сальдо на конец месяца

-

-

-

-

-

-

-

-

Журнал - ордер

За январь 2005г. по кредиту счета 69

№

Содержание

На нач. месяца

Обороты по дебету

Обороты по кредиту в дебет счетов

На конец месяца

Дебет

Кредит

Кор. счет

Сумма

Итого

Дебет

Кредит

Сальдо на начало месяца

-

-

-

-

-

-

-

-

Оборот за месяц

-

-

-

-

Сальдо на конец месяца

-

-

-

-

-

-

-

-

Журнал - ордер

За январь 2005г. по кредиту счета 70

№	Содержание	На нач. месяца	Обороты по кредиту в дебет счетов	Итого по кредиту
		Дебет	Кредит				Итого
	Сальдо на начало месяца			-		-	-
	Оборот за месяц	-	-
	Сальдо на конец месяца	-	-	-	-	-	-

Главная книга - 01

Месяц	Обороты по дебету	Итого по дебету	Оборот По кредиту	Сальдо
								Дебет	Кредит

Баланс 000 «Центр»

№	Актив	1.01	1.02	№	Пассив	1.01	1.02
	Баланс				Баланс

Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета.

Мемориальные ордера

№ М/о	№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
		Всего по мемориальным ордерам	*	*

Регистрационный журнал за январь 2005г.

Порядковый ордер М/ордера	Дата	Сумма
Итого

Дебет Главная книга - счет 01 Кредит

№ мемориального ордера	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.20__
Оборот
Сальдо на 01.02.20__

Дебет Главная книга - счет 02 Кредит

№ мемориального ордера	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.20__
Оборот
Сальдо на 01.02.20__

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2005г.

№	Наименование счета	Сальдо На 1.01		Обороты за январь		Сальдо на 1.02
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Итого

Баланс 000 «Центр»

№	Актив	1.01	1.02	№	Пассив	1.01	1.02
	Баланс				Баланс

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 13

«Заполнение журнала-ордера, ведомости и мемориально-ордерной формы»

1. Цель работы: закрепление теоретического материала и усвоение форм бухгалтерского учета, их роль в реализации учетной политики, усвоить порядок отражения хозяйственных операций а различных формах бухгалтерского учета.

2. Литература: конспекты лекций

3. Задание

На основе данных для выполнения задачи:

1. Составить бухгалтерский баланс на 1.01.20 г.

2. записать в журнал хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции.

3. Составить оборотную ведомость.

4. Заполнить мемориальные ордера.

5. Заполнить журналы - ордера.

6. Составить главную книгу.

7. Составить бухгалтерский баланс на 1.02.20 г.

4. Порядок выполнения работы

1. Ознакомиться с учебной литературой

2. На основании исходных данных составить мемориальные ордера, регистрационный Журнал мемориальных ордеров, Главную книгу за отчетный период, оборотную ведомость по синтетическим счетам, баланс.

3. Используя данные предыдущей задачи, составить журналы -ордера; Главную книгу, оборотную ведомость по синтетическим счетам, баланс.

5. Содержание отчета

1. Тема занятия

2. Цель занятия

3. Задания

4. Ответы на контрольные вопросы

6. Контрольные вопросы.

1. Перечислите формы бухгалтерского учета, которые применяются в настоящее время;

2. По какому принципу заполняются журналы - ордера и ведомости?

3. Кто устанавливает форму бухгалтерского учета на предприятии?

Исходные данные

ООО «Центр», выполняющее работы по монтажу оборудования, по состоянию на 1.01. 20 г. имеет следующие остатки по счетам:

№	Наименование счета	Остаток, д.е.
01	Основные средства	600
02	Амортизация основных средств	200
10	Сырье и материалы	1400
51	Расчетный счет	900
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1100
80	Уставный капитал	1600
84	Нераспределенная прибыль	700
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	1100
69	Расчеты по страхования в государственные внебюджетные фонды	500

За январь произошли хозяйственные операции, представленные в журнале хозяйственных операций.

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20 г.

Таб.8.1

№	Краткое содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма Д.е.
				частная	обща, я
1	Отпущены материалы в производство				500
2	Начислена зарплата за текущий месяц				600
3	Начислен налог на доходы за текущий месяц				60
4	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды в себестоимость продукции по действующей ставке от зарплаты
5	Начислена амортизация основных средств				15
6	Предъявлен счет заказчику за выполнение работ				1900
7	Начислен НДС по выполненным работам				380
8	Поступила на расчетный счет от заказчика выручка				3800
9	Списаны затраты по реализованным работам
10	Получены деньги в кассу на выдачу зарплаты за прошлый месяц				1100
11	Выдана заработная плата из кассы за прошлый месяц
12	Перечислены в бюджет взносы в государственные внебюджетные фонды за прошлый месяц				500
13	Определена и списана прибыль за текущий месяц
14	Начислен налог на прибыль за текущий месяц 20% от прибыли

ТЕСТИРОВАНИЕ

по теме: «ТЕХНОЛОГИЯ ОБРАБОТКИ УЧЕТНОЙ ИНФОРМАЦИИ»

ТЕСТ 1. Исходя из характера регистрации учетных регистров журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов является:

1. регистром хронологической записи;

2. регистром систематической записи;

3. комбинированным регистром;

4. первичным учетным документом по движению кассовой наличности.

ТЕСТ 2. Какие записи могут иметь место в бухгалтерском учете?

1. униграфические, диаграфические;

2. диаграфические, систематические, сторнировочные;

3. хронологические, систематические, комбинированные (смешанные);

4. униграфические, хронологические, диаграфические, систематические, сторнировочные, комбинированные.

ТЕСТ 3. Назовите способы исправления выявленных ошибок в учете.

1. корректурный;

2. сторнировочный;

3. корректурный, сторнировочный, дополнительных бухгалтерских проводок;

4. дополнительных бухгалтерских проводок.

ТЕСТ 4. Допускаются ли исправления в кассовых и банковских документах?

1. да, исходя из соблюдения одного из основных базовых принципов бух. учета - осмотрительности экономического объекта;

2. нет;

3. допускается, исходя из принципов существенности обнаруженной ошибки;

4. допускается, если ошибка обнаружена до составления отчетности.

ТЕСТ 5. По какому признаку осуществляется регистрация хозяйственных операций при журнально-ордерной форме учета?

1. по дебетовому (в корреспонденции с кредитуемыми счетами);

2. по кредитовому (в корреспонденции с дебетуемыми счетами);

3. по дебетуемому и кредитуемому одновременно;

4. это определяется учетной политикой организации.

ТЕСТ 6. Каким учетным регистрам относится журналы-ордера?

1. синтетическим;

2. аналитическим;

3. хронологическим;

4. комбинированным.

ТЕСТ 7. Для какой цели предназначена Главная книга?

1. для регистрации хозяйственных операций;

2. для регистрации счетов, открываемых организацией;

3. для отражения наличия и движения имуществом организации;

4. для систематических записей наличия их движения имущества организации в разрезе открытых счетов.

ТЕСТ 8. Какие регистры положены в основу упрощенной формы учета?

1. книга учета хозяйственных операций;

2. мемориальные ордера;

3. аналитические таблицы;

4. журналы-ордера.

ТЕСТ 9. Что собой представляет Главная книга?

1. группировочную ведомость;

2. карточку аналитического учета;

3. анализ счета;

4. систематический накопительный регистр.

ТЕСТ 10 Регистры бухучета по степени обобщения в них информации подразделяются на:

1. систематические и аналитические;

2. синтетические и хронологические;

3. аналитические и синтетические;

4. хронологические и аналитические.

ТЕСТ 11. С какой целью составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам?

1. для составления баланса;

2. для составления Главной книги;

3. для составления журналов-ордеров;

4. для составления Книги учета хозяйственных операций.

ТЕСТ 12. К учетным регистрам относятся:

1. чек;

2. главная книга;

3. приходный кассовый ордер;

4. авансовый отчет.

ТЕСТ 13. Что является организационным элементов формы бухучета?

1. первичные документы;

2. формы бухгалтерской отчетности;

3. учетные регистры;

4. счета синтетического аналитического учета.

ТЕСТ 14. Обоснованно ли примечание в учете обратных бухгалтерских проводок в процессе их регистрации в учетных регистрах?

1. да;

2. да, при условии, что их применение предусмотрено по учетной политике предприятия;

3. это решает сама организация в случаях реорганизационных процедур;

4. нет, т.к. их применение искажает экономическую сущность конкретных экономических процессов.

ТЕСТ 15. К какому типу учетных регистров относится Ведомость №1 по дебету счета 50 «Касса»?

1. к регистрам систематической записи;

2. к комбинированным учетным регистрам;

3. к регистрам хронологической записи;

4. к регистрам систематической или хронологической записи в зависимости от частоты поступления денежных средств в кассу организации.

Список литературы, рекомендуемой для выполнения заданий

1. ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 1996 (в редакции 2008 года).

2. Г.Ю.Касьянова, 22 ПБУ: практический комментарий, издательство «АБАК», Москва, 2008 год.

3. В.Н. Богаченко, Н.А. Кириллова, «Бухгалтерский учет», издательство «Феникс», Ростов-на-Дону, 2008 год.

4. А.Д. Ларионова, Сборник задач по бухгалтерскому учету, издательство «Проспект», Москва, 2009 год.

5. Г.Ю. Касьянова, План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям, издательство «АБАК», Москва, 2009 год.

6. Л.И. Воронина, Теория бухгалтерского учета, издательство «Эксмо», Москва, 2006 год.