Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Организация учета готовой продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО "Логистик Групп"

Организация учета готовой продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО "Логистик Групп"

Нормативное регулирование учета готовой продукции и расчетов с покупателями и заказчиками. Способы оптимизации расчетов за товары и услуги на ООО "Логистик Групп". Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками на данном предприятии.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 24.07.2014
Размер файла 2,5 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Наличные расчеты получили широкое распространение, и это объясняется двумя важными обстоятельствами. Во-первых, это гарантия быстрого исполнения платежных обязательств, так как покупатель, получив товар, тут же за него платит. Во-вторых, приход и расход наличных денежных средств контролируют главный бухгалтер и руководитель организации. Так как в Российской Федерации действует очень жесткая налоговая система, каждое предприятие не стремится официально показывать весь свой денежный оборот. В связи с этим ЦБ РФ установлен лимит (ограничение) расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одной операции в день. На текущий период, согласно указанию ЦБР от 20 июня 2007г. № 1843-У, установлен лимит 100 тыс. руб.

Учет кассовых операций сопровождается оформлением многочисленных типовых документов. Формы этих документов утверждаются Госкомстатом РФ.

Положение ЦБР № 2-П от 3 октября 2002г. "О безналичных расчетах в Российской Федерации" регламентирует порядок проведения безналичных расчетов.

Третий уровень регулирования расчетов с покупателями и заказчиками составляют положения по бухгалтерскому учету. В наше время Минфин Российской Федерации принял и утвердил двадцать одно положение по бухгалтерскому учету (ПБУ).

К четвертому уровню регулирования относятся внутренние акты, приказы, распоряжения руководителя предприятия, а также учетная политика, то есть локальные документы предприятия.

Нормативные акты (Федеральный закон № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 26.03.2007)"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"; Постановление Правительства РФ от 02 декабря 2000г. № 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость") определяют дату отображения расчетных операций в бухгалтерском учете.

Дебиторскую задолженность регулируют такие документы:

- Положение №34н, которое определяет, что расчеты с покупателями и заказчиками отражают в бухгалтерском учете и отчетности на суммы, которые организация признает правильными. По данной норме, дебиторскую задолженность отражают в бухгалтерском учете по оценке, прописанной в договоре, и сумма задолженности определяется в зависимости от количества и цены проданных товаров с подсчетом всех скидок и накидок, которые предоставляются в конкретной сделке;[24, c. 317]

если операции совершаются в иностранной валюте, отражение дебиторской задолженности происходит в рублях, при этом сумма определяется путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действительному на дату выставления счетов на оплату или других расчетных документов к оплате за проданную продукцию или на дату поступления оплаты на расчетный счет предприятия.

- Статьей 317 Гражданского Кодекса Российской Федерации, которая определяет, что задолженность обязательно должна быть указана валюта рублях. В договоре можно прописать, сумма поставленного товара по сделке подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах ("специальные права заимствования"). Дебиторская задолженность всегда оценивается в сумме выручки от реализации продукции.

ГЛАВА 2 Особенности организации бухгалтерского учета готовой продукции (работ, услуг) и операций с покупателями и заказчиками на

ООО «Логистик Групп»

2.1 Экономическая характеристика ООО «Логистик Групп»

ООО «Логистик Групп» было основано 17 ноября 2011 года. Предприятие - общество с ограниченной ответственностью, действует на основании Устава, владеет собственным имуществом, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет.

Единственным учредителем ООО "Логистик Групп" является Белоцерковский Дмитрий Вилиевич, уставной капитал ООО «Логистик Групп» на 31.12.2011 года составляет 10000 рублей.

Как юридическое лицо " Логистик Групп " является собственником: имущества, полученного путем передачи ему учредителем; произведенной продукции; доходов, полученных в результате своей деятельности и прочего имущества, которое было приобретено им в процессе деятельности.

ООО "Логистик Групп" обладает абсолютной хозяйственной самостоятельностью при выборе формы управления предприятием, принятии хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда и распределения прибыли.

Основным видом деятельности ООО «Логистик Групп» является оптовая торговля инертными материалами.

Стабильным и перспективным покупателем строительных материалов стали застройщики, которые получили тендер на постройку Олимпийских объектов. В связи с тем, что в 2014 году в Сочи будут проводиться Олимпийские игры, ведется масштабное строительство и данный товар пользуется огромным спросом.

Продукция, продаваемая ООО «Логистик Групп» потребляется на местном рынке и высокая себестоимость не позволяет быть конкурентоспособной в других регионах.

Общество создавалось в целях:

- участие в формировании товарного рынка;

- удовлетворения общественных потребностей в его продукции и услугах.

- получении прибыли.

2.2 Анализ основных экономических показателей ООО «Логистик Групп»

Сумма полученной прибыли, и уровень рентабельности определяет финансовые результаты деятельности предприятия.

Все доходы и расходы предприятия, в зависимости от их характера, от того, как они получены, и сферы деятельности предприятия делят на: доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие доходы и расходы.[25, c. 424]

Для того чтобы понять как работает ООО "Логистик Групп" проведем анализ его основных экономических показателей за первый и второй квартал 2012 г. Так как ООО «Логистик Групп» молодое предприятие, было основано в ноябре 2011г., данные для анализа были взяты за 1-й и 2-й кварталы 2012 г. Данные представлены в Таблице 5. Данные были взяты из Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках за 2 квартала 2012 г. (Приложение 1)

Таблица 2.2.1 - Основные показатели деятельности ООО «Логистик Групп»

Показатели

1 кв. 2012 г.

2 кв.2012 г.

Изменение

Темп

роста (снижения)

1.Выручка от продажи продукции, тыс. руб.

37139

50355

13216

35,59%

2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

32745

43742

10997

33,58%

3. Валовая прибыль, тыс.руб

4394

6613

2219

50,5%

4. Коммерческие, управленческие расходы, тыс.руб

4324

5973

1649

38,14%

Показатели

1 кв. 2012 г.

2 кв.2012 г.

Изменение

Темп

роста (снижения)

5. Прибыль от продажи продукции,

товаров, работ, услуг, тыс. руб.

70

640

570

9 раз

6. Прочие расходы, тыс. руб.

8

42

34

4.3 раза

7. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

62

598

536

9.6 раз

8.Чистая прибыль, тыс. руб.

50

478

428

9.6 раз

9. Рентабельность продаж, %

0.19

1.27

1.08

-

При анализе основных экономических показателей ООО «Логистик Групп» следует отметить, что выручка от продажи продукции, работ, услуг во втором квартале 2012 года возросла на 13 216 тыс.руб по сравнению с предыдущим кварталом. Наглядно это представлено на рисунке 1.

Рис.1 Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг, тыс.руб.

Выручка возросла почти на 36%.

Вследствие с ростом выручки, увеличилась и себестоимость реализованной продукции более чем на 33%. Это видно на рисунке 2.

Рис.2 Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, тыс.руб.

Во 2-м квартале 2012 года себестоимость реализованной продукции была 32745 тыс.руб., это больше, чем в предыдущем квартале на 10997 тыс.руб. Также увеличилась и валовая прибыль более чем на 50%. Во втором квартале валовая прибыль составила 6613 тыс.руб., это больше, чем в предыдущем квартале на 2219 тыс.руб.

Также заметен рост коммерческих и управленческих расходов: с 4324 тыс.руб. в 1 квартале 2012 года до 5973 тыс.руб. во втором квартале 2012 года. Это отображено на рисунке 3.

Рис. 3 - Коммерческие и управленческие расходы

При увеличении валовой прибыли на 50.5%, это не высокий рост данного вида расходов, так что можно сказать, предприятие грамотно расходует свои денежные средства.

Также объем прибыли от продаж во втором квартале 2012 года заметно увеличился в сравнении с предыдущим кварталом в 9 раз: если в 1-м квартале предприятие получило прибыль от продаж продукции, работ, услуг в размере 70 тыс.руб., то во 2-м квартале прибыль составила 640 тыс.руб. - это существенное увеличение на 570 тыс.руб. Можно сделать вывод, что предприятие наращивает свои обороты от продаж, развивается в правильном направлении и работает продуктивно.

Прочих доходов ООО «Логистик Групп» не имеет. В свою очередь прочие расходы увеличились в 5.3 раза или на 34 тыс.руб., при этом прибыль до налогообложения, полученная во 2-м квартале 2012 года составила 598 тыс.руб., в сравнении с 1-м кварталом это существенное увеличение - на 536 тыс.руб. или в 9.6 раз. Это говорит о том, при таком увеличении прибыли до налогообложения вполне закономерно и увеличение расходов.

Чистая прибыль организации, полученная во 2-м квартале 2012 года в составила 478 тыс.руб., в сравнении с 1-м кварталом увеличилась в 9 раз и составила 428 тыс.руб. Рентабельность продаж также увеличилась с 0.19% в первом квартале до 1.27% во втором квартале.

Исходя из этих данных, можно сказать, что во 2-м квартале 2012 года деятельность ООО «Логистик Групп» является успешной и предприятие проводит грамотную политику управления организацией.

2.3 Синтетический и аналитический учет готовой продукции на ООО «Логистик Групп»

Аналитические счета предназначены для учета материальных ценностей по видам и даже сортам, долгов каждой организации и лиц, отражения реализации каждого вида продукции и формирования каждого источника средств. На таких счетах учет может вестись трудовом, денежном и натуральном измерении. Отражение хозяйственных операций на аналитических счетах называется аналитическим учетом.[27, c. 304]

Синтетические счета группируют данные по аналитическим счетам; операции по ним ведутся только в денежном измерении. Отражение хозяйственных операций на таких счетах называется синтетическим учетом.

В ООО «Логистик Групп» учетом продажи продукции и товаров занимается бухгалтерия во главе с главным бухгалтером.

Аналитический учет товаров ведется автоматизировано в Ведомости поступлении ТМЦ, Ведомости выбытия ТМЦ, Ведомости остатков ТМЦ и Оборотной ведомости движения ТМЦ в комплексной профильной программе 1С "Бухгалтерия предприятия"8.2.

Синтетический учет отражается в Оборотных ведомостях и Ведомостях операций по счету 41.1 "Товары на складах".(Приложение 2)

Правильность обработки первичных документов проверяется главным бухгалтером.

Учет проданной продукции ведется в Журнале-ордере по кредиту счета 90 «Продажа». Журнал-ордер составляется за месяц. В нем прописывается: наименование организации - покупателя; стоимость приобретенных за месяц товаров; уплаченная сумма.

Счет 90 «Продажи» используется для группировки информации по доходам и расходам, которые связаны с обычными видами деятельности предприятия, и для определения по ним финансового результата. На счете 90 отражаются выручка и себестоимость проданной готовой продукции, работ, услуг, и операции, связанные с продажей принятых от населения продукции, скота, птицы, с передачей индивидуальных жилых домов, натуральные выдачи сельскохозяйственной продукции.[4]

По дебету счёта 90 учитывается полная (коммерческая) себестоимость проданной продукции, товаров и оказанных услуг и работ.

В конце года определяют разницу между фактической и плановой производственной себестоимостью, а получившиеся суммовые разницы списывают на дебет счета 90 «Продажи» (если плановая себестоимость оказалась, ниже фактической) или сторнируются (если фактическая себестоимость оказалась, ниже плановой) в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 23 «Вспомогательные производства».

По кредиту счета 90 «Продажи» отражают принимаемые на бухгалтерском учете суммы выручки от продажи продукции товаров выполненных работ, оказанных услуг с учетом НДС. Суммы этих налогов, не принадлежащих организации, учитываются по дебету счета 90 «Продажи» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по отдельному виду проданной продукции, товаров; кроме того, отдельные аналитические счета могут открываться по регионам продаж, видам платных услуг населению, для учета расходов, возмещаемых заготовительными организациями, и т. д.

На субсчете 90/9 выполняют финансовый результат (прибыли или убыток) от продаж за отчетный месяц (квартал).

2.4 Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками на ООО «Логистик Групп»

Известно много форм расчетов с покупателями и заказчиками, но организации используют лишь некоторые из них.

Расчеты с покупателями могут производиться в наличной форме (получение денежных средств непосредственно в кассу организации) и в безналичной форме - перечисления на банковский расчетный счет (авансовые платежи), или оплата за ранее отгруженную продукцию (при отсрочке платежей). Бывают случаи, закрепленные в договорах, когда можно произвести взаимозачет за отгруженные товары.[1]

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю и заказчику.

Так как предприятие ООО " Логистик Групп " работает с покупателями в основном по предоплате, то в соответствии с требованиями обеспечивает обособленный учет поступивших авансов. Примером такого учета являются бухгалтерские записи за февраль 2012 года:

02.02.12г. покупатель ООО "Сочи-Инвест" перечислил авансовый платеж по полученному счету на сумму 30000 рублей.

Дебет 51 - Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" - 30000руб.

Дебет 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" - Кредит 68 - 4576,27 руб. (30000 руб.*18%/118%) - начислен НДС с полученного аванса.

07.02.12г. после отгрузки товара и получения его покупателем в счет

окончательных расчетов, ООО «Сочи-Инвест» перечислил 10000 рублей на расчетный счет:

Дебет 51 - Кредит 62 - 10000 руб. и внес 5000 рублей в кассу организации:

Дебет 50 - Кредит 62 - 5000 руб.

Организация произвела зачет ранее перечисленного аванса

Дебет 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" - Кредит 62 - 30000 руб.

и восстановила сумму НДС, начисленную ранее в бюджет

Дебет 68 - Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным - 4576,27 руб.

Когда ООО "Логистик Групп" отгружает покупателям товар и при этом передает право собственности на него, бухгалтер делает проводку: Дебет 62 -Кредит 90-1 отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию).

Задолженность за покупателем (заказчиком) ООО "Логистик Групп" отражает в независимости от того были они проплачены или нет.

В момент поступления денежных средств или имущества от покупателя (заказчика) на предприятии делается проводка: Дебет 50 (51, 52, 10,.) - получены средства от покупателя - Кредит 62 в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг.

Если задолженность за покупателем (заказчиком) "висит" больше трех лет, такая задолженность считается просроченной и ООО "Логистик Групп" списывает ее с баланса, при этом бухгалтер делает проводку:

Дебет 91-2 - Кредит 62 - списана задолженность покупателя (заказчика) в связи с истечением срока давности

Списанная задолженность числится в учете на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет.

В случае списания дебиторской задолженности при расчете НДС она определяется как оплата продукции (товаров) покупателями.

Таким же образом списывается и задолженность, признанная нереальной для взыскания (например, задолженность ликвидированной организации):

Дебет 91-2 списана задолженность, нереальная для взыскания - Кредит 62

В отличии от просроченной задолженности нереальная для взыскания задолженность не отражается на забалансовом счете 007.

В случае непогашения задолженности покупателем в установленный договором срок, то по этой задолженности ООО "Логистик Групп" имеет право создать резерв сомнительных долгов (это определено учетной политикой предприятия). Тогда списание задолженности с истекшим сроком исковой давности или нереальной для взыскания, по которой ранее был создан резерв, отражается проводкой:

Дебет 63 - Кредит 62 - 11200 руб.

В резерв сомнительных долгов включается и сумма НДС, которую должен заплатить покупатель.[5]

Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) ООО "Логистик Групп" получает от покупателей (заказчиков) аванс, то этот аванс отражает хозяйственной операцией, а в бухгалтерии оформляют счет - фактуру на полученный аванс.

ООО "Логистик Групп" получило от ООО "Юг-Инвест" аванс на сумму 118000 руб. Аванс был перечислен в счет будущей поставки товаров (с НДС).

Бухгалтер сделал проводки:

В день перечисления аванса:

Дебет 51 - Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" - 118000 руб. - на расчетный счет поступил аванс;

Дебет 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" - Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - 18000 руб. (118000 руб. * 18% / 118%) - начислен НДС с аванса;

В день отражения выручки от продажи начисленную сумму НДС, с полученного ранее аванса, организация восстанавливает и выставляет накладную - ТОРГ-12 и счет - фактуру.

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" - Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" - 18000 руб. - восстановлен НДС, начисленный с аванса;

Дебет 62 - Кредит 90-1 - 118000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;

Сумму, которую ранее получили как аванс, отражают на счете 62:

Дебет 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" - Кредит 62 - 118000 руб. - зачтен аванс, ранее проплаченный покупателем;

Дебет 90-3

Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 18000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет.

В процессе проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками предприятие опирается на Положение по ведению бухгалтерского учета, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49.

Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками необходима для проверки правильного отражения сумм задолженности, которая числится на счетах бухгалтерского учета и имеется на самом деле.

В результате проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками установить:

- правильно ли отражены суммы дебиторской задолженности, включая суммы просроченной дебиторской задолженности;

- равны ли остатки (дебетовых и кредитовых счетов по отдельности) на счетах расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях (карточках аналитического учета), и законна ли данная операция;

- правильно ли числятся суммы задолженности от недостач и хищений в бухгалтерском учете.

На ООО "Логистик Групп" инвентаризацию расчетов с покупателями и заказчиками проводят с помощью составления актов сверок , главная функция которых подтвердить правильность проводимых расчетов между покупателем и поставщиком.

В Акте сверки обязательно содержаться данные, которые необходимы для обоснования суммы задолженности:

- номера и даты выписки первичных учетных документов, в которых указана стоимость отгрузки (счета, счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и др.);

- номера и даты документов, по которым поступала оплата (платежные поручения, приходные кассовые ордера и др.);

- номера и даты прочих документов, которые подтверждают погашение задолженности (акты о взаимозачетах и др.);

- суммы неустойки, рассчитанные исходя из условий договора, при нарушении установленных сроков оплаты.

Так как нет установленной формы для акта сверки, бухгалтерские и финансовые отделы предприятий - продавцов используют для этого самостоятельно разработанные формы.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация также проводит инвентаризацию, в случае смены материально ответственных лиц, выявления фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, после стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями и т.д.), руководящим аппаратом ООО "Логистик Групп" может быть принято решение о проведении внеплановой инвентаризации состояния расчетов предприятия (что предусмотрено положениями учетной политики организации). Это решение закрепляется приказом.

Важной особенностью, которой следует уделить внимание, является возможность принятия руководством ООО "Логистик Групп" решения о продаже выявленной по инвентаризации нереальной или задолженности.

Передать задолженность третьему лицу для взыскания можно по договору цессии. Суть договора заключается в том, что в соответствии со статьей 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее организации на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования).

В итоге, дебиторскую задолженность предприятия можно продать третьему лицу на законных основаниях, согласие должника при этом не требуется, если это не прописано в договоре. При покупке чужой задолженности необходимо уведомить об этом самого должника в письменном виде, иначе организация может иметь неблагоприятные последствия. Также невозможно передать только часть требования по задолженности.

В бухгалтерском учете реализация дебиторской задолженности оформляется с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы"

2.5 Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками на ООО «Логистик Групп»

Бухгалтерский учет на ООО «Логистик Групп» ведется в соответствии с принятым Положением об учетной политике от 31 декабря 2011г. № УП1 (Приложение 3). После того, как руководитель утвердил учетную политику, она приобретает статус юридического документа.

Продажа материальных ценностей на ООО «Логистик Групп» осуществляется на основании заключённых договоров поставки. В договорах прописываются виды покупаемых - продаваемых материальных ценностей, коммерческие условия поставок, количество и стоимость товаров, порядок расчётов (условия платежей).

Порядок расчётов по поставкам на территории Российской Федерации между покупателями и поставщиками определяется в соответствии с требованиями Положения о безналичных расчётах в РФ, а по экспортно-экспортным поставкам - по правилам международных расчётов.

Бухгалтерский учет в бухгалтерии осуществляется на ПК в программе 1С: Предприятие: Бухгалтерия версия 8.2, с помощью этой программы ведут учет отгрузки и поступления товара, начисляют заработную плату работникам предприятия, формируют налоговую и бухгалтерскую отчетность - декларацию по налогу на прибыль, декларацию по НДС, декларацию по НДФЛ, оборотно-сальдовые ведомости по счету 41 - «Товары», 62 - «Расчеты с покупателями и заказчиками», анализ счета по субконто 41, 60, 62 и др.

Все взаиморасчеты между организациями по оплате товаров оформляются соответствующими документами. Так, при реализации товаров необходимо иметь счет от поставщика на оплату.

Опираясь на договор поставки, который представляется в приложении, поставщики выставляют счет на оплату. Счет - не обязательный документ при оформлении движения товаров, он не порождает проводок. В счете указывают банковские реквизиты поставщика, цена единицы товара, общая стоимость партии, а также сумма налога НДС. Он используется в качестве предварительной договоренности по приобретению контрагентом товаров, и может выступать документом, на основании которого производиться оплата и отгрузка товара.

Счет на оплату выписывается в двух экземплярах:

первый экземпляр - отдается на руки покупателю (заказчику) для оплаты;

второй экземпляр остается у поставщика.

Счет выписывает бухгалтер или другой, уполномоченный на это, работник организации (например, бухгалтер), подписывают счет главный бухгалтер и руководитель. Счета выписываются, хранятся и редактируются в журнале «Счета». Счета, выданные и оплаченные, подшивают в хронологическом порядке и хранят в архиве 5 лет.

Выставленный счет отсылают клиенту по факсу, после оплаты счета осуществляется отгрузка товара.

Операции по зачислению денежных средств оформляются выпиской банка и платежным поручением (Приложение 4), при этом указываются остатки денежных средств на начало дня, проведенные за день операции, № документа по каждой конкретной операции, № счета корреспондента и остатки денежных средств на конец дня.

После получения денежных средств от покупателя на расчетный счет ООО «Логистик Групп» в программе 1С формируют строку банковской выписки. В ней указывают корреспондирующий счет 62.2 и в приходе поступившая сумма. В результате создается проводка - Д 51 - К 62.2

Получение товара от поставщика покупателем оформляется соответствующими сопроводительными документами, прописанными в условиях поставки товаров и правилах перевозки грузов (товарной накладной, счетом-фактурой).

Операции по продаже товаров оформляются документами: «Реализация товаров, услуг», «Реализация отгруженных товаров» - при этом формируют товарную накладную (продажи - продажа, комиссия). Она предназначена для отпуска товара со склада. В товарной накладной проставляется номер и дата выписки; наименование организации-поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товаров, их количество (в единицах), цена за 1 ед. и общая сумма (с учетом НДС). Накладную подписывают материально ответственные лица, которые сдают и принимают товары и материалы и заверяют круглыми печатями организаций поставщика и завода. Количество экземпляров накладной определяется условиями получения товаров, видом предприятия- поставщика, местом передачи товара и т.д. В ООО «Логистик Групп» накладную выписывают в 2 экземплярах. 1- остается в бухгалтерии, 2-й экземпляр отдают покупателю. В следствии данной операции формируются проводки - Д 90.2.1 - К 41.1; Д 62.1 - К 90.1.1.

На основании товарной накладной выписывается счет-фактура. Счет-фактура - основной первичный документ, который служит основанием при расчетах с поставщиками и подрядчиками. В счет - фактуре указывают: номер п/п счет фактуры; наименование поставщика и его регистрационный номер; наименование организации - получателя; стоимость и цена товаров; сумма НДС; дата выписки счет-фактуры.

Счет-фактура выданный используется для ведения налогового учета и формирования книги продаж (Приложение 5). В результате выписки счет-фактуры формируются проводки - Д 90.3 - К 68.2.

Счет-фактура оформляется в 2 экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работы, оказания услуг. Счет-фактура предоставляется не позднее 5 дней со дня отгрузки. Подписывают счет-фактура руководитель и главный бухгалтер либо уполномоченное на это лицо, ставится печать предприятия.

В счет - фактуре нельзя допускать подчистки и помарки. Если имеются исправления, они должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации, указывается дата исправления.

Регистрация счетов-фактур записывается в хронологическом порядке в журнале выданных счетов-фактур (Приложение 6).

Конечным этапом отгрузки товара является формирование книги продаж главным бухгалтером. Для формирования книги продаж в 1С: Бухгалтерия предприятия используется специализированный отчет. Он формируется за конкретный период на основании введенных документов «Счет-фактура», «Запись книги продаж». Документ «Запись книги продаж» удобно вводить на основании ранее введенного документа «Счет-фактура выданный». Документ «Запись книги продаж» предназначен для ввода записей в книгу продаж.

Книги продаж используются для регистрации выписанных или выставленных счет-фактур во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том числе при отгрузке (передаче) товаров, имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Все счета-фактуры, которые выдаются при отгрузке товаров или передаче имущественных прав предприятиям за наличный расчет проходят регистрацию в книге продаж.

Если возникает необходимость внесения изменений в книгу продаж, то регистрация счета-фактуры делается в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в течении которого была зарегистрирована данная счет-фактура до внесения исправлений. Дополнительные листы книги продаж составляют ее неотъемлемую часть.

Счет-фактуры регистрируются в книге продаж в порядке их формирования в том налоговом периоде, в течении которого возникает налоговое обязательство. При частичной оплате за поставленные товары в процессе принятия учетной политики, для целей налогообложения по мере поступления денежных средств, бухгалтер регистрирует счет-фактуры в книге продаж по каждой поступившей в порядке частичной оплаты суммы, при этом указывает реквизиты счет-фактуры по данным реализованным товарам и ставит пометку по каждой сумме «частичная оплата». Счет-фактуры с одинаковыми реквизитами в книге продаж регистрируются бухгалтером только если средства поступали в порядке частичной оплаты и отпуска товаров под полученную сумму авансовых или прочих платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.

Счет-фактуры по операциям отгрузки и прочим доходам заносятся в книгу продаж за налоговый период, также тут же подсчитываются данные, которые необходимы для налоговой декларации по НДС. Налоговым периодом считается квартал. До 20 числа месяца, следующего после окончания квартала, НДС платится в бюджет одним платежным поручением (при этом формируется проводка - Д 68.2 - К 51), и представляется Декларация по НДС в ИФНС. В налоговой декларации показывают налоговую базу по НДС, отражают налоговые вычеты, и определяет сальдо расчетов с бюджетом по НДС (доплата или возмещение). Для отправления отчетности на ООО «Логистик Групп» установлена программа Контур-Экстерн, которая отправляет отчетность в электронном виде, что экономит бухгалтеру время.

Акт сверки является документом, в котором отражаются взаиморасчеты между покупателями и поставщиками. Акт сверки составляется по согласованию сторон в оговоренный период времени.

Для получения итоговых и детальных сведений по учету товаров можно использовать стандартные отчеты.

Стандартный отчет «оборотно-сальдовая ведомость по счету» для счета 41 «Товары» позволяет просмотреть остатки и обороты каждого товара, как в суммовом, так и в количественном измерителе.

Стандартный отчет «Анализ счета по субконто» для счета 90.2 «Себестоимость продаж» позволяет оценить объем реализации товаров по себестоимости.

Стандартный отчет «Анализ счета по субконто» для счета 90.1 «выручка» позволяет оценить объем реализации товаров по цене реализации.

Стандартный отчет «оборотно-сальдовая ведомость по счету» для счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» позволяет просмотреть состояние расчетов с покупателями товаров.

Стандартный отчет «Карточка счета» по счету 41 «Товары» позволяет получить детальную информацию об операциях с конкретными товарами.

Стандартный отчет «обороты между субконто» может быть использован для получения информации об объемах закупок товаров покупателями или поступлении их от поставщика.

Посмотреть сумму налога, начисленного для уплаты в бюджет, сумму налога, уже уплаченного, а также определить счета, в корреспонденции с которыми начисление налога принималось к учету удобно при помощи отчета «Анализ счета » для счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость».

С помощью отчета Оборотно - сальдовая ведомость по счету 90.3 «НДС с продаж» можно получить данные о налогах и счетах-фактурах, исчисливших данные налоги.

Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет, с даты последней записи.

ГЛАВА 3 Анализ системы бухгалтерского учета готовой продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями и заказчиками на ООО «Логистик Групп»

3.1 Оценка организации бухгалтерского учета готовой продукции в ООО "Логистик Групп"

Как и в любой другой организации, первичные документы, отображающие поступление и расход товаров являются основой организации материального учета.

Начальным этапом в работе с поставщиками в ООО "Логистик Групп" является обязательное заключение договоров поставки. Так как предприятие имеет единственного поставщика, в Приложении 7 представлен Договор с Торговым Домом Мостовского Дробильно - Сортировочного Завода.

Торговый отдел ООО "Логистик Групп" контролирует указание в договоре таких важных пунктов, как гарантия покупателю соответствия качества предоставляемого товара требованиям Гостов.

Товары, которые поступают на предприятие, оформляются бухгалтерией в следующем порядке:

При отгрузке продукции поставщик отправляет покупателю сопроводительные документы, такие как товарная накладная или товаротранспортная накладная.

В Приложении 8 представлены товаросопроводительные документы прихода товаров от ООО "ТДМДСЗ" накладная №41 от 06.02.2012 г.

В бухгалтерском учете ООО "Логистик Групп" товары приходуются по дебету счета 41 "Товары" и кредиту 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Так как предприятие работает в сфере оптовой торговли, 42 счет "Торговая наценка" не используется. (В Приложении 9 отражены распечатываемые регистры по учету товаров (Оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета 60 по субконто ООО «ТДМДСЗ»).

С учетом требований Налогового кодекса счет-фактура должна иметь все необходимые заполненные реквизиты, в противном случае бухгалтер не имеет права проводить и в дальнейшем оплачивать счет-фактуры, которые не оформлены поставщиком в надлежащем порядке.

При формировании базы покупателей заключается договор поставки и, если необходимо, дополнительные соглашения (в Приложении 10 представлен заключенный договор между ООО "Логистик Групп" и ООО "Юг-Инвест" и прайс с согласованием цены.

При анализе учета товаров в компании ООО "Логистик Групп" необходимо упомянуть бухгалтерский и налоговый учет расходов по агентскому договору с ООО «Альянс».

Так как, в 2011 г. ООО «Альянс» нашло крупных покупателей для ООО «Логистик Групп», таких как ООО «Сочи-Инвест» и ООО «ЮДС», между ними был заключен агентский договор, по которому ООО «Логистик Групп» должно ежемесячно перечислять 11,5% от выручки, полученной от данных покупателей на расчетный счет ООО «Альянс». (Приложение 11)

Согласно Налогового кодекса и Постановления ФАС СЗО от 9 марта 2006 г. по делу N А56-13538/2005, расчеты по агентскому договору, являются премией, предоставляемой в целях стимулирования дистрибьюторской активности, увеличения объема реализации товара и количества торговых точек, предоставляемые обществом только при превышении дистрибьюторами планов продаж, являются экономически обоснованными расходами общества.

Таким образом, расходы по агентскому договору включаются в расходы ООО «Логистик Групп» для целей исчисления налога на прибыль.

Список затрат по производству и реализации продукции, которые включаются в себестоимость, установлен Положением о составе затрат от 5.08.92. №552. С 2002 года порядок формирования расходов для целей исчисления облагаемой прибыли регламентируется главой 25 НК РФ. Под расходами в ней понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а также в некоторых случаях и убытки), понесенные организацией. В ООО "Логистик Групп" все затраты списываются на счет 44 без учета счетов 20, 26. В себестоимость товаров и услуг ООО "Логистик Групп" включаются затраты, связанные, связанные с использованием сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных средств, трудовых и финансовых ресурсов и прочих затрат на ее реализацию. Часть расходов ООО "Логистик Групп", включаемых в прочие расходы, нормируется. Затраты на транспортно-заготовительные расходы, нормируются как распределяемые на расходы текущего и будущих периодов. В себестоимость входит полная сумма нераспределяемых расходов, а при расчете налогооблагаемой прибыли к ее фактически полученной величине прибавляют расходы, произведенные сверх нормы. Для ведения управленческого учета ООО "Логистик Групп" использует информацию, необходимую для контроля, анализа, управления, планирования хозяйственной деятельности.

3.2 Анализ организации учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Логистик Групп"

Известно много форм расчетов с покупателями и заказчиками, но организации используют лишь некоторые из них.

Расчеты с покупателями могут производиться в наличной форме (получение денежных средств непосредственно в кассу организации) и в безналичной форме - перечисления на банковский расчетный счет (авансовые платежи), или оплата за ранее отгруженную продукцию (при отсрочке платежей). Бывают случаи, закрепленные в договорах, когда можно произвести взаимозачет за отгруженные товары.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю и заказчику.

Так как предприятие ООО " Логистик Групп " работает с покупателями в основном по предоплате, то в соответствии с требованиями обеспечивает обособленный учет поступивших авансов. Примером такого учета являются бухгалтерские записи за февраль 2012 года:

02.02.12г. покупатель ООО "Сочи-Инвест" перечислил авансовый платеж по полученному счету на сумму 30000 рублей.

Дебет 51 - Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" - 30000руб.

Дебет 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" - Кредит 68 - 4576,27 руб. (30000 руб.*18%/118%) - начислен НДС с полученного аванса.

07.02.12г. после отгрузки товара и получения его покупателем в счет

окончательных расчетов, ООО «Сочи-Инвест» перечислил 10000 рублей на расчетный счет:

Дебет 51 - Кредит 62 - 10000 руб. и внес 5000 рублей в кассу организации:

Дебет 50 - Кредит 62 - 5000 руб.

Организация произвела зачет ранее перечисленного аванса

Дебет 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" - Кредит 62 - 30000 руб.

и восстановила сумму НДС, начисленную ранее в бюджет

Дебет 68 - Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным - 4576,27 руб.

Когда ООО "Логистик Групп" отгружает покупателям товар и при этом передает право собственности на него, бухгалтер делает проводку: Дебет 62 -Кредит 90-1 отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию).

Задолженность за покупателем (заказчиком) ООО "Логистик Групп" отражает в независимости от того были они проплачены или нет.

В момент поступления денежных средств или имущества от покупателя (заказчика) на предприятии делается проводка: Дебет 50 (51, 52, 10,.) - получены средства от покупателя - Кредит 62 в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг.

Если задолженность за покупателем (заказчиком) "висит" больше трех лет, такая задолженность считается просроченной и ООО "Логистик Групп" списывает ее с баланса, при этом бухгалтер делает проводку:

Дебет 91-2 - Кредит 62 - списана задолженность покупателя (заказчика) в связи с истечением срока давности

Списанная задолженность числится в учете на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет.

В случае списания дебиторской задолженности при расчете НДС она определяется как оплата продукции (товаров) покупателями.

Таким же образом списывается и задолженность, признанная нереальной для взыскания (например, задолженность ликвидированной организации):

Дебет 91-2 списана задолженность, нереальная для взыскания - Кредит 62

В отличии от просроченной задолженности нереальная для взыскания задолженность не отражается на забалансовом счете 007.

В случае непогашения задолженности покупателем в установленный договором срок, то по этой задолженности ООО "Логистик Групп" имеет право создать резерв сомнительных долгов (это определено учетной политикой предприятия). Тогда списание задолженности с истекшим сроком исковой давности или нереальной для взыскания, по которой ранее был создан резерв, отражается проводкой:

Дебет 63 - Кредит 62 - 11200 руб.

В резерв сомнительных долгов включается и сумма НДС, которую должен заплатить покупатель.

Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) ООО "Логистик Групп" получает от покупателей (заказчиков) аванс, то этот аванс отражает хозяйственной операцией, а в бухгалтерии оформляют счет - фактуру на полученный аванс.

ООО "Логистик Групп" получило от ООО "Юг-Инвест" аванс на сумму 118000 руб. Аванс был перечислен в счет будущей поставки товаров (с НДС).

Бухгалтер сделал проводки:

В день перечисления аванса:

Дебет 51 - Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" - 118000 руб. - на расчетный счет поступил аванс;

Дебет 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" - Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - 18000 руб. (118000 руб. * 18% / 118%) - начислен НДС с аванса;

В день отражения выручки от продажи начисленную сумму НДС, с полученного ранее аванса, организация восстанавливает и выставляет накладную - ТОРГ-12 и счет - фактуру.

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" - Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" - 18000 руб. - восстановлен НДС, начисленный с аванса;

Дебет 62 - Кредит 90-1 - 118000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;

Сумму, которую ранее получили как аванс, отражают на счете 62:

Дебет 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" - Кредит 62 - 118000 руб. - зачтен аванс, ранее проплаченный покупателем;

Дебет 90-3

Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 18000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет.

В процессе проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками предприятие опирается на Положение по ведению бухгалтерского учета, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49.

Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками необходима для проверки правильного отражения сумм задолженности, которая числится на счетах бухгалтерского учета и имеется на самом деле.

В результате проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками установить:

- правильно ли отражены суммы дебиторской задолженности, включая суммы просроченной дебиторской задолженности;

- равны ли остатки (дебетовых и кредитовых счетов по отдельности) на счетах расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях (карточках аналитического учета), и законна ли данная операция;

- правильно ли числятся суммы задолженности от недостач и хищений в бухгалтерском учете.

На ООО "Логистик Групп" инвентаризацию расчетов с покупателями и заказчиками проводят с помощью составления актов сверок (Приложение 10), главная функция которых подтвердить правильность проводимых расчетов между покупателем и поставщиком.

В Акте сверки обязательно содержаться данные, которые необходимы для обоснования суммы задолженности:

- номера и даты выписки первичных учетных документов, в которых указана стоимость отгрузки (счета, счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и др.);

- номера и даты документов, по которым поступала оплата (платежные поручения, приходные кассовые ордера и др.);

- номера и даты прочих документов, которые подтверждают погашение задолженности (акты о взаимозачетах и др.);

- суммы неустойки, рассчитанные исходя из условий договора, при нарушении установленных сроков оплаты.

Так как нет установленной формы для акта сверки, бухгалтерские и финансовые отделы предприятий - продавцов используют для этого самостоятельно разработанные формы.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация также проводит инвентаризацию, в случае смены материально ответственных лиц, выявления фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, после стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями и т.д.), руководящим аппаратом ООО "Логистик Групп" может быть принято решение о проведении внеплановой инвентаризации состояния расчетов предприятия (что предусмотрено положениями учетной политики организации). Это решение закрепляется приказом.

Важной особенностью, которой следует уделить внимание, является возможность принятия руководством ООО "Логистик Групп" решения о продаже выявленной по инвентаризации нереальной или задолженности.

Передать задолженность третьему лицу для взыскания можно по договору цессии. Суть договора заключается в том, что в соответствии со статьей 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее организации на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования).

В итоге, дебиторскую задолженность предприятия можно продать третьему лицу на законных основаниях, согласие должника при этом не требуется, если это не прописано в договоре. При покупке чужой задолженности необходимо уведомить об этом самого должника в письменном виде, иначе организация может иметь неблагоприятные последствия. Также невозможно передать только часть требования по задолженности.

В бухгалтерском учете реализация дебиторской задолженности оформляется с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы"

3.3 Способы оптимизации учета за товары и услуги в ООО «Логистик Групп»

Как показала действующая практика учета на ООО «Логистик Групп» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета: 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях» и 60.2 «Авансы выданные». А к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» открыт следующий субсчет: 19.3 «НДС по приобретенным товароматериальных запасов». Такой учет затрудняет работу бухгалтера, поскольку в такой ситуации достаточно сложно сразу оценить величину задолженности перед поставщиками за товары и перед подрядчиками за оказанные услуги (выполненные работы).[15, 392 c.] В настоящее время сверка расчетов происходит вручную по каждому контрагенту на основании заключенных хозяйственных договоров и товаросопроводительных документов (счет-фактур). Сверка осуществляется вручную, поскольку документооборот на предприятии небольшой, однако не стоит забывать, что предприятие динамично развивающееся, с каждым годом возрастает выручка от реализации, следовательно, увеличивается документооборот и сверка данных вручную будет отнимать много рабочего времени у бухгалтерских работников.

Оценивая данную ситуацию руководству могут быть предложены следующие рекомендации по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:

1. К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» изменить действующие и добавить следующие субсчета:

- 60.1 «Расчеты с поставщиками»,

- 60.3 «Расчеты с подрядчиками»

- 60.4 «Неотфактурованные поставки»;

2. К счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» добавить следующие субсчета:

- 19.1 «НДС по приобретенным товарам»,

- 19.2 «НДС по оказанным услугам»,

- 19.4 «НДС по неотфактурованным поставкам».

Предполагается, что в связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится.

Данные рекомендации позволят сделать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками более прозрачным, наладить и систематизировать систему расчетов.[22, 320 c.] Кроме этого на предприятии не предусмотрена инвентаризации по расчетам, вследствие чего руководитель не всегда видит реальную задолженность перед тем или иным поставщиком. А так же, как отмечалось выше, в настоящее время сверка расчетов происходит вручную по каждому контрагенту на основании заключенных хозяйственных договоров и товаросопроводительных документов. Таким образом, рекомендуется провести автоматизацию бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками. Для совершенствования контроля обязательным является проведение инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Руководству ООО «Логистик Групп» необходимо сформировать инвентаризационную комиссию. Инвентаризационная комиссия, в ходе своей работы, должна установить:

- правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

- правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками по недостачам и хищениям;

- правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.[16, 736 c.]

Состав инвентаризационной комиссии представлен в таблице 3.3.1

Таблица 3.3.1 - Инвентаризационная комиссия

Ф.И.О

Состав инвентаризационной комиссии

Должность

Козырева Н.И.

чл.комиссии

гл. бухгалтера

Тихонова И.Р.

чл.комиссии

юрист

Тороицкая Н.В.

чл.комиссии

бухгалтер

В части совершенствования системы внутреннего контроля рекомендуются следующие мероприятия:

- создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью расчетов с поставщиками и подрядчиками, в обязанности, которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

- необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчиком, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Ввести документооборот (табл. 10), так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов поставщиков и подрядчиков. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности.

Таблица 3.3.2 - Документооборот

№ п/п

Создание документа

Обработка документа

Срок сдачи в архив

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Документ

Ответствен-ный за выписку

Ответствен-ный за оформление

Срок исполнения

Ответственный за обработку

Срок исполнения

Ежемесячно

2

Приход-ный, расходный кассовый ордер

Бухгалтерия

Бухгалтерия

Ежедневно

Бухгалтерия

Ежедневно

Ежемесячно

3

Кассовая книга

Бухгалтерия

Бухгалтерия

Ежедневно

Бухгалтерия

Ежедневно

Ежемесячно

4

Авансовый отчет

Подотчетное лицо

Подотчетное лицо

По мере расходования наличных денежных средств, но не позднее 30 (31) числа текущего месяца

Бухгалтерия

Ежедневно

Ежемесячно

5

Платежное поручение

Бухгалтерия

Бухгалтерия

Ежедневно

Бухгалтерия

Ежедневно

Ежемесячно

6

Счет-фактура

Бухгалтерия

Бухгалтерия

5 дней с момента отгрузки

Бухгалтерия

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены